物流國際貨運代理公司調(diào)查報告P

【最新資料，WORD文檔，可編輯修改】調(diào)查目的及重要調(diào)查領(lǐng)域一、調(diào)查目的接受中外運空運發(fā)展股份有限公司委托，對金鷹國際貨運代理有限公司（以下簡稱公司）截止2014年9月30日財務(wù)狀況、2014年1-9月經(jīng)營成果進行年度預(yù)審，同時對中外運空運發(fā)展股份有限公司提請重點關(guān)注的問題進行調(diào)查了解，形成預(yù)審調(diào)查報告。二、重要調(diào)查領(lǐng)域1、內(nèi)部控制制度調(diào)查；2、風(fēng)險評估及控制環(huán)境調(diào)查；3、業(yè)務(wù)流程；4、財務(wù)核算方法；5、中外股東利益分配是否均等及中方股東的控制力度和方法；6、重大關(guān)聯(lián)交易事項；7、資金往來款項；8、或有事項等其他需關(guān)注事項。調(diào)查策略結(jié)合調(diào)查目的和公司實際情況，采用內(nèi)控調(diào)查表、風(fēng)險控制及控制環(huán)境調(diào)查表、了解業(yè)務(wù)流程及財務(wù)核算方法、穿行測試、抽查憑證及其它通用調(diào)查程序。公司基本情況概述一、背景資料金鷹國際貨運代理有限公司是1996年5月10日經(jīng)中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準(zhǔn)成立（批準(zhǔn)證書批準(zhǔn)號：外經(jīng)貿(mào)資審字【1996】063號），并于1996年5月15日在中華人民共和國國家行政管理局登記注冊（營業(yè)執(zhí)照注冊號：企合國字第000690號）的中外合資企業(yè)。經(jīng)營期限：20年。經(jīng)營范圍：承辦海運、空運進出口貨物的國際運輸代理業(yè)務(wù)，包括攬貨、訂艙、倉儲、中轉(zhuǎn)、集裝箱拼裝拆箱、結(jié)算運雜費、國際航空快遞（不含信件及具有信件性質(zhì)的物品）、報關(guān)、報驗、保險、相關(guān)的短途服務(wù)及咨詢業(yè)務(wù)。公司目前設(shè)立的分支機構(gòu)有：北京、上海、天津、廣州分公司；大連、青島、沈陽、蘇州、杭州、南京、成都、無錫、重慶及西安辦事處。公司注冊資本為 136萬美元，經(jīng)北京中榮衡平會計師事務(wù)所（ 2014）中榮驗字第067號驗資報告驗證，注冊資本全部投足。股東出資額及出資比例：單位：元股東名稱外幣（美元）折合人民幣出資比例中外運空運發(fā)展股份有限272,2,256,%公司北京空運有限公司408,3,384,%英國空運（遠(yuǎn)東）有限公司680,5,641,%合計1,360,11,283,%根據(jù)有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（2014年8月），中外運北京空運有限公司將其所持金鷹國際貨運代理有限公司30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中外運空運發(fā)展股份有限公司，后者持有公司股權(quán)增至50%。但公司至今未辦理工商變更登記，也未進行賬務(wù)調(diào)整。公司組織機構(gòu)圖：董事會總經(jīng)理助理華南空運華北空運副總經(jīng)財務(wù)總監(jiān)助理海運經(jīng)理華東空運貨運經(jīng)理廣州北京上海浦東法律經(jīng)理華北人力南京成都深圳天津地區(qū)財務(wù)華東培訓(xùn)蘇州杭州重慶青島倉儲IT無錫大連華北華東二、主要會計政策西安1、執(zhí)行的會計制度：截止 2014年9月30日執(zhí)行外商投資企業(yè)會計制度。2、會計期間：每年1月1日至當(dāng)年12月31日。3、記帳原則和計價基礎(chǔ)：會計報表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，按歷史成本原則編制。4、外幣核算方法：公司以人民幣為記帳本位幣，非人民幣業(yè)務(wù)均折合為人民幣記帳，外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的匯率折合為人民幣。期末，外幣貨幣性資產(chǎn)按資產(chǎn)負(fù)債表日中國人民銀行公布的匯率折合為人民幣。5、固定資產(chǎn)核算方法：公司購置固定資產(chǎn)均按發(fā)生的實際成本計價，其中包括與之相關(guān)的費用支出。固定資產(chǎn)折舊采用直線法計提，按10%殘值預(yù)留，固定資產(chǎn)按類別估計可使用年限列示如下：電子設(shè)備5年辦公設(shè)備5年通訊工具5年運輸設(shè)備5年其他設(shè)備5年6、無形資產(chǎn)核算方法：按平均年限法10年攤銷。