稅務(wù)師《稅法II》近年考試真題匯總（200題）

PAGEPAGE1稅務(wù)師《稅法II》近年考試真題匯總（200題）一、單選題1.下列不屬于國(guó)際避稅方法的是（）。A、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整B、選擇有利的企業(yè)組織形式C、利用稅收協(xié)定D、跨國(guó)自然人遷移住所答案：A解析：選項(xiàng)A，屬于國(guó)際反避稅基本方法。2.某公司2018年購(gòu)進(jìn)市區(qū)一處房產(chǎn)，2019年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元，房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，扣除比例30％，2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。（增值稅采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算）A、26.69B、29.7C、21.2D、44.4答案：A解析：以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，視同出租。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝3000×（1－30％）×1.2％×4÷12＋160÷（1+5％）×12％＝26.69（萬(wàn)元）3.張某、李某、王某三人欲成立一合伙企業(yè)。張某出資100萬(wàn)元，李某出資80萬(wàn)元，王某用其住房作為投資，此住房評(píng)估價(jià)格為100萬(wàn)元，該合伙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率3%）A、0B、3C、4.5D、6答案：A解析：合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下的，免征契稅。4.大山廠2019年1月1日房產(chǎn)原值合計(jì)為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的商鋪出租給某商戶(hù)（3月31日已交付），該商戶(hù)以一批價(jià)值40萬(wàn)元的原材料抵當(dāng)年房租，同類(lèi)商鋪不含稅月租金5萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、4.8B、24C、27D、28.8答案：C解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3+5×9×12%=27（萬(wàn)元）。5.下列說(shuō)法中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是（）。A、在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B、土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人C、房地產(chǎn)管理部門(mén)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款D、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高答案：A解析：選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)管理部門(mén)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。6.某來(lái)自與我國(guó)締結(jié)境內(nèi)受雇所得協(xié)定待遇國(guó)家的外籍個(gè)人，在國(guó)內(nèi)一外資企業(yè)任職（非高管）。2019年4月5日來(lái)華，2019年9月25日離開(kāi)中國(guó)；9月份工資為80000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)外資企業(yè)支付，50000元為境外雇主支付；9月份該外籍人員取得探親費(fèi)2000元。該外籍個(gè)人9月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額為（）元。A、2490.00B、8108.16C、6232.81D、5846.31答案：A解析：按照稅收協(xié)定境內(nèi)受雇所得條款規(guī)定，在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過(guò)183天的對(duì)方稅收居民個(gè)人，在境內(nèi)從事受雇活動(dòng)取得受雇所得，不是由境內(nèi)居民雇主支付或者代其支付的，也不是由雇主在境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的，可不繳納個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。收入額＝當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)＝80000×30000÷80000×24.5÷30＝24500（元）外籍個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（24500－5000）×20％－1410＝2490（元）。7.（2017年）下列企業(yè)，屬于我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是（）。A、依照日本法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本，但在中國(guó)境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)B、依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國(guó)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的企業(yè)C、依照中國(guó)香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在大陸的企業(yè)D、依照中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在臺(tái)灣的企業(yè)答案：C解析：選項(xiàng)ABD屬于非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。8.下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是（）。A、印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證不征稅B、印花稅兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì)C、印花稅是世界各國(guó)普遍征收的一個(gè)稅種D、辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書(shū)立合同又開(kāi)立單據(jù)的，合同和單據(jù)都要貼花答案：D解析：辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果既書(shū)立合同又開(kāi)立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書(shū)立合同只開(kāi)立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。9.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個(gè)人的下列所得中，僅適用比例稅率的是（）。A、稿酬所得B、特許權(quán)使用費(fèi)所得C、財(cái)產(chǎn)租賃所得D、個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得答案：C解析：選項(xiàng)AB為綜合所得項(xiàng)目，適用7級(jí)累進(jìn)稅率，按次預(yù)扣預(yù)繳時(shí)適用預(yù)扣率。選項(xiàng)D個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅，適用5級(jí)累進(jìn)稅率。10.2019年3月，我國(guó)公民甲某的住房被市人民政府按有關(guān)規(guī)定征收，甲某選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，共獲得補(bǔ)償款75萬(wàn)元，5月購(gòu)入一套房屋支付價(jià)款100萬(wàn)元（不含增值稅）。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為4%，則甲某應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、1B、3C、4D、6答案：A解析：居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)新購(gòu)房屋免征契稅；購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=（100-75）×4%=1（萬(wàn)元）11.下列選項(xiàng)中，不屬于非貨幣資產(chǎn)的是（）。A、甲公司生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備兩臺(tái)B、乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)120萬(wàn)元C、丙公司倉(cāng)庫(kù)存放的代銷(xiāo)產(chǎn)品50噸D、丁公司新研發(fā)的專(zhuān)利權(quán)答案：B解析：選項(xiàng)B，乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)120萬(wàn)元屬于貨幣資產(chǎn)。12.張某婚前購(gòu)置了一套商品房，面積100平方米，價(jià)款125萬(wàn)元（不含稅價(jià)款），房產(chǎn)證上只寫(xiě)了張某的名字。之后張某與李某結(jié)婚，結(jié)婚后張某把房產(chǎn)證上也加上了李某的名字，李某應(yīng)繳納的契稅為（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率3%）A、0B、3C、1.5D、1答案：A解析：夫妻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬由單方所有，改為共同所有，免征契稅。13.（2018年）下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的稅法，正確的是（）。A、產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B、產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅C、納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅D、無(wú)論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅答案：B解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項(xiàng)C，納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，由納稅單位代為繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅。14.中國(guó)公民方某出版某文字作品取得稿酬所得10000元，方某稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅（）元。A、740B、720C、1120D、1754答案：C解析：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=10000×（1-20%）×70%×20%=1120（元）15.（2017年）當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，對(duì)納稅人有利的是（）。