《會(huì)計(jì)》模擬試題

《會(huì)計(jì)》模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分）

1.正保公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股1.5美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司B股10000

股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.8元人民幣，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)折成人民幣為10

000元，相關(guān)款項(xiàng)已付。2008年12月31日，由于市價(jià)變動(dòng)，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司B股的市價(jià)變?yōu)槊?/p>

股2美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.6元人民幣。2009年2月27日，正保公司將所購(gòu)乙公司

B股股票按當(dāng)日市價(jià)每股2.2美元全部售出（即結(jié)算日），所得價(jià)款為22000美元，按當(dāng)日即期匯

率為1美元=7.4元，對(duì)于匯率的變動(dòng)和股票市價(jià)的變動(dòng)不進(jìn)行區(qū)分，則該項(xiàng)投資對(duì)2009年正保

公司損益的影響為（）元。

A.45800

B.10800

C.35000

D.9800

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于20X9年3月31日

對(duì)某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20X9年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已

計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直

線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬(wàn)元，領(lǐng)用工程

用物資1300萬(wàn)元（假定不含增值稅）。假定該技術(shù)改造工程于20X9年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15

年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司20X9年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為

（）萬(wàn)元。

A.125B.127.5C.129D.130.25

3.2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人

員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)

幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢.2007年12月31日“應(yīng)付職工薪

酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2008

年末有20名管理人員離開(kāi)B公司，B公司估計(jì)兩年中還將有9名管理人員離開(kāi)；則2008年12月31

日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.100000C.150000D.77500

4.甲公司20X8年1月1日取得乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資當(dāng)日乙公司除一批存貨

的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元外，其他項(xiàng)目的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均相等。當(dāng)年乙

公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。假定年底乙公司上述存貨的60%對(duì)外銷(xiāo)售。20X8年6月5日，乙公司

出售一批商品給甲公司，商品成本為400萬(wàn)元，售價(jià)為600萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨。至

2008年末，甲公司已將從乙公司購(gòu)入商品的60%出售給外部獨(dú)立的第三方。則20X8年甲公司因該

項(xiàng)投資計(jì)入投資收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.448B.258C.300D.282

5.AS公司2008年1月1日發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券200份，其認(rèn)股權(quán)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)一一金融工具列報(bào)》有關(guān)權(quán)益工具的定

義,債券每份面值1000元、發(fā)行價(jià)格為1020元，發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用為1000萬(wàn)元,取得總收入203000

萬(wàn)元.該債券期限為4年，票面年利率為4%,本金到期一次支付；AS公司每10元面值送1份認(rèn)股

權(quán)證，債券持有者。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為

6%。由于股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股

股票。則AS公司2008年1月1日不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。[（P/F,6%,4）=0.7921；（P/A,

6%,4）=3.4651]

A.應(yīng)將1000萬(wàn)元的發(fā)行費(fèi)用在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.計(jì)入其他資本公積為17771.65萬(wàn)元

C.應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）借方確認(rèn)金額為14771.65萬(wàn)元

D.應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）借方確認(rèn)金額為17859.2萬(wàn)元

6.2008年10月，東大公司以一臺(tái)設(shè)備換入正保公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為20萬(wàn)元，折

舊為4萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，公允價(jià)值10萬(wàn)元。東大公司另向正保公司支付補(bǔ)價(jià)6萬(wàn)元。假

設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，東大公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬(wàn)元。

A.4B.12C.8D.1

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。

A.支付的廣告費(fèi)

B.發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用

C.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

D.攤銷(xiāo)的出租無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值

8.甲公司2007年年末遞延所得稅資產(chǎn)科目借方余額為72萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的

影響），適用的所得稅率為33%,2008年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率變動(dòng)），甲公

司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，并且能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元,

計(jì)稅基礎(chǔ)6600萬(wàn)元；2008年確認(rèn)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的

賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，則甲公司2008年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額為（）

萬(wàn)元。

A.103B.150C.175D.231

9.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)

費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)

就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為

恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。2008年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減

值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司己經(jīng)收到愿意以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該礦山的合同，這

一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬(wàn)元，不包括恢復(fù)