7、遞延資產(chǎn)核算方法：按平均年限法5年攤銷。8、收入確認(rèn)原則：營業(yè)收入于勞務(wù)已經(jīng)提供，款項已經(jīng)收到或已經(jīng)獲得收取款項的憑據(jù)時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。三、稅項1、流轉(zhuǎn)稅公司為營業(yè)稅納稅人，代理業(yè)務(wù)按營業(yè)收入扣減運費成本的差額的5%繳納營業(yè)稅，運雜費按營業(yè)收入的3%繳納營業(yè)稅。2、企業(yè)所得稅公司適用外商投資企業(yè)所得稅。根據(jù)北京市國家稅務(wù)局對外分局京國稅分稅免［ 1998］第1271號文件〈關(guān)于對金鷹國際貨運代理有限公司申請享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅減免稅問題的批復(fù)〉：批準(zhǔn)公司自1995年度起減按24%稅率繳納企業(yè)所得稅，1997年和1998年免繳企業(yè)所得稅，1999年至2014年減半繳納企業(yè)所得稅，1997年至2014年免繳地方所得稅，2014年至2006年減半繳納地方所得稅。四、預(yù)審情況小結(jié)2014年9月30日主要財務(wù)狀況指標(biāo):1、貨幣資金貨幣資金余額38,228,元，其中現(xiàn)金42,元，銀行存款38,185,元。2、應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款余額445,371,元（抵銷公司匯總帳面余額中應(yīng)收帳款-系統(tǒng)內(nèi)部和應(yīng)付帳款-系統(tǒng)內(nèi)部中金額較小的一方，抵銷金額158,994,元），其中北京151,908,元，上海369,592,元，天津62,553,元，廣州9,048,元，星網(wǎng)項目11,262,元。應(yīng)收帳款主要二級科目及余額：單位：元應(yīng)收-客戶應(yīng)收-系統(tǒng)內(nèi)部收入預(yù)估匯率差過渡科目合計北京28,338,121,146,2,491,-68,151,908,上海34,181,322,730,11,970,-266,976,369,592,應(yīng)收帳款前五名:單位：元1、RYDERPAYMENT9,425,2、LUCENTTECHNOLOGIES7,758,3、HEWLETTPACKARDCOMP5,486,4、BEIJINGNOKIAMOBILE5,062,5、HEWLETTPACKARDTRAD4,968,期末應(yīng)收帳款帳齡分析:（應(yīng)收帳款-客戶）單位：元當(dāng)月大于30天大于60天大于90天大于120天合計北京5,237,8524,436,4998,940,6096,553,8103,169,53828,338,308上海14,151,0698,846,7706,714,3841,114,0193,355,70234,181,944目前，北京分公司對發(fā)生的壞帳損失采用直接核銷法，上海分公司則根據(jù)應(yīng)收帳款帳齡計提壞帳準(zhǔn)備：180天以內(nèi)不提；大于180天小于360天計提50%；360天以上100%全額計提壞帳。期末根據(jù)應(yīng)收帳款-匯率差余額調(diào)整財務(wù)費用。3、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款余額 23,699,元，其中北京 7,363,元，上海6,437,元，天津1,180,元，廣州133,元，星網(wǎng)項目8,191,元，其他機構(gòu)393,元。其他應(yīng)收款主要用于核算的內(nèi)容有存放于海關(guān)、航空公司的保證金，代墊關(guān)稅及相關(guān)地面費用，應(yīng)收航空公司返傭及其他代墊款項。4、待攤費用待攤費用余額12,261,元，其中北京3,330,元，上海（華東地區(qū)）4,654,元，天津127,元，廣州135,元，星網(wǎng)項目3,083,元，總部578,元，各地辦事處351,元。待攤費用主要用于核算外部倉庫項目（SSMCEXTERNALW/HPROJECT）、辦公用房裝修費、燃油費、倉庫設(shè)備費及裝修費、家具、電器、汽車保險費、印刷費、養(yǎng)路費、租賃費、管理軟件等支出的發(fā)生及費用攤銷。5、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值42,793,元，累計折舊15,181,元，固定資產(chǎn)凈值27,611,元。