第三章稅收征收管理法律制度

第三章稅收征收管理法律制度第一節(jié)稅務(wù)管理稅收管理，是指稅收征收管理機關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征收關(guān)系而開展的一項有目的的活動。稅務(wù)管理是稅收征收的前提，稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報等。一、稅務(wù)登記（一） 稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行義務(wù)的法定手續(xù)。（二） 稅務(wù)登記的范圍企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及其《實施細節(jié)》和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。除此以外的納稅人，除國家機關(guān)，個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，此外，根據(jù)稅收法律、行政法律規(guī)的規(guī)定，負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。【例題3-1?案例分析題】（P121）下崗職工王某開辦了一商品經(jīng)營部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。請分析王某的觀點是否正確?說明理由。［解析］王某的觀點不正確。根據(jù)我國稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。（三）稅務(wù)登記的種類開業(yè)登記開業(yè)登記也稱設(shè)立登記，是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后辦理的納稅登記。（1） 開業(yè)稅務(wù)登記的對象根據(jù)有關(guān)規(guī)定，辦理開業(yè)登記的納稅人分為以下兩種：1） 領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人2） 其他納稅人（2） 開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點【例題3-2?案例分析題】（P122）王某在某市A縣設(shè)立公司并在A縣稅務(wù)局登記，經(jīng)過王某在該市各地區(qū)對該產(chǎn)品需求的調(diào)查，確定到B縣銷售產(chǎn)品，王某自2007年8月起到2008年3月在B縣累計經(jīng)營180天。請問王某應(yīng)如何辦理稅務(wù)登記手續(xù)。［解析］王某應(yīng)向B縣稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記手續(xù)。根據(jù)稅務(wù)登記相關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天，自期滿之日起，向生產(chǎn)經(jīng)營所在的稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記手續(xù)。所以應(yīng)在B縣稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！纠}3-3?單選題】（P123）企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。10日B.20日C.15日D.30日［答案］D［解析］根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（3） 開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容1） 單位名稱、法定代表人或也業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或其他身份證明合法證件；2） 住所、經(jīng)營地點；3） 登記注冊類型；4） 核算方式；5） 行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式；6） 注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號；7） 經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼；8） 財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員；9） 其他有關(guān)事項。（4） 開業(yè)稅務(wù)登記的程序1） 申請2） 提供相關(guān)證件、資料3） 受理4） 審核5） 核發(fā)稅務(wù)登記證【例題3-4?不定項選擇題】（P125）企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記時需要提供的資料有（）A.營業(yè)執(zhí)照 B.法定代表人的身份證 C.企業(yè)章程 D.企業(yè)財務(wù)報表［答案］ABC［解析］我國稅收法律制度的規(guī)定，納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證據(jù)、資料包括：營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表;有關(guān)機關(guān)、部門批準設(shè)立的文件;有關(guān)合同、章程、協(xié)議書、法定代表人和董事會成員名單;法定代表人（負責(zé)人）或業(yè)主居民身份證，護照或其他證明身份的合法證件;組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書，住所或經(jīng)營場所證明;委托代理協(xié)議書復(fù)印件。屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相關(guān)證明、資料、稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料、證件。（5） 稅務(wù)登記證件及主管機關(guān)1） 稅務(wù)登記證的作用2） 稅務(wù)登記證的管理（每年驗審一次，每3年換證一次）【例題3-5?案例分析題】（P126）王林在學(xué)習(xí)稅法時注意到，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到銀行開立存款賬戶時要持稅務(wù)登記證件，開立賬戶后要將賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。王林認為法律作這樣規(guī)定的意義，一定是為了防止個別納稅人逃避稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管進行偷稅。分析王林的想法是否正確。［解析］王林的想法正確。利用銀行系統(tǒng)降低稅收管理成本，防止偷稅已經(jīng)被許多國家的實踐證明是有效的?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定納稅人須持稅務(wù)登記證件開設(shè)賬戶，并向稅務(wù)機關(guān)報告其全部賬號，在賬戶和稅務(wù)登記證件中相互登記號碼，將設(shè)立賬戶與稅務(wù)登記管理聯(lián)系起來，增加了銀行在稅源監(jiān)控中的作用，提高了稅務(wù)登記證的法律地位。3） 稅務(wù)登記主管機關(guān)變更登記變更登記，是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍及時間要求【例題3-6?多選題】（P128）企業(yè)在下列（）情況下需要辦理變更登記。A.企業(yè)改變開戶行 B.企業(yè)改變住所但不改變主管稅務(wù)機關(guān) C.更換財務(wù)負責(zé)人D.別吊銷營業(yè)執(zhí)照［答案］ABC［解析］根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，納稅人把你稅務(wù)登記后發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬一級改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的應(yīng)當(dāng)辦理變更登記手續(xù)。【例題3-7?單選題】（P128）企業(yè)銀行賬戶發(fā)生變更登記應(yīng)在（）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理更變手續(xù)。