A、分項(xiàng)抵免限額B、綜合抵免限額C、分國(guó)分項(xiàng)抵免限額D、分國(guó)抵免限額答案：D解析：當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，分國(guó)抵免限額對(duì)納稅人有利，綜合抵免限額對(duì)居住國(guó)有利。16.下列各項(xiàng)中不屬于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A、停留時(shí)間B、國(guó)籍C、重要利益中心D、習(xí)慣性居處答案：A解析：雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)有：永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處和國(guó)籍。17.（2011年）2010年某企業(yè)有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)（原價(jià)30萬(wàn)元）和非工業(yè)用途房產(chǎn)（原價(jià)20萬(wàn)元）。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、2604B、2576C、3864D、4200答案：A解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[30×50%×（1-30%）×1.2%+20×80%×（1-30%）×1.2%]×10000=2604（元）18.下列選項(xiàng)不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A、位于工礦區(qū)的超市用地B、位于農(nóng)村的農(nóng)資批發(fā)部用地C、位于某市區(qū)的學(xué)校用地D、位于某縣城郊區(qū)的加工廠用地答案：B解析：選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村。19.（2017年）甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計(jì)3000萬(wàn)股。2017年8月丙企業(yè)決定收購(gòu)甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元、收購(gòu)日每股公允價(jià)值為12元。在收購(gòu)中丙企業(yè)以公允價(jià)值為32400萬(wàn)元的股權(quán)以及3600萬(wàn)元銀行存款作為支付對(duì)價(jià)，假定該收購(gòu)行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A、300B、600C、5400D、6000答案：B解析：對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)的股東取得的收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失，對(duì)于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。20.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的是（）。A、銷(xiāo)售原材料取得的收入B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入C、企業(yè)提供房屋的使用權(quán)取得的收入D、提供專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)取得的收入答案：B解析：選項(xiàng)A：屬于銷(xiāo)售貨物收入；選項(xiàng)C：屬于租金收入；選項(xiàng)D：屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入。21.（2019年）下列用地行為，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、宗教寺廟自用土地B、市政休閑廣場(chǎng)用地C、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地D、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地答案：C解析：選項(xiàng)ABD，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地不在免稅的范圍內(nèi)。22.下列選項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅立法原則的是（）。A、促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地B、調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)C、廣集財(cái)政資金，完善地方稅體系D、實(shí)質(zhì)課稅原則答案：D解析：選項(xiàng)D屬于稅法的基本原則，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則。23.下列關(guān)于職工取得量化資產(chǎn)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理的表述中，說(shuō)法不正確的是（）。A、職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅B、職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C、職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅D、職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅答案：B解析：選項(xiàng)B：職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。24.（2017年）2016年度某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用30萬(wàn)元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，與其家庭生活費(fèi)用無(wú)法劃分，依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、12B、18C、0D、30答案：C解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。25.（2017年）下列關(guān)于國(guó)際稅收的表述中，不正確的是（）。A、國(guó)際稅收是指對(duì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間開(kāi)展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱(chēng)B、國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)C、國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系D、國(guó)際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類(lèi)答案：D解析：國(guó)際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則。26.某企業(yè)2019年支付正式職工的合理工資總額1000萬(wàn)元、臨時(shí)工工資30萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A、7.40B、8.00C、28.00D、9.76答案：A解析：企業(yè)因雇用臨時(shí)工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=（1000+30）×2%=20.60（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40（28-20.60）萬(wàn)元。27.根據(jù)車(chē)船稅法律制度規(guī)定，以下不屬于車(chē)船稅征稅范圍的是（）。A、用于耕地的拖拉機(jī)B、用于接送員工的客車(chē)C、用于休閑娛樂(lè)的游艇D、供企業(yè)經(jīng)理使用的小汽車(chē)答案：A解析：拖拉機(jī)不屬于車(chē)船稅的征稅范圍。28.（2013年）同一類(lèi)應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計(jì)算納稅，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)（）個(gè)月。A、1B、3C、5D、10答案：A解析：選項(xiàng)A，同一類(lèi)應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計(jì)算納稅，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)1個(gè)月。29.（2019年）2018年1月甲企業(yè)以1000萬(wàn)元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權(quán)。2019年10月甲企業(yè)將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?200萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，乙企業(yè)累積的未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）。A、甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的股息所得80萬(wàn)元B、甲企業(yè)該項(xiàng)投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得120萬(wàn)元C、甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元D、甲企業(yè)投資成本1000萬(wàn)元在持股期間均攤扣除答案：C解析：（1）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1200-1000=200（萬(wàn)元），甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬(wàn)元）30.任職于甲公司的張某，于2019年4月辦理提前退休手續(xù)（比正常退休提前3年），取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的一次性補(bǔ)貼收入150000元。張某取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A、0B、500C、1800D、1200答案：A解析：150000/3年=50000（元）＜60000元基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，該一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為0。31.（2018年）2016年1月甲企業(yè)以800萬(wàn)元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權(quán)40%。2019年6月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元。投資期間乙企業(yè)累計(jì)盈余公積和未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。下列關(guān)于甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）。A、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元B、應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元C、應(yīng)確認(rèn)股息紅利所得840萬(wàn)元D、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元答案：B解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。