6、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)余額588,元，為U21系統(tǒng)攤余價值。7、應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款余額 423,485,元（抵銷公司匯總帳面余額中應(yīng)收帳款 -系統(tǒng)內(nèi)部和應(yīng)付帳款 -系統(tǒng)內(nèi)部中金額較小的一方，抵銷金額 158,994,元），其中北京79,397,元，上海445,429,元，天津45,355,元，廣州12,297,元。應(yīng)付帳款主要二級科目及余額： 單位:萬元空運費用 應(yīng)付-人民幣 系統(tǒng)內(nèi)部 暫估 成本預(yù)估 過渡科目 合計北京上海其中:空運費用:應(yīng)付航空公司運費；應(yīng)付-人民幣：應(yīng)付除航空公司以外其它供應(yīng)商；系統(tǒng)內(nèi)部：應(yīng)付 EXEL國外各站點；暫估：根據(jù)前四個月平均發(fā)生額暫估應(yīng)付EXEL國外各站點金額，是應(yīng)付系統(tǒng)內(nèi)部的對沖科目，即貸：應(yīng)付帳款-ICA借：應(yīng)付帳款-暫估；成本預(yù)估：月末對已發(fā)生地面費用及運費根據(jù)協(xié)議、合同等所進行的財務(wù)預(yù)估；過渡科目：月末未確認(rèn)應(yīng)付帳款余額，是應(yīng)付帳款的過渡科目。上海應(yīng)付帳款報表數(shù)為445,429,元，帳面數(shù)為122,802,元，其差額322,627,元為從其它應(yīng)付款-CTA轉(zhuǎn)入。8、應(yīng)交稅金營業(yè)稅：代理業(yè)務(wù)按營業(yè)收入扣減運費成本的差額的 5%繳納營業(yè)稅，運雜費按營業(yè)收入的3%繳納營業(yè)稅。其中北京地區(qū)代理收入按毛收入額抵減航空運費及國外代理費后收入額做為稅基計繳營業(yè)稅，運雜費收入（地面服務(wù)、國內(nèi)運輸）按收入額全額計繳營業(yè)稅；上海（華東地區(qū)）按各項收入總額抵減全部直接成本、費用后金額做為稅基按 5%稅率計繳營業(yè)稅。所得稅：各地按%計提所得稅，由總部統(tǒng)一繳納。9、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款余額11,071,元，其中北京1,220,元，上海（華東地區(qū)）2,308,元，天津342,元，廣州31,元，星網(wǎng)項目6,443,元，總部676,元，各地辦事處48,元。其它應(yīng)付款主要用于核算應(yīng)支付的外方管理費、公路局管理費、復(fù)印機租金、收取的車押金、客戶付款待開發(fā)票結(jié)算款項等小額代收代付款項。 另外北京及其他分公司收到從上海分公司劃撥款項亦通過該科目轉(zhuǎn)到內(nèi)部往來。上海帳面余額325,017,元，報表數(shù)為2,308,元，其差額（CTA）322,627,元編制報表時轉(zhuǎn)到應(yīng)付帳款。10、預(yù)提費用公司預(yù)提費用余額13,960,元，其中北京881,元，上海（華東地區(qū)）1,369,元，天津315,元，廣州77,元，星網(wǎng)項目9,444,元，總部1,857,元，各地辦事處15,元。北京、上海分公司預(yù)提費用主要項目包括：房屋租金、倉儲及運輸費用、通訊費、審計費等費用。2014年1-9月主要經(jīng)營成果指標(biāo)：1、主營業(yè)務(wù)收入本期實現(xiàn)營業(yè)收入 205,488,元，其中華東地區(qū)實現(xiàn)收入 114,761,元，華北地區(qū)實現(xiàn)收入59,452,元，天津分公司實現(xiàn)收入17,703,元，廣州分公司實現(xiàn)收入2,307,元，星網(wǎng)項目實現(xiàn)收入11,263,元。公司營業(yè)收入包括提供空運、海運代理服務(wù)中形成的各種形式收入，如空運、海運代理收入、提供地面服務(wù)形成的收入、物流及倉儲收入、內(nèi)陸運輸收入等形式的收入，在U21系統(tǒng)中將收入分為20個類別進行核算統(tǒng)計，現(xiàn)將其劃分為如下幾個基本類別進行統(tǒng)計、比較。收入分類及本期收入額: 單位:萬元空運收入 海運收入 地面服務(wù) 物流收入 倉儲收入 合計北京3,2,5,上海3,2,3,1,11,合計6,1,4,3,1,17,2、主營業(yè)務(wù)成本本期主營業(yè)務(wù)成本91,879,元，其中華東地區(qū)52,468,元，華北地區(qū)29,926,元，天津分公司5,688,元，廣州分公司227,元，星網(wǎng)項目3,569,元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，北京（華北地區(qū)）和上海（華東地區(qū)）報表主營業(yè)務(wù)成本構(gòu)成不完全一致，主要表現(xiàn)在北京報表主營業(yè)務(wù)成本包括除航空運費、海運運費及支付給國外代理的代理費（可直接抵減收入部分）以外的其他操作費用，而上海編制財務(wù)報表時將所有地面操作費用抵減收入，并從營業(yè)成本中扣除，即上海報表主營業(yè)務(wù)成本不反映地面操作成本部分。