稅務(wù)籌劃期末考試試卷匯總

《稅務(wù)籌備》一、單項選擇題（此題總計10分，每題1分）累進稅率下，固定財富折舊采納（A）法使公司擔(dān)當(dāng)?shù)亩愗撟钶p。A．直線攤銷B．迅速折舊C．均勻折舊D．無所謂2．以下對于營業(yè)稅計稅依照的說法不正確的選項是（B）。A．建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包別人的，以工程所有承包額減去付給轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。B．建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包別人的，以工程所有承包額為營業(yè)額。C．以無形財富投資入股，參加接受投資方的利潤分派、共同擔(dān)當(dāng)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。D．金融業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的，以貸款利息收入減去存款利息支出后的余額為營業(yè)額。3．某公司估計將獲得年度應(yīng)納稅所得額萬元。為進行稅務(wù)籌備、降低稅負，企業(yè)年終多發(fā)生并支付了一筆1000元的花費。公司應(yīng)當(dāng)合用（C）的稅率繳納所得稅。A．33％B．18％C．27％D．15％（D）是納稅人超出稅務(wù)機關(guān)審定的納稅限期發(fā)生的拖欠稅款行為。A.偷稅B.漏稅C.抗稅D.欠稅5．自2001年7月1日起向鄉(xiāng)村義務(wù)教育的捐獻，準予在應(yīng)納稅所得額中（

D）扣除。A．3％

B．30％

C．禁止

D．全額6．納稅人銷售貨物或許應(yīng)稅勞務(wù)的價錢明顯偏低并無正當(dāng)原由的，稅務(wù)機關(guān)能夠按構(gòu)成計稅價錢計算。其構(gòu)成計稅價錢的公式為（C）。A．成本×（1一成本利潤率）B．成本×（l十增值稅稅率）C.成本×（1十成本利潤率）D．成本÷（1十增值稅稅率）7．以下合伙公司納稅的說法不正確的選項是（B）。A．對比個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅B．公司要繳納公司所得稅，投資者個人分得的利潤征收個人所得稅C．與個人獨資公司稅負一致D．整體稅負低于公司制8．（A）是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、公司、項目或狀況所賜予納稅人減征部分稅收的照料或獎賞舉措。A.減稅B.扣除C.免稅D.節(jié)稅9．以下外商投資公司（經(jīng)營期十年以上）中，從贏利年度起，享受公司所得稅定期減免優(yōu)惠的有（B）。A．中外合資房地產(chǎn)公司B．在經(jīng)濟特區(qū)從事電器生產(chǎn)的公司C．中外合資運輸公司D．特意從事投資業(yè)務(wù)的公司10．在我國境內(nèi)投資于切合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的公司，其項目所需國產(chǎn)設(shè)施投資的（B）可從公司技術(shù)改造項目設(shè)施購買當(dāng)年比前一年新增的公司所得稅中抵免。A．35％B．40％C．45％D．30％二、多項選擇題（此題總計10分，每題2分）以下屬于稅務(wù)籌備的詳細目標的有（ABC）。A．適合執(zhí)行納稅義務(wù)B．納稅成本最低化C．稅收負擔(dān)最低化D．間采納稅成本最低2．以下對于納稅人存貸計價稅務(wù)籌備的策略正確的有（ABC）。A．正處于收稅期的公司，在價錢不停上升時，存貨可后進先出；B．盈余公司，在價錢不停上升時，存貨應(yīng)后進先出；C．享受所得稅優(yōu)惠的公司，在價錢不停上升時，存貨應(yīng)先進先出；D．納稅人存貸計價方法一經(jīng)確立，不得任意改變。如確需改變的應(yīng)在下一季度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)同意。以下對于再投資退稅條件正確的有（ABCD）。A．一定是從外商投資公司獲取的利潤B．一定是納稅后的利潤用于再投資C．再投資舉辦產(chǎn)品出口公司應(yīng)供給確認證明D．外國投資者一定自資本實質(zhì)投入之日起一年內(nèi)辦理退稅4．絕對利潤籌備原理是使納稅人的納稅絕對總數(shù)減少的籌備策略，它能夠分為AD）。A.直接利潤籌備原理B.相對利潤籌備原理C.遞延納稅原理D.間接利潤籌備原理5．卷煙廠用外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，對于從應(yīng)納花費稅稅額中扣除原料煙絲已納花費稅稅款規(guī)定不正確的選項是(ABC)。A.60％％％D.所有三、判斷題（此題總計