費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2008年12月31日應(yīng)

計(jì)提減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.600B.100C.200D.500

10.甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷(xiāo)售商品，當(dāng)年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”為5150萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)生額為765

萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為120萬(wàn)元，年末數(shù)為150萬(wàn)元，“應(yīng)收賬款”年初數(shù)為

700萬(wàn)元，年末數(shù)為660萬(wàn)元，“預(yù)收賬款”年初數(shù)為89萬(wàn)元，年末數(shù)為66萬(wàn)元。本年不帶息應(yīng)

收票據(jù)貼現(xiàn)400萬(wàn)元，貼現(xiàn)息為5萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備的年初余額為35萬(wàn)元，年末余額為72萬(wàn)元，本

年收回上年的壞賬4萬(wàn)元.根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”

項(xiàng)目填列的金額是（）萬(wàn)元。

A.5784B.4790

C.5864D.5809

11.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，應(yīng)沖減在建工程成本

B.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計(jì)入各期損益

C.固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科

目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

D.企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)通過(guò)盈余公積科目核算

12.2007年1月10日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款為5000萬(wàn)元（含增值稅額）。合同約

定，乙公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。

經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙

公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為5000萬(wàn)元，己計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬(wàn)元，公允

價(jià)值為2500萬(wàn)元（不考慮增值稅）。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%.假定不考慮除

增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)利潤(rùn)總額的影響額為（）萬(wàn)元。

A.1345B.745C.1045D.330

13.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧

B.盈余公積補(bǔ)虧

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.發(fā)放股票股利

14.某公司于20X2年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽命

為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自20X3年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。20X7年初，由

于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元。該項(xiàng)變

更對(duì)20X7年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）元。

A.-81000B.-54270C.81000D.54270

15.下列有關(guān)收入確認(rèn)方法，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，一次性收取若干期的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收

入；分期收取的，收取的款項(xiàng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分期確認(rèn)收入

B.在B0T業(yè)務(wù)中，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方

應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理

C.申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在

重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者

以低于非會(huì)員的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)商品或接受服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

D.特許權(quán)費(fèi)，均在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

16.甲公司于2006年12月30日，以8000萬(wàn)元取得對(duì)B公司70%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制

（非同一控制下企業(yè)合并），B公司2006年12月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值總額為10000萬(wàn)

元；2007年12月28日，甲公司又以3000萬(wàn)元自B公司的少數(shù)股東處取得B公司20%的股權(quán)，2007

年12月28日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，自按合并日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元，交易日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為H800萬(wàn)元。甲公司2007年末

編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)體現(xiàn)的商譽(yù)總額為（）萬(wàn)元。

A.1000B.1640C.1800D.2200

17.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售

合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品10000臺(tái)，每臺(tái)3.04萬(wàn)元，2008年12月

31日甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品13000臺(tái)，單位成本2.8萬(wàn)元，2008年12月31日的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格是2.8

萬(wàn)元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為0.2萬(wàn)元/臺(tái)。2008年12月31日之前，企業(yè)結(jié)存的A產(chǎn)品未計(jì)提存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備，甲公司于2009年2月1日向乙公司銷(xiāo)售了A產(chǎn)品10000臺(tái)，每臺(tái)的實(shí)際售價(jià)為3萬(wàn)元/臺(tái)，

甲公司于2009年3月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2.4萬(wàn)元/臺(tái)，貨款均已收到。甲公

司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,所得稅稅率是25%。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其它因素，回答以下問(wèn)題。

2008年甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。

A.0B.200

C.400D.600

18.接上題，甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

B.遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

C.遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元

D.0

19.接上題，2009年2月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響2月份利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。

A.1400B.2000

C.2060D.30000

20.接上題，2009年3月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額為()萬(wàn)元。

A.40B.240

C.260D.280

21.長(zhǎng)城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)城公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。不

考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。長(zhǎng)城公司自2007年5月起有關(guān)房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2007年9月，長(zhǎng)城公司準(zhǔn)備將其自用的一棟寫(xiě)字樓出租，以賺取租金，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)