注意，確定轉(zhuǎn)讓所得時(shí)不扣除被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的累計(jì)盈余公積和未分配利潤(rùn)；撤回投資或者減少投資時(shí)可以扣除，注意辨析。32.（2018年）下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，不正確的是（）。A、電信企業(yè)按照企業(yè)當(dāng)年收入總額5%計(jì)算可扣除手續(xù)費(fèi)及傭金限額B、企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過(guò)折舊方式分期扣除C、保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計(jì)算可扣除傭金限額D、以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營(yíng)資格個(gè)人的傭金可以扣除答案：C解析：自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣。33.某生產(chǎn)企業(yè)，2019年全年不含稅銷(xiāo)售額1600萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，稅金及附加290萬(wàn)元，按規(guī)定列支各種費(fèi)用400萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、70B、52C、67.5D、80答案：C解析：廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝1600×15%＝240（萬(wàn)元），本年實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，未超標(biāo)準(zhǔn)，可扣除200萬(wàn)元，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)40萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝1600－600－290－400＝310（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額＝310－40＝270（萬(wàn)元）當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝270×25%＝67.5（萬(wàn)元）34.下列選項(xiàng)不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A、位于工礦區(qū)的超市用地B、位于農(nóng)村的農(nóng)資批發(fā)部用地C、位于某市區(qū)的學(xué)校用地D、位于某縣城郊區(qū)的加工廠用地答案：B解析：選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村。35.2018年6月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為（）萬(wàn)元。A、0B、150C、570.4D、620答案：B解析：企業(yè)合并適用特殊性稅務(wù)處理方法的，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=（5700-3200）×6%=150（萬(wàn)元）＜620萬(wàn)元，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬(wàn)元。36.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（）。A、合同的擔(dān)保人B、權(quán)利許可證照的發(fā)放人C、合同的鑒定人D、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人答案：D解析：合同的鑒定人和擔(dān)保人，不是印花稅納稅義務(wù)人；權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人為印花稅納稅義務(wù)人。37.（2016年）2016年吳某以150萬(wàn)元的價(jià)格買(mǎi)下任職公司為其購(gòu)置的住房，公司購(gòu)買(mǎi)該住房的各項(xiàng)支出為175萬(wàn)元。吳某購(gòu)置該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、27567B、33080C、43609D、48590答案：D解析：（175-150）×10000/12=20833.33（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)為1410，吳某低價(jià)購(gòu)房差價(jià)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（175-150）×10000×20%-1410=48590（元）。38.（2017年）下列合同，應(yīng)按“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅的是（）。A、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同B、企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同D、開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷(xiāo)售合同答案：A解析：選項(xiàng)B、D，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅；選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不征印花稅。39.下列企業(yè)在境內(nèi)取得的所得，實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的是（）。A、小型微利企業(yè)B、高新技術(shù)企業(yè)C、在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)D、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)答案：C解析：選項(xiàng)A：小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C：在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。40.2020年10月10日，甲國(guó)某運(yùn)輸公司一艘拖船駛?cè)胛覈?guó)某港口，該拖船發(fā)動(dòng)機(jī)功率為48000千瓦，拖船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，甲國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅最惠國(guó)待遇條款。稅額標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)下表。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納的船舶噸稅（）元。A、53064B、73968C、79200D、106128答案：A解析：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。應(yīng)繳納的船舶噸稅＝48000×0.67×3.3×50%＝53064（元）。41.某企業(yè)2019年年初占用某市一等地段土地8000平方米，二等地段土地16000平方米（其中2000平方米為該企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地），三等地段土地20000平方米（其中5000平方米為該企業(yè)自辦醫(yī)院用地）；當(dāng)年5月經(jīng)批準(zhǔn)在城郊征用耕地3000平方米用于建造倉(cāng)庫(kù)。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：一等地段5元/平方米，二等地段3元/平方米，三等地段2元/平方米；城郊土地1元/平方米）A、120500B、128000C、112000D、118000答案：D解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)廠區(qū)以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5+16000×3+（20000-5000）×2=118000（元）。42.2019年8月王某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元，王某繳納了相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。王某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A、18B、18.5C、20D、18.8答案：D解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（100-6）×20%=18.8（萬(wàn)元）。43.某企業(yè)2019年1月繳納了5輛客車(chē)車(chē)船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車(chē)船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車(chē)船稅，假定該類(lèi)型客車(chē)年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2019年實(shí)繳的車(chē)船稅總計(jì)為（）元。A、1920B、2280C、2400D、2320答案：D解析：已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。實(shí)繳的車(chē)船稅＝4×480＋480÷12×10＝2320（元）44.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A、凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額C、企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D、新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：選項(xiàng)C，非社會(huì)性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地。45.（2019年）國(guó)際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定方法是（）。A、歸屬法B、分配法C、核定法D、控股法答案：A解析：國(guó)際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法。46.從2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，（）征收契稅。A、按3%的稅率B、減按1.5%的稅率C、減按1%的稅率D、減按2%的稅率答案：C解析：從2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。47.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述不正確的是（）。A、以?xún)羲脼檎鞫悓?duì)象B、以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)C、只對(duì)具有獨(dú)立法人資格的公司等法人企業(yè)和其他組織征收公司所得稅D、納稅人與負(fù)稅人通常是不一致的答案：D解析：企業(yè)所得稅的納稅人與負(fù)稅人通常是一致的。48.某居民企業(yè)對(duì)原價(jià)2000萬(wàn)元的生產(chǎn)廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值）使用19年后進(jìn)行改建，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，改建時(shí)各類(lèi)投入100萬(wàn)元，改建后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年，企業(yè)按直線法計(jì)提折舊。