A.10日B.15日C.20日D.30日［答案］B［解析］根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。【例題3-8?單選題】（P129）企業(yè)辦理稅務(wù)變更登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到材料之日起（）內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。A.10日B.10個工作日 C.30個工作日 D.30日［答案］D［解析］根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動而辦理的納稅登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報，依法繳納稅款。【例題3-9?判斷題】(P129)企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的應(yīng)在復(fù)業(yè)后與其他發(fā)生的納稅義務(wù)一起納稅申報。() ［答案］X［解析］根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，納稅人停業(yè)期間發(fā)生的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報，依法補繳應(yīng)納稅款，而不是在復(fù)業(yè)后辦理。注銷登記注銷登記，是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時，向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理的登記。注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時間要求。(2)主要稅務(wù)登記的程序?！纠}3-10?判斷題】(P131)外國企業(yè)在我國承包項目的應(yīng)在離開中國前15日內(nèi)辦理稅務(wù)注銷登記。()［答案］X［解析］根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記?！纠}3-11-案例分析題】(P132)李小林在某市甲區(qū)設(shè)立個人獨資企業(yè)，其住所即為其經(jīng)營地點。后根據(jù)經(jīng)營情況，小李將企業(yè)搬至該市乙區(qū)。分析李小林要辦理何種稅務(wù)登記。［解析］根據(jù)我國稅收法律的制度規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的納稅人因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記，但若納稅人因住所、經(jīng)營地點發(fā)生變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機構(gòu)申報辦理注銷稅務(wù)登記。所以李小林應(yīng)先到該市甲區(qū)稅務(wù)局辦理注銷稅務(wù)登記，再到該市乙區(qū)稅務(wù)局辦理設(shè)立稅務(wù)登記。外出經(jīng)營報驗登記納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)。稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180日。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，除提交以上證件、資料外、還應(yīng)如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填寫《外出經(jīng)營活動情況申請表》，并結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》撤銷手續(xù)。違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。【例題3-12?案例分析題】(P133)某企業(yè)于2006年6月10日在工商行政管理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，但由于各項工作尚處于籌備之中，生產(chǎn)未能正常運轉(zhuǎn)，直到7月10日才正常投產(chǎn)，故該企業(yè)于7月12日向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。請問：(1)改企業(yè)辦理稅務(wù)登記是否符合規(guī)定?說明理由。如不符合規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)應(yīng)如何處理？［解析］(1)不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。該企業(yè)于6月10日領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)在7月10日之前向稅務(wù)部門申報辦理稅務(wù)登記，而該企業(yè)卻在7月12日才辦理稅務(wù)登記，超過了規(guī)定的申報辦理期限。(2)根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。該企業(yè)情節(jié)較輕，故應(yīng)按前者規(guī)定處理。【例題3-13-不定項選擇題】(P133)企業(yè)為按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)可以作出()處罰。A.責(zé)令限期改正 B.通報C.對責(zé)任人處以2000元罰款 D.對單位處以1500元的罰款［答案］AD［解析］根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，納稅人為按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，出2000元以上1萬元以下的罰款。【例題1.判斷題】個人（包括個體戶和自然人）只要發(fā)生應(yīng)稅行為都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。（）參考答案:錯【例題2.多項選擇題】下列應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的是（）。A.國家機關(guān) B.個體工商戶C.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)D.稅法規(guī)定應(yīng)納稅但暫享受免稅待遇的單位和個人參考答案：BCD【例題3.多項選擇題】稅務(wù)登記的種類包括（）。A.設(shè)立登記B.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記C.外出經(jīng)營報驗登記。.變更登記參考答案：ABCD【例題4.不定項選擇題】下列有關(guān)稅務(wù)登記的表述正確的是（）?？h級以上國家稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機關(guān)凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類單位和個人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記對納稅人填報的稅務(wù)登記表，提供的證件和材料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證實行定期驗證和換證制度參考答案：CD【例題5.多項選擇題】下列屬于不需要辦理稅務(wù)登記的單位或個人是（）。A.國家機關(guān)B.稅法規(guī)定應(yīng)納稅但暫享受免稅待遇的納稅人C.個人D.無固定場所的流動性農(nóng)村小商販參考答案：ACD【例題6.多項選擇題】《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的稅務(wù)登記證件包括（）。A.工商營業(yè)執(zhí)照 B.稅務(wù)登記表C.稅務(wù)登記證及其副本 D.臨時稅務(wù)登記證及其副本參考答案：CD【例題7.判斷題】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件;稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。（）參考答案：對【例題8.單項選擇題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（）申報辦理稅務(wù)登記。