現(xiàn)金流量表設計

1、 現(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金行等價物流入和流出的信息，有利于財務報表使用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測未來現(xiàn)金流量。企業(yè)倒閉的一個重要因素是現(xiàn)金流危機造成資金斷裂，現(xiàn)金是企業(yè)的血液，自始至終貫穿于企業(yè)生存和發(fā)展的每個環(huán)節(jié)，一個企業(yè)想要持續(xù)經營，靠的不是損益表上的高額利潤，而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量，否則就會引發(fā)財務危機，嚴重的導致破產。2、 現(xiàn)金流量表的設計一、 傳統(tǒng)現(xiàn)金流量表的出具方式（一） 直接法和間接法目前，確定經營活動產生的現(xiàn)金流量的方法主要有兩種：一種是直接法；另一種是間接法。直接法是指根據(jù)有關會計資料將經營活動中形成的現(xiàn)金流量分成現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出兩類進行反映的方法。間接法是以本期凈利潤為起算點，調整有關項目的增減變動，從而確定經營活動所形成的現(xiàn)金流量的方法。（二） 工作底稿法和T型賬戶法傳統(tǒng)的直接法編制實施分為兩種，一種是根據(jù)日記賬編制，另一種是根據(jù)損益表、非現(xiàn)金賬戶記錄編制。其中后一種方法在具體實施時有兩種會計實施技術一一工作底稿法和T型賬戶法。工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數(shù)據(jù)為基礎，對每一數(shù)據(jù)進行分析并編制調整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法是以T型賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數(shù)據(jù)為基礎，對每一數(shù)據(jù)進行分析并編制調整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。（三） 存在的問題和缺點編制過程和原理難以理解。傳統(tǒng)的編制方法利用調整分錄把現(xiàn)金項目用現(xiàn)金流量表中項目進行替代，以實現(xiàn)編制報表的目的。但調整分錄是綜合性很強的分錄，要結合資產負債表和利潤表項目對現(xiàn)金流量表各項目把權責發(fā)生制下的收益轉化為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金收益，其編制原理和過程對我國大多數(shù)會計人員來說，是很難理解的。不能實時反映現(xiàn)金的變化。現(xiàn)金流量表是年報，而且該報表的編制只有在利潤表和資產負債表編制完成后才能編制。這必然會使現(xiàn)金流量的信息無法實時反映，同時會隱含重大的信息而無法揭示。對會計人員的要求高?，F(xiàn)金流量表，可以說是三大報表中最難的一種會計報表，因為它的編制對象、編制基礎都不同于日常的賬務處理，這就要求會計人員對現(xiàn)有的會計基本理論和企業(yè)的整個經濟業(yè)務比較熟悉，但會計工作是一項分工很明確的工作，一個會計人員很難了解所有的經濟業(yè)務。調整分錄煩瑣復雜，且容易出錯。工作底稿法和T型賬戶法都是在年末對全年的經濟業(yè)務進行分析、整理、調整后才編制現(xiàn)金流量表，對經濟業(yè)務發(fā)生頻繁、核算業(yè)務較大的企業(yè)來說，在短期內分析全年的經濟業(yè)務的會計分錄，工作量很大，容易造成誤期。二、 ERP現(xiàn)金流量編制方法SAP公司是全球最大的企業(yè)管理和協(xié)同商務解決方案供應商、全球第三大獨立軟件供應商、全球領先的協(xié)同電子商務解決方案供應商°SAPR/3作為先進的ERP軟件，是SAP公司在ERP領域的典范，目前被國內外大型企業(yè)采用MAPR/3是一個基于客戶端/服務器架構和開放系統(tǒng)的、集成的企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（EnterpriseResourcePlanning，簡稱ERP）軟件，其功能涵蓋企業(yè)的財務。SAPR/3出具現(xiàn)金流程表的方法分為承諾項目法與原因代碼法。