改建后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬(wàn)元。A、42.50B、45.62C、42.60D、44.00答案：A解析：變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，改建后該資產(chǎn)的年折舊額=（2000÷20-30+100）÷（1+3）=42.50（萬(wàn)元）。49.（2017年）某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2016年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)取得其專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21.2萬(wàn)元（含增值稅），發(fā)生成本10萬(wàn)元。該外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、2.5B、2C、5D、1答案：B解析：非居民企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，實(shí)際所得稅稅率10%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝21.2÷（1＋6%）×10%＝2（萬(wàn)元）。50.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍的是（）。A、圍墻B、水塔C、室外游泳池D、辦公樓答案：D解析：對(duì)于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。51.某來(lái)自與我國(guó)締結(jié)境內(nèi)受雇所得協(xié)定待遇國(guó)家的外籍個(gè)人，在國(guó)內(nèi)一外資企業(yè)任職（非高管）。2019年4月5日來(lái)華，2019年9月25日離開(kāi)中國(guó)；9月份工資為80000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)外資企業(yè)支付，50000元為境外雇主支付；9月份該外籍人員取得探親費(fèi)2000元。該外籍個(gè)人9月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額為（）元。A、2490.00B、8108.16C、6232.81D、5846.31答案：A解析：按照稅收協(xié)定境內(nèi)受雇所得條款規(guī)定，在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過(guò)183天的對(duì)方稅收居民個(gè)人，在境內(nèi)從事受雇活動(dòng)取得受雇所得，不是由境內(nèi)居民雇主支付或者代其支付的，也不是由雇主在境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的，可不繳納個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。收入額＝當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)＝80000×30000÷80000×24.5÷30＝24500（元）外籍個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（24500－5000）×20％－1410＝2490（元）。52.（2016年）某內(nèi)地個(gè)人投資者于2015年6月通過(guò)滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅C、取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅D、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得暫免征收個(gè)人所得稅答案：D解析：選項(xiàng)A：暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)BC：由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅；“非H股的股息紅利”由“中國(guó)結(jié)算”按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。53.某市區(qū)一交通運(yùn)輸企業(yè)2020年年初擁有整備質(zhì)量為6噸的載貨汽車(chē)18輛，整備質(zhì)量為4噸的掛車(chē)6輛，整備質(zhì)量為2.5噸的載貨汽車(chē)4輛，該企業(yè)所在地載貨汽車(chē)車(chē)船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸20元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車(chē)船稅為（）元。A、2360B、2840C、2600D、2500答案：C解析：貨車(chē)應(yīng)納稅額=（18×6+4×2.5）×20=2360（元）；掛車(chē)按貨車(chē)稅額的50%征稅，應(yīng)納稅額=6×4×20×50%=240（元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車(chē)船稅=2360+240=2600（元）。54.（2013年）2010年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤(pán)價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是（）元。A、300000B、320000C、380000D、400000答案：B解析：行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）55.2020年1月某客運(yùn)公司購(gòu)進(jìn)客車(chē)20輛，購(gòu)入當(dāng)月即投入使用，并取得購(gòu)車(chē)發(fā)票，繳納了全年車(chē)船稅。5月3日，3輛客車(chē)因質(zhì)量問(wèn)題退回廠家，6月取得當(dāng)月開(kāi)具的退貨發(fā)票，當(dāng)?shù)卣?guī)定該型號(hào)客車(chē)的車(chē)船稅稅額為1200元/輛。該貨運(yùn)公司退貨應(yīng)獲得車(chē)船稅退稅是（）元。A、2100B、2400C、3000D、3300答案：A解析：退稅額＝1200×3×7/12＝2100（元）。56.下列選項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A、縣城的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B、農(nóng)村的股份制企業(yè)C、城市、縣城、工礦區(qū)內(nèi)的工礦企業(yè)D、市區(qū)的集體企業(yè)答案：B解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。因此選項(xiàng)B不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。57.下列有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、退休人員再任職取得的收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅B、個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅C、職工因?yàn)閱挝坏蛢r(jià)向其售房取得的所得，按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅D、單位按低于購(gòu)置價(jià)出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，單獨(dú)計(jì)算納稅答案：C解析：職工因?yàn)閱挝坏蛢r(jià)向其售房取得的所得，屬于“工資、薪金所得”稅目。58.2019年11月中國(guó)公民王某在意大利取得中獎(jiǎng)收入折合人民幣10000元，按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅2500元?；貒?guó)后，針對(duì)上述境外所得王某在境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。A、0B、500C、2000D、2500答案：A解析：來(lái)自意大利的中獎(jiǎng)收入應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，偶然所得的抵免限額=10000×20%=2000（元）＜在意大利繳納的個(gè)人所得稅2500元，不需要在我國(guó)補(bǔ)稅。59.（2019年）甲企業(yè)以本公司價(jià)值1350萬(wàn)元的股權(quán)和150萬(wàn)元貨幣資金為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙企業(yè)80%的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，該資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。假設(shè)各方選擇特殊性稅務(wù)處理（不考慮其他稅費(fèi)），則乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是（）萬(wàn)元。A、0B、50C、400D、500答案：B解析：對(duì)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理：交易中股權(quán)支付的部分，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；交易中非股權(quán)支付部分仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝[（1350＋150）－1000]×[150÷（1350＋150）]＝50（萬(wàn)元）。60.下列關(guān)于《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。A、《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)B、《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C、根據(jù)《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶(hù)持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅D、《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)答案：A解析：選項(xiàng)B，《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避稅款行為；選項(xiàng)C，雖然金融機(jī)構(gòu)負(fù)有盡職調(diào)查與信息報(bào)告義務(wù)，但舉證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān)。如果某賬戶(hù)持有人不能證明自己并非美國(guó)納稅人或者無(wú)法向外國(guó)金融機(jī)構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶(hù)持有人會(huì)被認(rèn)定為“不合作賬戶(hù)持有人”，將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，并且將面臨被關(guān)閉賬戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》適用范圍遠(yuǎn)超過(guò)美國(guó)轄區(qū)。61.2019年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬(wàn)元；公司生產(chǎn)部門(mén)接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A、54.96B、55.97C、56.98D、60.00答案：C解析：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工資、薪金總額=1000＋6×3000×12÷10000=1021.6（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)扣除限額=1021.6×14%=143.02（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200－143.02=56.98（萬(wàn)元）。