10分，每題

1分）1．免稅屬于相對節(jié)稅?！?．納稅人采納以舊換新方式銷售貨物時，能夠按扣除舊貨物折價后的余額計繳稅款?！?．當(dāng)實質(zhì)增值率小于稅負均衡點增值率時，小規(guī)模納稅人稅負重?！?．納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依照稅法、經(jīng)過合理的甚至奇妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔(dān)稅款的權(quán)益?！?．稅務(wù)籌備一般表現(xiàn)為納稅最少和納稅最晚?！?．大部分國家同時推行居民管轄權(quán)與地區(qū)管轄權(quán)?！?．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅花費品又連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花費品的，不視為發(fā)生了應(yīng)稅行為，不繳納花費稅?！?．銷售不動產(chǎn)屬于銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！?．入口貨物的完稅價錢是指以成交價錢為基礎(chǔ)的離岸價錢?！?0．公司采納新設(shè)歸并的，視同新辦公司，享受新辦公司的稅收優(yōu)惠?！了?、簡答題（此題總計30分）1.怎樣對兼營行為進行稅務(wù)籌備？（8分）1）納稅人兼營多種不一樣稅率的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不一樣稅率應(yīng)稅花費品的銷售額、銷售數(shù)目；2）未分別核算或許將不一樣稅率的產(chǎn)品構(gòu)成成套花費品銷售的，應(yīng)從高合用稅率。（3）兼營增值稅和營業(yè)稅項目的，經(jīng)過均衡點確認稅負高低。2．以下是某外商投資公司在建立及營運中采納的一些方案：（1）公司選擇設(shè)在深圳經(jīng)濟特區(qū)，享受15％的所得稅稅率，假如設(shè)在其余地區(qū)，稅率是24％；（2）該公司的外方?jīng)Q定追加投資，利用從外商投資公司分回的利潤進行再投資；（3）該公司經(jīng)過測算，以為申請一般納稅人資格更適合；（4）該公司吞并了一家損失的內(nèi)資公司；5）該公司決定將生產(chǎn)的組合化妝品套裝由先包裝后銷售改為后先銷售后包裝。請列示該公司挨次使用了哪些稅務(wù)籌備技術(shù)？（5分）該公司挨次使用的稅務(wù)籌備技術(shù)是稅率籌備、退稅、抵免、扣除、切割技術(shù)3.公司怎樣利用境外所得已納稅額的扣除進行稅務(wù)籌備？（9分）匯總納稅時，納稅人可選以下一種方法抵扣，一經(jīng)確立不得任意改正。1）分國不分項抵扣:公司能供給境外完稅憑據(jù)的；分國計算抵扣限額；境外所得稅低于扣除限額的，按實質(zhì)扣除；超出稅款扣除限額的，按限額扣除。2）定率抵扣：公司能夠不分免稅或非免稅項目，一致按境外應(yīng)納稅所得額的%抵扣。4.怎樣利用花費品的包裝物進行稅務(wù)籌備？（8分）1）包裝物隨花費品銷售，并入花費品銷售額、按花費品稅率納稅。（2）包裝物收取押金的不繳納花費稅。（3）逾期未回收包裝物而不再退還的和已收取一年以上的押金，補稅五、事例剖析題（此題總計40分。以下各題，保存兩位小數(shù)）1．某內(nèi)資公司設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，2005年10月建立，被認定為高新技術(shù)公司。開業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)所得額30萬元，估計2006年能夠?qū)崿F(xiàn)所得額160萬元，估計2007年能夠?qū)崿F(xiàn)所得額240萬元。公司所得稅稅率15％。公司怎樣進行稅務(wù)籌備？（6分）公司2005年經(jīng)營期不足六個月，可選擇當(dāng)年免稅或下一年度免稅。（1）選擇開業(yè)當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠：2005年的30萬元所得、2006年的160萬元所得能夠免稅，2007年正常納稅，應(yīng)納所得稅＝240×15％＝36（萬元）（2）選擇開業(yè)次年享受稅收優(yōu)惠：2005年應(yīng)納所得稅＝30×15％＝（萬元）2006年的160萬元所得、2007年的240萬元所得免稅，（3）結(jié)論：選擇開業(yè)次年開始享受稅收優(yōu)惠可節(jié)稅萬元。2．某建筑公司中標承包某政府部門包含電梯、中央空調(diào)、土建及內(nèi)外裝飾在內(nèi)總造價為2000萬元的某建筑安裝工程。工程合同中電梯價款100萬元，中央空調(diào)價款200萬元，土建及內(nèi)外裝飾的價款1700萬元。建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3％，現(xiàn)有兩種方案供該公司選擇：（1）該公司同政府部門簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的總造價為2000萬元的建筑工程合同，該公司擔(dān)當(dāng)全部采買花費；（2）該公司同政府部門簽訂包含土建及內(nèi)外裝飾在內(nèi)的總造價為1700萬元的建筑工程合同，電梯、空調(diào)的采買合同由政府部門與購銷單位簽訂，采買花費由政府部門負責(zé)。請聯(lián)合營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定做出籌備方案。（8分）依照規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)施價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包含設(shè)施價款。假如采納（1）方案，應(yīng)納營業(yè)稅額為：2000×3％＝60（萬元）假如采納（2）方案，應(yīng)納營業(yè)稅額為：1700×3％＝51（萬元）明顯，方案（2）節(jié)儉營業(yè)稅9萬元，應(yīng)選擇第二方案3．設(shè)在中外合資電信有限公司，1999年建立，經(jīng)營期15年，注冊資本1億元，中外兩方各50％，2000年開始生產(chǎn)并盈余。公司所得稅稅率30％（地方所得稅免）。公司2000年至2005年的稅后利潤均未分派，稅后利潤金額分別是1000萬元、1200萬元、1100萬元、1300萬元、1500萬元、4500萬元。2006年，外國投資者決定用未分派利潤2000萬元進行再投資，以增添原公司注冊資本。外國投資者怎樣投資能夠最大限度享受再投資退稅？（12分）公司用稅后利潤

