中級會計實務第三章習題與答案解析80

1第三章固定資產(chǎn)一、單項選擇題日開始自行建造一條生產(chǎn)線，×年月日達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值預計凈殘值為萬元，采用直線法計提折舊。成本為萬元，重新預計的尚可使用年限為×年該設備應計提的折舊額為()萬元。萬元結轉到固定資產(chǎn)成本。預計使用年限為年，×年月日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總年，預計凈殘值為萬元，采用直線法計提折舊，、甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設備，該設備的入賬價值為萬元，租賃期為年，與承租人相關的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為萬元。該設備的預計使用年限為年，預計凈殘值為萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設備計提折舊。甲公司每年對該租入設備計提的折舊額為()。、東風公司年月初增加一項設備，該項設備原值元，預計可使用年，凈殘值為檢查后，估計其可收回金額為舊額為()元。、甲公司于×年月份購入一臺設備(假定不考慮增值稅)，實際成本為萬元，預計使用年限為年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊?！聊昴?，對該設備進行檢查，估計其可檢查估計該設備可收回金額為萬元，則×年末應調整資產(chǎn)減值損失的金額為()萬元。備良后固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。2、甲企業(yè)對一項原值為萬元、已提折舊萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出萬元，取得變價收入萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。、公司一臺設備賬面原價為元，預計凈殘值率為％，預計使用年限為年，采用雙倍余得的殘值收入為元，該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為()元。、年月日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環(huán)境發(fā)生棄置費用萬元，其現(xiàn)值為萬元。該核電站的入賬價值為()萬元。舊值準備萬元。假設不考慮相關稅費，本期出售該設備影響當期損益的金額為()萬元。、下列關于固定資產(chǎn)初始入賬價值的表述中，不正確的是()。相關稅費為入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本3、甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。年月日，為建造生產(chǎn)線購入工工薪酬合計為萬元；月日，工程建設期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務支出合計為萬元；月日，工程完工后對工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)尚未領用的工程物資損失萬元，經(jīng)調查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應賠償萬元。剩余工程物資轉用于甲公產(chǎn)線的入賬成本為()萬元。裝卸費用用萬元。該原材料的增值稅負擔率為。假定該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為()萬元。、下列關于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。、為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當期損益、固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失、工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出、已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬年按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費萬元。年以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費年購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為萬元，增值稅為萬元，立即投入安裝，安裝中應付安裝人員薪酬萬)二、多項選擇題、下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。、未投入使用的固定資產(chǎn)不應計提折舊4、特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應計入該資產(chǎn)的成本、融資租入管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費應計入當期損益、預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應予終止確認、下列會計處理中，正確的有()。作為會計估計變更處理、在固定資產(chǎn)使用過程中，預計使用壽命發(fā)生重大變化的，則應當相應調整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計估計變更的有關規(guī)定進行會計處理、企業(yè)對固定資產(chǎn)預計凈殘值所作的調整，應作為會計估計變更處理、固定資產(chǎn)計提減值準備后，其預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應按照會計估計變更的有關規(guī)定進行會計處理去處置費用后的凈額為萬元，未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值為萬元，則下列說法中，正確的有()。年底該設備的可收回金額為年年底不用進行固定資產(chǎn)減值準備的有關賬務處理年末應轉回固定資產(chǎn)減值準備萬元、下列有關固定資產(chǎn)的表述中，正確的有()。、未使用、不需用的固定資產(chǎn)應當計提折舊、經(jīng)營租賃出租的設備屬于固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)、提前報廢的固定資產(chǎn)需要補提折舊、下列固定資產(chǎn)的相關支出或損失中，應計入營業(yè)外支出的有()。、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出、企業(yè)對外捐贈支出、出售固定資產(chǎn)的凈損失、由過失人賠償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)盤虧損失、下列項目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有()。、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出、固定資產(chǎn)修理支出、核電站企業(yè)預計將發(fā)生的棄置費用5、計提固定資產(chǎn)減值準備、確定固定資產(chǎn)處置損益時，應考慮的因素有()。、固定資產(chǎn)賬面價值酬、下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。、企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的日常修理費應計入管理費用、民用航空運輸企業(yè)的高價周轉件應確認為固定資產(chǎn)、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準后應轉入當期損益、債務重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關稅費之和入賬、下列因素會影響工程待攤支出分配率的有()。損失、累計發(fā)生的待攤支出三、判斷題()對錯不提折舊。()對錯計提的減值準備恢復。()對錯、工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當期營業(yè)外收支。()對6錯、處于處置狀態(tài)或者預期通過使用或者處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)，應終止確認。