經(jīng)營預(yù)測學(xué)習(xí)

李新來制作成本管理會計2023/4/4成本預(yù)測27

經(jīng)營預(yù)測2023/4/4成本預(yù)測3學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生：1．理解經(jīng)營預(yù)測的概念；2．掌握經(jīng)營預(yù)測的特點和內(nèi)容；3．掌握銷售預(yù)測的基本方法；4．掌握利潤預(yù)測的基本方法；5．掌握成本預(yù)測的基本方法；6．掌握資金需要量預(yù)測的基本方法。2023/4/4成本預(yù)測4

第一節(jié)

經(jīng)營預(yù)測概述2023/4/4成本預(yù)測5一、經(jīng)營預(yù)測的概念經(jīng)營預(yù)測是指根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢及其狀況所進行的預(yù)計和推算。2023/4/4成本預(yù)測6二、經(jīng)營預(yù)測的特點（一）預(yù)見性預(yù)測必須面向未來，著眼于預(yù)見未來經(jīng)濟的發(fā)展趨勢和水平。盡管它要以占有大量歷史資料為前提，但僅僅把工作范圍局限于對歷史資料的整理，停留在對過去情況的總結(jié)與說明上，而不管現(xiàn)實情況如何變化，這絕不是預(yù)測，更談不上科學(xué)預(yù)測。（二）依據(jù)的客觀性預(yù)測是以客觀準(zhǔn)確的歷史資料和合乎實際的經(jīng)驗為依據(jù)所進行的分析，而不是毫無根據(jù)、純主觀的臆測。（三）明確性由于未來是不可確知的，經(jīng)濟活動的發(fā)展具有很大的不確定性。若不承認預(yù)測的不確定性，任何預(yù)測都毫無意義。但這并不意味著預(yù)測結(jié)果是不確定的。預(yù)測結(jié)果的表述必須清晰，不能模棱兩可，似是而非，含糊不清，預(yù)測結(jié)果不論正確與否，最終都應(yīng)得到驗證，否則就不是科學(xué)的預(yù)測。2023/4/4成本預(yù)測7（四）時間的相對性預(yù)測事先應(yīng)明確規(guī)定某項預(yù)測對象的時間期限范圍。預(yù)測的時間越短，受到不確定因素的影響越小，預(yù)測結(jié)果越準(zhǔn)確。反之，預(yù)測的時間越長，受不確定因素的影響就越大，則預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確性就要相對差一點。（五）結(jié)論的可檢驗性預(yù)測應(yīng)考慮到可能發(fā)生的誤差，且能夠通過對誤差的檢驗進行反饋，調(diào)整預(yù)測程序和方法，盡量減少誤差。（六）方法的靈活性預(yù)測可靈活采用多種方法，不能指望有一種能適應(yīng)任何情況、絕對成功的預(yù)測方法。選擇預(yù)測方法，必須具體問題具體分析，應(yīng)事先選擇試點加以驗證，只有選擇簡便易行、成本低、效率高的方法配套使用，才能起到事半功倍的作用。2023/4/4成本預(yù)測8三、經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容，主要包括：銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、成本預(yù)測和資金預(yù)測等方面。

1、銷售預(yù)測銷售預(yù)測是指對未來特定時間內(nèi)，全部產(chǎn)品或特定產(chǎn)品的銷售數(shù)量與銷售金額的估計。銷售預(yù)測是在充分考慮未來各種影響因素的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的銷售實績，通過一定的分析方法提出切實可行的銷售目標(biāo)。