2000萬元再投資于本公司，退稅率

40％。1）若不可以供給再投資利潤所屬年度證明，稅局依照外國投資者再投資前的公司未分派利潤中屬于外商的部分，從最從前度計算。2000萬元的再投資利潤所屬年度：2000年：500萬元；2001年600萬元；2002年550萬元；2003年350萬元，據(jù)此計算再投資退稅額。2000、2001年屬于免稅期未繳納所得稅，不需退稅。退稅額＝900÷｛1－15％｝×15％×40％＝（萬元）（2）若能證明再投資利潤為2005年獲取，則退稅額＝2000÷｛1－30％｝×30％×40％＝（萬元）（3）結(jié)論：方案（1）比方案（2）節(jié)稅萬元。4．某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價錢是100萬元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案能夠選擇：（1）拜托A廠加工成酒精，而后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價值25萬元的原資料拜托A廠加工成酒精，加工費15萬元；運回后由本廠加工成白酒，需支付人工及花費10萬元。（2）拜托A廠直接加工成白酒，回收直接銷售。酒廠以價值25萬元的原材料讓A廠加工成白酒，加工費22萬元；運回后仍以100萬元對外銷售。（3）酒廠以價值25萬元的原資料自己達成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其余費用22萬元。酒精的花費稅稅率為5％，糧食白酒的花費稅比率稅率是20％。依據(jù)以上資料，經(jīng)過剖析各方案的稅后利潤選擇最優(yōu)籌備方案。稅、教育費附帶、增值稅，白酒的定額稅金忽視不計）。（14分）

（不考慮城建拜托A廠加工成酒精，而后由本廠生產(chǎn)成白酒。加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由拜托方代扣代繳的花費稅為：（25＋15）÷（1－5％）×5％＝（萬元）白酒銷售后應(yīng)再計繳納的花費稅：100×20％＝20（萬元）稅后利潤：（100－25－15-10-2.11-20）×（1-33％）＝（萬元）（2）拜托A廠直接加工成白酒，回收直接對外銷售不繳花費稅加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由拜托方代收代繳的花費稅：25＋22）÷（1－20％）×20％＝（萬元）稅后利潤＝（100－25－22－）×（1-33％）＝（萬元）3）酒廠加工白酒銷售時。白酒繳納花費稅＝100×20％＝20（萬元）稅后利潤：（100－25－22-20）×（1-33％）＝（萬元）方案

