（中職）小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第3版）第一模塊教學(xué)課件（）

（中職）小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第3版）第一模塊教學(xué)課件（工信版）模塊1中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)主要內(nèi)容任務(wù)1夯實(shí)基礎(chǔ)---應(yīng)當(dāng)了解的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)任務(wù)2動(dòng)手能力—必須掌握的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作技能任務(wù)3理清思路—熟悉會(huì)計(jì)核算程序任務(wù)4從頭開(kāi)始—小企業(yè)開(kāi)業(yè)注冊(cè)與建賬任務(wù)5事半功倍—認(rèn)真閱讀會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬操作的友情提醒

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，采用專(zhuān)門(mén)的技術(shù)方法，對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。任務(wù)１夯實(shí)基礎(chǔ)---應(yīng)當(dāng)了解的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

什么是會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則——會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是指為了進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，事先對(duì)核算的時(shí)間范圍、空間范圍、計(jì)量方式等方面做一些假設(shè)和限制。會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集都是以這一系列的基礎(chǔ)為依據(jù)的。會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)工作所服務(wù)的特定單位作用：確定會(huì)計(jì)核算的空間范圍

會(huì)計(jì)為誰(shuí)服務(wù)核算誰(shuí)的業(yè)務(wù)區(qū)分企業(yè)自身與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分企業(yè)與企業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)注意：會(huì)計(jì)主體≠法律主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)延續(xù)下去。作用：為會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)提供理論依據(jù)。任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風(fēng)險(xiǎn)，如果判斷企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，就必須改變會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和方法，還必須在報(bào)告中披露。會(huì)計(jì)分期將會(huì)計(jì)主體連續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人為劃分為若干個(gè)相等的期間。作用：界定時(shí)間范圍，及時(shí)核算、總結(jié)、報(bào)告會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)中期公歷1月1日至12月31日月度季度半年度貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算中采用貨幣為計(jì)量單位，記錄反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。作用：方便提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息

注意：我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。權(quán)責(zé)發(fā)生制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得收入的權(quán)利和承擔(dān)費(fèi)用的責(zé)任來(lái)確認(rèn)各項(xiàng)收入的費(fèi)用的歸屬期。凡在當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。注意：與之對(duì)應(yīng)的就是收付實(shí)現(xiàn)制，二者放一起比較容易理解

權(quán)責(zé)發(fā)生制看權(quán)責(zé)是否屬于本期，而不管款項(xiàng)本期是否收支收付實(shí)現(xiàn)制看款項(xiàng)是否本期收支，而不管權(quán)責(zé)是否屬于本期假如你每天到一家喜歡的餛飩店吃一碗熱騰騰的餛飩，每碗8元。老板推出預(yù)付一個(gè)月每碗優(yōu)惠2元的活動(dòng)，于是1日你付了180元，那么請(qǐng)問(wèn)在1日這一天的老板從你這里獲得的收入是多少？權(quán)責(zé)發(fā)生制下就只有6元啊，如果以收到錢(qián)為標(biāo)準(zhǔn)那就是180元啦。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求客觀相關(guān)明晰可比實(shí)質(zhì)重于形式重要謹(jǐn)慎及時(shí)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)清晰明了，便于理解和使用同一時(shí)期不同企業(yè)可比不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比以交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不僅僅是法律形式反映所有重要的交易或事項(xiàng)，是否重要依據(jù)職業(yè)判斷不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用具有時(shí)效性，不提前或者延后會(huì)計(jì)要素反映財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益反映經(jīng)營(yíng)成果收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)核算對(duì)象：會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收款項(xiàng)存貨待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資

固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其它資產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用直接材料直接人工間接費(fèi)用—制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用動(dòng)態(tài)公式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)會(huì)計(jì)恒等式靜態(tài)公式:資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化類(lèi)型資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)與權(quán)益同增資產(chǎn)總額增加資產(chǎn)之間一增一減資產(chǎn)總額不變資產(chǎn)與權(quán)益同減資產(chǎn)總額減少權(quán)益之間一增一減資產(chǎn)總額不變會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)

聯(lián)系:會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)依據(jù)，沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，賬戶(hù)便失去了設(shè)置的依據(jù)；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，沒(méi)有賬戶(hù)，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。區(qū)別:會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。

借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

借方貸方借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借方余額貸方余額記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)

總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記

總賬賬戶(hù)的期初（末）借（貸）方余額=所屬明細(xì)賬的期初（末）借（貸）方余額合計(jì)總賬賬戶(hù)的本期借（貸）方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬的本期借（貸）方余額合計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證

外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，引起會(huì)計(jì)要素增減變化的交易與事項(xiàng)，稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。任務(wù)2動(dòng)手能力--—

必須掌握的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作技能會(huì)計(jì)憑證按填制的程序和用途記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明原始憑證記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證外來(lái)原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從外單位取得的自制原始憑證

由本單位經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)自行填制的按來(lái)源原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、具有法律效力的原始書(shū)面證明。原始憑證必須具備下列要素：