計(jì)量，與甲公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃開(kāi)始日為2007年9月30日，租賃期為1年，每月支付15

萬(wàn)元租金。該寫(xiě)字樓的原價(jià)為3600萬(wàn)元，直線法計(jì)提折舊，使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，

已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(2)2007年12月，長(zhǎng)城公司對(duì)這棟寫(xiě)字樓進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修支出1.6萬(wàn)元。

(3)2008年3月31日，該寫(xiě)字樓所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，并能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得

同類(lèi)的市場(chǎng)價(jià)格及相關(guān)信息，長(zhǎng)城公司決定對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。2008年3月31

日寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，假設(shè)長(zhǎng)城公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，不考慮所得稅的

影響。

(4)2008年9月底，長(zhǎng)城公司與甲公司的合同到期，為了提高寫(xiě)字樓的租金收入，長(zhǎng)城公司在租賃

期滿后對(duì)寫(xiě)字樓進(jìn)行裝修，并與乙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定在裝修完工時(shí)將寫(xiě)字樓出租給乙

公司。2008年12月1日，寫(xiě)字樓裝修完工，共發(fā)生支出150萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題：

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.在成本模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊、

減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”、“投資性房地產(chǎn)減

值準(zhǔn)備”科目

B.在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，

全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目

C.采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值,

借記“投資性房地產(chǎn)一一成本”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬

面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記或借記“資本公積一一其他資本公積”科目

D.采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固

定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)一一成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額,

貸記或借記“投資收益”科目

22.接上題，2007年12月，長(zhǎng)城公司對(duì)寫(xiě)字樓的維修應(yīng)該計(jì)入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用

C.投資性房地產(chǎn)D.其他業(yè)務(wù)成本

23.接上題，截止到2008年3月31日，該寫(xiě)字樓累計(jì)計(jì)提的折舊是（）萬(wàn)元。

A.60B.460C.453.33D.90

24.接上題，2008年3月31日，寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)對(duì)“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”的

影響額是（）萬(wàn)元。

A.860B.460C.774D.414

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分）

1.下列稅金中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.房產(chǎn)稅

B.耕地占用稅

C.車(chē)船稅

D.印花稅

E.土地使用稅

2.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以市價(jià)400萬(wàn)元的股票和票面金額200萬(wàn)元的應(yīng)收票據(jù)換取公允價(jià)值為750萬(wàn)元的機(jī)床

B.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元

C.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)換取一套電子設(shè)備，另支付補(bǔ)價(jià)160萬(wàn)

元

D.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元

E.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備，另交付市價(jià)為120萬(wàn)元

的債券

3.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

C.為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)

D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

E.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回

4.下列項(xiàng)目中，屬于權(quán)益工具的有（）。

A.企業(yè)發(fā)行的普通股

B.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

C.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，如果該工具合同條款中沒(méi)有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合

同義務(wù)，也沒(méi)有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)

D.如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒(méi)有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算

E.企業(yè)發(fā)行的債券

5.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷(xiāo)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

I）.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但也可能將攤銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

E.研發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

6.甲公司以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸甲公司。租賃開(kāi)

始日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為470萬(wàn)元，公允價(jià)值為480萬(wàn)元，最低租賃付款額為500萬(wàn)元，最低租

賃付款額的現(xiàn)值為460萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)16萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)23萬(wàn)元，租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)

0.6萬(wàn)元，印花稅2.4萬(wàn)元。該設(shè)備租賃期為9年，同類(lèi)設(shè)備的折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

若甲公司對(duì)該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.租賃期開(kāi)始日計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為40萬(wàn)元

B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為502萬(wàn)元

C.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為522萬(wàn)元

D.固定資產(chǎn)的年折舊額為52.2萬(wàn)元

E.固定資產(chǎn)的年折舊額為50.2萬(wàn)元

7.關(guān)于非同一控制下控股合并購(gòu)買(mǎi)日編制合并報(bào)表的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債按照公允價(jià)值確認(rèn)

B.合并前留存收益中歸屬于合并方的部分應(yīng)自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益

C.不需要將合并前留存收益中歸屬于合并方的部分自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益

D.購(gòu)買(mǎi)方合并成本大于取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)為合并商譽(yù)