2最優(yōu)，比方案

1增添利潤萬元，比案

3增添利潤萬元?！抖悇?wù)籌備》2一、單項選擇題（此題總計10分，每題1分）1.狹義的稅務(wù)籌備是指（.A）。A.節(jié)稅B.避稅C.騙稅D.逃稅（D）采納欺詐、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A.欠稅B.漏稅C.抗稅D.偷稅一般以為，（B）是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A.商品供求彈性B.物價自有顛簸C.市場構(gòu)造D.課稅制度（D）是在稅法例定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的進行的涉稅選擇行為。A.免稅B.扣除C.減稅D.節(jié)稅公司選擇出口退稅、外商投資公司再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)施再投資退稅等稅收政策是運用（C）。A.稅基籌備原理B.稅率籌備原理C.稅額籌備原理D.稅期籌備原理6.以下哪項不是稅率差異技術(shù)的特色（.A）。A.運用相對利潤籌備原理B.運用稅率籌備原理C.技術(shù)較為復(fù)雜D.合用范圍較大稅務(wù)籌備的最基來源則是（B）。A.保護性原則C.時效性原則

B.D.

不違紀原則整體綜合性原則以下說法正確的選項是：（C）。A.節(jié)稅優(yōu)于避稅B.避稅是完整不合法的C.欠稅是違紀的D.偷稅行為都要追查刑事責(zé)任某大型商場為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)時期進行商品促銷，商場經(jīng)理采取促銷方案：購物滿100元贈予價值20元的商品。銷售額100元的商品其成本為70元，則商場應(yīng)納增值稅額為（B）元。10.進行稅務(wù)籌備時，需要認識的納稅人的財務(wù)狀況不包含（

