投資擔保行業(yè)會計制度

投資擔保行業(yè)會計制度1001現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存人民幣和外幣現(xiàn)金。公司內部周轉使用的備用金，在“其余應收款”科目核算，或獨自設置“1191備用金”科目核算，不在本科目核算。二、公司應該嚴格依照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定進出現(xiàn)金，超出庫存現(xiàn)金限額的部分應當實時交存銀行，并嚴格依照本方法例定核算現(xiàn)金的各項進出業(yè)務。三、公司收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。四、公司應該設置“現(xiàn)金日志賬”，由出納人員依據收付款憑證，依照業(yè)務發(fā)生次序逐筆登記。每天終了，應該計算當天的現(xiàn)金收入共計數、現(xiàn)金支出共計數和結余數，并將結余數與實質庫存數查對，做到賬款符合。有外幣現(xiàn)金的公司，應該分別以人民幣和各樣外幣設置“現(xiàn)金日志賬”進行明細核算。五、每天終了卻算現(xiàn)金進出、財富清點等發(fā)現(xiàn)的有待查明原由的現(xiàn)金欠缺或溢余，應通過“待辦理財富損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金欠缺，應按實質欠缺的金額，借記“待辦理財富損溢--待辦理流動財富損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實質溢余的金額，借記本科目，貸記“待辦理財富損溢--待辦理流動財富損溢”科目。待查明原由后做以下辦理：如為現(xiàn)金欠缺，屬于應由責任人或保險公司賠償的部分，借記“其余應收款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待辦理財富損溢--待辦理流動財富損溢”科目；屬于沒法查明的其余原由，根據管理權限，經同意后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待辦理財富損溢--待辦理流動資產損溢”科目。如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待辦理財富損溢--待辦理流動財富損溢”科目，貸記“其余對付款”科目；屬于沒法查明原由的現(xiàn)金溢余，經同意后，借記“待辦理財富損溢--待辦理流動財富損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。六、本科目期末借方余額，反應公司實質擁有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行或其余非銀行金融機構的各樣存款。二、公司收到的全部款項，除國家還有規(guī)定的之外，都一定當天解交銀行；全部支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的之外，應按現(xiàn)行有關規(guī)定，經過銀行辦理轉賬結算。三、公司將款項存入銀行或其余非銀行金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出款項時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。四、公司應按開戶銀行和其余非銀行金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日志賬”，由出納人員依據收付款憑證，依照業(yè)務的發(fā)生次序逐筆登記，每天終了應結出余額?！般y行存款日志賬”應定期與“銀行對賬單”查對，起碼每個月查對一次。月度終了，公司賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，一定逐筆查明原由進行辦理，并按月編制“銀行存款余額調理表”調理符合。五、有外幣存款的公司，應分別以人民幣和各樣外幣設置“銀行存款日志賬”進行明細核算。公司發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除還有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采納業(yè)務發(fā)生時的匯率，也能夠采納業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。期末，各樣外幣錢幣性賬戶(包含外幣現(xiàn)金、銀行存款以及之外幣結算的債權和債務等)的期末余額，應如期末匯率折合為人民幣。依照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別狀況辦理：(一)籌建時期發(fā)生的匯兌損益，計入長久待攤花費；(二)與購建固定財富有關的外幣特意借錢產生的匯兌損益，按借錢花費的辦理原則處理；(三)除上述狀況外，匯兌損益均計入當期損益。因銀行結售、購入外匯或不一樣外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期損益。各樣外幣非錢幣性賬戶的期末余額，應按業(yè)務發(fā)生時的匯率折算為人民幣。^?/Euz?u??7??'?×f??六、本科目期末借方余額，反應公司實質存在銀行或其余非銀行金融機構的款項。1003其余錢幣資本一、本科目核算公司銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽卡存款、存出投資款等各樣其他錢幣資本。二、其余錢幣資本的主要賬務辦理以下：(一)銀行匯票存款，是指公司為獲得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。獲得銀行匯票后，依據銀行蓋印退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行匯票后，依據發(fā)票賬單等有關憑證，借記有關科目，貸記本科目；若有剩余款或因匯票超出付款期等原由此退回款項，依據開戶行轉來的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(二)銀行本票存款，是指公司為獲得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。獲得銀行本票后，依據銀行蓋印退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票后，依據發(fā)票賬單等有關憑證，借記有關科目，貸記本科目；因本票超出付款期等原由此要求退款時，應填制進賬單調式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，依據銀行蓋印退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(三)信譽卡存款，是指公司為獲得信譽卡按規(guī)定存入銀行的款項。獲得信譽卡后，依據銀行蓋印退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司用信譽卡購物或支付有關花費，借記有關科目，貸記本科目。信譽卡使用時期需要向其賬戶續(xù)存資本的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。(四)存出投資款，是指公司已存入在證券公司等機構開立的資本賬戶準備進行短期投資的款項。向證券公司等機構資本賬戶劃出資本時，應按實質劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買證券時，按實質發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目；從證券公司資本賬戶劃回資本時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應設置“銀行匯票”、“銀行本票”、“信譽卡”、“存出投資款”等明細科目，并按銀行匯票或本票、開出信譽卡的銀行和信譽卡的種類等設置明細賬。四、對于逾期還沒有辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定實時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反應公司實質擁有的其余錢幣資本。1101短期投資一、本科目核算公司購入能隨時變現(xiàn)而且擁有時間禁止備超出1年(含1年)的投資，包括各樣股票、債券、基金等。公司購入不可以隨時變現(xiàn)或禁止備隨時變現(xiàn)的投資，在“長久股權投資”、“長久債權投資”科目核算，不在本科目核算。二、公司的短期投資應在獲得時，依照獲得時的初始投資成本入賬。初始投資成本是指公司獲得各樣股票、債券、基金時實質支付的價款。公司購入的各樣股票、債券、基金等，實質支付的價款中包含已宣布但還沒有領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有領取的債券利息，應獨自核算，不構成初始投資成本。三、短期投資的主要賬務辦理以下：(一)公司購入的各樣股票、債券、基金等作為短期投資的，依如實質支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其余錢幣資本”等科目。如實質支付的價款中包含已宣布但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但還沒有領取的債券利息，應獨自核算。公司應該依如實質支付的價款減去已宣布但還沒有領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但還沒有領取的債券利息后的金額，借記本科目，按應領取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應收股利”、“應收利息”科目，按實質支付的價款，貸記“銀行存款”、“其余錢幣資本”等科目。(二)短期投資擁有時期獲取現(xiàn)金股利或利息等時，按獲取的現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”等科目，按已確認的應收股利或利息，貸記“應收股利”、“應收利息”等科目，按其差額，貸記“投資利潤”科目。(三)公司擁有股票時期所獲取的股票股利(即派送紅股)或轉增股份，不作賬務辦理，但應在備查賬簿中登記所增添的股份。(四)公司銷售短期投資時，按實質收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資賬面價值，貸記本科目，按已確認的應收股利或利息，貸記“應收股利”、“應收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資利潤”科目。銷售短期投資時，其結轉的短期投資成本可采納加權均勻法、先進先出法、個別計價法等確立。四、公司應在期末時，對短期投資應按市價進行計量，市價高于或低于短期投資賬面價值的差額，計入投資利潤。五、本科目應按短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。六、本科目期末借方余額，反應公司擁有的各樣股票、債券、基金等短期投資的市價。1111

應收單據^?/Euz?u??7??'?f??