E.購(gòu)買(mǎi)方合并成本大于取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為合并商譽(yù)

8.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

9.某企業(yè)2007年和2008年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別為3200萬(wàn)元和4000萬(wàn)元，2007年1月

1日發(fā)行在外的普通股為1600萬(wàn)股，2007年4月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股320萬(wàn)股，2008年1月1

日分派股票股利，以2007年12月31日總股本1920萬(wàn)股為基數(shù)每10股送3股，假設(shè)不存在其他股

數(shù)變動(dòng)因素。2008年度比較利潤(rùn)表中2008年和2007年基本每股收益分別為()元。

A.1.60B.1.99C.1.34D.1.92E.0

10.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為上市公司，主要經(jīng)營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和

銷(xiāo)售，自2008年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。該公司為增值稅一般納稅

人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。商品銷(xiāo)售價(jià)格及提供勞務(wù)價(jià)格中均不含增值稅。

某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。甲公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程

中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)2008年7月，甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司

同意在其新型設(shè)備制造技術(shù)上使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專(zhuān)利技術(shù)，要求法院判定甲公司向其支付專(zhuān)

利技術(shù)使用費(fèi)350萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專(zhuān)利權(quán)，B公司訴訟事由

缺乏證據(jù)支持，其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷(xiāo)所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。甲公司遂于2008

年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù)，要求法院判定B公司向其公開(kāi)道歉并賠償損失200萬(wàn)元。截

至2008年12月31日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決。

甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲得的賠款在100

萬(wàn)元至150萬(wàn)元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2008年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款125萬(wàn)元，并計(jì)

入營(yíng)業(yè)外收入125萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債31.25萬(wàn)元。但未在附注中進(jìn)行披露。

(2)2008年6月1日，甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩

種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5000萬(wàn)元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目于2009年4月1日前完成，項(xiàng)目完成后由C

公司進(jìn)行驗(yàn)收；C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的40%,余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)

C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。

2008年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的40%。

至2008年12月31日，甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為70%,實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)

完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬(wàn)元。

甲公司就上述事項(xiàng)在2008年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬(wàn)元，并計(jì)入了應(yīng)納稅

所得額。此事項(xiàng)稅法確認(rèn)收入的原則與正確的會(huì)計(jì)處理一致。

（3）2008年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：甲公司向D公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型

設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為900萬(wàn)元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分）：

D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%,余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合

格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為750萬(wàn)元。

2008年12月3日，甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。

2008年12月15日，甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)派出設(shè)備安

裝技術(shù)人員。至2008年12月31日，該大型設(shè)備尚未開(kāi)始安裝。

2009年1月5日，甲公司派出安裝技術(shù)人員開(kāi)始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2009年2

月20日完成，甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。經(jīng)驗(yàn)收合格，D公司2009年2月25日付清了設(shè)備

余款。

甲公司就上述事項(xiàng)在2008年確認(rèn)銷(xiāo)售收入900萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本750萬(wàn)元、勞務(wù)成本10萬(wàn)元,

應(yīng)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。此事項(xiàng)稅法確認(rèn)收入的原則與正確的會(huì)計(jì)處理一致。

假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

甲公司對(duì)于事項(xiàng)（1）涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，正確的會(huì)計(jì)處理有（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整125

貸：其他應(yīng)收款125

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅31.25

貸：以前年度損益調(diào)整31.25

C.借：以前年度損益調(diào)整31.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)31.25

D.借：遞延所得稅負(fù)債31.25

貸：以前年度損益調(diào)整31.25

E.在附注中作相應(yīng)披露

11.接上題，甲公司對(duì)于事項(xiàng)（2）涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，正確的會(huì)計(jì)處理有（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整（5000-5000X70%)1500

貸：預(yù)收賬款1500

B.借：以前年度損益調(diào)整1093.75

貸：應(yīng)收賬款1093.75

C.借：勞務(wù)成本260

貸：以前年度損益調(diào)整[2500-（2500+700）X70%]260

D.借：勞務(wù)成本2500

貸：以前年度損益調(diào)整2500

E.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅310

貸：以前年度損益調(diào)整310

12.接上題，甲公司對(duì)于事項(xiàng)（3）涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及2009年2月20日正確的會(huì)計(jì)處理有