62.某公司2020年1月以1200萬(wàn)元（不含增值稅）購(gòu)入一幢舊寫(xiě)字樓作為辦公用房，該寫(xiě)字樓原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購(gòu)入寫(xiě)字樓應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、60B、36C、30D、24答案：B解析：以房屋的成交價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納的契稅＝1200×3%＝36（萬(wàn)元）63.下列關(guān)于所得稅征收管理說(shuō)法不正確的是（）。A、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則B、企業(yè)所得稅按月計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)C、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅D、除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)答案：B解析：企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。64.（2016年）下列收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入B、長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在收到費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入C、為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)于軟件投入使用時(shí)確認(rèn)收入D、廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入答案：A解析：選項(xiàng)B，長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，廣告的制作費(fèi)應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入65.（2015年）某白酒制造企業(yè)2015年取得收入4000萬(wàn)元，向廣告公司支出廣告費(fèi)用500萬(wàn)元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票，2013年，2014年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的廣告費(fèi)用分別為55萬(wàn)元和105萬(wàn)元，該企業(yè)計(jì)算2015年企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除廣告費(fèi)用（）萬(wàn)元。A、500B、605C、660D、600答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600（萬(wàn)元），本年發(fā)生金額和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)金額合計(jì)=500+55+105=660（萬(wàn)元）>600萬(wàn)元，廣告費(fèi)可以扣除金額為600萬(wàn)元。66.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)外購(gòu)資產(chǎn)用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的是（）。A、作為原材料投入生產(chǎn)B、作為門(mén)市房對(duì)外出租C、移送至境外分公司用于繼續(xù)加工D、移送至境內(nèi)分公司用于連續(xù)加工答案：C解析：選項(xiàng)C：將資產(chǎn)移送至境外分公司的，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。67.2019年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅52萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是（）萬(wàn)元。A、18.40B、33.25C、36.80D、43.01答案：A解析：會(huì)計(jì)上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.80（萬(wàn)元）；所得稅允許的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.40（萬(wàn)元）；所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增18.40萬(wàn)元（36.80-18.40）。68.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，不正確的是（）。A、境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)B、一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)C、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)D、虧損彌補(bǔ)的年限一般最長(zhǎng)不得超過(guò)5年答案：B解析：選項(xiàng)B不正確，一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。69.印花稅應(yīng)稅憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他應(yīng)稅憑證應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存（）年。A、1B、3C、5D、8答案：A解析：印花稅應(yīng)稅憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他應(yīng)稅憑證應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年。70.2020年退休的公民韓某按季度領(lǐng)取企業(yè)年金1800元，2020年韓某領(lǐng)取的全部企業(yè)年金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、0B、180C、216D、72答案：C解析：每月應(yīng)納稅額＝1800/3×3%＝18（元）每季度應(yīng)納稅額＝18×3＝54（元）當(dāng)年應(yīng)納稅額＝18×12＝216（元）71.（2017年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。A、政府確定的接收價(jià)值B、該資產(chǎn)的公允價(jià)值C、該資產(chǎn)的賬面凈值D、該資產(chǎn)的賬面原值答案：A解析：縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門(mén)）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。72.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（）。A、依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)D、依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)答案：C解析：非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。73.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是（）。A、以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)B、以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C、以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)D、對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得答案：D解析：選項(xiàng)A：以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B：以房產(chǎn)投資對(duì)外確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。74.（2014年）2019年甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款40萬(wàn)元、金額欄注明折扣價(jià)款3萬(wàn)元。適用增值稅稅率為13%，甲公司應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為（）萬(wàn)元。A、37B、40C、43.29D、46.8答案：A解析：企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除，屬于商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。75.（2019年）2019年某保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得不含稅傭金收入37.5萬(wàn)元，假定不考慮其他附加稅費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，2019年該營(yíng)銷(xiāo)員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、9480B、16080C、19080D、28080答案：B解析：375000×（1－20%）×75%＝225000元并入綜合所得；應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（225000－60000）×20%－16920＝16080（元）。76.某由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位2019年年初實(shí)際占用土地面積為8600平方米，當(dāng)年6月1日將其中1600平方米的土地及其附著物出租給某生產(chǎn)企業(yè)，租期一年。該事業(yè)單位2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米）A、5600B、4800C、9600D、0答案：A解析：由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租給生產(chǎn)企業(yè)的土地需要照章納稅。該事業(yè)單位2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1600×6×7/12=5600（元）。77.（2016年）孫某2015年11月份開(kāi)始籌劃設(shè)立一家個(gè)體工商戶(hù)，2016年1月申請(qǐng)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照到開(kāi)業(yè)前發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25000元。該業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)的金額為（）元。A、15000B、17500C、20000D、25000答案：A解析：業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日止所發(fā)生的的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶(hù)的開(kāi)辦費(fèi)。