×一、本科目核算公司因供給擔?；蚱溆鄤趧盏榷盏降纳虡I(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。^?/Euz?u??7??'?×f??二、公司應在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應收單據的票面價值入賬；帶息應收票據，應在期末計提利息，計提的利息增添應收單據的賬面余額和利息收入。^?/Euz?u??7??'?×f??三、公司收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應收單據的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“擔保費收入”等科目。^?/Euz?u??7??'?×f??四、應收單據到期兌付，按實質收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收單據的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目(未計提利息部分)。因付款人無力支付票款，公司收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、拜托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收單據的賬面余額，借記“應收擔保費”或“應收分擔保賬款”等科目，貸記本科目。公司到期不可以回收的帶息應收單據，轉入“應收擔保費”等科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實質收到時再計入收到當期的利息收入。^?/Euz?u??7??'?f??×五、公司擁有的應收單據往常不該計提壞賬準備。到期不可以回收的應收單據轉入應收擔保費或應收分擔保賬款等后，再按規(guī)定計提壞賬準備?？墒?，若有確實憑證表示擁有的未到期應收單據不可以夠回收或回收的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收擔保費或應收分擔保賬款，并計提相應的壞賬準備。^?/Euz?u??7??'?×f??六、本科目期末借方余額，反應公司擁有的商業(yè)匯票的票面價值和已計利息。^?/Euz?u??7??'?×f??1121應收股利^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利。公司應收其余單位的利潤，也在本科目核算。^?/Euz?u??7??'?×f??二、公司購入股票，如實質支付的價款中包含已宣布但還沒有領取的現(xiàn)金股利，按實質成本(即實質支付的價款減去已宣布但還沒有領取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資”、“長久股權投資”科目，按應領取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實質支付的價款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司收到被投資單位分派的股票股利，不進行賬務辦理，但應在備查簿中登記。^?/Euz?u??7??'?×f??三、公司對外長久股權投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤，應于被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資利潤”或“長久股權投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。^?/Euz?u??7??'?×f??四、本科目應按被投資單位設置明細賬，進行明細核算。^?/Euz?u??7??'?×f??五、本科目期末借方余額，反應公司還沒有回收的現(xiàn)金股利或利潤。^?/Euz?u??7??'?×f??1122應收利息^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司因債權投資而應收取的利息。公司購入到期還本付息的長久債券應收的利息，在“長久債權投資”科目核算，不在本科目核算。^?/Euz?u??7??'?f??二、公司購入債券時，如實質支付的價款中包含已到付息期但還沒有領取的債券利息，按實質成本(即實質支付的價款減去已到付息期但還沒有領取的利息)，借記“短期投資”、“長久債權投資”科目，按應收取的利息，借記本科目，按實質支付的價款，貸記“銀行存款”、“其余錢幣資本”等科目。實質收到該部分應收利息時，按實質收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司購入分期付息、到期還本的債券，以及獲得的分期付息的其余長久債權投資，已到付息期而應收未收的利息，應于確認投資利潤時，按應獲取的利息，借記本科目，貸記“投資利潤”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??三、公司銷售債券時，按實質收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計提的應收利息，貸記本科目，按債券投資的賬面余額，貸記“短期投資”、“長久債權投資”等科目，按其差額，借記或貸記“投資利潤”科目；同時，按已計提的長久債券投資減值準備，借記“長久投資減值準備”科目，貸記“財富減值損失--計提的長久投資減值準備”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??四、本科目應按債券種類及拜托貸款設置明細賬，進行明細核算。^?/Euz?u??7??'?×f??五、本科目期末借方余額，反應公司還沒有回收的債權投資利息。^?/Euz?u??7??'?×f??1201應收擔保費^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司應向被擔保人收取而未收到的擔保費、評審費和手續(xù)費。^?/Euz?u??7??'?×f??二、發(fā)生應收擔保費時，借記本科目，貸記“擔保費收入”科目；發(fā)生應收評審費、手續(xù)費時，借記本科目，貸記“評審費收入”、“手續(xù)費收入”科目；回收應收擔保費、評審費和手續(xù)費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。^?/Euz?u??7??'?×f??三、公司應按期或起碼于每年年度終了，對應收擔保費進行全面核查，并合理地計提壞賬準備。對于不可以回收的應收擔保費應查明原由，追查責任。對的確沒法回收的，經同意后確以為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。經批正確以為壞賬的應收擔保費，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；已經確認并轉銷的壞賬損失此后又回收的，按回收的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。^?/Euz?u??7??'?×f??四、本科目應設“逾期”和“即期”兩個明細科目，并按被擔保人設置明細賬，進行明細核算。^?/Euz?u??7??'?×f??五、本科目期末借方余額，反應公司因擔保業(yè)務而還沒有回收的款項。^?/Euz?u??7??'?×f??1211

應收分擔保賬款^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司與其余擔保單位發(fā)生疏擔保業(yè)務而應收未收到的各樣款項。入業(yè)務應收分擔保費及手續(xù)費，分出業(yè)務損失確認后應收分入單位的代位賠償款等。

包含分^?/Euz?u??7??'?×f??二、發(fā)生疏擔保業(yè)務應收賬款時，依據分擔保合同，借記本科目，貸記“擔保費收入”、“手續(xù)費收入”等科目；實質收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。分出業(yè)務發(fā)生損失代分入單位墊付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；實質收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。經確以為壞賬的應收分擔保賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；已經確認并轉銷的壞賬損失此后又回收的，按回收的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。^?/Euz?u??7??'?f??×三、本科目應按分保來往單位設置明細賬，進行明細核算。^?/Euz?u??7??'?f??四、本科目期末借方余額反應公司因分擔保業(yè)務而還沒有回收的款項。^?/Euz?u??7??'?×f??1231