（）O

A.借：以前年度損益調(diào)整900

貸：預(yù)收賬款900

B.借:發(fā)出商品750

勞務(wù)成本10

貸：以前年度損益調(diào)整760

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅35

貸：以前年度損益調(diào)整35

D.借：預(yù)收賬款900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900

E.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本760

貸：發(fā)出商品750

勞務(wù)成本10

三、計(jì)算題（本題型共4題，第1、2小題各7分，第3小題8分，第4小題6分，共28分。

其中，第3題為指定試題，可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用

英文。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分）

L甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)

行核算。2007、2008年發(fā)生的有關(guān)資料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司支付價(jià)款1100萬(wàn)元（含交易費(fèi)用），從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)

行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%,利息按單利計(jì)算，到期

一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4機(jī)當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。

2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。

（2）2008年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司

出售債券的80%,將扣除手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元后的款項(xiàng)存入銀行；該債券剩余的20%重分類(lèi)為可供出售金融

資產(chǎn).

（3）2008年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為暫時(shí)性下跌。

（4）2009年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為持續(xù)下跌。

要求：

（1）2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄；

（2）計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額；

（3）售出債券的會(huì)計(jì)分錄；

（4）重分類(lèi)日會(huì)計(jì)核算；

（5）編制2008年末和2009年末相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）為一家上市公司，其有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

2012年12月31日，甲股份公司將一生產(chǎn)線以1400萬(wàn)元的價(jià)格出售給A公司，價(jià)款己收入銀行存

款賬戶，該項(xiàng)生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為1555萬(wàn)元，已累計(jì)計(jì)提折舊

500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定租賃期開(kāi)

始日為2012年12月31日，租賃期自2012年12月31日至2015年12月31日共3年，甲公司每年

年末支付租金500萬(wàn)元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為60萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），

生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)交還A公司。

甲公司租入的生產(chǎn)線按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。

甲公司租入的生產(chǎn)線的談判和簽訂租賃合同的過(guò)程中發(fā)生印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)

等為8.12萬(wàn)元。

要求（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：[（P/A,6%,3）=2.6730,（P/F,6%,3）=0.8396]

（1）計(jì)算2012年12月31日未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制會(huì)計(jì)分錄。

（2）判斷售后租回屬租賃類(lèi)型并說(shuō)明理由。

（3）計(jì)算確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用并編制2012年12月31日融資租入的會(huì)計(jì)分

錄。

(4)編制2013年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2014年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2015年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

3.甲公司2009年至2015年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2009年1月10日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款為2000萬(wàn)元(含增值稅額)。

合同約定，乙公司應(yīng)于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償

付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部

債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為432萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為540萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為1800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊720萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為769.23萬(wàn)元；已計(jì)

提減值準(zhǔn)備180萬(wàn)元。債務(wù)重組日為2009年12月31日。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為

17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。接收的固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)可抵扣，

預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)尚可使用6年，凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)，此外接收的固定資產(chǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)用

130.77萬(wàn)元并以銀行存款支付。當(dāng)日投入車(chē)間使用。甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元。

(2)2011年12月31日，由于與該固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值,

甲公司其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為420萬(wàn)元，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬(wàn)元。

假定計(jì)提減值準(zhǔn)備以后固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值不變。

(3)假設(shè)甲公司為使產(chǎn)品進(jìn)一步滿足市場(chǎng)需要，適應(yīng)新技術(shù)的發(fā)展，2013年底決定從2013年

12月31日起對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改造。

(4)2014年1月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為12%,每年1月1日付

息。

(5)除專(zhuān)門(mén)借款外，公司還動(dòng)用了一筆于2013年12月1日借入的長(zhǎng)期借款600萬(wàn)元，期限為

5年，年利率為8%,每年12月1日付息。

(6)由于審批、辦手續(xù)等原因，于2014年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建，工程建設(shè)期間的支出情

況如下:

2014年4月1日：200萬(wàn)元;