據(jù)公司財務(wù)主管人員解釋，公司各地分公司收入、成本核算口徑不完全一致的現(xiàn)象主要是根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哌M行調(diào)整造成的，公司對此亦無統(tǒng)一要求。營業(yè)成本分類及發(fā)生額：單位：萬元地面成本物流成本倉儲成本營業(yè)費用合計北京1,2,上海02,1,5,合計1,2,2,8,3、管理費用本期發(fā)生管理費用 71,947,元，其中北京11,447,元，上海21,310,元，天津4,924,元，廣州1,301,元，星網(wǎng)項目11,180,元，總部20,250,元，其它辦事處1,531,元。主要支出項目為：單位:元外方管理費工資、福利費固定資產(chǎn)折舊租賃費攤銷其他費用北京4,388,1,552,328,1,277,3,900,上海10,728,2,788,965,2,393,4,434,合計15,117,4,340,1,293,3,671,8,334,4、所得稅本期所得稅費用8,625,元，其中：北京4,016,元，上海（華東地區(qū)）9,141,元，天津1,582,元，廣州170,元，星網(wǎng)項目-1,032,元，公司總部及其他辦事處因無收入，所得稅費用均為負(fù)值-5,252,元。5、凈利潤本期公司實現(xiàn)稅后凈利潤 24,001,元。重點領(lǐng)域調(diào)查總結(jié)業(yè)務(wù)流程及財務(wù)核算一、業(yè)務(wù)流程1、空運出口業(yè)務(wù)流程圖：接受委托空運出口業(yè)務(wù)是公司最為核心的業(yè)務(wù)內(nèi)容，由該項業(yè)務(wù)形成的收入包括運費收入及與其密切相關(guān)的地面服務(wù)收入、倉儲收入和國內(nèi)運輸及物流收入，其業(yè)務(wù)流程可簡單表述為如下：接受委托業(yè)務(wù)錄入 U21發(fā)票、分單1、受客戶委托，把客戶委托事項及相關(guān)數(shù)據(jù)輸入 U21系統(tǒng)；2、根據(jù)U21系統(tǒng)提供的客戶資料（包括客戶資財信務(wù)系情統(tǒng)況、合作關(guān)系及歷史報價等信息）進行報價，根據(jù)客戶具體要求進行調(diào)整；地面成本 錄入成本 毛利確認(rèn)3、合同確認(rèn)，簽定委托書；操作完成財務(wù)系統(tǒng)4、開具U21發(fā)票、制作主單和分單，初步確認(rèn)收入（并非財務(wù)帳面確認(rèn)），該發(fā)票業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門及客戶各自留存，如無異議，財務(wù)確認(rèn)收入時做為確認(rèn)收入和開具財務(wù)發(fā)票的依據(jù)。地面成本1、地面操作部門按常規(guī)或根據(jù)客戶特殊要求向航空公司訂艙；2、現(xiàn)場操作人員收到客戶貨物（或提供提貨服務(wù)） ，進行代理報關(guān)、安檢、過重后入庫，交機場地服部門，機場地服部門在主單上蓋章；3、現(xiàn)場操作人員代理報關(guān)，通關(guān)后海關(guān)加蓋放行章并退回部分單證；4、根據(jù)提供地面服務(wù)所發(fā)生的費用項目，將地面成本信息錄入 U21系統(tǒng)，完成地面成本業(yè)務(wù)預(yù)估，待財務(wù)確認(rèn)。操作完成代理貨物交航空公司后進行貨物跟蹤，直至貨物到達(dá)目的地。確認(rèn)起飛是U21系統(tǒng)由業(yè)務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換到財務(wù)系統(tǒng)進行財務(wù)核算最重要的環(huán)節(jié)，根據(jù)程序要求，航空公司飛機起飛后四個小時內(nèi)業(yè)務(wù)人員必須進行飛機起飛確認(rèn)， 確認(rèn)后業(yè)務(wù)信息自動傳遞到財務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)財務(wù)人員復(fù)核、確認(rèn)后生成確認(rèn)收入、成本的會計分錄。起飛確認(rèn)后，業(yè)務(wù)信息同時通過U21系統(tǒng)傳遞到貨物運送目的地 EXEL站點，順利完成業(yè)務(wù)對接。