原始憑證的名稱(chēng)

填制日期

填寫(xiě)單位的名稱(chēng)

對(duì)外憑證要有接受單位的名稱(chēng)，(俗稱(chēng)抬頭)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的數(shù)量和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

原始憑證的填制要求原始憑證的審核

1.合法、真實(shí)性審核2.正確性、完整性審核

憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法。憑證的內(nèi)容和數(shù)字必須真實(shí)可靠,

原始憑證的審核：

合法性、真實(shí)性

所謂合法性就是指原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須符合有關(guān)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定,無(wú)違法亂紀(jì)行為；所謂真實(shí)性,就是指原始憑證的內(nèi)容必須如實(shí)、客觀地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來(lái)面貌,不得歪曲事實(shí)、弄虛作假。

。正確性和完整性

所謂正確性,是指原始憑證的填制方法必須正確,數(shù)字計(jì)算必須準(zhǔn)確無(wú)誤；所謂完整性,是指原始憑證的內(nèi)容必須完整,符合《會(huì)計(jì)規(guī)范》的規(guī)定,手續(xù)完備。

收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證又稱(chēng)傳票，記賬憑證是指由企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)已審核的原始憑證填制的，載有會(huì)計(jì)分錄的作為記賬依據(jù)的書(shū)面文件。

按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同

記賬憑證的名稱(chēng)，填制單位，填制日期和編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄所附原始憑證的張數(shù)有關(guān)主管和經(jīng)辦人員簽章記賬憑證的基本要素記賬憑證的填制

1．收款憑證。收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。收款憑證一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。2．付款憑證。付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。付款憑證一般也按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。

3．轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用以反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。記賬憑證的填制要求1．憑證摘要簡(jiǎn)明。2．業(yè)務(wù)記錄明確。3．科目運(yùn)用準(zhǔn)確。4．附件數(shù)量完整。5．填寫(xiě)內(nèi)容齊全。6．憑證順序編號(hào)。記賬憑證的審核①記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額是否與所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額相一致。②記賬憑證中所填列的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。③記賬憑證中的有關(guān)項(xiàng)目填列是否齊全，手續(xù)是否齊備賬簿

賬薄是由具有一定格式，按一定形式連結(jié)的賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項(xiàng)資產(chǎn)和權(quán)益增減變動(dòng)情況和結(jié)果的薄籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。

設(shè)置和登記賬薄是會(huì)計(jì)核算的主要方法之一。賬薄按其用途序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿序時(shí)賬簿又稱(chēng)日記賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照其發(fā)生時(shí)間的先后順序登記的賬簿。常見(jiàn)的日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。分類(lèi)賬簿是按照賬戶(hù)開(kāi)設(shè)并對(duì)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)分類(lèi)賬。也稱(chēng)輔助賬簿，它是對(duì)序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿不能記載或記載不全的事項(xiàng)，補(bǔ)充登記的賬簿。按其反映的詳細(xì)程度不同總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬是根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)的，用于全面總括反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的賬簿?？偡诸?lèi)賬一般只進(jìn)行總括（價(jià)值）核算，對(duì)所屬的明細(xì)賬起統(tǒng)馭的作用。明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)總賬賬戶(hù)所屬的明細(xì)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。賬薄按外表形式訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿也稱(chēng)訂本賬，是指啟用前就已經(jīng)把按順序編號(hào)的賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁(yè)的散失和非法抽換。

簡(jiǎn)稱(chēng)活頁(yè)賬，是指在啟用時(shí)賬頁(yè)不固定地裝訂在一起，可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)加入或抽出的賬簿?？梢愿鶕?jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要隨時(shí)增補(bǔ)賬頁(yè)；便于分工記賬。缺點(diǎn)是賬頁(yè)容易散失或被人抽走?？ㄆ劫~簿簡(jiǎn)稱(chēng)卡片賬，它是由許多一定格式的硬卡片組成，存放在卡片箱中，隨時(shí)可以取放的賬簿?？ㄆ劫~簿按所使用的賬頁(yè)格式分三欄式多欄式數(shù)量金額式橫線登記式只需要進(jìn)行金額核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

需要進(jìn)行分項(xiàng)目具體反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

既需要進(jìn)行金額核算又需要進(jìn)行數(shù)量核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

需要逐筆進(jìn)行結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)照反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈

（一）日記賬的設(shè)置和登記

企業(yè)通常需設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于序時(shí)記錄貨幣資金的收支情況。

賬頁(yè)的格式一般采用借方（收入）、貸方（付出）、余額（結(jié)余）三欄格式。為了清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，在“摘要”欄后，還應(yīng)專(zhuān)設(shè)“對(duì)方科目”欄，登記對(duì)方科目名稱(chēng)。表3-1

現(xiàn)金日記賬 單位：元20×4年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日類(lèi)別號(hào)數(shù)121

期初余額

400

3銀付1提現(xiàn)以備零用銀行存款600

1,000

25現(xiàn)付1支付水電費(fèi)管理費(fèi)用

800200

1231

本期發(fā)生額及余額

600800200表3-2 銀行存款日記賬20×4年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日121

