存貨盤存制與財(cái)產(chǎn)清查

存貨盤存制與財(cái)產(chǎn)清查第1頁/共17頁二、實(shí)地盤存制賬簿上只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)倒擠本期減少數(shù)的一種方法。

本期減少=期初結(jié)存+本期增加-期末結(jié)存期末結(jié)存成本=期末實(shí)地盤點(diǎn)庫存數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)

優(yōu)缺點(diǎn)：平時(shí)庫存財(cái)產(chǎn)物資不作發(fā)出記錄，簡(jiǎn)化了財(cái)產(chǎn)物資核算的工作量。不利于對(duì)財(cái)產(chǎn)物資庫存的管理和控制；倒擠發(fā)出成本，影響準(zhǔn)確性。

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永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制比較（先進(jìn)先出法）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

金額永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制1)期初結(jié)存1000公斤，單價(jià)20元

2)本期購入5000公斤，單價(jià)21元

3)本期領(lǐng)用5500公斤

4)期末賬面結(jié)存500公斤

5)期末實(shí)地盤點(diǎn)480公斤20000105000114500105002000010500011492010080第3頁/共17頁永續(xù)盤存制：本期領(lǐng)用5500公斤

20×1000+21×4500=114500期末賬面結(jié)存

=20000+105000—114500=10500實(shí)地盤存制：本期領(lǐng)用=？期末實(shí)地盤點(diǎn)成本=21×480=10080本期領(lǐng)用=20000+10500-10080=114920第4頁/共17頁第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的意義二、財(cái)產(chǎn)清查的種類

1、按清查的對(duì)象和范圍分（1）全面清查：所有的財(cái)產(chǎn)物資清查（2）局部清查：對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資清查

2、按清查的時(shí)間分（1）定期清查：（2）不定期清查：第5頁/共17頁三、財(cái)產(chǎn)清查的方法

（一）實(shí)物清查

1、實(shí)地盤點(diǎn)法

2、技術(shù)推算盤點(diǎn)

實(shí)存賬存

填制盤存單填制實(shí)存賬存對(duì)比表

第6頁/共17頁（二）貨幣資金清查

1、現(xiàn)金清查：實(shí)地盤點(diǎn)法庫存現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬

2、銀行存款：核對(duì)賬目法對(duì)賬單日記賬

不相符：（1）錯(cuò)賬（2）未達(dá)賬項(xiàng)指企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬而另一方未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。第7頁/共17頁未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：

1、

銀行已收企業(yè)未收

2、

銀行已付企業(yè)未付

3、

企業(yè)已收銀行未收

4、

企業(yè)已付銀行未付第8頁/共17頁

例某企業(yè)2000年6月30日的銀行存款日記賬余額為215400元，銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單余額為21962元。

6月26日企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng)8100元，銀行已收妥入賬，但收款憑證尚未送達(dá)企業(yè)（銀已收）；

6月29日銀行代企業(yè)付電話費(fèi)2450元，付款通知尚未送達(dá)企業(yè)（銀已付）；

6月29日企業(yè)銷售材料收到銀行本票一張，金額3120元，企業(yè)尚未到銀行辦理有關(guān)進(jìn)賬手續(xù)（企已收）；

6月30日企業(yè)購買辦公用品1690元，開出支票一張，持票人尚未到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)（企已付）。第9頁/共17頁

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2000年6月30日企業(yè)銀行存款余額215400銀行對(duì)賬單余額219620加：銀行已收8100加：企業(yè)已收3120減：銀行已付2450減：企業(yè)已付1690調(diào)節(jié)后余額221050調(diào)節(jié)后余額221050第10頁/共17頁

（三）債權(quán)債務(wù)清查：核對(duì)賬目法第11頁/共17頁四、清查結(jié)果的處理（一）帳戶設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、盤虧數(shù)

2、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)1、盤盈數(shù)

2、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)

明細(xì)科目：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

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（二）賬務(wù)處理

1、固定資產(chǎn)

1）盤盈借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外收入

2）盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

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2、存貨盤盈

1）盤盈借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用

2）盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料第14頁/共17頁

（1）屬于定額內(nèi)損耗以及批準(zhǔn)的超定額損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）屬于過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（3）屬于自然災(zāi)害造成的損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

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3、應(yīng)收應(yīng)付賬款

1）應(yīng)收賬款長(zhǎng)期收不回的確認(rèn)為壞賬損失