2023/4/4成本預(yù)測92、利潤預(yù)測

利潤預(yù)測是對公司未來某一時期可實現(xiàn)的利潤的預(yù)計和測算。它是按影響公司利潤變動的各種因素，預(yù)測公司將來所能達到的利潤水平，或按實現(xiàn)目標(biāo)利潤的要求，預(yù)測需要達到的銷售量或銷售額。目標(biāo)利潤就是指公司計劃期內(nèi)要求達到的利潤水平。它既是公司生產(chǎn)經(jīng)營的一項重要目標(biāo)，又是確定公司計劃期銷售收入和目標(biāo)成本的主要依據(jù)。正確的目標(biāo)利潤預(yù)測，可促使公司為實現(xiàn)目標(biāo)利潤而有效地進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，并根據(jù)目標(biāo)利潤對公司經(jīng)營效果進行考核。在利潤總額中，通常營業(yè)利潤占的比重最大，是利潤預(yù)測的重點，其余兩部分可以較為簡便的方法進行預(yù)測。2023/4/4成本預(yù)測103、成本預(yù)測成本預(yù)測是指運用一定的科學(xué)方法，對未來成本水平及其變化趨勢作出科學(xué)的估計。通過成本預(yù)測，掌握未來的成本水平及其變動趨勢，有助于減少決策的盲目性，使經(jīng)營管理者易于選擇最優(yōu)方案，作出正確決策。4、資金預(yù)測資金預(yù)測是指在銷售預(yù)測、利潤預(yù)測和成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項因素，運用專門法推測出企業(yè)在未來一定時期內(nèi)所需要的資金數(shù)額、來源渠道、運用方向及其效果的過程，又稱資金需要量預(yù)測。具體包括流動資金需要量和固定資產(chǎn)項目投資需要量、資金追加需要量等內(nèi)容。2023/4/4成本預(yù)測11四、經(jīng)營預(yù)測的程序（步驟）（一）確定預(yù)測對象和目標(biāo)在進行預(yù)測之前，首先要確定預(yù)測對象和目標(biāo)，然后再根據(jù)預(yù)測的具體對象和內(nèi)容確定預(yù)測范圍和預(yù)測期。（二）收集和整理資料預(yù)測對象和目標(biāo)確定以后，應(yīng)廣泛地、系統(tǒng)地的收集相關(guān)經(jīng)濟信息。這些信息有的來源于企業(yè)內(nèi)部，如會計資料、日常統(tǒng)計資料；有的來源于企業(yè)外部，如市場信息、金融行情、國家政策等。對收集來的信息必須進行加工和整理歸納、鑒別，去偽存真、去粗取精，找出各因素之間相互依存、相互制約的關(guān)系，并從中發(fā)現(xiàn)事物發(fā)展的規(guī)律，作為預(yù)測的依據(jù)。2023/4/4成本預(yù)測12（三）選擇預(yù)測方法進行預(yù)測必須通過一定的科學(xué)方法才能完成。對于定量預(yù)測，應(yīng)建立正確的數(shù)學(xué)模型；對于定性預(yù)測，要按照一定的邏輯思維，制定預(yù)測的提綱。預(yù)測方法的選擇，一定要結(jié)合實際情況，可以采用一種方法，也可以是多種方法的結(jié)合運用。（四）實際進行預(yù)測按選擇的預(yù)測方法和建立的模型對所預(yù)測的對象進行實際預(yù)測，求得預(yù)測的結(jié)果。2023/4/4成本預(yù)測13（五）對預(yù)測結(jié)果進行檢查驗證實際預(yù)測后，預(yù)測者要對預(yù)測結(jié)果進行分析，要對預(yù)測結(jié)果的可靠性、預(yù)測模型的適用性、假設(shè)條件和預(yù)測影響因素選擇的合理性給予評價。如果預(yù)測方法的誤差較大，就應(yīng)考慮改用別的預(yù)測方法重新進行預(yù)測。2023/4/4成本預(yù)測14（六）修正預(yù)測值一些根據(jù)數(shù)學(xué)模型計算出來的預(yù)測值可能沒有將非計量因素考慮進去，這就需要對其進行修正和補充，以保證預(yù)測結(jié)果達到較合理的程度。（七）報告預(yù)測結(jié)論最后要以一定形式通過一定程序?qū)⑿拚蟮念A(yù)測結(jié)果傳輸給有關(guān)管理部門。2023/4/4成本預(yù)測15五、經(jīng)營預(yù)測的原則（一）實事求是原則。（二）成本效益原則。（三）延續(xù)性原則。它是指企業(yè)經(jīng)營活動中，過去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會延續(xù)下去，并假設(shè)決定過去和現(xiàn)在發(fā)展的條件，同樣適用于未來。企業(yè)經(jīng)營預(yù)測根據(jù)這條原則，就可以把未來視作歷史的延伸進行推測。以后提到的趨勢預(yù)測分析法，就是基于這條原則而建立的。

2023/4/4成本預(yù)測16（四）相關(guān)性原則。它是指企業(yè)經(jīng)營活動過程中一些經(jīng)濟變量之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營預(yù)測根據(jù)這條原則，就可以利用對某些經(jīng)濟變量的分析研究來推測受它們影響的另一個（或另一些）經(jīng)濟變量發(fā)展的規(guī)律性。以后提到的因果預(yù)測分析法就是基于這條原則而建立的。2023/4/4成本預(yù)測17（五）相似性原則

它是指企業(yè)在經(jīng)營活動過程中不同的（一般是無關(guān)的）經(jīng)濟變量所遵循的發(fā)展規(guī)律有時會出現(xiàn)相似的情況。預(yù)測分析工具這條原則，可以利用已知變量的發(fā)展規(guī)律類推出未知變量的發(fā)展趨勢。以后提到的判斷分析法就是基于這條原則而建立的。