期初余額

41,600

3銀付1提現(xiàn)以備零用現(xiàn)金

60041,000

4銀收1接受?chē)?guó)家投資實(shí)收資本100,000

141,000

4銀收2收到銷(xiāo)售產(chǎn)品收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20,000

161,000

5銀付2歸還借款短期借款

40,000121,000

本期發(fā)生額及期末余額

120,00040,600121,000

總分類(lèi)賬總括地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只提供價(jià)值指標(biāo)，因此，其格式采用借、貸、余三欄式的訂本賬?？偡诸?lèi)賬的登記方法要視企業(yè)實(shí)際情況和采用的核算程序而分別采用序時(shí)登記和匯總登記的方法.（二）總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記（三）明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記1．三欄式明細(xì)分類(lèi)賬

三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式同三欄式總分類(lèi)賬格式相同。這種格式適用于只要求提供貨幣信息而不需要提供非貨幣信息（實(shí)物量指標(biāo)等）的賬戶(hù)，常用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)科目的登記。2．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬

數(shù)量金額式明細(xì)賬要求在賬頁(yè)上對(duì)借方、貸方、余額分別設(shè)置數(shù)量欄和金額欄，以便同時(shí)提供貨幣信息和實(shí)物量信息。這種賬頁(yè)格式常用于財(cái)產(chǎn)物資類(lèi)科目的明細(xì)核算。如制造業(yè)的“原材料”、“產(chǎn)成品”等明細(xì)分類(lèi)賬。表3-3

原材料明細(xì)分類(lèi)賬品名：

計(jì)算單位：件20×4年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

3．多欄式明細(xì)分類(lèi)賬

多欄式明細(xì)分類(lèi)賬不是按照明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁(yè)內(nèi)記錄某一科目所屬的各明細(xì)項(xiàng)目的內(nèi)容。多欄式明細(xì)賬非常適合于費(fèi)用、成本、收入和利潤(rùn)等賬戶(hù)的明細(xì)核算。表3-4

費(fèi)用明細(xì)賬

20×4年憑證號(hào)數(shù)摘要借方（項(xiàng)目）貸方余額月日

合計(jì)

各種明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法，應(yīng)根據(jù)各單位的業(yè)務(wù)量大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及經(jīng)營(yíng)管理的需要而定?？梢愿鶕?jù)原始憑證或標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證，逐筆登記，也可以定期將有關(guān)原始憑證匯總，據(jù)以登記各明細(xì)分類(lèi)賬。對(duì)賬

是指在結(jié)賬前，將賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、往來(lái)結(jié)算等相互核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)必須采取對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)數(shù)與賬存數(shù)進(jìn)行核對(duì)；現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)和實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)；銀行存款余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單相核對(duì)；此外，對(duì)結(jié)算中的債權(quán)、債務(wù)，可通過(guò)函詢(xún)等方式與對(duì)方核對(duì)，以確定其實(shí)有數(shù)。

賬證核對(duì)

賬證核對(duì)是將各種賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)。會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)，將憑證和賬簿記錄的內(nèi)容、數(shù)量、金額和會(huì)計(jì)科目等相互核對(duì)，保證二者相符，可以檢查登賬中是否有錯(cuò)誤。

賬賬核對(duì)試算平衡檢查總分類(lèi)賬的記錄。日記賬與總分類(lèi)賬的核對(duì)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)之間的核對(duì)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管賬（卡）之間的核對(duì)。結(jié)賬

結(jié)賬是指會(huì)計(jì)期末將各賬戶(hù)結(jié)計(jì)出本期發(fā)生額和期末余額的過(guò)程。結(jié)賬的內(nèi)容一是結(jié)清各種損益類(lèi)賬戶(hù)，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。

月終結(jié)賬時(shí)，可在賬戶(hù)記錄的最末一行之下劃一通欄紅線，表示本月結(jié)束；然后，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額和月末余額，并在“摘要”欄內(nèi)注明“×月份發(fā)生額及余額”或“本月合計(jì)”字樣；最后在本摘要欄下面劃一通欄紅線，表示本月完成月結(jié)工作。（四）結(jié)賬方法資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)月末一般都有余額，故而在結(jié)賬時(shí)，應(yīng)分別結(jié)出其本期借貸方發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)到下期。

年終結(jié)賬:應(yīng)在12月份月結(jié)下面（需辦理季結(jié)的，應(yīng)在第4季度的季結(jié)下面，需結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在“本年累計(jì)”下面）劃一通欄紅線，表示年度終了；然后，在紅線下面結(jié)算填列全年12個(gè)月份的月結(jié)發(fā)生額或4個(gè)季度的季結(jié)發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“年度發(fā)生額及余額”或“本年合計(jì)”字樣；在此基礎(chǔ)上，將年初借（貸）方余額抄列于“年度發(fā)生額”或“本年合計(jì)”下一行的借（貸）方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“年初余額”字樣，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；最后加