運費成本航空公司運費由業(yè)務(wù)人員錄入 U21系統(tǒng)，只有在飛機起飛后該項成本才能最終確認(rèn)（仍須財務(wù)人員復(fù)核、確認(rèn)），確認(rèn)起飛后該項成本信息與地面成本信息同時傳遞到U21財務(wù)系統(tǒng)。2、空運進口業(yè)務(wù)進口業(yè)務(wù)流程圖：信息接收EXEL全球業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)中相互對接，其業(yè)務(wù)流程可簡單表述為空運進口業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)在如下：到付信息接收聯(lián)系客戶開具發(fā)票EXEL站點出口業(yè)務(wù)完成后發(fā)出業(yè)務(wù)人員從U21系統(tǒng)業(yè)務(wù)界面接收進口業(yè)務(wù)信息（國外地面，部分重要客業(yè)務(wù)預(yù)報），業(yè)務(wù)信息包括各種相關(guān)資料（包括航班、貨物清單、客戶資料等）戶業(yè)務(wù)還會通過E-MAIL直接發(fā)到專門負(fù)責(zé)該客戶業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員個人信箱。地面成本開具發(fā)票送貨單聯(lián)系客戶業(yè)務(wù)人員聯(lián)系客戶（收貨人），通知客戶到貨時間、需辦理的相關(guān)手續(xù)和需準(zhǔn)備的相關(guān)資料、確認(rèn)為客戶提供的服務(wù)及結(jié)算款項等事宜。如為進口到付業(yè)務(wù)，則開具 U21發(fā)票，確具體操作認(rèn)應(yīng)收款項。地面成本 確認(rèn)收入如需為客戶提供地面服務(wù)和國內(nèi)運輸服務(wù)，根據(jù)確認(rèn)委托事項錄入 U21系統(tǒng)，開具U21業(yè)務(wù)完成發(fā)票，在經(jīng)財務(wù)人員確認(rèn)后做為確認(rèn)收入和開具財務(wù)發(fā)票的依據(jù)。具體操作 財務(wù)系統(tǒng)操作部門人員根據(jù)委托事項進行具體地面操作 （代理報關(guān)、報檢、倉儲、送貨、派送等）。成本確認(rèn) 地面成本 毛利確認(rèn)須強調(diào)的是只有在開出 U21發(fā)票后，系統(tǒng)才能制作出相應(yīng)的送貨單， 以確保業(yè)務(wù)及成本核算的完整性。業(yè)務(wù)完成全部業(yè)務(wù)操作完成后，業(yè)務(wù)人員在U21系統(tǒng)中確認(rèn)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動傳遞到財務(wù)系統(tǒng)，在經(jīng)財務(wù)人員確認(rèn)后系統(tǒng)自動生成確認(rèn)收入、成本的會計分錄。成本確認(rèn)該環(huán)節(jié)僅指地面成本的確認(rèn)，是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成財務(wù)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)程序。3、海運進、出口業(yè)務(wù)海運進、出口業(yè)務(wù)流程與空運業(yè)務(wù)基本一致，只是在海運出口業(yè)務(wù)中，其業(yè)務(wù)利潤（毛利）由公司和到貨地EXEL站點進行五五分成，所以在具體操作完成后，財務(wù)進行確認(rèn)環(huán)節(jié)，須將成本統(tǒng)計交由出口地EXEL站點確認(rèn)。二、財務(wù)核算公司整套財務(wù)核算流程可簡單表述為 :業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入 原始單據(jù) 業(yè)務(wù)發(fā)票 業(yè)務(wù)單據(jù)傳遞 財務(wù)審核系統(tǒng)自動生成會計分錄 財務(wù)手工錄入調(diào)整、確認(rèn)會計分錄試算平衡表 轉(zhuǎn)換為中文帳套 中文財務(wù)報表其財務(wù)核算流程最重要的特點是業(yè)務(wù)核算主要通過 U21系統(tǒng)進行，財務(wù)人員主要起復(fù)核和確認(rèn)職能；其他事項的財務(wù)核算及業(yè)務(wù)方面核算的再確認(rèn)過程一般通過財務(wù)人員手工制作和錄入單據(jù)，形成會計分錄、登記會計帳簿?，F(xiàn)將公司主要業(yè)務(wù)財務(wù)核算流程簡述如下：1、空運出口業(yè)務(wù)公司業(yè)務(wù)方面財務(wù)核算流程（收入、成本及對應(yīng)科目的確認(rèn)）與實際業(yè)務(wù)流程基本同步進行。