（六）統(tǒng)計規(guī)律性原則

它是指企業(yè)在經(jīng)營活動過程中對于某個經(jīng)濟變量所作出的一次觀測結(jié)果，往往是隨機的；但多次觀測的結(jié)果，卻會出現(xiàn)具有某種統(tǒng)計規(guī)律性的情況。預(yù)測分析根據(jù)這條原則，就可以利用概率分析及數(shù)理統(tǒng)計的方法進行推測。以后提到的回歸分析法就是基于這條原則而建立的。

2023/4/4成本預(yù)測18六、經(jīng)營預(yù)測的基本方法經(jīng)營預(yù)測的方法很多，一般可分為定量分析法和定性分析法兩大類。

（一）定量分析法（quantitativeanalysismethod）定量分析法亦稱“數(shù)量分析法”。它主要是應(yīng)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法（包括運籌學(xué)、概率論和微積分等）和各種現(xiàn)代化計算工具對與預(yù)測對象有關(guān)的各種經(jīng)濟信息進行科學(xué)的加工處理，并建立預(yù)測分析的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，最終還要對計算結(jié)果作出結(jié)論。定量分析法按照具體做法不同，又可分為以下兩種類型：2023/4/4成本預(yù)測191．趨勢預(yù)測分析法——即根據(jù)預(yù)測對象過去的、按時間順序排列的一系列數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進行加工、計算，借以預(yù)測其未來發(fā)展趨勢的分析方法，亦稱“時間序列分析法”或“外推分析法”。它的實質(zhì)就是遵循事物發(fā)展的“延續(xù)性原則”，并采用數(shù)理統(tǒng)計的方法，來預(yù)測事物發(fā)展的趨勢。例如，算術(shù)平均法、移動加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法、二次曲線法等都屬于這種類型。

2023/4/4成本預(yù)測202．因果預(yù)測分析法——即根據(jù)預(yù)測對象與其他相關(guān)指標(biāo)之間相互依存、相互制約的規(guī)律性聯(lián)系，來建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型所進行的預(yù)測分析方法。它的實質(zhì)就是遵循事物發(fā)展的相關(guān)性原則，來推測事物發(fā)展的趨勢。例如，本—量—利分析法、投入產(chǎn)出分析法、經(jīng)濟計量法等都屬于這種類型。

2023/4/4成本預(yù)測21（二）定性分析法（qualitativeanalysismethod）定性分析法亦稱“非數(shù)量分析法”。它是一種直觀性的預(yù)測方法。主要是依靠預(yù)測人員的豐富實踐經(jīng)驗以及主觀的判斷和分析能力（它們必須建立在預(yù)測者的智慧和廣博的科學(xué)知識的基礎(chǔ)知識），在不用或少量應(yīng)用計算的情況下，就能推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢的分析方法。當(dāng)然這種方法在量的方面不易準(zhǔn)確，一般是在企業(yè)缺乏完備、準(zhǔn)確的歷史資料的情況下，首先邀請熟悉該行業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和市場情況的專家，根據(jù)他們過去所積累的經(jīng)驗進行分析判斷，提出預(yù)測的初步意見；然后再通過召開調(diào)查會或座談會的方式，對上述初步意見進行修正補充，并作為提出預(yù)測結(jié)論的依據(jù)。2023/4/4成本預(yù)測22第二節(jié)銷售預(yù)測一、定性銷售預(yù)測方法主要依靠預(yù)測人員的經(jīng)驗和判斷能力，對事物的發(fā)展趨勢進行預(yù)測。2023/4/4成本預(yù)測23（一）判斷分析法1．推銷員判斷法此法又稱意見匯集法，是由企業(yè)的推銷人員根據(jù)他們的調(diào)查，將各個或各類顧客對特定預(yù)測對象的銷售預(yù)測值填入卡片或表格，然后由銷售部門經(jīng)理對此進行綜合分析以完成預(yù)測銷售任務(wù)的一種方法。