D）。A.收入狀況B.支出狀況C.財富狀況D.納稅狀況二、判斷題（此題總計15分，每題1分）稅務(wù)籌備是以不違犯國家的現(xiàn)行稅法為前提的，旨在減少稅負。√稅收優(yōu)惠沒有一點缺點?！炼悇?wù)籌備沒有任何風(fēng)險?！炼愂湛鄢侵笍膽?yīng)納稅額中扣除稅收抵免額?！琳骷{兩方的權(quán)益和義務(wù)是平等的。×納稅人有權(quán)對自己的稅收事務(wù)做必需的安排，只需這類安排沒有違犯稅法?！潭悇?wù)籌備的主要目標是追求低稅負點和遞延納稅，經(jīng)過稅務(wù)籌備，有益于促使國家稅收政策目標的實現(xiàn)?！坦?jié)稅是一種逆法意識，避稅是一種順法意識?！良{稅人采納以舊換新方式銷售貨物時，能夠按扣除舊貨物折價后的余額計繳稅款。×《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)施價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包含設(shè)施價款?！潭悇?wù)籌備的最實質(zhì)特色是合法性和不違紀性?！碳{稅成本最低化是稅務(wù)籌備的基礎(chǔ)目標?！炼悇?wù)籌備有益于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策?！汤眠x擇性條款的避稅形式是針對稅法中過于抽象、過于簡單的條款，納稅人依據(jù)自己的理解，從有益于自己利益的角度去進行籌備?！燎范愂羌{稅人超出稅務(wù)機關(guān)審定的納稅限期而發(fā)生的拖欠稅款的行為?！倘?、簡答題（此題總計34分）1.不一樣公司組織形式怎樣執(zhí)行納稅義務(wù)，公司選擇組織形式的籌備策略有哪些？（7分）1）不一樣公司組織形式的稅務(wù)籌備：個人獨資公司、合伙公司，對比個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。公司公司要繳納公司所得稅，投資者個人分得的利潤征收個人所得稅。2）公司選擇組織形式的籌備策略：整體稅負合伙制稅負低于公司制。后者既要繳公司所得稅，個人還要繳納個人所得稅。應(yīng)全面比較稅基、稅率、稅收優(yōu)惠等要素。2.國內(nèi)稅務(wù)籌備與國際稅務(wù)籌備的關(guān)系怎樣？（7分）第一：國內(nèi)稅務(wù)籌備與國際稅務(wù)籌備聯(lián)系：動因相同：公司行為最后動因都是追求公司財務(wù)利益極大化；目標一致：國內(nèi)稅務(wù)籌備與國際稅務(wù)籌備都是為了實現(xiàn)稅負最低，全世界所得最大；互相依存：國內(nèi)籌備是國際籌備的基礎(chǔ)；國際為國內(nèi)供給了更多的備選方案；技術(shù)方法相同或相像。第二：國內(nèi)稅務(wù)籌備與國際稅務(wù)籌備差異：(1)客觀原由不一樣；(2)對納稅人的意義不一樣；(3)籌備的方式、方法不一樣3.怎樣利用固定財富折舊進行稅務(wù)籌備？（10分）第一.利用折舊年限進行稅務(wù)籌備。1）盈余公司,選擇最低的折舊年限。2）享受稅收優(yōu)惠的公司,選擇較長的折舊年限。比如：減免稅期內(nèi)，加快折舊不會帶來優(yōu)惠。3）損失公司，充分考慮公司損失的稅前填補，一定能使不可以獲取或不可以完整獲取稅前填補的損失年度的折舊額降低，保證折舊花費的抵稅效應(yīng)獲取最大限度的發(fā)揮。第二.選擇折舊方法進行稅務(wù)籌備：1）累進稅率下，采納直線攤銷法使公司擔(dān)當(dāng)?shù)亩愗撟钶p，迅速折舊法較差。2）比率稅率下，采納加快折舊法，對公司更加有益。在實質(zhì)操作中,公司應(yīng)付不一樣折舊方法的成效進行分別測算,比較各樣方法的詳細節(jié)稅成效4．怎樣進行營業(yè)稅兼營業(yè)務(wù)進行稅務(wù)籌備？（10分）第一．兼營營業(yè)稅不一樣稅率的應(yīng)稅項目1）納稅人兼營不一樣稅率的應(yīng)稅項目，應(yīng)分別核算各自的營業(yè)額。2）對未按不一樣稅目分別核算營業(yè)額的，從高合用稅率。第二．兼營增值稅和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)1）納稅人應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自合用的稅率繳納增值稅，對非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（即營業(yè)額）按合用的稅率繳納營業(yè)稅。（2）假如不分別核算或許不可以正確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。3）增值稅的一般納稅人，選擇分開核算分別納稅有益；增值稅小規(guī)模納稅人，則要比較一下增值稅的含稅征收率和該公司所合用的營業(yè)稅稅率四、事例剖析題（此題總計41分。注意：以下各題保存兩位小數(shù)。）大地安裝公司承包新華公司傳動設(shè)施的安裝工程，原計劃由大地安裝公司供給設(shè)施并負責(zé)安裝，工程總價款為300萬元，此中設(shè)施價款為萬元。請你為大地安裝公司進行稅務(wù)籌備，怎樣減少該公司的營業(yè)稅稅負？

2607分）1）假如依照這個方案，那么安裝公司繳納營業(yè)稅為：×3%＝9（萬元）2）在簽訂安裝合同時，該安裝公司接受稅務(wù)專家建議，對有關(guān)業(yè)務(wù)進行適合的分別。即設(shè)施由建設(shè)單位負責(zé)購買，而安裝公司只負責(zé)安裝：(300-260)

×3%＝（萬元）所以大地安裝公司經(jīng)過稅務(wù)籌備，能夠減少該公司的營業(yè)稅稅負萬元

9－＝某投資者依照現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若分別新設(shè)建立甲、乙兩家商業(yè)公司，展望甲公司每年度可實現(xiàn)的銷售商品價款為

170萬元，購進商品價款為

112萬元；乙公司每年度可實現(xiàn)的銷售商品價款為

150萬元，購進商品價款為

98萬元。甲、乙公司只好認定為小規(guī)模納稅人，

征收率為

4%。若新設(shè)建立一家商業(yè)公司，展望每年可實現(xiàn)的銷售商

品價款為320萬元，購進商品價款為210萬元，切合認定為增值稅一般納稅人的條件，合用的增值稅稅率為17%。事例剖析：分別采納增值率籌備法、抵扣率籌備法為該投資者進行納稅人類其余選擇。12分）已知：表1為兩類納稅人稅負均衡點的增值率、抵扣率：表1：兩類納稅人稅負均衡點的增值率、抵扣率一般納稅人稅率