2014年6月1日：100萬(wàn)元;

2014年7月1日：300萬(wàn)元;

2014年9月1日?12月31日由于施工質(zhì)量問(wèn)題工程于停工4個(gè)月。

2015年1月1日：100萬(wàn)元;

2015年4月1日：50萬(wàn)元；

2015年7月1日：50萬(wàn)元。

工程于2015年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用年限10年，凈殘值為42.33

萬(wàn)元.專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計(jì)算，每月

按照30天計(jì)算。

(7)由于甲公司戰(zhàn)略調(diào)整，2016年3月31日決定將該生產(chǎn)用設(shè)備與XYZ公司的位于郊區(qū)的700畝

土地使用權(quán)交換。甲公司生產(chǎn)用設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，XYZ公司700畝土地使用權(quán)公

允價(jià)值為2100萬(wàn)元。XYZ公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)240萬(wàn)元。2016年4月30日比例完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)編制2009年12月31日債務(wù)重組時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2010年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2011年末提取減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2012年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2013年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

(6)編制甲公司2013年12月31日將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2014年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(8)計(jì)算2015年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制有關(guān)固定資產(chǎn)完工達(dá)到預(yù)定用途的會(huì)計(jì)分錄。

(10)編制2016年甲公司有關(guān)資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。

4.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司

以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季結(jié)算匯兌差額。

(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2008年3月31日的余額如下：

外幣賬戶余額(萬(wàn)美人民幣賬戶余額(萬(wàn)元

項(xiàng)目匯率

元)人民幣)

銀行存款8008.056440

應(yīng)收賬款1008.053220

應(yīng)付賬款20()8.051610

長(zhǎng)期借款12128.059756.6

(2)甲公司2008年第二季度發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下:

①4月3日，將20萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=

8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元=8.02元人民幣。

②4月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支

付。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬(wàn)元

人民幣，增值稅646萬(wàn)元人民幣。

③5月14H,出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元

=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④6月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8元人民幣。

該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。

⑤6月30日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第二季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2008年1月1日從中國(guó)銀行借入,

用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線的專(zhuān)用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專(zhuān)用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線

的在建工程已于2007年10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1200萬(wàn)美元，期限2年，年利率為4%,

按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專(zhuān)用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2008年

6月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。

⑥6月30日，即期匯率為1美元=7.98元人民幣。

耍求：

（1）編制甲公司第二季度外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）填列甲公司2008年第二季度末外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益（匯總收益以“+”表示，匯兌損失以

表示），并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

四、綜合題（本題型共2題，每題12分，共24分）

1.甲股份有限公司（以下稱(chēng)為“甲公司”）系上市公司，主要從事電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售,

為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品

銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的價(jià)格。甲公司每年4月30日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，并于4月25日完成所

得稅匯算清繳。

（1）甲公司2009年12月份發(fā)生的與銷(xiāo)售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：

①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷(xiāo)售R電子設(shè)備200臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)6萬(wàn)元,

成本為每臺(tái)4萬(wàn)元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款1404萬(wàn)元并存入銀行。

甲公司于2010年1月2日將200臺(tái)R電子設(shè)備發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元，同時(shí)取得鐵路發(fā)運(yùn)

單。

②12月3日，甲公司向B公司銷(xiāo)售X電子產(chǎn)品2500臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬(wàn)元，成本為每臺(tái)

0.05萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨2500臺(tái)，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款150萬(wàn)元。12月28日，

甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問(wèn)題同意給予B公司每臺(tái)0.004萬(wàn)元的銷(xiāo)售折讓。甲公司于12月

28日收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的索取折讓證明單，并向B公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷(xiāo)售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為

每臺(tái)30萬(wàn)美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，

甲公司尚未收到該境外公司匯來(lái)的貨款。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅，也不退回增值稅。

甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺(tái)205萬(wàn)元。甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算。

2009年12月20日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.27元人民幣，12月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.25

元人民幣。

④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷(xiāo)售合同。合同主要條款如下：甲公司向C

公司銷(xiāo)售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，合同總價(jià)款為468萬(wàn)元（含增值稅稅額）；C公司在甲公司交