2023/4/4成本預(yù)測24這種方法優(yōu)點：推銷人員最接近、最了解市場和顧客的情況，而且他們的預(yù)測數(shù)據(jù)大多是直接向顧客調(diào)查后填列的，因而預(yù)測結(jié)果比較真實可靠；其次，該方法還便于確定分配給各銷售人員的銷售份額，也有利于調(diào)動推銷人員的積極性，促使他們努力完成各自的銷售目標(biāo)。缺點：推銷人員的秉性各異，往往會造成銷售預(yù)測過程中作出過于樂觀或過于悲觀的估計；有的還會因在最近推銷過程中遭受的挫折或成功而影響對計劃期的預(yù)測；也有的可能為了獲得較多的推銷份額而故意提高銷售預(yù)測值等等。此方法一般是用于直接銷售給數(shù)量不多的顧客，同時這些顧客又能事先告知未來需求量的產(chǎn)品，例如機械產(chǎn)品行業(yè)。2023/4/4成本預(yù)測252．經(jīng)理人員意見綜合判斷法是由企業(yè)召集有關(guān)經(jīng)營管理人員，以及各地經(jīng)銷商負責(zé)人集中開會，由他們根據(jù)各自的經(jīng)驗和有關(guān)資料對特定產(chǎn)品未來銷售量進行分析判斷，分別提出預(yù)測意見，然后進行討論和綜合平衡，最終做出結(jié)論。優(yōu)點：能夠集思廣益，快捷實用，但其缺點是主觀因素較多，所做出的估計和判斷，易受人們樂觀或悲觀心理狀態(tài)相互感染的影響。所以在應(yīng)用這種方法之前，必須向預(yù)測人員提供近期政治經(jīng)濟形勢和市場情況的調(diào)查分析資料，并組織他們座談討論，然后把各種意見綜合平衡，做出預(yù)測結(jié)論。2023/4/4成本預(yù)測263．專家判斷法此法是由專家根據(jù)他們的經(jīng)驗和判斷能力對特定產(chǎn)品的未來銷售量進行判斷和預(yù)測的一種方法，主要有三種形式：（1）專家個人意見集合法。此法是就企業(yè)產(chǎn)品銷售的未來趨勢先征求專家個人的意見，然后再加以綜合，確定預(yù)測值。（2）專家小組法。此法是將專家分成小組，運用專家們的集體智慧進行判斷預(yù)測的一種方法。2023/4/4成本預(yù)測27（3）特爾菲法。是通過函詢方式向若干專家分別征求意見，各專家在互不通氣的情況下，根據(jù)自己的觀點和方法進行預(yù)測，然后由企業(yè)把各專家意見匯集在一起，采用不記名方式反饋給各位專家，請他們參考別人意見修正本人原來的判斷，如此反復(fù)數(shù)次，最終確定預(yù)測結(jié)果。專家判斷法的三種方式的共同優(yōu)點是：在缺乏歷史資料的條件下，能比較迅速地做出預(yù)測，成本低廉，考慮比較周到。但這類預(yù)測往往會因為缺乏事實根據(jù)，主觀片面性較強。2023/4/4成本預(yù)測28（二）產(chǎn)品壽命周期推斷法產(chǎn)品壽命周期推斷法，是利用產(chǎn)品銷售量在不同壽命周期階段上的變化趨勢進行銷售預(yù)測的一種定性分析方法，它是對其他預(yù)測分析方法的補充。產(chǎn)品壽命周期一般包括萌芽期、成長期、成熟期和衰退期，在產(chǎn)品壽命周期的不同階段，銷售量的發(fā)展趨勢是不同的，判斷產(chǎn)品所處的壽命周期階段，通常采用計算銷售增長率的辦法。一般來講，萌芽期增長率不穩(wěn)定，成長期增長率最大，成熟期增長率穩(wěn)定，衰退期增長率小于零。了解產(chǎn)品壽命周期各階段銷售量的特點，還可以指導(dǎo)預(yù)測方法的正確使用。2023/4/4成本預(yù)測29二、定量銷售預(yù)測法（一）趨勢預(yù)測法（時間序列預(yù)測分析法）根據(jù)按時間先后發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)的變化趨勢，以外推預(yù)測期數(shù)據(jù)。1．平均分析法平均分析法是根據(jù)銷售量若干期間的歷史數(shù)據(jù)，采取一定的方法進行數(shù)據(jù)處理，計算其平均值，并據(jù)以確定預(yù)測期預(yù)計銷售量的方法。此類方法具體包括算術(shù)平均法、移動平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法。

2023/4/4成本預(yù)測30（1）算術(shù)平均法算術(shù)平均法又稱為簡單平均法，是以過去若干時期（n期）的銷售量的算術(shù)平均數(shù)作為銷售預(yù)測數(shù)的一種預(yù)測方法。銷售量預(yù)測數(shù)（）＝各期銷售量之和/計算期數(shù)＝2023/4/4成本預(yù)測31（2）移動平均法移動平均法是從n期的時間數(shù)列銷售量中所選取一組m期（假設(shè)m﹤n/2,且數(shù)值固定不變）的數(shù)據(jù)作為觀察其數(shù)據(jù)，求其算術(shù)平均數(shù)，并不斷向后移動，連續(xù)計算觀測之平均數(shù)，以最后一組平均數(shù)作為未來銷售預(yù)測值的一種方法。銷售量預(yù)測數(shù)（）＝最后m期算術(shù)平均銷售量＝最后移動期銷售量之和/m期