該業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)的金額=25000×60%=15000（元）。78.根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，《船舶噸稅稅目稅率表》中稅率的劃分標(biāo)準(zhǔn)是（）。A、國(guó)籍B、艇身長(zhǎng)度C、船舶凈噸位D、執(zhí)照期限答案：D解析：《船舶噸稅稅目稅率表》中稅率按照?qǐng)?zhí)照期限劃分的；稅目是按船舶凈噸位來(lái)劃分的。79.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是（）。A、收入的金額能夠可靠地計(jì)量B、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算D、銷(xiāo)售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方答案：B解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。（一）企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。知識(shí)點(diǎn)：稅政管理—企業(yè)所得稅管理—應(yīng)納稅所得額適用范圍：通用題型：?jiǎn)芜x80.甲公司2019年的年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為80萬(wàn)元，另外直接向受災(zāi)小學(xué)捐款10萬(wàn)元。甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出的數(shù)額為（）萬(wàn)元。A、60B、70C、80D、90答案：A解析：直接向受災(zāi)小學(xué)的捐款10萬(wàn)元不得在稅前扣除?？鄢揞~=500×12%=60（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額80萬(wàn)元，在計(jì)算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)只能扣除60萬(wàn)元，其余20萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。81.（2017年）甲公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為3000萬(wàn)元，政府減征了10%，契稅稅率3%，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、81B、90C、93D、85答案：B解析：對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。政府減征土地出讓金，契稅應(yīng)按減征前金額計(jì)算。應(yīng)繳納的契稅=3000×3%=90（萬(wàn)元）。82.（2019年）2016年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將所持丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。2017年丙公司股東大會(huì)審議通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；2018年完成股權(quán)變更手續(xù)；2019年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的年度是（）。A、2016年B、2017年C、2018年D、2019年答案：C解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。83.某服裝廠2019年8月由于管理不善毀損一批庫(kù)存布料，賬面成本為24.9萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)0.9萬(wàn)元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得保險(xiǎn)公司賠款6萬(wàn)，另有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的盤(pán)虧凈損失5.2萬(wàn)元，企業(yè)所得稅前允許扣除的損失是（）萬(wàn)元A、23.56B、24.32C、27.30D、22.10答案：C解析：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（24.9-0.9）×13%+0.9×9%=3.20（萬(wàn)元）。企業(yè)可在稅前扣除的損失=24.9+3.2-6+5.2=27.3（萬(wàn)元）。84.（2016年）下列應(yīng)收賬款損失，如已說(shuō)明情況出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告并在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A、逾期3年的20萬(wàn)元應(yīng)收賬款損失B、相當(dāng)于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失C、逾期2年的10萬(wàn)元應(yīng)收賬款損失D、逾期1年的10萬(wàn)元應(yīng)收賬款損失答案：A解析：企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。85.下列各項(xiàng)中，不屬于獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得判定標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A、交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)B、停留期間標(biāo)準(zhǔn)C、所得支付地標(biāo)準(zhǔn)D、固定基地標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析：在國(guó)際稅收協(xié)定范本和各國(guó)的雙邊稅收協(xié)定中，衡量跨國(guó)獨(dú)立勞動(dòng)者提供勞務(wù)的地點(diǎn)及收入來(lái)源國(guó)，通常采用以下標(biāo)準(zhǔn)：（1）固定基地標(biāo)準(zhǔn)；（2）停留期間標(biāo)準(zhǔn)；（3）所得支付地標(biāo)準(zhǔn)。86.從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，按照（）項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。A、勞務(wù)報(bào)酬所得B、工資薪金所得C、偶然所得D、經(jīng)營(yíng)所得答案：D解析：從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。87.A公司2020年3月終止經(jīng)營(yíng)，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值為10780萬(wàn)元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10200萬(wàn)元。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為5200萬(wàn)元，共償還負(fù)債5000萬(wàn)元，清算過(guò)程中支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元，支付清算費(fèi)用合計(jì)200萬(wàn)元。則其清算時(shí)需要繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A、115B、92.5C、128D、135.02答案：A解析：清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等=10780（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值）-10200（資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）+（5200-5000）（負(fù)債清償收益）-200（清算費(fèi)用）-120（相關(guān)稅費(fèi)）=460（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬(wàn)元）88.某工業(yè)企業(yè)2019年全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元,當(dāng)年共發(fā)生三筆捐贈(zèng)支出,分別為：通過(guò)公益性社會(huì)組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元用于扶貧項(xiàng)目、通過(guò)當(dāng)?shù)厥姓驗(yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)100萬(wàn)元用于災(zāi)后重建、直接向希望小學(xué)捐贈(zèng)30萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A、1000B、1010C、1030D、1040答案：C解析：（1）企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除,10萬(wàn)元無(wú)須納稅調(diào)整；（2）企業(yè)其他公益性捐贈(zèng)支出，稅前扣除限額=1000×12%=120（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額100萬(wàn)元，無(wú)須納稅調(diào)整；（3）企業(yè)的直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除，30萬(wàn)元需要納稅調(diào)增。該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額=1000+30=1030（萬(wàn)元）。89.下列各項(xiàng)中屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是（）。A、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B、自境外以受贈(zèng)方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶C、噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于防疫隔離并不上下客貨的船舶答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C屬于直接優(yōu)惠。90.下列關(guān)于船舶噸稅的表述中不正確的是（）。A、船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日B、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，海關(guān)征收船舶噸稅應(yīng)當(dāng)制發(fā)繳款憑證C、應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿(mǎn)后尚未離開(kāi)港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的《噸稅執(zhí)照》，自上一次執(zhí)照期滿(mǎn)的次日起續(xù)繳船舶噸稅D、應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起30日繳清稅款答案：D解析：應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。91.2019年，某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1400萬(wàn)元（其中含儀器收入300萬(wàn)），各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1200萬(wàn)元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元）。