A.之日起30日內(nèi)B.次日起30日內(nèi)C.之日起3個月內(nèi)D.次日起3個月內(nèi)參考答案：A【例題9.單項選擇題】稅務(wù)登記的主要內(nèi)容，主要通過納稅人填寫（）來體現(xiàn)。A.財務(wù)報表 B.納稅申報表C.稅務(wù)登記表D.完稅憑證參考答案：C【例題10.單項選擇題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過（）天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。A.90 B.180 C.360 D.30參考答案：B二、發(fā)票管理（一）發(fā)票的概念稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)三個聯(lián)次。增值稅專用發(fā)票還包括一個抵扣聯(lián)。發(fā)票的特征（合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性）f增值稅專用發(fā)票（只限于F納稅人領(lǐng)購使用；小規(guī)模納稅人的認定標準）「行業(yè)發(fā)票（二）發(fā)票的種類〈普通發(fā)票qL專用發(fā)票［專業(yè)發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票，是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)而使用的一種發(fā)票。其中，銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓有形動產(chǎn)的所有權(quán)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)的所有權(quán)。提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供受托加工，修理修配貨物的勞務(wù)，不包括其他勞務(wù)。增值稅專用發(fā)票隸屬于國家稅務(wù)局管理范圍，其形式和印制及管理規(guī)定均由國家稅務(wù)總局制定。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人），是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在規(guī)定標準以下、會計核算不健全、不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的認定標準是：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下;其他的增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。根據(jù)新實施的《增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。普通發(fā)票普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)驗業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一個經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票、是指國有金融、保險企業(yè)的存款、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。（三）發(fā)票的印制發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制;增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制?！纠}3-14.判斷題】（P138）四）發(fā)票的領(lǐng)購依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位需要領(lǐng)購發(fā)票的，可以按照本辦法的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：（1） 會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。（2） 有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限制改正而仍未改正的：虛開增值稅專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的第十一條開具專用發(fā)票；未按《增值專用發(fā)票使用規(guī)定》保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》接受稅務(wù)機關(guān)檢查?！纠}3-15.不定項選擇題】(P141)發(fā)票的開具和保管根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定：收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存入和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀?！纠}3-16.多項選擇題】(P143)根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，納稅人必須遵守的規(guī)定：增值稅專用發(fā)票開具范圍增值稅專用發(fā)票開具要求一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷售退回，開票有誤等情形，收到退回ideas發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回，開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)在增值稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報稅，在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。增值稅專用發(fā)票開具方法及開具時限。為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定。【例題3-17.案例分析題】(P145)違反發(fā)票管理法規(guī)的法律責(zé)任未按照規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票及未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。【例題3-18.案例分析題】(P146)【例題3-19.案例分析題】(P146)【例題1.單項選擇題】以下不屬于發(fā)票的是()?；疖嚻盉.訂貨單C.電信業(yè)務(wù)收據(jù) D.電費收據(jù)參考答案：B【例題2.多項選擇題】以下屬于發(fā)票的是（）。增值稅專用發(fā)票 B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 C.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票D.電報收據(jù)參考答案：ABCD【例題3.多項選擇題】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，任何單位和個人不得（）發(fā)票。轉(zhuǎn)借B.拆本使用 C.轉(zhuǎn)讓D.代開參考答案：ACD【例題4.不定項選擇題】下列各項中屬于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為是（）。A.向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票 B.應(yīng)取得而未取得發(fā)票C.丟失發(fā)票D.應(yīng)開具而未開具發(fā)票參考答案：ABCD【例題5.多項選擇題】采用下列哪些結(jié)算方式，增值稅專用發(fā)票開具的時限為發(fā)出貨物的當(dāng)天（）。A.托收承付B.分期付款 C.委托銀行收款 D.預(yù)收貨款參考答案：ACD【例題6.多項選擇題】下列屬于未按規(guī)定保管專用發(fā)票的情形有（）。A.丟失專用發(fā)票 B.稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊 C.損（撕）毀專用發(fā)票 D.未從銷售方取得專用發(fā)票參考答案：ABC【例題7.