接受委托、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入這是財務(wù)核算流程的起點，該環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)進程逐步進行并最終完成，該環(huán)節(jié)是業(yè)務(wù)人員在U21系統(tǒng)的提示下完成的，應(yīng)錄入的基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及錄入程序由系統(tǒng)控制，由此可基本避免人為錯誤或舞弊，程序的標(biāo)準(zhǔn)化有利于財務(wù)人員的復(fù)核。開具U21發(fā)票這是公司財務(wù)核算的一個特殊環(huán)節(jié)，發(fā)票由U21系統(tǒng)自動生成，是收入及應(yīng)收款項的初步確認(rèn)，即業(yè)務(wù)確認(rèn)。U21發(fā)票一式三聯(lián)，業(yè)務(wù)、客戶和財務(wù)各一聯(lián)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在經(jīng)財務(wù)人員復(fù)核、確認(rèn)后是確認(rèn)收入和開具財務(wù)發(fā)票的依據(jù)。錄入地面成本該環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)人員完成，由 U21系統(tǒng)自動根據(jù)每票業(yè)務(wù)按地面成本項目分類匯總。該環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入一般由業(yè)務(wù)人員根據(jù)系統(tǒng)提示選擇確認(rèn)， 成本項目按實際發(fā)生選擇，數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動生成。錄入運費成本該環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)人員完成，一般在地面操作全部完成后預(yù)估航空公司運費錄入U21業(yè)務(wù)系統(tǒng)。確認(rèn)起飛該環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)人員完成，起飛確認(rèn)后，所有業(yè)務(wù)人員錄入的每票業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動傳遞到財務(wù)系統(tǒng)（U21系統(tǒng)的財務(wù)界面）。由業(yè)務(wù)人員通過 U21業(yè)務(wù)系統(tǒng)需完成的財務(wù)核算流程基本結(jié)束。毛利確認(rèn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)人員確認(rèn)起飛后自動傳遞到財務(wù)系統(tǒng)（SYNON），財務(wù)人員根據(jù)通常情況下盈利標(biāo)準(zhǔn)在系統(tǒng)中進行毛利確認(rèn)，如無異議進行財務(wù)確認(rèn)；如發(fā)現(xiàn)毛利超出正常值范圍，及時與業(yè)務(wù)人員聯(lián)系，核實業(yè)務(wù)情況，在未得到業(yè)務(wù)人員進一步確認(rèn)前不做財務(wù)確認(rèn)。毛利確認(rèn)包括地面操作和運費兩方面。 該環(huán)節(jié)基本相當(dāng)于財務(wù)人員進行復(fù)核， 系統(tǒng)自動制作記帳憑證、登記明細(xì)帳的過程。財務(wù)調(diào)整業(yè)務(wù)方面的財務(wù)核算月末調(diào)整主要包括兩方面：一方面是收入預(yù)估，對月末關(guān)帳前業(yè)務(wù)已發(fā)生，飛機已起飛，但業(yè)務(wù)人員未進行“確認(rèn)起飛”的業(yè)務(wù)形成的收入，進行財務(wù)預(yù)估；另一方面是成本預(yù)估，包括對地面成本的財務(wù)預(yù)估和與上述預(yù)估收入相對應(yīng)的運費成本預(yù)估。主要會計分錄財務(wù)確認(rèn)毛利后：（該部分分錄由系統(tǒng)自動生成）借：成本-地面成本 借：成本-運費成本貸：GCR（業(yè)務(wù)預(yù)估） 貸：PP1-航空公司月末調(diào)整：（手工轉(zhuǎn)帳憑證）借：GCR（業(yè)務(wù)預(yù)估） 借：成本-地面成本貸：成本-地面成本 貸：應(yīng)付帳款-預(yù)估借：應(yīng)收帳款-收入預(yù)估