2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A、1400B、1500C、1900D、1200答案：B解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為1400-300-200=900（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)減金額為500+（900-500）×50%=700（萬(wàn)元）所得額=2000+1400-1200-700=1500（萬(wàn)元）。92.2019年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2019年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬(wàn)元。A、294.5B、310C、325.5D、330答案：B解析：銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×5‰＝10（萬(wàn)元），30×60%＝18（萬(wàn)元），按10萬(wàn)元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%＝300（萬(wàn)元），小于實(shí)際發(fā)生額320萬(wàn)元（240＋80），按300萬(wàn)元扣除。合計(jì)＝10＋300＝310（萬(wàn)元）。93.（2017年）企業(yè)支付的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A、企業(yè)為投資者購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)B、企業(yè)按規(guī)定為職工購(gòu)買(mǎi)的工傷保險(xiǎn)C、企業(yè)為特殊工種職工購(gòu)買(mǎi)的法定人身安全保險(xiǎn)D、企業(yè)為本單位車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)答案：A94.甲企業(yè)2019年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。在全年已預(yù)繳稅款80萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬(wàn)元。A、45B、62C、50D、70答案：C解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（500＋100）×25%＝150（萬(wàn)元），境外已納稅款抵免限額＝（500＋100）×25%×100÷（500＋100）＝25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。新版習(xí)題，考前押題，軟件考前更新，境內(nèi)已預(yù)繳80萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款＝150－20－80＝50（萬(wàn)元）。95.下列關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定的表述，不正確的是（）。A、非專(zhuān)門(mén)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)，以其擁有的船舶經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入屬于國(guó)際運(yùn)輸收入B、演藝人員活動(dòng)包括演藝人員從事的舞臺(tái)、影視、音樂(lè)等各種藝術(shù)形式的活動(dòng)C、中外合作辦學(xué)項(xiàng)目中開(kāi)展教育教學(xué)活動(dòng)的場(chǎng)所，不構(gòu)成稅收協(xié)定締約對(duì)方居民在中國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)D、對(duì)于使用或有權(quán)使用商業(yè)、科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費(fèi)，按支付特許權(quán)使用費(fèi)總額的60%確定稅基答案：C解析：選項(xiàng)C，不具有法人資格的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)，以及中外合作辦學(xué)項(xiàng)目中開(kāi)展教育教學(xué)活動(dòng)的場(chǎng)所構(gòu)成稅收協(xié)定締約對(duì)方居民在中國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。96.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B、對(duì)于更換房屋配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可以扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)施的價(jià)值C、對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅D、融資租賃的房產(chǎn)，由承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅答案：B解析：選項(xiàng)B，對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。97.中國(guó)公民方某出版某文字作品取得稿酬所得10000元，方某稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅（）元。A、740B、720C、1120D、1754答案：C解析：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=10000×（1-20%）×70%×20%=1120（元）98.（2018年）個(gè)人領(lǐng)取原繳存的下列社會(huì)保險(xiǎn)和企業(yè)年金時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A、企業(yè)年金B(yǎng)、失業(yè)保險(xiǎn)金C、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金D、醫(yī)療保險(xiǎn)金答案：A解析：選項(xiàng)A：個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領(lǐng)取的年金，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)BCD：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。99.宋仲基為外籍個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外HK公司擔(dān)任高管，2019年4月3日來(lái)華，8月20日離開(kāi)。期間宋仲基因工作原因，曾于5月1日離境，5月2日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，他在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（）天。A、138B、139C、137D、140答案：A解析：4月3日、5月1日、5月2日和8月20日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=27.5+30（5月份兩個(gè)半天合為一天）+30+31+19.5=138（天）。100.根據(jù)《船舶噸稅法》規(guī)定，下列屬于船舶噸稅范圍，應(yīng)繳納我國(guó)船舶噸稅的是（）。A、自大連港進(jìn)入倫敦港的船舶B、自悉尼港進(jìn)入三亞港的船舶C、自天津港進(jìn)入青島港的船舶D、自神戶(hù)港進(jìn)入珍珠港的船舶答案：B解析：自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。多選題1.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，作為不征稅收入，應(yīng)同時(shí)符合的條件有（）。A、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件B、資金使用的具體情況每年必須報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案C、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算D、該資金不得用于資本性支出E、財(cái)政部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或要求答案：ACE解析：符合下列條件的從縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的財(cái)政性資金準(zhǔn)予作為不征稅收入：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；②財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。2.（2018年）根據(jù)我國(guó)申請(qǐng)人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列從中國(guó)取得股息所得的申請(qǐng)人為“受益所有人”的有（）。A、締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司B、締約對(duì)方政府C、被締約對(duì)方個(gè)人直接持股90%的申請(qǐng)人D、被締約對(duì)方非上市居民公司間接持股100%的申請(qǐng)人E、締約對(duì)方居民個(gè)人答案：ABE解析：下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)上述規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：（1）締約對(duì)方政府；（2）締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司；（3）締約對(duì)方居民個(gè)人；（4）申請(qǐng)人被第（1）至（3）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國(guó)居民或締約對(duì)方居民。3.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，作為不征稅收入，應(yīng)同時(shí)符合的條件有（）。A、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件B、資金使用的具體情況每年必須報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案C、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算D、該資金不得用于資本性支出E、財(cái)政部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或要求答案：ACE解析：符合下列條件的從縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的財(cái)政性資金準(zhǔn)予作為不征稅收入：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；②財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。4.（2018年）居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的有（）。A、轉(zhuǎn)讓擁有5年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得B、轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得C、轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)的所得D、從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得E、轉(zhuǎn)讓擁有5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得答案：ABCE解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專(zhuān)利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，也納入上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。