小規(guī)模納稅人征收率

含稅均衡點增值率

含稅均衡點抵扣率17%6%%%17%4%%%13%6%%%13%4%%%1）分別計算新設(shè)甲、乙兩家公司的含稅增值率：甲公司的含稅增值率＝（170－112）÷170＝％乙公司的含稅增值率＝（150－98）÷150＝％實質(zhì)含稅增值率為均大于兩類納稅人含稅均衡點的增值率%，選擇一般納稅人的增值稅稅負將重于小規(guī)模納稅人，所以，該公司選擇小規(guī)模納稅人身份更加有益。若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝萬元若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝萬元選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負降低額=-=(萬元)2）分別計算新設(shè)甲、乙兩家公司的含稅抵扣率：甲公司的含稅抵扣率＝112÷170＝％乙公司的含稅抵扣率＝98÷150＝％實質(zhì)含稅抵扣率為均小于兩類納稅人含稅均衡點的抵扣率%，選擇一般納稅人的增值稅稅負將重于小規(guī)模納稅人，所以，該公司選擇小規(guī)模納稅人身份更加有益。若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝萬元若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝萬元選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負降低額=-=(萬元)3.長城公司拜托東方公司將一批價值200萬元的原料加工成甲半成品，加工費150萬元。長城公司將甲半成品回收后持續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本192萬元。該批產(chǎn)品售價1200萬元。甲半成品花費稅稅率為30％，乙產(chǎn)成品花費稅率40％。假如長城公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本合計360萬元。事例剖析：公司應(yīng)選擇哪一種加工方式更有益？（11分）（1）長城公司拜托加工的應(yīng)稅花費品回收后，在本公司持續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費品銷售，長城公司向東方公司支付加工費的同時，向受托方支付其代收代繳的花費稅：花費稅構(gòu)成計稅價錢＝(200+150)÷(1－30%)＝500(萬元)應(yīng)繳花費稅＝500×30%＝150(萬元)長城公司銷售產(chǎn)品后，應(yīng)繳花費稅：1200×40%—150＝330(萬元)（2）自行加工方式：長城公司應(yīng)納花費稅＝1200×40％＝480（萬元）可見，在各有關(guān)要素相同的狀況下，自行加工方式的稅負最重。某內(nèi)資公司2004年實質(zhì)利潤總數(shù)1500萬元，而且無其余調(diào)整項目。公司合用的公司所得稅稅率33％。公司準備該年度向社會捐獻80萬元。該公司有以下三個方案可供選擇，請你為公司剖析哪一種捐獻方式最節(jié)儉稅款？（1）經(jīng)過中國紅十字會向中華骨髓庫捐獻80萬元；（2）經(jīng)過減災(zāi)委員會向遭到自然災(zāi)禍的地區(qū)捐獻80萬元；（3）經(jīng)過公司主管行政部門向本省貧窮地區(qū)捐獻80萬元。（11分）該公司有以下三個方案可供選擇：第一．經(jīng)過中國紅十字會向中華骨髓庫捐獻80萬元，捐獻可在所得額中全額抵扣。應(yīng)納所得稅稅額＝1500×33％＝495（萬元）第二．經(jīng)過減災(zāi)委員會向遭到自然災(zāi)禍的地區(qū)捐獻80萬元，捐獻只好在所得額中抵扣3％。調(diào)整所得額＝1500＋80＝1580（萬元）捐獻的扣除限額＝1580×3%＝（萬元）應(yīng)納稅所得額＝1580－＝（萬元）應(yīng)納所得稅額＝×33％＝（萬元）第三，經(jīng)過公司主管行政部門向本省貧窮地區(qū)捐獻80萬元，捐獻不得在所得額中抵扣。應(yīng)納所得稅稅額＝（1500＋80）×33％＝（萬元）公司相同發(fā)生80萬元的捐獻支出，選擇的捐獻方式和捐獻對象不一樣，捐獻支出致使業(yè)的實質(zhì)應(yīng)所得稅有很大的差異。選擇第一種方案時，能夠比第二種方案減少納稅萬元，比選擇第三種方案減少納稅萬元?？梢?，通過稅務(wù)籌備，能夠較大的減少公司的納稅負擔(dān)。《稅務(wù)籌備》3一、單項選擇題（此題總計10分，每題1分）（B）采納欺詐、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A.欠稅B.漏稅C.抗稅D.偷稅（D）是在稅法例定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的進行的涉稅選擇行為。A.免稅B.扣除C.減稅D.節(jié)稅3.以下哪項不是稅率差異技術(shù)的特色（C）。A.運用相對利潤籌備原理B.運用稅率籌備原理C.技術(shù)較為復(fù)雜D.合用范圍較大4.以下說法正確的選項是：（A）。A.節(jié)稅優(yōu)于避稅B.避稅是完整不合法的C.欠稅是違紀的D.偷稅行為都要追查刑事責(zé)任5.進行稅務(wù)籌備時，需要認識的納稅人的財務(wù)狀況不包含（B）。A.收入狀況C.財富狀況