承諾項目法，應用于TR（ECC6中為PSM模塊）預算模塊，承諾項目實際上即預算科目，預算科目和會計科目并不一一對應，預算科目的明細程度和預算深度相關，比如在某個項目中預算只需要區(qū)分材料和人工，則材料類科目和職工薪酬都只要對應到兩個承諾項目就行。原因代碼法是指用戶錄入資金相關憑證時，要求該貨幣資金科目業(yè)務類型字段必須錄入原因代碼（后臺配置，在此即為按照國家標準設計的符合公司業(yè)務的現(xiàn)金流量代碼），然后通過正確的報表邏輯出具準確的現(xiàn)金流量表。較承諾項目法，原因代碼法用戶實際操作比較簡單，由于用直接法出具現(xiàn)金流量表，用戶可以跟蹤整個業(yè)務過程，及時反饋指導業(yè)務操作，出具報表相對比較準確。三、原因代碼法現(xiàn)金流量表設計（一）現(xiàn)金流量的業(yè)務類型按照現(xiàn)金流量表項目，根據(jù)現(xiàn)金類事務的類型，將企業(yè)現(xiàn)金銀行類科目劃分為不同的現(xiàn)金流量類型，通過原因類型區(qū)分外部交易和關聯(lián)交易。表1現(xiàn)金流量類型編碼簡要說明編碼簡要說明A11銷售商品收現(xiàn)一外B11銷售商品收現(xiàn)一內A12收到稅費退還一外B12收到稅費返還一內A13其他經營收現(xiàn)一外B13其他經營收現(xiàn)一內A21購買商品付現(xiàn)一外B21購買商品付現(xiàn)一內A22為員工付現(xiàn)一外部B22為員工付現(xiàn)一內部A23支付的稅金一外部收回投資收現(xiàn)一內A31收同投資收現(xiàn)一外B31購建資產付現(xiàn)-內A41購建資產付現(xiàn)一外B41購子公司付現(xiàn)一#子間（二） 系統(tǒng)配置主表取數(shù)邏輯部分配置：主表是通過“業(yè)務類型”字段輸入各現(xiàn)金流量，然后根據(jù)一定取數(shù)邏輯出具現(xiàn)金流量報表。定義需要細分原因代碼的會計科目表ZCASH定義過賬碼；定義字段狀態(tài)組；定義原因代碼；定義清賬規(guī)則。（三） 現(xiàn)金流量類型的使用對于現(xiàn)金、銀行類科目，在輸入憑證時，在業(yè)務類型字段錄入現(xiàn)金流量類型。對于關聯(lián)交易，需錄入合作伙伴。（四） 現(xiàn)金流量表邏輯設計通過設置報表邏輯對照表，定義報表項取數(shù)邏輯表。表2現(xiàn)金流量表計算邏輯項目行次金額經營活動產生的現(xiàn)金流量1銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金2(A11-B21)+[(B11-B21)+B11]+[B11>B21]收到的稅費返還3A12+B12收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金4現(xiàn)金流入小計5購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金6支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7支付的各項稅費8支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金9現(xiàn)金流出小計10經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額11（五）現(xiàn)金流量表出具根據(jù)現(xiàn)金銀行類科目的現(xiàn)金流量類型，按照現(xiàn)金流量表計算邏輯，逐一計算每個報表項的發(fā)生額。對于關聯(lián)交易，在出具合并報表時，需設置抵消規(guī)則。四、 優(yōu)點與不足通過設置業(yè)務類型編制現(xiàn)金流量表，減化了報表編制過程，可以做到核算清晰，易于理解，報表可以由系統(tǒng)自動生成，減少了財務人員手工編制現(xiàn)金流量表的種種不便，報表精度高。但是，對于一個集團型的企業(yè)而言，設置復雜的業(yè)務類型，不利于會計人員將實際業(yè)務場景與業(yè)務類型相對應，對會計人員素質要求高。因此，實現(xiàn)ERP系統(tǒng)出具現(xiàn)金流量表的關鍵是加強對會計人員的培訓，以保證源頭數(shù)據(jù)正確。五、 總結隨著社會經濟的不斷發(fā)展，人們對會計信息的要求也將越來越高，這給會計準則的制定以及會計實務提出了更高的要求。SAP系統(tǒng)提供了包括所有業(yè)務領域的業(yè)務處理流程