選項(xiàng)D，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，不正確的有（）。A、宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入B、采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品，以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入C、銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入D、銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的金額確認(rèn)收入，折扣額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除E、銷(xiāo)售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)按取得的差價(jià)款確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入答案：BCDE解析：選項(xiàng)B：采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。選項(xiàng)C：銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。選項(xiàng)D：商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。選項(xiàng)E：銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。6.（2019年）依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的規(guī)定，計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤?，需要考慮的因素有（）。A、職工薪酬B、期間費(fèi)用C、營(yíng)業(yè)收入D、資產(chǎn)總額E、利潤(rùn)總額答案：ACD解析：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)三、稅款預(yù)繳：由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偂?.下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得B、經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得C、當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)取得的所得D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得E、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu).場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得答案：CD解析：選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。8.下列合同或憑證中，應(yīng)計(jì)算繳納印花稅的有（）。A、衛(wèi)生許可證B、貸款合同C、企業(yè)出租門(mén)店合同D、公司簽訂的審計(jì)咨詢(xún)合同E、實(shí)行自收自支的事業(yè)單位使用的資金賬簿答案：BCE解析：選項(xiàng)AD不屬于印花稅的征稅范圍。9.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅征收管理規(guī)定的有（）。A、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起繳納房產(chǎn)稅B、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C、購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅D、房產(chǎn)不在同一地方的，按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅E、房產(chǎn)實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定答案：BCDE解析：選項(xiàng)A：委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。10.下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除的表述正確的有（）。A、與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的匯兌損失準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除B、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得扣除C、企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專(zhuān)項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除D、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除E、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除答案：BCD解析：選項(xiàng)A：企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)E：企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A、企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并結(jié)清稅款D、企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)E、自2019年起，小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳答案：AB解析：企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終了之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。12.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，暫不貼花B、按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅C、財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足5元的，按5元貼花D、按比例稅率計(jì)算納稅應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的按5分計(jì)算E、按比例稅率計(jì)算納稅應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)滿(mǎn)5分的按1角計(jì)稅貼花答案：BE解析：選項(xiàng)A：按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花；選項(xiàng)C：財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花；選項(xiàng)D：按比例稅率計(jì)算納稅應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)。13.下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A、納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地免征耕地占用稅B、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照規(guī)定免征耕地占用稅C、占用草地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施應(yīng)征收耕地占用稅D、在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)確定的適用稅額的50%E、某高校占用耕地建設(shè)校園，5年后搬遷至新校區(qū)，原占用耕地建設(shè)的校園改用于住宅建設(shè)，需補(bǔ)繳耕地占用稅答案：DE解析：選項(xiàng)A，征收耕地占用稅；選項(xiàng)B，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)C，不征收耕地占用稅。14.（2019年）關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，采用直線法攤銷(xiāo)年限不得低于10年B、外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除C、作為投資的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)合同其約定了使用年限的，可按照約定的使用年限攤銷(xiāo)D、自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷(xiāo)使用扣除E、通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)答案：ABCD解析：通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年；作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)；外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（）。A、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于12.5%的國(guó)家或地區(qū)的受控外國(guó)企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，不計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入D、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理E、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，不能提供相關(guān)資料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除答案：BDE解析：選項(xiàng)A：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項(xiàng)C：由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于25%的稅率水平50%的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。16.（2013年）企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，作為不征稅收入，應(yīng)同時(shí)符合的條件有（）。A、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件B、資金使用的具體情況每年必須報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案C、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算D、該資金不得用于資本性支出E、財(cái)政部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求