多項選擇題】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的（）如實開具，并加蓋單位財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。A.時限B.順序C.逐欄 D.全部聯(lián)次一次性參考答案：ABCD【例題8.單項選擇題】發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由（）規(guī)定。A.財政部B.國家稅務(wù)總局 C.省稅務(wù)局 D.縣級以上稅務(wù)局參考答案：B【例題9.不定項選擇題】下列不屬于發(fā)票的基本內(nèi)容的是（）。A.客戶名稱B.商品名稱C.工商登記號 D.聯(lián)次及用途參考答案：C【例題10.判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅納稅人領(lǐng)購使用。（）參考答案：錯三、納稅申報（一） 納稅申報的概念納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。（二） 納稅申報的對象納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（三） 納稅申報的內(nèi)容納稅人辦理納稅申報時，相應(yīng)報送有關(guān)證件和資料。（四） 納稅申報的方式（直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報）（五） 違反納稅申報規(guī)定的法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款?！纠}3-20.案例分析題】（P153）【例題1.判斷題】享有減免稅待遇的納稅人，在減免稅期間也應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報。（）參考答案：對【例題2.判斷題】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（）參考答案：對【例題3.單項選擇題】《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節(jié)嚴重的，可以處以（）的罰款。A.1000元B.2000元以下C.2000元以上5000元以下D.2000元以上10000元以下參考答案：D【例題4.多項選擇題】納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報送（）有關(guān)證件和資料。A.財務(wù)會計報表及說明情況 B.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證C.外出經(jīng)營活動稅收管理證明D.境內(nèi)或境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件參考答案：ABCD【例題5.多項選擇題】納稅申報的方法有（）。入.直接申報B.郵寄申報C.電子申報D.委托申報參考答案：ABC【例題6.判斷題】納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報特快專遞專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑證。（） 參考答案：對【例題7.單項選擇題】根據(jù)《征管法實施細則》，郵寄申報以下列哪個日期為實際申報日期。（）A.寄出的郵戳日期 B.到達的郵戳日期 C.稅務(wù)機關(guān)實際收到的日期 D.填制納稅申報表的日期參考答案：A【例題8.多項選擇題】數(shù)據(jù)電文納稅申報方式有（）。A.電話語音B.電子數(shù)據(jù)交換 C.網(wǎng)絡(luò)傳輸D.郵政快件參考答案：ABC【例題9.多項選擇題】根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，納稅申報的主要內(nèi)容有（）。A.稅種、稅目和應(yīng)納稅額 B.應(yīng)退稅項目及稅額 C.稅款所屬期限D(zhuǎn).欠稅及滯納金參考答案：ABCD【例題10.判斷題】納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。（）參考答案：對第二節(jié)稅款征收一、稅款征收的原則（一） 稅務(wù)機關(guān)是征稅的惟一行政主體（二） 稅務(wù)機關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款（三） 稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款（四） 稅務(wù)機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序（五） 稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須給納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單。（六） 稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫（七） 稅款優(yōu)先稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得【例題3-21.案例分析題】（P155）【例題1.案例分析題】甲企業(yè)2007年10月5日，購買乙企業(yè)原材料，尚欠貨款40萬元未歸還。2008年1月，甲企業(yè)將一幢辦公樓作為抵押向銀行借款50萬元，到期未歸還。2008年7—12月又欠繳稅款30萬元。如果2009年1月，該企業(yè)僅有的這幢辦公樓被變賣得款100萬元，按稅款優(yōu)先原則，款項支付順序是什么？參考答案：先支付銀行貸款50萬元，再支付欠繳稅額30萬元，剩余20萬元歸還乙企業(yè)貨款?！纠}2.判斷題】納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款的應(yīng)當(dāng)先行繳納罰款，再支付欠繳稅款。（）參考答案：錯【例題3.判斷題】稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。（）參考答案：錯【例題4.判斷題】稅收優(yōu)先于一切無擔(dān)保債權(quán)，包括破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)付工資。（）參考答案：錯【例題5.多項選擇題】下列屬于稅款征收應(yīng)遵守的原則有（）A.征收唯一主體B.依法征稅 C.按法定權(quán)限和程序執(zhí)法 D.按規(guī)定入庫參考答案：ABCD【例題6.多項選擇題】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅款優(yōu)先原則的具體含義是（）。稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得稅收優(yōu)先于應(yīng)付工資參考答案：ABC二、稅款征收方式（一） 查賬征收（二） 查定征收（三） 查驗征收（四） 定期定額征收（五） 代扣代繳（六） 代收代繳（七） 委托代征（八） 其他方式【例題3-22.多項選擇題】（P157）三、核定應(yīng)納稅額（一） 核定應(yīng)納稅額的適用范圍納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人?！纠}1.判斷題】對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（）參考答案：對【例題2.判斷題】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（） 參考答案：對【例題3.多項選擇題】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的是（）。A.依法可以不設(shè)置會計賬簿 B.有偷稅、騙稅前科的C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的D.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的參考答案：ACD（二） 核定應(yīng)納稅額的方法稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。【例題3-23.案例分析題】（P158）【例題4.多項選擇題】根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法有（）。參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的