借：應(yīng)收帳款-客戶貸：收入-空出借：成本-運費貸：應(yīng)付帳款-預(yù)估貸：收入-空運出口2、空運進口業(yè)務(wù)空運進口業(yè)務(wù)相對于出口業(yè)務(wù)其財務(wù)核算相對簡單，主要包括以下步驟：開具U21發(fā)票下列情況需開具 U21發(fā)票：1、進口到付-到目的地機場系統(tǒng)開具發(fā)票，金額為應(yīng)收取客戶的進口到付運費，不包括本地地面收入；2、進口到付-門到門系統(tǒng)開具發(fā)票，金額為應(yīng)收取客戶的進口到付運費，包括本地地面收入；3、進口預(yù)付-到目的地機場系統(tǒng)開具發(fā)票，金額為應(yīng)收取為客戶提供地面服務(wù)應(yīng)收取的費用（地面收入）。確認(rèn)操作完成全部業(yè)務(wù)操作完成后，業(yè)務(wù)人員在U21系統(tǒng)中確認(rèn)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動傳遞到財務(wù)系統(tǒng)，在經(jīng)財務(wù)人員確認(rèn)后自動生成確認(rèn)收入、成本的會計分錄。該環(huán)節(jié)相當(dāng)于出口業(yè)務(wù)中確認(rèn)起飛環(huán)節(jié)。毛利確認(rèn)該環(huán)節(jié)同出口業(yè)務(wù)，只在為客戶提供貨物到達(dá)機場后地面服務(wù)和送貨服務(wù)時存在該環(huán)節(jié)。財務(wù)調(diào)整月末財務(wù)調(diào)整主要是調(diào)整對地面成本的預(yù)估（且只在有地面服務(wù)收入情況下）。會計分錄財務(wù)確認(rèn)毛利后：（該部分分錄由系統(tǒng)自動生成）借：成本-地面成本 借：應(yīng)收帳款-客戶貸：GCR（業(yè)務(wù)預(yù)估） 貸：收入-地面收入月末調(diào)整：（手工轉(zhuǎn)帳憑證）借：GCR（業(yè)務(wù)預(yù)估） 借：成本-地面成本貸：成本-地面成本 貸：應(yīng)付帳款-預(yù)估3、海運進出口業(yè)務(wù)海運進出口業(yè)務(wù)的財務(wù)核算流程與空運進出口業(yè)務(wù)基本相同，只是在月末財務(wù)確認(rèn)收入、成本時需將進口業(yè)務(wù)從國外代理分回的50%利潤分成確認(rèn)為收入，將出口業(yè)務(wù)向國外代理支付的50%利潤分成確認(rèn)為成本。4、U21系統(tǒng)的主要特點公司在業(yè)務(wù)方面的財務(wù)核算主要通過U21系統(tǒng)進行，U21系統(tǒng)在財務(wù)核算方面的主要特點包括：業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)相互獨立，權(quán)限明確，同時能實現(xiàn)資源共享，業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員均可通過系統(tǒng)查詢功能了解關(guān)于每票業(yè)務(wù)、主要客戶、供應(yīng)商的資料、信息。系統(tǒng)備有客戶、供應(yīng)商、全球主要機場的信息資料，業(yè)務(wù)人員錄入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和選擇成本項目是按照系統(tǒng)提示填列和選擇。U21系統(tǒng)可根據(jù)要求編制很多形式的統(tǒng)計報告，尤其是其有關(guān)業(yè)務(wù)及與其相關(guān)的往來款方面的統(tǒng)計報告是以每票業(yè)務(wù)為統(tǒng)計對象的，包括每票業(yè)務(wù)的發(fā)生及款項的收付情況。高級管理人員可通過該系統(tǒng)對全球各站點業(yè)務(wù)及往來款項進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并責(zé)令解決，保證全球業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效運行。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)逐步確認(rèn)后可在系統(tǒng)中自動生成會計分錄，登記明細(xì)帳。結(jié)算款項一、結(jié)算對象：公司的結(jié)算對象主要包括：為其提供貨運代理服務(wù)及其他服務(wù)的內(nèi)地客戶，如諾基亞，朗訊等公司；為公司提供空運，路運，海運，搬運服務(wù)等業(yè)務(wù)的供應(yīng)商，如新加坡航空公司，中外運空運發(fā)展股份有限公司等；國外EXEL各站點；EXEL英國總部；海關(guān)和機場服務(wù)部門。二、結(jié)算程序：業(yè)務(wù)人員將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入U21系統(tǒng)，系統(tǒng)自動生成U21發(fā)票，每日早7時至8時業(yè)務(wù)與財務(wù)系統(tǒng)傳輸接口自動打開，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞到財務(wù)系統(tǒng)，財務(wù)人員專人審核每票業(yè)務(wù)收入、成本和毛利，不配比則通知業(yè)務(wù)人員重查確認(rèn)，財務(wù)無權(quán)限修改，配比則財務(wù)人員確認(rèn)，系統(tǒng)自動生成應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、收入、成本。1、與客戶結(jié)算應(yīng)收賬款形成后，財務(wù)人員將業(yè)務(wù)人員傳遞來的U21發(fā)票寄給客戶確認(rèn)，客戶不確認(rèn)，則務(wù)人員通知業(yè)務(wù)人員重查具體某單業(yè)務(wù)；客戶確認(rèn)，由財務(wù)部門開出帳單交寄客戶催收款項。財務(wù)人員根據(jù)客戶回款按票沖應(yīng)收賬款。根據(jù)客戶資信等級及與公司業(yè)務(wù)合作關(guān)系不同，具體客戶有不同的信用額度和信用期，小客戶一般須提供服務(wù)后立即結(jié)清款項。