D.

B.

支出狀況納稅狀況6.狹義的稅務(wù)籌備是指（

A

）。A.節(jié)稅C.騙稅

B.D.

避稅逃稅一般以為，（C）是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A.商品供求彈性C.市場構(gòu)造

B.物價自有顛簸D.課稅制度公司選擇出口退稅、外商投資公司再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)施再投資退稅等稅收政策是運用（D）。A.稅基籌備原理B.稅率籌備原理C.稅額籌備原理D.稅期籌備原理9.稅務(wù)籌備的最基來源則是（

B）。A.保護性原則C.時效性原則

B.D.

不違紀原則整體綜合性原則某大型商場為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)時期進行商品促銷，商場經(jīng)理采取促銷方案：購物滿100元贈予價值20元的商品。銷售額100元的商品其成本為70元，則商場應(yīng)納增值稅額為（B）元。二、判斷題（在各題序號前打“×”或“√”。每題1分，共15分。）1．納稅人能夠經(jīng)過偷逃稅來減少納稅義務(wù)。×2．稅務(wù)籌備的主要目標是追求最低稅負點和遞延納稅，稅務(wù)籌備有益于促使國家稅收政策目標的實現(xiàn)。√3．納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依照稅法、經(jīng)過合理的甚至奇妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔(dān)稅款的權(quán)益。√4．各樣稅收優(yōu)惠政策實行的結(jié)果，就是使得名義稅率低于實質(zhì)稅率，使納稅人的實質(zhì)稅收負擔(dān)降低。×5．間接利潤籌備是指直接減少某一個納稅人稅收絕對額的籌備方式?！?．假如被歸并公司的財富與欠債基真相等、凈財富幾乎等于零時，歸并公司以擔(dān)當(dāng)被歸并公司所有債務(wù)的方式實現(xiàn)汲取歸并，視為被歸并公司按公允價值轉(zhuǎn)讓、處理所有財富，應(yīng)計算財富的轉(zhuǎn)讓所得?！?．扣除技術(shù)只合用于絕對節(jié)稅，不合用于相對節(jié)稅?！?．假如公司可抵扣的進項稅額較大，則適合作為一般納稅人?！?．公司采納新設(shè)歸并的，能夠視同新辦公司，享受新辦公司的稅收優(yōu)惠政策。×10．銷售不動產(chǎn)屬于銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！?1．在不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)中，每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要以銷售額為依照計算繳納營業(yè)稅。所以應(yīng)當(dāng)盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以減少營業(yè)稅稅負?！倘肟谪浳锏耐甓悆r錢是指以成交價錢為基礎(chǔ)的離岸價錢?！翆⑸a(chǎn)的應(yīng)稅花費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花費品的，于移送使用時計算征收花費稅。×14．把一個納稅人的應(yīng)稅所得分紅多個納稅人的應(yīng)稅所得，屬于公司分立?！?5．大部分國家同時推行居民管轄權(quán)與地區(qū)管轄權(quán)?！倘⒑喆痤}（共33分，第1、2、4題各8分，第3題9分）1．公司怎樣利用存貨計價進行稅務(wù)籌備？1）存貨可采納先進先出法、加權(quán)均勻法、個別計價法等任一種。（2）納稅人存貨計價方法一經(jīng)確立，不得任意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)同意。3）不一樣公司應(yīng)選不一樣的存貨計價籌備策略。