應收代償款^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司接受拜托擔保的項目，按擔保合同商定到期后被擔保人不可以送還本息時，公司代為執(zhí)行責任支付的代償款。^?/Euz?u??7??'?×f??二、支付代償款時，依據其回收的可能性分別借記本科目或“擔保賠償準備”科目，貸記“銀行存款”等科目；公司代被擔保人支付的有關稅費，也在本科目核算。期末，有確實憑證表示已確認的應收代償款部分或所有不可以夠回收時，應該依照確認的損失金額，借記“擔^?/Euz?u??7??'?×f??保賠償準備”(計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目)等科目，貸記本科目。^?/Euz?u??7??'?×f??三、收到被擔保人緩期送還的代償款本息和賠償損失等時，分別狀況辦理：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)收到的款項等于原代償款的，應按實質收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目、“擔保賠償準備”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??(二)收到的款項大于原代償款的，按實質收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按原代償的款項分別貸記本科目和“擔保賠償準備”科目，實質收到的款項大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??(三)收到的款項小于原代償款的，假如原代償的款項所有確以為應收代償款的，應按實質收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認的代償款金額，貸記本科目，按其差額借記“擔保賠償準備”科目(計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目)；假如原代償的款項已所有沖減了擔保賠償準備的，應按實質收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔保賠償準備”科目；假如原代償的款項部分確以為應收代償款，部分沖減了擔保賠償準備的，應按實質收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認的應收代償款金額部分，貸記本科目，按其差額，借記“擔保賠償準備”科目(計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目)或貸記“擔保賠償準備”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??四、本科目應按代償單位設置明細賬，進行明細核算。^?/Euz?u??7??'?f??五、本科目期末借方余額，反應公司代被擔保人執(zhí)行責任而應收的代償款。^?/Euz?u??7??'?×f??1241應收擔保損失補貼款^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司應收的按規(guī)定賜予公司的定額補貼款項，以及發(fā)生代償損失后按規(guī)定應收國家或有關部門賜予的補貼款。公司按規(guī)定推行所得稅先征后返、流轉稅先征后返政策的，以及國家撥入擁有特意用途的撥款和國家財政扶助的擔保等領域而賜予的補貼，其應返還的所得稅、流轉稅，于實質收到時在有關科目核算，不在本科目核算。^?/Euz?u??7??'?×f??二、期末，公司依據規(guī)定應收的代償損失補貼等，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，如公司代償時原已沖減擔保賠償準備的，應該貸記“擔保賠償準備”科目；公司實質收到補貼款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應按補貼款的項目設置明細賬，進行明細核算。^?/Euz?u??7??'?f??四、本科目期末借方余額，反應公司因擔保發(fā)生損失而還沒有收到的補貼款。^?/Euz?u??7??'?×f??1251其余應收款^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司除應收單據、應收股利、應收利息、應收擔保費、應收分擔保賬款等之外的其余各樣應收、暫付款項，包含不設置“備用金”科目的公司撥出的備用僉、應收的各樣賠款、罰款，應向員工收取的各樣墊付款項，以及其余預支的賬款等。^?/Euz?u??7??'?×f??二、公司發(fā)生其余各樣應收或暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；回收各樣款項時，借記有關科目，貸記本科目。推行定額備用金制度的公司，對于領用的備用金應該按期向財務會計部門報銷。財務會計部門依據報銷數用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“營業(yè)花費”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數和撥補數均不再經過本科目核算。經確以為壞賬的其余應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；已經確認并轉銷的壞賬損失此后又回收的，按回收的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。^?/Euz?u??7??'?f??×三、本科目應按其余應收款的項目分類，并按不一樣的債務人設置明細賬，進行明細核算。^?/Euz?u??7??'?×f??四、本科目期末借方余額，反應公司還沒有回收的其余應收款。^?/Euz?u??7??'?×f??1261壞賬準備^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司提取的壞賬準備。^?/Euz?u??7??'?×f??計提壞賬準備的應收款項包含應收擔保費、應收分擔保賬款、其余應收款等。^?/Euz?u??7??'?×f??二、公司應該按期或許起碼于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，估計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有掌握能夠回收的應收款項，應該計提壞賬準備。公司只好采用備抵法核算壞賬損失。^?/Euz?u??7??'?×f??三、計提壞賬準備的方法有應收款項余額百分比法、賬齡剖析法和個別認定法等，計提壞賬準備的方法由公司自行確立。公司應該擬訂計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的區(qū)分和提取比率，依照法律、行政法例的規(guī)定報有關各方存案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經確立，不得任意更改。如需變更，應該在會計報表附注中予以說明。公司在確立壞賬準備的計提比率時，應該依據過去的經驗、債務單位的實質財務狀況和現(xiàn)金流量等有關信息予以合理估計。除有確實憑證表示該項應收款項不可以回收或回收的可能性不大外(如債務單位已撤除、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災禍等致使停產而在短時間內沒法償付債務等，以及逾期3年以上的應收款項)，以下各樣狀況一般不可以全額計提壞賬準備：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)當年發(fā)生的應收款項；^?/Euz?u??7??'?×f??(二)計劃對應收款項進行重組；^?/Euz?u??7??'?×f??(三)與關系方發(fā)生的應收款項；^?/Euz?u??7??'?×f??(四)其余已逾期，但無確實憑證表示不可以回收的應收款項。^?/Euz?u??7??'?×f??四、公司對于不可以回收的應收款項應該查明原由，追查責任。對有確實憑證表示的確無法回收的應收款項，如債務單位已撤除、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災禍等致使停產而在短時間內沒法償付債務的、因債務人逾期未執(zhí)行償債義務超出年仍舊沒法回收的可能性，以及其余足以證明應收款項可能發(fā)生損失的憑證等，依據公司的管理權限，經股東大會或董事會，或經理睬議或近似機構同意作為壞賬損失，沖銷提取的壞

3賬準備。^?/Euz?u??7??'?×f??五、公司提取壞賬準備時，借記“財富減值損失--計提的壞賬準備”科目，貸記本科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提??；應提數小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“財富減值損失--計提的壞賬準備”科目。公司對于的確沒法回收的應收款項，經同意作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收擔保費”、“應收分擔保賬款”、“其余應收款”等科目。已確認并轉銷的壞賬損失，假如此后又回收，按實際回收的金額，借記“應收擔保費”、“應收分擔保賬款”、“其余應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收擔保費”、“應收分擔保賬款”、“其余應收款”等科目。^?/Euz?u??7??'?×f??六、本科目期末貸方余額，反應公司已提取的壞賬準備。^?/Euz?u??7??'?f??1301待攤花費^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司已經支出，但應由本期和此后各期分別負擔的分攤限期在1年之內(包含1年)的各項花費，如預支保險費，以及一次購買印花稅票和一次繳納印花稅稅額較大需分攤的數額等。超出1年以上攤銷的其余花費，應該在“長久待攤花費”科目核算，不在本科目核算。^?/Euz?u??7??'?×f??二、公司發(fā)生其余各項待攤花費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。分期攤銷時，借記“營業(yè)花費”等科目，貸記本科目。^?/Euz?u??7??'?×f??三、待攤花費應按花費項目的得益限期分期均勻派銷。如待攤花費所應攤銷的花費項目不可以再為公司帶來經濟利益，應將還沒有攤銷的待攤花費的攤余價值所有轉入當期花費。^?/Euz?u??7??'?×f??四、本科目應按花費種類設置明細賬，進行明細核算。^?/Euz?u??7??'?f??五、本科目期末借方余額，反應公司各樣已支出但還沒有攤銷的花費。^?/Euz?u??7??'?×f??1311