()對錯進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。()對錯對錯、煤礦企業(yè)利用安全生產(chǎn)費購建的設備在完工后需要在未來期間按照預計使用壽命分期計提折舊。()對錯計算分析題、甲股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為％。年月，準備自行建造一座廠房，為()購入工程物資一批，價款為元，支付的增值稅進項稅額為元，款項以銀行存()工程共領用工程物資元(含增值稅進項稅額)。()領用生產(chǎn)用原材料一批，價值為元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為元。元()輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務支出元。()計提工程人員工資元。()月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結轉固定資產(chǎn)()將剩余工程物資轉為該公司的存貨，假定其轉為存貨后所含的增值稅進項稅額可以抵扣。()月中旬，該項工程決算實際成本為元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應付職工工資。()假定不考慮其他相關稅費。編制上述業(yè)務相關的會計分錄。五、綜合題、公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為％。公司對投資性房地產(chǎn)按照成本模式進行后續(xù)計量。該公司按凈利潤的％提取法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為％。7()×年月日，公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為萬元，增值稅額為萬元，工程物資已驗收入庫。()領用全部工程物資用于建造辦公樓，同時領用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為萬元，稅務部門核定的計稅價格為萬元，適用的增值稅稅率為％。()應付工程人員工資及福利費等共計萬元。()×年月日，工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預計使用年限為年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。()該公司于×年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對外出租，作為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行核算。()×年末該建筑物公允價值為萬元。×年初，公司認為對外出租的該項投資性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價值模式進行計量。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為零，采用直線法按按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為零，采用直線法按照()()根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關的會計分錄；()編制公司將自有房地產(chǎn)轉為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的相關會計分錄；()編制×年月日會計政策變更的會計分錄。(答案金額以元為單位)項選擇題【正確答案】【答案解析】本題考核竣工決算后對固定資產(chǎn)賬面價值的調整，注意不調整原已計提的折舊?！聊暝撛O備竣工決算前應計提的折舊額＝－××＝萬元；×年該設備應該計提的折舊額＝＋－－××＝萬元。【正確答案】【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的折舊。該租入設備應計提的折舊總額＝甲公司每年對該租入設備計提的折舊額＝＝萬元【正確答案】【答案解析】年折舊額＝(－)＝(元)；年折舊額＝×＝(元)；至年末固定資產(chǎn)的賬面凈值＝－(×)＝(元)，高于估計可收回金額元，則應計提減值準備元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余(元)。【正確答案】【答案解析】×年末該設備的賬面價值＝－＝(萬元)，應計提減值準備＝－＝(萬元)。8×年起每年應計提的折舊額＝÷＝(萬元)，×年年末該設備的賬面價值＝－＝(萬元)，低于設備的可收回金額萬元，但是按照新準則的規(guī)定，對于固定資產(chǎn)已經(jīng)計提的資產(chǎn)減值準備，在以后期間不允許再轉回，所以×年無需調整資產(chǎn)減值損失?！菊_答案】【答案解析】如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值＝(－－)－(－×－×)＋＝(萬元)。【正確答案】【答案解析】現(xiàn)行制度規(guī)定改擴建固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的賬面價值加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為改擴建完成后的入賬價值。改建后固定資產(chǎn)的入賬價值＝(－)＋－＝(萬元)。【正確答案】【答案解析】第一年折舊＝×＝元第二年折舊＝－×＝元第三年折舊＝－－×＝元。第四年前半年的折舊＝－－－－×％×＝元。該項設備報廢的凈損益＝－－－－－－＝－元。【正確答案】【答案解析】預計負債【正確答案】【答案解析】出售該設備影響當期損益的金額為－(－－)＝(萬元)。【正確答案】【答案解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。【正確答案】【答案解析】甲公司生產(chǎn)線的入賬成本＝＋＋＝(萬元)。【正確答案】9【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的初始計量。＋＋＋＝(萬元)。購買設備發(fā)生的增值稅萬可以抵扣，不計入成本，領用原材料的進項稅可以抵扣，不作進項稅額轉出，也不計入設備成本。【正確答案】【答案解析】【正確答案】【答案解析】未來公司年末“專項儲備”的賬面余額＝＋－－(＋)＝(萬元)。二、多項選擇題【正確答案】【答案解析】未投入使用的固定資產(chǎn)在取得或者達到預定可使用狀態(tài)的下個月開始計提折舊。【正確答案】【答案解析】【正確答案】【答案解析】按公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值的較大者作為可收回金額，所以選項正一經(jīng)計提，不得轉回，處置時才能結轉，所以選項正確。【正確答案】【答案解析】固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊?！菊_答案】【答案解析】選項，應于發(fā)生時記入“長期待攤費用”，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內合理攤銷；選項，固定資產(chǎn)盤虧損失經(jīng)批準后由過失人賠償?shù)牟糠?，應該計入其他應收款。故選項、正確?！菊_答案】【答案解析】【正確答案】【答案解析】人員薪酬、應交營業(yè)稅、應收保險賠償、殘料價值、處置時收到的款項等。【正確答案】【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的會計處理。選項，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應作為前期差錯更正處理，調整期初【正確答案】【答案解析】待攤支出分配率＝累計發(fā)生的待攤支出建筑工程支出＋安裝工程支出＋在安裝設備支出×三、判斷題【答案解析】對于融資租賃的固定資產(chǎn)，如果能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內計提折舊；如果無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。【答案解析】企業(yè)一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月【答案解析】【答案解析】盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。【答案解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。【答案解析】購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與