2023/4/4成本預(yù)測32（3）加權(quán)平均法

加權(quán)平均法是對過去各期的銷售量按近大遠小的原則確定其權(quán)數(shù)，并據(jù)以計算加權(quán)平均銷售量的方法。

對最近的數(shù)據(jù)賦以逐漸大的權(quán)重。銷售量預(yù)測數(shù)（）＝

2023/4/4成本預(yù)測33（4）指數(shù)平滑法

指數(shù)平滑法又叫指數(shù)移動平均法，它是根據(jù)前期銷售量的實際數(shù)和預(yù)測數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)（即平滑系數(shù)，用α表示），進行加權(quán)平均來預(yù)測下一期銷售量的方法。

2023/4/4成本預(yù)測342．修正的時間序列回歸法通過分析一段時期內(nèi)銷量(Q)與時間(t)的函數(shù)關(guān)系，來建立回歸模型并據(jù)此進行預(yù)測的方法稱為時間序列回歸法。利用修正的時間自變量計算回歸系數(shù)并進行預(yù)測的方法則為修正的時間序列回歸法。

Q＝a+bt

其中：a、b為回歸系數(shù)，Q為銷售業(yè)務(wù)量，t為未經(jīng)修正的時間自變量。

a＝b＝2023/4/4成本預(yù)測35（二）因果預(yù)測分析法1、回歸直線法假定：Y=a+bx,根據(jù)歷史數(shù)據(jù)一系列的yi和xi,計算a和b,再預(yù)測Y?？梢杂胑xcel和spss軟件計算a、b。2023/4/4成本預(yù)測362、對數(shù)直線回歸法對上式取對數(shù)：ln(y)=ln(a)+xln(b)設(shè)：u=ln(y),A=ln(a),B=ln(b)則變?yōu)椋簎=A+BX,可以用直線回歸法解出A,B，再回到Y(jié).2023/4/4成本預(yù)測373、多元回歸法多元回歸法建立多元線性方程：2023/4/4成本預(yù)測38一、成本預(yù)測的概念

成本預(yù)測是依據(jù)成本的有關(guān)數(shù)據(jù)、可能發(fā)生的環(huán)境變化以及可能采取的措施，利用一定的科學(xué)方法，對未來成本水平及其變動趨勢作出預(yù)計。第三節(jié)成本預(yù)測2023/4/4成本預(yù)測39二、成本預(yù)測的意義成本預(yù)測是在過去成本分析的基礎(chǔ)上，通過研究影響成本變動諸因素的變動情況及其對成本的影響，對成本在未來一定時間內(nèi)的發(fā)展、變動趨勢所進行的預(yù)計。成本預(yù)測是成本分折的重要形式，是成本決策、成本計劃和成本控制的基礎(chǔ)，是現(xiàn)代成本管理的必需組成部分。成本預(yù)測貫穿在企業(yè)經(jīng)濟活動中成本的形成全過程。它能為規(guī)劃未來成本提供依據(jù)；能為實現(xiàn)目標(biāo)成本或成本計劃提供信息；并能預(yù)計各項改進成本管理措施的有效程度。因此，通過成本預(yù)測，預(yù)計未來成本水平，掌握產(chǎn)品成本發(fā)展變化趨勢，可以為確定企業(yè)有利的經(jīng)營方向、經(jīng)營產(chǎn)品的品種及規(guī)模，從而實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。2023/4/4成本預(yù)測40二、成本預(yù)測的步驟1．根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)提出初步成本目標(biāo)。2．初步預(yù)測在目前情況下成本可能達到的水平，找出達到成本目標(biāo)的差距。其中初步預(yù)測，就是不考慮任何特殊的降低成本措施，按目前主客觀條件的變化情況，預(yù)計未來時期成本可能達到的水平。3．考慮各種降低成本方案，預(yù)計實施各種方案后成本可能達到的水平。4．選取最優(yōu)成本方案，預(yù)計實施后的成本水平，正式確定成本目標(biāo)。