存出擔保保證金^?/Euz?u??7??'?f??×^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司按規(guī)定比率存出的擔保保證金。^?/Euz?u??7??'?×f??二、存出擔保保證金時，按存出擔保保證金金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。減少或回收保證金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。^?/Euz?u??7??'?×f??三、本科目按存入銀行設置明細賬，進行明細核算。^?/Euz?u??7??'?×f??四、本科目期末借方余額，反應公司存出的擔保保證金。^?/Euz?u??7??'?f??1312存出分擔保保證金^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司分入分擔保業(yè)務按合同規(guī)定存出的分擔保保證金。^?/Euz?u??7??'?×f??二、分擔保業(yè)務發(fā)生計出分擔保保證金時，借記本科目，貸記“對付分擔保賬款”或“銀行存款”科目；減少或回收分擔保保證金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；已確認的分擔保損失，借記“分擔保費支出”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。^?/Euz?u??7??'?×f??三、本科目按分擔保單位設置明細賬，進行明細核算。

^?/Euz?u??7??'?×f??四、本科目期末借方余額，反應公司存出的分擔保保證金。

^?/Euz?u??7??'?×f??1315拜托貸款^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司按規(guī)定拜托金融機構向其余單位貸出的款項。^?/Euz?u??7??'?×f??二、公司按規(guī)定拜托金融機構貸出的款項，應按規(guī)定的程序辦理，并按實質拜托的貸款金額入賬。^?/Euz?u??7??'?×f??三、公司應該設置以下明細科目：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)本金；^?/Euz?u??7??'?×f??(二)利息。^?/Euz?u??7??'?×f??四、公司拜托的貸款，按實質拜托貸款的金額，借記本科目(本金)，貸記“銀行存款”等科目。期末時，公司應該依照規(guī)定的利率計提拜托貸款應收利息。計提的應收利息，借記本科目(利息)，貸記“利息收入”科目。公司計提的利息到期不可以回收的，應該停止計提利息，并沖回原已計提的利息，借記“利息收入”科目，貸記本科目(利息)?；厥瞻萃匈J款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。同時，按已計提的減值準備，借記“拜托貸款減值準備”科目，貸記“財富減值損失--計提的拜托貸款減值準備”科目。^?/Euz?u??7??'?f??×五、本科目的期末借方余額，反應公司拜托貸款的賬面價值。^?/Euz?u??7??'?×f??1316

拜托貸款減值準備^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司提取的拜托貸款減值準備。^?/Euz?u??7??'?×f??二、公司應該按期或許起碼于每年年度終了，對拜托貸款進行全面檢查，假若有跡象表明拜托貸款賬面價值高于其可回收金額的，應該計提相應的減值準備。^?/Euz?u??7??'?×f??三、計提減值準備時，借記“財富減值損失--計提的拜托貸款減值準備”科目，貸記本科目。假如已計提減值準備的拜托貸款的價值又得以恢復，應在已計提的減值準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“財富減值損失--計提的拜托貸款減值準備”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??四、本科目期末貸方余額，反應公司已提取的減值準備。^?/Euz?u??7??'?f??1401

長久股權投資^?/Euz?u??7??'?f??