付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的60%,其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。

甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付280.8萬(wàn)元貨款。甲公司發(fā)出

的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為15萬(wàn)元。

電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開(kāi)始，預(yù)計(jì)2010年1月10日完成安裝。至12月31日己完

成安裝進(jìn)度的60%,發(fā)生安裝費(fèi)用10萬(wàn)元，安裝費(fèi)用已用銀行存款支付。

⑤12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將公司銷(xiāo)售部門(mén)使用的10臺(tái)大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬(wàn)

元的價(jià)格出售給D公司。甲公司銷(xiāo)售部門(mén)的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的使用年限為

8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

12月15日，甲公司又與D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2010年1月1

日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租

賃。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價(jià)款，并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考

慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑥12月31日，經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測(cè)量，甲公司為E公司開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)專(zhuān)用管理軟件的完工程度為

70%。

該專(zhuān)用管理軟件的開(kāi)發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價(jià)款為960萬(wàn)元。甲公司已于11月29

日收到E公司預(yù)付的700萬(wàn)元合同價(jià)款。軟件開(kāi)發(fā)工作于12月1日開(kāi)始；至12月31日甲公司已發(fā)

生開(kāi)發(fā)費(fèi)用560萬(wàn)元，均為開(kāi)發(fā)人員薪酬，記入“勞務(wù)成本一軟件開(kāi)發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開(kāi)

發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用240萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑦12月1日，甲公司采用視同買(mǎi)斷方式委托F公司代銷(xiāo)新款Y電子產(chǎn)品600臺(tái)，代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定的銷(xiāo)

售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬(wàn)元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái)0.15萬(wàn)元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購(gòu)F

公司在銷(xiāo)售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺(tái)舊款Y電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為0.02萬(wàn)元。

甲公司于12月3日將600臺(tái)新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。F公司有退貨的權(quán)利。

12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷(xiāo)售500臺(tái)。12月31日，

甲公司收到F公司交來(lái)的舊款Y電子產(chǎn)品200臺(tái)，同時(shí)收到貨款113萬(wàn)元(已扣減舊款Y電子產(chǎn)品

的收購(gòu)價(jià)款)。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。

⑧12月29日，甲公司銷(xiāo)售X電子產(chǎn)品30000臺(tái)，新款Y電子產(chǎn)品18000臺(tái)，貨款6458.4萬(wàn)元

已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.05萬(wàn)元；新款Y電子產(chǎn)

品的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.15萬(wàn)元。

(2)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題，并要求公司財(cái)務(wù)部

門(mén)處理：

①經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2009年10月2日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將作為無(wú)形資

產(chǎn)的專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為5200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于2010年1月15

日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2010年2月1日前完成無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司專(zhuān)利權(quán)系2004年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，專(zhuān)利權(quán)原值為9800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為

20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法攤銷(xiāo)，至2009年10月2日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提

減值準(zhǔn)備。

2009年度，甲公司對(duì)該專(zhuān)利權(quán)共計(jì)提了480萬(wàn)元攤銷(xiāo)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用480

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)480

②2009年6月18日，甲公司與E公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給E公司，合同約定房產(chǎn)

的轉(zhuǎn)讓價(jià)格6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6600萬(wàn)元。同日，雙方簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，約定自2009年7

月1日起，甲公司自E公司所售房產(chǎn)租回供管理部門(mén)使用，租賃期3年，每年租金市場(chǎng)價(jià)格為960

萬(wàn)元。甲公司每年租金按市場(chǎng)價(jià)格的70%支付。

甲公司于2009年6月28日收到E公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理

完畢。

上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)己按年限平均法計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，

未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。

甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為:

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計(jì)折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6000

貸：固定資產(chǎn)清理5600

營(yíng)業(yè)外收入400

借：管理費(fèi)用336

貸：銀行存款336

③甲公司于2005年初接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼200萬(wàn)元，要求用于治理當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染，甲公司購(gòu)建了專(zhuān)門(mén)

設(shè)施并于2005年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專(zhuān)門(mén)設(shè)施入賬金額為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年,

預(yù)計(jì)凈殘值為0,