2023/4/4成本預(yù)測41三、目標(biāo)成本預(yù)測目標(biāo)成本是指在未來一定時期內(nèi)企業(yè)應(yīng)達到的成本目標(biāo)。它具有先進性、可行性及可修正性的特點，是企業(yè)未來在成本方面的奮斗目標(biāo)。目標(biāo)成本的確定，通常有兩種方法：1．選擇某一先進成本水平作為目標(biāo)成本。它可以是本企業(yè)歷史上最好水平，或國內(nèi)外同樣產(chǎn)品的先進成本水平；也可以是計劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本。2．確定目標(biāo)利潤，然后將產(chǎn)品的銷售收入減去目標(biāo)利潤，就是要努力實現(xiàn)的目標(biāo)成本。目標(biāo)成本＝預(yù)計單價×預(yù)計銷售量-目標(biāo)利潤＝預(yù)計銷售收入-目標(biāo)利潤2023/4/4成本預(yù)測42四、成本預(yù)測的專門方法成本預(yù)測具體方法主要有高低點法、加權(quán)平均法、回歸分析法、因素預(yù)測法、定額測算法等。（一）高低點法、回歸分析法和加權(quán)平均法成本預(yù)測一般是在掌握有關(guān)歷史資料的基礎(chǔ)上，按照成本習(xí)性的原理，通過建立總成本模型，y＝a+bx,利用銷售量的預(yù)測值x，預(yù)測出未來總成本和單位成本水平的預(yù)測方法（模型中的a表示固定成本，b表示單位變動成本）。成本預(yù)測的方法多種多樣，常見的有高低點法、加權(quán)平均法和直線回歸法。2023/4/4成本預(yù)測43(1)高低點法

高低點法是指以歷史成本資料中產(chǎn)量最高和最低兩個時期的成本數(shù)據(jù)為依據(jù)，借以推算成本的固定部分和變動部分，用來預(yù)測計劃期內(nèi)產(chǎn)量變化條件下的總成本水平。其數(shù)學(xué)模型為：

Y=a+bXb=(Y高-Y低)÷(X高-X低)a=Y高-bX高

=Y低

-bX低其中：Y：總成本X：產(chǎn)品產(chǎn)量

a：固定成本總額b：單位變動成本Y高:表示高點產(chǎn)量的成本Y低

:表示低點產(chǎn)量的成本

X高

:表示高點產(chǎn)量X低

:表示低點產(chǎn)量2023/4/4成本預(yù)測44

例：華安機床廠只產(chǎn)銷甲機床，其近五年的產(chǎn)量及歷史成本數(shù)據(jù)如下表。若計劃年度(1996年)產(chǎn)量為120臺。要求：采用高低點法預(yù)測華安機床廠1996年甲機床的總成本和單位成本。年度199119921999319941995產(chǎn)量(臺)20806040100成本總額(元)16000292003240026800460002023/4/4成本預(yù)測45(x1y1)(x2y2)Y=a+bx

其中：a為固定成本

b為單位變動成本

X：產(chǎn)量Y：總成本Y2=a+bx2Y1=a+bx12023/4/4成本預(yù)測46(x1y1)(x2y2)Y2=a+bx2Y1=a+bx1Y=a+bx2023/4/4成本預(yù)測47(2)回歸分析法回歸分析是法研究變量之間相互關(guān)系的一種數(shù)理統(tǒng)計方法。它是先從變量的資料中，找出變量之間的內(nèi)在聯(lián)系，加以模型化，形成經(jīng)驗公式，即回歸方程。運用這個方程，根據(jù)自變量的變化來預(yù)測變量的數(shù)值。

例：華安機床廠只產(chǎn)銷甲機床，其近五年的產(chǎn)量及歷史成本數(shù)據(jù)如下表。若計劃年度(1996年)產(chǎn)量為120臺。要求：采用高低點法預(yù)測華安機床廠1996年甲機床的總成本和單位成本。年度199119921999319941995產(chǎn)量(臺)20806040100成本總額(元)16000292003240026800460002023/4/4成本預(yù)測48Y=a+bx

其中：a為固定成本

b為單位變動成本

X：產(chǎn)量Y：總成本2023/4/4成本預(yù)測49（3）趨勢預(yù)測分析法趨勢預(yù)測法是根據(jù)積累的歷史資料，分析有關(guān)指標(biāo)過去的發(fā)展過程及其規(guī)律性，并且估計這種規(guī)律性在將來仍然起作用，據(jù)此，預(yù)測有關(guān)指標(biāo)在將來一定時期的數(shù)值。趨勢預(yù)測分析法主要有加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法等。1）加權(quán)平均法當(dāng)企業(yè)具備比較詳細的成本資料，并且已經(jīng)詳知固定成本總額和單位變動成本的資料時，可利用加權(quán)平均法來預(yù)測企業(yè)未來期的產(chǎn)品總成本。其計算公式如下：y（預(yù)測未來期總成本）=∑a·f÷∑f+∑b·f÷∑f·x其中：a為固定成本總額

b為單位變動成本

f代表權(quán)數(shù)

x代表產(chǎn)量2023/4/4成本預(yù)測502）指數(shù)平滑法

指數(shù)平滑法是根據(jù)本期的實際數(shù)和以前對本期的預(yù)測數(shù)來確定下期預(yù)測數(shù)的一種方法，它是以過去的發(fā)展規(guī)律來反映未來的變化趨勢。計算公式：