×一、本科目核算公司投出的限期在1年以上(不含1年)各樣股權性質的投資，包含購入的股票和其余股權投資等。^?/Euz?u??7??'?×f??二、公司對外進行股權投資，應該視對被投資單位的影響程度，分別采納成本法或權益法進行核算。公司對被投資單位無控制、無共同控制且無重要影響的，長久股權投資應該采用成本法核算；公司對被投資單位擁有控制、共同控制或重要影響的，長久股權投資應該采用權益法核算。往常狀況下，公司對其余單位的投資占該單位有表決權資本總數的20％或20％以上，或雖投資不足20％但擁有重要影響的，應該采納權益法核算。公司對其余單位的投資占該單位有表決權資本的20％以下，或對其余單位的投資雖占該單位有表決權資本總數的20％以上，但不擁有重要影響的，應該采納成本法核算。^?/Euz?u??7??'?f??三、本科目應該設置以下明細科目：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)股票投資；^?/Euz?u??7??'?×f??(二)其余股權投資。^?/Euz?u??7??'?×f??四、采納權益法核算的公司，應在本科當今分別設置“投資成本”、“損益調整”、“股權投資準備”、“股權投資差額”等明細科目，對因權益法核算所產生的影響長久股權投資賬面余額的增減改動要素分別核算和反應。^?/Euz?u??7??'?×f??五、長久股權投資在獲得時，應按獲得時的實質成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下原則確立：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)以現(xiàn)金購入的長久股權投資，按實質支付的所有價款(包含支付的稅金、手續(xù)費等相關花費)作為初始投資成本，借記本科目(股票投資或其余股權投資)，貸記“銀行存款”科目；實質支付的價款中包含已宣布但還沒有領取的現(xiàn)金股利，應按實質支付的價款減去已宣布但尚未領取的現(xiàn)金股利后的差額，作為投資的實質成本，借記本科目(股票投資或其余股權投資)，按已宣布但還沒有領取的現(xiàn)金股利金額，借記“應收股利”科目，按實質支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。^?/Euz?u??7??'?×f??(二)接受投資者投入的長久股權投資，應按投資各方確認的價值作為初始投資成本，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。^?/Euz?u??7??'?×f??六、成本法的賬務辦理^?/Euz?u??7??'?×f??(一)采納成本法核算時，除追加投資(比如，將應分得的現(xiàn)金股利或利潤轉為投資)或收回投資外，長久股權投資的賬面價值一般應該保持不變。^?/Euz?u??7??'?×f??(二)股權擁有期內應于被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時確認投資利潤。公司確認投資利潤，僅限于所獲取的被投資單位在接受投資后產生的積累凈利潤的分派額，所獲取的被投資單位宣布分派的現(xiàn)金股利或利潤超出上述數額的部分，作為初始投資成本的回收，沖減投資的賬面價值。公司按被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應該由本公司享有的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資利潤”科目或本科目。實質收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??七、權益法的賬務辦理^?/Euz?u??7??'?×f??(一)采納權益法核算時，投資最先以初始投資成本計量，此后依據投資公司享有被投資單位所有者權益份額的改動，對長久股權投資的賬面價值進行調整。^?/Euz?u??7??'?×f??(二)采納權益法核算時，假如長久股權投資初始投資成本與其在被投資單位所有者權益中所占的份額有差額的，應該調整初始投資成本。獲得投資時，公司應按初始投資成本高于應享有獲得日被投資單位所有者權益份額的差額，借記本科目(股權投資差額)，貸記本科目(投資成本)；初始投資成本低于應享有獲得日被投資單位所有者權益份額的差額，借記本科目(投資成本)，貸記“資本公積--股權投資準備”科目。股權投資差額的攤銷限期，合同規(guī)定了投資限期的，按投資限期攤銷；合同沒有規(guī)定投資限期的，初始投資成本超出應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不超出10年(含10年)的限期攤銷；攤銷時，借記“投資利潤”科目，貸記本科目(股權投資差額)。^?/Euz?u??7??'?×f??(三)采納權益法核算時，公司應在獲得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈損失的份額(法律、法例或公司章程規(guī)定不屬于投資公司的凈利潤除外)，調整投資的賬面價值，并作為當期投資損益。期末，公司按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤計算的應分享的份額，借記本科目(損益調整)，貸記“投資利潤”科目。公司確認被投資單位發(fā)生的凈損失，一般以股權投資賬面價值減記至零為限。期末，公司按被投資單位發(fā)生的凈損失計算的應分擔的份額，借記“投資利潤”科目，貸記本科目(損益調整)。假如被投資單位此后各期實現(xiàn)凈利潤，公司應在計算的利潤分享額超出未確認的損失分擔額此后，按超出未確認的損失分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。^?/Euz?u??7??'?f??(四)被投資單位因增資擴股而增添的所有者權益，公司應按持股比率計算應享有的份額，借記本科目(股權投資準備)，貸記“資本公積--股權投資準備”科目。被投資單位因接受捐獻等增添資本公積的，公司應按持股比率計算應享有的份額，借記本科目(股權投資準備)，貸記“資本公積--股權投資準備”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??(五)被投資單位宣布分派現(xiàn)金股利或利潤，公司按持股比率計算應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記本科目(損益調整)；收到被投資單位分來的股票股利，不進行賬務辦理，但應在備查簿中登記。^?/Euz?u??7??'?×f??(六)公司因追加投資等原由對長久股權投資的核算從成本法改為權益法，應在中斷采納成本法時，按經追憶調整后股權投資的賬面價值(不含股權投資差額)加上追加投資成本作為初始投資成本，并以此為基礎計算追加投資后的股權投資差額。公司因減少投資等原由對被投資單位不再擁有控制、共同控制或重要影響時，應中斷采納權益法核算，改按成本法核算，并按中斷采納權益法時股權投資的賬面價值作為新的投資成本。后來，被投資單位宣布分派現(xiàn)金股利或利潤時，屬于已記入投資賬面價值的部分，作為新的投資成本的回收，沖減新的投資成本，借記“應收股利”科目，按應沖減新的投資成本的金額，貸記本科目，按應確認的投資利潤的金額，貸記“投資利潤”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??八、公司處理股權投資時，按實質收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按股權投資的賬面余額，貸記本科目，按還沒有領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資利潤”科目；同時，按已計提的減值準備，借記“長久投資減值準備”科目，貸記“財富減值損失--計提的長久投資減值準備”科目。^?/Euz?u??7??'?f??九、公司應該按期對長久股權投資進行檢查，假如長久股權投資的賬面價值高于可回收金額的，應按其差額計提長久投資減值準備，計提的減值準備直接計入當期損益。^?/Euz?u??7??'?×f??十、本科目應按被投資單位設置明細賬，進行明細核算。^?/Euz?u??7??'?f??十一、本科目期末借方余額，反應公司擁有的長久股權投資的賬面余額。^?/Euz?u??7??'?×f??1402長久債權投資^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司購入的在1年內(不含1年)不可以變現(xiàn)或禁止備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權投資。^?/Euz?u??7??'?×f??二、本科目應該設置以下明細科目：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)債券投資。公司應在本明細科當今設置以下明細賬進行明細核算：^?/Euz?u??7??'?×f??1.面值；^?/Euz?u??7??'?×f??2.溢折價。

^?/Euz?u??7??'?×f??公司購入的到期一次還本付息的債券，還應該在本科當今設置“應計利息”明細科目。^?/Euz?u??7??'?×f??(二)其余債權投資。^?/Euz?u??7??'?×f??三、長久債權投資在獲得時，應按獲得時的實質成本，作為初始投資成本。^?/Euz?u??7??'?×f??(一)以支付現(xiàn)金方式購入的長久債權投資，按實質支付的價款扣除支付的稅金、手續(xù)費等后的金額作為初始投資成本。假如實質支付的價款中含有已到付息期但還沒有領取的債券利息，應該依如實質支付的價款扣除支付的稅金、手續(xù)費以及已到付息期但還沒有領取的債券利息作為初始投資成本。^?/Euz?u??7??'?×f??(二)接受投資者投入的長久債權投資，應按投資各方確認的價值作為實質成本，借記本科目，貸記“實收資本”、“資本公積”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??四、長久債券投資的賬務辦理^?/Euz?u??7??'?×f??(一)公司購入分期付息的長久債券時，按債券票面價值，借記本科目(債券投資--面值)，按支付的稅金、手續(xù)費等各項附帶花費，借記“營業(yè)花費”等科目，按應收債券利息，借記“應收利息”科目，按實質支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(債券投資--溢折價)。公司購入到期一次還本付息的長久債券時，按債券票面價值，借記本科目(債券投資--面值)，按支付的稅金、手續(xù)費等各項附帶花費，借記“營業(yè)花費”等科目，按已到付息期但還沒有領取的利息，借記“應收利息”科目，按未到期的利息，借記本科目(債券投資--應計利息)，按實質支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(債券投資--溢折價)。^?/Euz?u??7??'?×f??(二)分期付息長久債券的應計利息，應差別狀況辦理：^?/Euz?u??7??'?×f??1.面值購入的債券，應將當期應計的利息，借記“應收利息”科目，貸記“投資利潤”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??2.溢價或折價購入的債券，債券的溢價或折價在債券存續(xù)時期內于確認有關債券利息收入時攤銷。攤銷方法應采納實質利率法；如按實質利率法攤銷的金額與按直線法攤銷的金額差別不大，也可采納直線法進行攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記“應收利息”科目，按當期應分攤的溢價金額，貸記本科目(債券投資--溢折價)，按其差額，貸記“投資利潤”科目。折價購入的債券，按當期應計利息，借記“應收利息”科目，按當期應分攤的折價金額，借記本科目(債券投資--溢折價)，按應計利息與分攤的折價的共計數，貸記“投資利潤”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??(三)銷售或回收債券本息，按實質收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券面值，貸記本科目(債券投資--面值)，按已計利息部分，貸記“應收利息”科目或本科目(債券投資--應計利息