第一，盈余公司：存貨成本可在所得額中稅前抵扣，應(yīng)選擇先期成本較大的計價方法。價錢不停上升時，后進先出；價錢不停降落時，先進先出；第二，損失公司：計價方法與損失填補相聯(lián)合。第三，享受所得稅優(yōu)惠的公司：應(yīng)使減免稅時期成本少。第四，正處于收稅期的公司：可選非減免稅時期成本多的方法。2．比較絕對利潤籌備和相對利潤籌備的聯(lián)系與差異。1）依據(jù)利潤效應(yīng)分類，分為絕對利潤籌備原理和相對利潤籌備原理。2）絕對利潤籌備原理是：在各樣可供選擇的方案中，選擇繳納稅款最少的方案。3）相對利潤籌備原理是指納稅人一準時期內(nèi)的納稅總數(shù)并無減少，但某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到此后的納稅期實現(xiàn)，進而獲得遞延納稅成效，獲取相對收益。（4）絕對利潤籌備是直接減少納稅人的納稅絕對額，進而獲得利潤。相對利潤籌備是經(jīng)過對納稅義務(wù)在時間上的安排，相對減少納稅總數(shù)，進而獲得利潤。即：所有稅務(wù)籌備方案在一準時期內(nèi)的納稅總數(shù)相同，可是在各個納稅期稅額不完整相同。3．公司怎樣利用分公司和子公司的建立形式進行稅務(wù)籌備？1）子公司的稅收優(yōu)勢2）分公司的稅收優(yōu)勢3）公司能夠經(jīng)過分公司和子公司的變換減少稅負。當(dāng)外處的營業(yè)活動處于早期時，易于發(fā)生損失，應(yīng)建立分公司形式，以充分用分公司的損失沖減母公司利潤；盈余時期時，建立子公司，保證外處利潤僅繳納低于母公司所在地的稅款。4．外商投資公司怎樣利用再投資退稅進行稅務(wù)籌備？1）再投資退稅的基本規(guī)定2）再投資退稅的籌備策略3）稅務(wù)籌備應(yīng)注意的事項：四、事例剖析題（共42分。以下各題，如有小數(shù)，保存兩位。）1．某公司是一個年含稅銷售額在110萬元左右的生產(chǎn)性公司，公司每年購進的可按17％的稅率進行抵扣的含稅價錢大概在85萬元左右。假如是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅合用稅率17％；假如是小規(guī)模納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅合用稅率為6％。該公司會計核算制度健全，當(dāng)前被認定為一般納稅人。試鑒別公司作為一般納稅人能否適合。（8分）抵扣率法或（2）增值率法均可。1）抵扣率判斷法：（也能夠用含稅銷售額計算）該公司年不含稅銷售額為：110÷（1＋17％）＝（萬元）公司不含稅抵扣額＝85÷（1＋17％）＝（萬元）公司不含稅抵扣率＝÷×100％＝％公司抵扣率大于無差異均衡點抵扣率％，適合作為一般納稅人。2）增值率法：該公司年含稅增值率＝（110－85）÷110×100％＝％（也可分步作）公司增值率小于均衡點增值率％，故宜作一般納稅人。（3）一般納稅人時應(yīng)納稅＝110÷（1＋17％）×17％－85÷（1＋17％）×17％＝（萬元）小規(guī)模納稅人時應(yīng)納稅＝110÷（1＋6％）×6％＝（萬元）一般納稅人比小規(guī)模納稅人節(jié)稅萬元。2．某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價錢是1000萬元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案：第一：拜托加工成酒精，而后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價值250萬元的原資料拜托A廠加工成酒精，加工費150萬元；運回后由本廠加工成白酒，需支付人工及花費100萬元。第二，拜托A廠直接加工成白酒，回收直接銷售。酒廠以價值250萬元的原資料讓A廠加工成白酒，加工費220萬元；運回后仍以1000萬元對外銷售。第三，該廠自己達成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其余花費220萬元。酒精的花費稅稅率為5％，糧食白酒的花費稅稅率25％