Ft=Ft-1+

a(At-1-Ft-1)

=aAt-1+(1-a)Ft-1;

其中：Ft為下期銷售預(yù)測值

Ft-1為本期銷售預(yù)測值

At-1為本期實際銷售值。

a稱為加權(quán)因子或平滑系數(shù)，取值范圍在0<a<1;2023/4/4成本預(yù)測51Ft=aAt-1+(1-a)Ft-1=aAt-1+(1-a)[aAt-2+(1-a)Ft-2]=aAt-1+a(1-a)At-2+(1-a)2Ft-2=aAt-1+a(1-a)At-2+a(1-a)2At-3+a(1-a)3At-4+…+(1-a)tF0各項系數(shù)之和：a+a(1-a)+…+a(1-a)t-1+(1-a)t＝1Ft表示第t期的指數(shù)平滑值，a為平滑系數(shù)。2023/4/4成本預(yù)測52【例】某企業(yè)在20××年4月的實際成本為500萬元，3月份對4月份預(yù)測的成本值為480萬元，假定a=0.3，則20××年5月的成本預(yù)測值為：F5=0.3×500+(1-0.4)×480=486（萬元）

優(yōu)點是：連續(xù)預(yù)測時，只需貯存最低限度的數(shù)據(jù)，只要有了本期的實際數(shù)據(jù)及預(yù)測值就可以推算出下期的預(yù)測值。2023/4/4成本預(yù)測53（二）因素預(yù)測法因素預(yù)測法是通過分析與定型產(chǎn)品成本有關(guān)的技術(shù)進步、勞動生產(chǎn)率變動以及物價變動方向和經(jīng)濟發(fā)展前景，考慮上述因素以及預(yù)定采取相應(yīng)措施對成本指標(biāo)的相對影響，預(yù)測現(xiàn)有老產(chǎn)品未來成本的一種定量分析方法。（三）定額測算法定額測算法制利用定型產(chǎn)品的各種消耗定額及成本價格水平等資料，預(yù)計測算現(xiàn)有產(chǎn)品生產(chǎn)成本的定量分析的方法。

2023/4/4成本預(yù)測54五、成本預(yù)測（一）可比產(chǎn)品成本預(yù)測1、目標(biāo)成本作為要求的預(yù)測成本目標(biāo)總成本＝市場預(yù)計單價×銷售量－稅金－企業(yè)目標(biāo)利潤2、按上年平均單位成本預(yù)測下期總成本I產(chǎn)品上年平均單位成本＝（上年1至3季度實際單位成本×上年1至3季度實際產(chǎn)量＋四季度預(yù)計單位成本×四季度預(yù)計產(chǎn)量）/(上年1至3季度實際產(chǎn)量＋四季度預(yù)計產(chǎn)量）可比產(chǎn)品總成本＝I產(chǎn)品上年平均單位成本×I產(chǎn)品下期預(yù)計產(chǎn)量∑2023/4/4成本預(yù)測553、按變動成本、固定成本預(yù)測總成本加權(quán)平均預(yù)測下期單位變動成本加權(quán)平均預(yù)測下期單位變動成本＝（前第一年單位變動成本×3/6+前第2年單位變動成本×2/6+前第3年單位變動成本×1/6)加權(quán)平均預(yù)測下期固定總成本＝（前第一年固定成本×3/6+前第2年固定成本×2/6+前第3年固定成本×1/6)下期預(yù)測總成本＝下期預(yù)計產(chǎn)量×下期預(yù)測單位變動成本＋下期預(yù)測固定總成本2023/4/4成本預(yù)測564、按成本項目變動額及變動率預(yù)測下期成本按（1）材料成本（2）工資成本（3）變動制造費用、變動管理費用成本（4）廢品成本（5）固定制造費用、管理費用成本每個項目的變動率、變動額進行預(yù)測。2023/4/4成本預(yù)測57(1)根據(jù)材料成本變動率預(yù)測