)，按還沒有攤銷的溢價或折價，貸記或借記本科目

(債券投資

--溢折價)，按其差額，貸記或借記“投資利潤”科目；同時，按已計提的減值準備，借記“長久投資減值準備”科目，貸記“財富減值損失--計提的長久投資減值準備”科目。^?/Euz?u??7??'?f??(四)購入的可變換公司債券在變換成股份從前，按一般債券投資進行賬務辦理?？勺儞Q公司債券變換為股份時，按可變換為股份的債券價值，借記“長久股權投資”科目，按收到的現(xiàn)金部分，借記“銀行存款”科目，按債券投資的賬面余額，貸記或借記本科目(可變換公司債面值、溢折價、應計利息)、“應收利息”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??五、公司進行除債券之外的其余債權投資，按實質支付的價款，借記本科目(其余債權投資)，貸記“銀行存款”科目。每期結賬時，按其余債權投資應計的利息，借記“應收利息”科目，貸記“投資利潤”科目。其余債權投資到期，回收本息，按實質收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其余債權投資本金和已計未收利息，貸記本科目(其余債權投資)、“應收利息”科目，按其差額，貸記“投資利潤”科目。同時，按已計提的減值準備，借記“長久投資減值準備”科目，貸記“財富減值損失--計提的長久投資減值準備”科目。^?/Euz?u??7??'?f??×六、公司應按債券投資、其余債權投資進行明細核算，并按債權種類設置明細賬。^?/Euz?u??7??'?×f??七、本科目期末借方余額，反應公司擁有的長久債權投資的面值、未攤銷的溢折價以及已計的到期還本付息債券的利息金額。^?/Euz?u??7??'?×f??1405

長久投資減值準備^?/Euz?u??7??'?f??

×一、本科目核算公司提取的長久投資減值準備。^?/Euz?u??7??'?×f??二、公司應該按期或許起碼于每年年度終了，對長久投資逐項進行檢查，假如因為市價連續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化等原由致使其可回收金額低于賬面價值的，應該計提長期投資減值準備。長久投資減值準備應按單項投資計提。^?/Euz?u??7??'?×f??三、對有市價的長久投資能否應計提減值準備，能夠依據以下跡象判斷：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)市價連續(xù)2年低于賬面價值；^?/Euz?u??7??'?×f??(二)該項投資暫停交易1年或1年以上；^?/Euz?u??7??'?×f??(三)被投資單位當年發(fā)生嚴重損失；^?/Euz?u??7??'?×f??(四)被投資單位連續(xù)2年發(fā)生損失；^?/Euz?u??7??'?×f??(五)被投資單位進行清理整改、清理或出現(xiàn)其余不可以連續(xù)經營的跡象。^?/Euz?u??7??'?×f??對無市價的長久投資能夠依據以下跡象判斷能否應計提減值準備：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)影響被投資單位經營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿易等法例的公布或訂正，可能致使被投資單位出現(xiàn)巨額損失；^?/Euz?u??7??'?×f??(二)被投資單位所供給的商品或供給的勞務因產品過時或花費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，進而致使被投資單位財務狀況發(fā)生嚴重惡化；^?/Euz?u??7??'?f??(三)被投資單位所內行業(yè)的生產技術等發(fā)生重要變化，被投資單位已失掉競爭能力，從而致使財務狀況發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整改、清理等；^?/Euz?u??7??'?f??(四)有憑證表示該項投資實質上已經不可以再給公司帶來經濟利益的其余情況。^?/Euz?u??7??'?×f??四、期末，公司的長久投資的估計可回收金額低于其賬面價值的差額，借記“財富減值損失--計提的長久投資減值準備”科目，貸記本科目；假如已計提減值準備的長久投資的價值又得以恢復，應在已計提的減值準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“財富減值損失--計提的長久投資減值準備”科目。處理長久投資時，應該同時結轉已計提的長久投資減值準備。^?/Euz?u??7??'?×f??五、本科目應按長久投資的種類進行明細核算。^?/Euz?u??7??'?×f??六、本科目的期末貸方余額，反應已提取的長久投資減值準備。^?/Euz?u??7??'?×f??1501