每月月底打印U21報告，詳細(xì)列示每單尚未結(jié)算的業(yè)務(wù)。公司業(yè)務(wù)一般集中于資信程度較高的大客戶，壞帳損失風(fēng)險很小。2、與供應(yīng)商結(jié)算與航空公司結(jié)算如供應(yīng)商為航空公司，財務(wù)確認(rèn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)生成應(yīng)付賬款PP1-航空公司，此為過渡科目，財務(wù)人員收到航空公司賬單，按帳單確認(rèn)每單應(yīng)付賬款金額，做轉(zhuǎn)帳憑證將應(yīng)付賬款PP1-航空公司轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款A(yù)/P，收到稅務(wù)發(fā)票，經(jīng)各主管人員確認(rèn)付款。與其他供應(yīng)商結(jié)算財務(wù)確認(rèn)后，系統(tǒng)生成應(yīng)付賬款GCR，此為過渡科目，月末沖回，同時依據(jù)合同、帳單等資料預(yù)估成本記入應(yīng)付賬款—預(yù)估成本，收到發(fā)票后，財務(wù)人員做轉(zhuǎn)帳憑證將預(yù)估成本轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款A(yù)/P，按協(xié)議期限付款。與中外運結(jié)算上海分公司基本通過空發(fā)展華東分公司代理機場地面服務(wù)及國內(nèi)運輸服務(wù)，與其結(jié)算方式與其他供應(yīng)商并無不同。3、與國外EXEL各站點結(jié)算出口到付系統(tǒng)自動生成應(yīng)收賬款--海外，此為過渡科目，月底向國外站點開出帳單，將應(yīng)收賬款—海外轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款-ICA海運/空運，對方EXEL站點按帳單記錄應(yīng)付帳款-ICA，如有差異，將差異金額記錄于應(yīng)付帳款-拒付。進口到付系統(tǒng)自動生成應(yīng)付賬款 PP，次月收到國外站點開來帳單，每票核對，可確認(rèn)則轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款-ICA空運/或海運，如有差異，將差異金額則轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬 -拒付。次年1-3月全球結(jié)算，將應(yīng)收賬款I(lǐng)CA與應(yīng)付賬款I(lǐng)CA年末余額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)付款 -CTA（反映軋差數(shù)）。4、與EXEL英國總部結(jié)算上海負(fù)責(zé)公司與英國EXEL總部結(jié)算，通過其它應(yīng)付款-CTA賬戶管理。每月各分公司按預(yù)算向英國總部申請資金，總部將資金匯往上海，上海將資金匯往各分公司（通過內(nèi)部往來管理），年度內(nèi)CTA會形成貸方余額累積增長，借方無發(fā)生額。次年 1月至3月全球結(jié)算時，將應(yīng)收賬款-ICA與應(yīng)付賬款-ICA年末余額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)付款 -CTA（反映軋差數(shù)）。關(guān)聯(lián)往來與關(guān)聯(lián)交易一、主要關(guān)聯(lián)方1、股東中外運空運發(fā)展股份有限公司總部及各地分公司，中外運空運發(fā)展股份有限公司持有股份的子公司、合營公司、聯(lián)營公司。2、股東英國空運（遠(yuǎn)東）有限公司（英空已被EXEL收購），其英國總部及EXEL全球各地分支機構(gòu)。二、主要關(guān)聯(lián)交易1、貨運代理業(yè)務(wù)與中外運空運發(fā)展股份有限公司出口業(yè)務(wù)：公司客戶交運貨物所在地?zé)o金鷹分公司或辦事處，則須通過中外運空運發(fā)展股份有限公司當(dāng)?shù)胤止緦⒇浳镞\達(dá)金鷹分公司所在地，金鷹再將該貨物運往目的地，公司按市場價格與中外運當(dāng)?shù)胤止窘Y(jié)算交運地至金鷹分公司所在地發(fā)生的費用。進口業(yè)務(wù)：公司客戶在國外交運貨物所在地?zé)oEXEL站點，到達(dá)國內(nèi)代理為中外運空運發(fā)展股份有限公司時，金鷹須將此單業(yè)務(wù)全部買下，由金鷹將此單貨物送達(dá)客戶或通知客戶提取。與英國空運（遠(yuǎn)東）有限公司出口業(yè)務(wù)：公司須向國外到達(dá)地的EXEL站點支付25英鎊/每票分艙費，海運按毛利五五分成支付國外EXEL站點，如為出口到付業(yè)務(wù)還須通過國外站點向客戶收取到付運費。進口業(yè)務(wù)：國外發(fā)運地的EXEL站點須向公司支付35英鎊/每票分艙費，海運業(yè)務(wù)按毛利五五分成支付公司，如為進口到付還須代國外站點收取到付運費。與其他關(guān)聯(lián)方與國內(nèi)其他關(guān)聯(lián)方（敦豪、集團當(dāng)?shù)胤止镜龋┙灰最~不大，交易內(nèi)容與中外運空運發(fā)展股份有限公司基本相同。2、支付外方管理費按營業(yè)利潤的22%提取管理費，按月支付給 EXEL子公司英運物流。三、關(guān)聯(lián)往來北京：

單位：元應(yīng)收帳款

應(yīng)付帳款EXEL英國總部

121,146,

69,723,中外運空運發(fā)展股份公司

0

118,應(yīng)收與應(yīng)付EXEL總部的余額為應(yīng)收應(yīng)付 EXEL全球各站點的余額合計。應(yīng)付中外運空運發(fā)展股份有限公司的余額為應(yīng)付中外運空運發(fā)展有限公司各地分公司余額合計。上海： 單位：元應(yīng)收帳款

應(yīng)付帳款

其他應(yīng)付款EXEL英國總部

322,730,

55,778,

322,627,中外運空運發(fā)展股份公司

0

11,217,

0應(yīng)收與應(yīng)付EXEL總部的余額為應(yīng)收應(yīng)付 EXEL全球各站點的余額合