財(cái)產(chǎn)稅制課件

第十章財(cái)產(chǎn)稅制第十章財(cái)產(chǎn)稅制第一節(jié)房產(chǎn)稅及改革第二節(jié)契稅第三節(jié)車船使用稅及改革第四節(jié)財(cái)產(chǎn)稅制綜述小結(jié)第一節(jié)房產(chǎn)稅及改革一、房產(chǎn)稅概述1、房產(chǎn)稅的定義：【考核形式：識(shí)記】房產(chǎn)稅是對(duì)城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)，向所有權(quán)人和承典人征收的一種稅。2、房產(chǎn)稅的意義：【考核形式：領(lǐng)會(huì)】房地產(chǎn)稅是恢復(fù)性的稅種。開展房地產(chǎn)稅，有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理，貫徹城市房屋政策，促進(jìn)城市房屋合理使用，建立正常租賃關(guān)系，以搞好城市建設(shè)；開征房地產(chǎn)稅，有利于實(shí)現(xiàn)按稅種劃分中央和地方收入的財(cái)政管理體制。房地產(chǎn)稅是個(gè)地方稅種，收入來源比較穩(wěn)定，未地方財(cái)政收入提供了較可靠的收入來源。（二）計(jì)稅依據(jù)及稅率：1、計(jì)稅依據(jù)：【考核形式：識(shí)記】房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值和房租收入。房產(chǎn)余值是指房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值（即考慮減去房屋自然損耗因素）。{經(jīng)營自用的}房租收入：房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。2、稅率：【考核形式：識(shí)記】依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。三、房產(chǎn)稅的改革

對(duì)現(xiàn)行房產(chǎn)稅改革的具體設(shè)想：【考核形式：領(lǐng)會(huì)】1、擴(kuò)大征稅范圍：凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人均為房產(chǎn)稅的納稅人。2、改變計(jì)稅依據(jù)，新的房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)是房產(chǎn)評(píng)估值。3、調(diào)整稅率，新的房產(chǎn)稅的稅率設(shè)計(jì)為1%-5%。第二節(jié)契稅

一、契稅概述1、契稅的定義：【考核形式：識(shí)記】契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時(shí)，由承受人交納的一種稅。契稅是個(gè)地方稅種，也是地方政府的財(cái)政收入來源之一。2、契稅的意義：【考核形式：領(lǐng)會(huì)】在搞好土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的管理，增加財(cái)政收入，調(diào)節(jié)收入分配不公等方面，發(fā)揮了積極作用。3、稅率：【考核形式：識(shí)記】幅度稅率3%-5%。4、計(jì)稅依據(jù)：【考核形式：識(shí)記】（1）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)的出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與的計(jì)稅依據(jù)為市場價(jià)格，其市場價(jià)格由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定；（3）土地使用權(quán)的交換、房屋交換的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。5、減免稅、征收管理：不作考試要求，自己了解一下即可。第三節(jié)車船使用稅及改革一、車船使用稅的意義車船使用稅是對(duì)行駛于我國境內(nèi)的車船，按其種類定額征收的一種稅。車船使用稅是個(gè)地方稅種。意義：【考核形式：領(lǐng)會(huì)】開征車船使用稅，有利于配合有關(guān)部門加強(qiáng)車船管理；有利于為進(jìn)行建設(shè)、改善公共道路和保養(yǎng)航道提供資金；有利于按稅種劃分中演個(gè)和地方收入的財(cái)政管理體制的建立。3、計(jì)稅依據(jù)和稅率：【考核形式：識(shí)記】車船使用稅是從量規(guī)定的定額稅率：對(duì)車輛，從量規(guī)定幅度稅額；對(duì)船舶，統(tǒng)一規(guī)定分類分級(jí)的固定稅額。4、減免稅：【考核形式：識(shí)記】（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車輛免稅；（2）有專門用途車船免稅，如各種消防、救護(hù)車輛以及工程船、浮橋用船等，載重量不超過一噸的漁船也免稅；（3）按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船免稅。5、征收管理：【考核形式：識(shí)記】按年征收，分期繳納。有納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。第四節(jié)財(cái)產(chǎn)稅制綜述一、財(cái)產(chǎn)稅制的涵義1、財(cái)產(chǎn)稅制的定義：【考核形式：識(shí)記】財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)納稅人所有的財(cái)產(chǎn)課征的稅種總稱。2、一般財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅（定義和區(qū)別）：【考核形式：識(shí)記】財(cái)產(chǎn)稅按照征稅范圍的寬窄劃分，可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。一般財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)納稅人所有一切財(cái)產(chǎn)的綜合征收；個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅是將個(gè)人所有的土地、房屋、資本或其他財(cái)產(chǎn)的分別課征。3、動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅（定義和區(qū)別）：【考核形式：識(shí)記】財(cái)產(chǎn)稅按課征時(shí)財(cái)產(chǎn)所處的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)劃分，可分為動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變動(dòng)進(jìn)行的一次性課征。靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅則是對(duì)財(cái)產(chǎn)占有者的財(cái)產(chǎn)定期有征收，不管其財(cái)產(chǎn)的來源和未來的變化。三、遺產(chǎn)稅的設(shè)計(jì)遺產(chǎn)稅是就被繼承人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)額課征的一種稅。1、遺產(chǎn)稅的作用：【考核形式：識(shí)記】（1）有利于鼓勵(lì)公民自食其力，積極勞動(dòng)，防止奢侈腐化。（2）有利于適當(dāng)平均社會(huì)財(cái)富，并避免新的社會(huì)財(cái)富分配不均。（3）有利于鼓勵(lì)人們生前向社會(huì)捐贈(zèng)、捐獻(xiàn)，培養(yǎng)公民關(guān)心科技、教育、慈善事業(yè)，為公益事業(yè)服務(wù)的社會(huì)風(fēng)尚。2、遺產(chǎn)稅的類型：【考核形式：識(shí)記】有三種類型，總遺產(chǎn)稅制、分遺產(chǎn)稅制和混合遺產(chǎn)稅制：總遺產(chǎn)稅制：是指就被繼承人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)總額課稅，以遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人為納稅人。分遺產(chǎn)稅制：是指被繼承人死亡將遺產(chǎn)給繼承人，就各繼承人所得的遺產(chǎn)所課征的稅種，以遺產(chǎn)的繼承人為納稅人；混合遺產(chǎn)稅制：是指對(duì)被繼承人所留遺產(chǎn)先課征一次遺產(chǎn)稅，稅后遺產(chǎn)分配于各遺產(chǎn)繼承人時(shí)，再就各繼承人繼承額課征繼承稅。3、我國遺產(chǎn)稅的設(shè)想：【考核形式：應(yīng)用】我國遺產(chǎn)稅的建立應(yīng)注意一下幾個(gè)方面的問題：（1）征稅面要窄，起征點(diǎn)要高，級(jí)距、稅率要適中。（2）采用總遺產(chǎn)稅制。（3）征稅辦法要簡化，只征收遺產(chǎn)稅，不單獨(dú)征收贈(zèng)與稅