固定財富^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司固定財富的原價。^?/Euz?u??7??'?×f??固定財富是指同時擁有以下特點的有形財富：(1)為生產商品、供給勞務、出租或經營管理而擁有的；(2)使用年限超出1年；(3)單位價值較高。^?/Euz?u??7??'?×f??二、公司應該依據固定財富定義，聯(lián)合本公司的詳細狀況，擬訂合適于本公司的固定財富目錄、分類方法、每類或每項固定財富的折舊年限、折舊方法，作為進行固定財富核算的依照。公司擬訂的固定財富目錄、分類方法、每類或每項固定財富的估計使用年限、估計凈殘值(估計殘值減去估計清理花費，下同)、折舊方法等，應該編制成冊，并依照料理權限，經股東大會或董事會，或經理睬議或近似機構同意，依照法律、行政法例的規(guī)定報送有關各方存案，同時備置于公司所在地，以供投資者等有關各方查閱。公司已經確立并對外報送，或備置于公司所在地的有關固定財富目錄、分類方法、估計凈殘值、估計使用年限、折舊方法等，一經確立不得任意更改，如需更改，仍舊應該依照上述程序，經同意后報送有關各方存案，并在會計報表附注中予以說明。未作為固定財富管理的工具、用具等，作為低值易耗品核算。^?/Euz?u??7??'?×f??三、固定財富應按其獲得時的成本作為入賬價值，獲得時的成本包含買價、入口關稅、運輸和保險等有關花費，以及為使固定財富達到預約可使用狀態(tài)前所必需的支出。固定財富獲得時的成本應該依據詳細狀況分別確立：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)購買的不需要經過建筑過程即可使用的固定財富，按實質支付的買價、包裝費、運輸費、假如以一筆款項購入多項沒有獨自標價的固定財富，按各項固定財富公允價值的比率對總成本進行分派，分別確立各項固定財富的入賬價值。^?/Euz?u??7??'?×f??(二)收到投資者作為投入資本投入的固定財富，按投資各方確認的價值作為入賬價值。^?/Euz?u??7??'?×f??(三)融資租入的固定財富，按租借開始日租借財富的原賬面價值與最低租借付款額的現(xiàn)值二者中較低者作為入賬價值。假如融資租借財富占公司財富總數比率等于或小于30％的，在租借開始日，公司也可按最低租借付款額作為固定財富的入賬價值。^?/Euz?u??7??'?×f??(四)公司接受的債務人以非現(xiàn)金財富賠償債務方式獲得的固定財富，按實質抵債部分的賬面價值加上應支付的有關稅費作為入賬價值。^?/Euz?u??7??'?×f??(五)接受捐獻的固定財富，應按以下規(guī)定確立其入賬價值：^?/Euz?u??7??'?f??1.捐獻方供給了有關憑證的，按憑證上注明的金額加上應支付的有關稅費，作為入賬價值。^?/Euz?u??7??'?×f??捐獻方沒有供給有關憑證的，按以下次序確立其入賬價值：^?/Euz?u??7??'?×f??(1)同類或近似固定財富存在活躍市場的，按同類或近似固定財富的市場價錢估計的金額，加上應支付的有關稅費作為入賬價值；^?/Euz?u??7??'?×f??(2)同類或近似固定財富不存在活躍市場的，按該接受捐獻的固定財富的估計將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價值。^?/Euz?u??7??'?×f??3.如受贈的系舊的固定財富，依照上述方法確認的價值，減去按該項財富的新舊程度估計的價值消耗后的余額作為入賬價值。^?/Euz?u??7??'?×f??(六)盤盈的固定財富，按以下規(guī)定確立其入賬價值：^?/Euz?u??7??'?×f??1.同類或近似固定財富存在活躍市場的，按同類或近似固定財富的市場價錢，減去按該項財富的新舊程度估計的價值消耗后的余額作為入賬價值；^?/Euz?u??7??'?f??2.同類或近似固定財富不存在活躍市場的，按該項固定財富的估計將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價值。固定財富的入賬價值中，還應該包含公司為獲得固定財富而繳納的契稅、耕地占用稅、車輛購買稅等有關稅費。公司所建筑的固定財富已達到預約可使用狀態(tài)但還沒有辦理完工決算的，應該自達到預約可使用狀態(tài)之日起，依照工程估算、造價或許工程實質成本等，按估計的價值轉入固定財富，并按本方法對于計提固定財富折舊的規(guī)定，計提固定財富的折舊。待辦理了完工決算手續(xù)后再作調整。^?/Euz?u??7??'?×f??(七)與固定財富有關的后續(xù)支出能否應該計入固定財富賬面價值，應該依據以下狀況判斷：假如該項后續(xù)支出使可能流入公司的經濟利益超出了原來的估計，如延伸了固定財富的使用壽命，或許使產質量量實質性提升，或許使產品成本實質性降低，則應該計入固定財富賬面價值，其增計后金額不該超出該固定財富的可回收金額；除上述之外的與固定財富有關的后續(xù)支出，應看作為花費直接計入當期損益。詳細辦理方法以下：^?/Euz?u??7??'?×f??1.固定財富維修花費，應該直接計入當期花費。^?/Euz?u??7??'?×f??2.固定財富改進支出，假如該項支出使可能流入公司的經濟利益超出了原來的估計，應當計入固定財富賬面價值，其增計后的金額不該超出該固定財富的可回收金額。^?/Euz?u??7??'?×f??3.固定財富裝飾花費切合上述原則可予資本化的，應該在“固定財富”科當今單設“固定財富裝飾”明細科目進行核算，并在兩次裝飾時期與固定財富尚可使用年限二者中較短的限期內，采納合理的方法獨自計提折舊。假如在下次裝飾時，該項固定財富有關的“固定財富裝飾”明細科目仍有余額，應將該余額一次所有計入當期營業(yè)外支出。^?/Euz?u??7??'?×f??4.融資租借方式租入的固定財富發(fā)生的固定財富后續(xù)支出，對比上述原則辦理。發(fā)生的固定財富裝飾花費，切合上述原則可予資本化的，應在兩次裝飾時期、節(jié)余租借期與固定財富尚可使用年限三者中較短的時期內，采納合理的方法獨自計提折舊。^?/Euz?u??7??'?×f??四、固定財富增添的賬務辦理以下：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)購入不需要安裝的固定財富，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定財富，公司應增設“1506在建工程”科目進行核算。先記入“在建工程”等科目，安裝完成交托使用時再轉入本科目。^?/Euz?u??7??'?×f??(二)投資者投入的固定財富，按投資各方確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”(或“股本”)等科目。^?/Euz?u??7??'?×f??(三)融資租入的固定財富，應該單設明細科目進行核算。公司應在租借開始日，按租借開始日租借財富的原賬面價值與最低租借付款額的現(xiàn)值二者中較低者作為入賬價值，借記本科目，按最低租借付款額，貸記“長久對付款--對付融資租借款”科目，按其差額，借記“未確認融資花費”科目。租借期滿，如合同規(guī)定將設施所有權轉歸承租公司，應進行轉賬，將固定財富從“融資租入固定財富”明細科目轉入有關明細科目。假如租借財富占公司財富總額比率(將租借財富計算在內)等于或小于30％的，在租借開始日，公司也可按最低租借付款額作為固定財富的入賬價值。公司應按最低租借付款額，借記本科目，貸記“長久對付款--對付融資租借款”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??(四)接受捐獻的固定財富，按確立的入賬價值，借記本科目，按應計入待轉財富價值的金額，貸記“待轉財富價值”科目，按應支付的有關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金及附帶”等科目。^?/Euz?u??7??'?×f??(五)盤盈的固定財富，按確立的入賬價值，借記本科目，貸記“待辦理財富損溢”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??五、固定財富減少的賬務辦理：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)盤虧的固定財富，應按固定財富凈值，借記“待辦理財富損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定財富原價，貸記本科目。同時，按該項固定財富已計提的減值準備，借記“固定財富減值準備”科目，貸記“財富減值損失--計提的固定財富減值準備”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??(二)銷售、報廢和毀損等原由減少的固定財富，按減少的固定財富凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定財富原價，貸記本科目。同時，按該項固定財富已計提的減值準備，借記“固定財富減值準備”科目，貸記“財富減值損失--計提的固定財富減值準備”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??六、公司的固定財富應該按期或許起碼每年實地清點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定財富，應該查明原由，寫出版面報告，并依據公司的管理權限，經股東大會或董事會，或經理睬議或近似機構同意后，在期末結賬前辦理完成。^?/Euz?u??7??'?×f??七、公司應該設置“固定財富登記簿”和“固定財富卡片”，按固定財富類型、使用部門和每項固定財富進行明細核算。暫時租入的固定財富，應該另設施查簿進行登記，不在本科目核算。^?/Euz?u??7??'?×f??八、本科目期末借方余額，反應公司期末固定財富的賬面原價。^?/Euz?u??7??'?×f??1502

累計折舊^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司固定財富的累計折舊。^?/Euz?u??7??'?×f??二、公司應該依據固定財富的性質和耗費方式，合理地確立固定財富的估計使用年限和估計凈殘值，并依據科技發(fā)展、環(huán)境及其余要素，選擇合理的固定財富折舊方法，依照料理權限，經股東大會或董事會，或經理睬議或近似機構同意，作為計提折舊的依照。同時，按照法律、行政法例的規(guī)定報送有關各方存案，同時備置于公司所在地，以供股東等有關各方查閱。公司已經確立并對外報送，或備置于公司所在地的有關固定財富估計使用年限和估計凈殘值、折舊方法等，一經確立不得任意更改，如需更改，仍舊應依照上述程序，經同意后報送有關各方存案，并在會計報表附注中予以說明。^?/Euz?u??7??'?×f??三、公司的以下固定財富應該計提折舊：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)房子和建筑物；^?/Euz?u??7??'?×f??(二)各種設施；^?/Euz?u??7??'?×f??(三)大維修停用的固定財富；^?/Euz?u??7??'?×f??(四)融資租入和以經營租借方式租出的固定財富。^?/Euz?u??7??'?×f??公司為經營租借方式租入的固定財富而進行的改進支出，假如切合資本化條件的，也應當計提折舊。已達到預約可使用狀態(tài)應該計提折舊的固定財富，還沒有辦理完工決算手續(xù)的，應該依照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了完工決算手續(xù)后，再依如實質成本調整本來的暫估價值，調整原已計提的折舊額。^?/Euz?u??7??'?×f??四、公司的以下固定財富不計提折舊：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)已提足折舊仍連續(xù)使用的固定財富；^?/Euz?u??7??'?×f??(二)依照規(guī)定獨自估價作為固定財富入賬的土地。^?/Euz?u??7??'?×f??五、固定財富折舊方法能夠采納年限均勻法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經確立，不得任意更改。如需更改，應該在會計報表附注中予以說明。對于接受捐獻舊的固定財富，公司應該依照規(guī)定的固定財富入賬價值、估計尚可使用年限、估計凈殘值，以及所采納的折舊方法，計提折舊。融資租入的固定財富，應該采納與自有應計折舊財富相一致的折舊政策。能夠合理確立租借期屆滿時將會獲得租借財富所有權的，應該在租借財富尚可使用年限內計提折舊；沒法合理確立租借期屆滿時能夠獲得租借財富所有權的，應該在租借期與租借財富尚可使用年限二者中較短的時期內計提折舊。^?/Euz?u??7??'?×f??六、公司一般應按月提取折舊，當月增添的固定財富，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定財富，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定財富提足折舊后，無論可否連續(xù)使用，均不再提取折舊；提早報廢的固定財富，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定財富應提的折舊總數。應提的折舊總數為固定財富原價減去估計凈殘值；假如已對固定財富計提減值準備的，還應該扣除已計提的固定財富減值準備。^?/Euz?u??7??'?×f??七、公司按月計提的固定財富折舊，借記“營業(yè)花費”等科目，貸記本科目。^?/Euz?u??7??'?×f??八、本科目期末貸方余額，反應公司提取的固定財富折舊累計數。^?/Euz?u??7??'?×f??1503

經營租入固定財富改進^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司以經營租借方式租入固定財富發(fā)生的改進支出。^?/Euz?u??7??'?×f??二、公司為經營租借方式租入的固定財富而進行的改進，其發(fā)生的切合資本化條件的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。^?/Euz?u??7??'?×f??三、經營租借方式租入固定財富發(fā)生的改進支出，應該在租借財富節(jié)余租借期與租借資產尚可使用年限二者中較短的限期內，采納合理的方法獨自計提折舊。按月計提的折舊，借記“營業(yè)花費”科目，貸記“累計折舊--經營租入固定財富改進”科目。^?/Euz?u??7??'?×f??四、本科目期末借方余額，反應公司期末經營租入固定財富改進支出的賬面原價。^?/Euz?u??7??'?×f??1505

固定財富減值準備^?/Euz?u??7??'?f??

×一、本科目核算公司計提的固定財富減值準備。^?/Euz?u??7??'?×f??二、公司應該在期末或許起碼在每年年度終了對固定財富逐項進行檢查，假如因為市價連續(xù)下跌，或技術陳腐、破壞、長久閑置等原由致使其可回收金額低于賬面價值，應該按可回收金額低于其賬面價值的金額計提固定財富減值準備。公司計提固定財富減值準備后，應當按該固定財富原價扣除與此有關的減值準備和累計折舊此后的賬面價值，再扣除估計凈殘值后的余額，在節(jié)余估計使用年限內計提折舊。^?/Euz?u??7??'?×f??三、假如公司的固定財富實質上已經發(fā)生了減值，應該計提減值準備。當存在以下狀況之一時，應依照該項固定財富的賬面價值全額計提固定財富減值準備：^?/Euz?u??7??'?×f??(一)長久閑置不用，在可預示的將來不會再使用，且已無轉讓價值的固定財富；^?/Euz?u??7??'?×f??(二)因為技術進步等原由，已不行使用的固定財富；^?/Euz?u??7??'?×f??(三)其余實質上已經不可以再給公司帶來經濟利益的固定財富。已全額計提減值準備的固定財富，不再計提折舊。^?/Euz?u??7??'?×f??四、如固定財富的可回收金額低于其賬面價值，應按可回收金額低于賬面價值的差額計提固定財富減值準備。公司計提固定財富減值準備時，借記“財富減值損失--計提的固定資產減值準備”科目，貸記本科目。^?/Euz?u??7??'?×f??五、本科目期末貸方余額，反應公司已計提的固定財富減值準備余額。^?/Euz?u??7??'?×f??1601

固定財富清理^?/Euz?u??7??'?f??×一、本科目核算公司因銷售、報廢和毀損等原由轉入清理的固定財富價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理花費和清理收入。^?/Euz?u??7??'?×f??二、銷售、報廢和毀損的固定財富轉入清理時，按固定財富凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定財富原價，貸記“固定財富”科目。同時，按已計提的減值準備，借記“固定財富減值準備”科目，貸記“財富減值損失--計提的固定財富減值準備”科目。清理過程中發(fā)生的花費以及應交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅金及附帶--應交增值稅”、“應交稅金及附帶--應交營業(yè)稅”等科目；回收銷售固定財富的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；應該由保險公司或過錯人賠償的損失，借記“其余應收款”等科目，貸記本科目。固定財富清理后的凈利潤，差別狀況辦理：屬于籌建時期的，沖減長久待攤花費，借記本科目，貸記“長久待攤花費”科目；屬于生產經營時期的，應該記入損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入--辦理固定資產凈利潤”科目；固定財富清理后的凈損失，差別狀況辦理：屬于籌建時期的，計入長久待攤