（A）材料消耗定額降低影響的成本額計算降低額＝2023/4/4成本預(yù)測58定額降低率對成本降低率影響公式材料消耗定額影響的成本降低率＝降低額/總成本×定額降低率2023/4/4成本預(yù)測59（b)根據(jù)材料價格降低率預(yù)測成本降低率2023/4/4成本預(yù)測60定額價格同時降低的公式推導(dǎo)2023/4/4成本預(yù)測61材料利用率提高對成本的影響材料利用率提高影響的材料消耗率降低材料利用率影響的成本降低率＝（1－上年材料利用率/預(yù)計期材料利用率）×材料費用占成本比率2023/4/4成本預(yù)測62工資成本項目預(yù)測勞動生產(chǎn)率提高（使用的工時降低）影響的成本降低工時定額降低影響的成本降低率平均工資降低（工時價格降低）影響的成本降低率2023/4/4成本預(yù)測63制造費用項目使單位產(chǎn)品負擔(dān)的制造費用降低。與材料成本預(yù)測方法一樣。2023/4/4成本預(yù)測64二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測1、技術(shù)測算法由技術(shù)人員根據(jù)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)部件測算2、產(chǎn)值成本率法按照預(yù)計得產(chǎn)值成本率測算3、目標(biāo)成本法單位產(chǎn)品銷售成本＝預(yù)測單價－單位稅金－單位目標(biāo)利潤單位產(chǎn)品目標(biāo)生產(chǎn)成本＋單位產(chǎn)品產(chǎn)后物流成本＝單位產(chǎn)品銷售成本2023/4/4成本預(yù)測652023/4/4成本預(yù)測66一、成本預(yù)測概念

成本預(yù)測是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢做出的科學(xué)推測。通過成本預(yù)測，掌握未來的成本水平及其變動趨勢，有助于減少決策的盲目性，使經(jīng)營管理者易于選擇最優(yōu)方案，作出正確決策。成本預(yù)測是成本管理的重要環(huán)節(jié)，實際工作中必須予以高度重視。2023/4/4成本預(yù)測67二、成本預(yù)測的意義搞好成本預(yù)測的現(xiàn)實意義在于：

1．成本預(yù)測是進行成本決策和編制成本計劃的依據(jù)

2．成本預(yù)測是降低產(chǎn)品成本的重要措施

3．成本預(yù)測是增強企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的主要手段2023/4/4成本預(yù)測68三、成本預(yù)測的特點

在市場經(jīng)濟條件下，成本管理工作的重點已從事后的核算與分析轉(zhuǎn)移到事前的預(yù)測和事中的控制上。成本預(yù)測面向未來，具有以下幾個特點：1．預(yù)測過程的科學(xué)性2．預(yù)測結(jié)果的近似性3．預(yù)測結(jié)論的可修正性2023/4/4成本預(yù)測69四、成本預(yù)測分類

1、按預(yù)測的期限分，成本預(yù)測可以分為長期預(yù)測和短期預(yù)測

長期預(yù)測指對一年以上期間進行的預(yù)測如三年或五年；

短期預(yù)測指一年以下的預(yù)測，如按月，按季或按年。

2、按預(yù)測內(nèi)容分為兩類：

(1)制訂計劃或方案階段的成本預(yù)測；

(2)在計劃實施過程中的成本預(yù)測。

2023/4/4成本預(yù)測70五、成本預(yù)測的作用（1）搞好成本預(yù)測，可為企業(yè)成本決策提供足夠的可供選擇的方案，從而保證企業(yè)成本決策的正確性。（2）做好成本預(yù)測，可以為編制企業(yè)成本計劃提供正確的依據(jù)，從而保證成本計劃的正確性。（3）做好成本預(yù)測，可以為企業(yè)成本控制好分析、考評提供正確的依據(jù)，從而保證企業(yè)成本控制的合理性好企業(yè)成本分析、考評的正確性。2023/4/4成本預(yù)測71六、成本預(yù)測的內(nèi)容（1）長期成本預(yù)測經(jīng)營項目的成本預(yù)測：新建、擴建、改建和其他重大投資項目產(chǎn)品設(shè)計與改造的成本預(yù)測（2）近短期成本預(yù)測2023/4/4成本預(yù)測72七、成本預(yù)測的指導(dǎo)思想（1）以提高經(jīng)濟效益為原則（2）堅持勤儉節(jié)約的原則，精打細算，深挖內(nèi)部潛力。（3)從實際出發(fā)實事求是的分析和計算影響成本升降的各因素，盡可能的尋求降低成本的途徑。（4）采用科學(xué)的方法進行預(yù)測（5）要全面預(yù)測分析。2023/4/4成本預(yù)測73八、成本預(yù)測的原則（1）充分性（2）相關(guān)性（3）時間性（4）客觀性（5）可變性（6）效益性2023/4/4成本預(yù)測74成本預(yù)測中必須注意以下幾個問題：

l．重視成本與效益的比較

2．成本預(yù)測不能主觀臆斷

3．正確認識成本預(yù)測的結(jié)果

2023/4/4成本預(yù)測75

九、成本預(yù)測的程序成本預(yù)測有一個過程，一般經(jīng)過以下幾個步驟：1．制定成本預(yù)測計劃：包括確定成本預(yù)測目標(biāo)、人員安排、改造布置、時間進度等2．搜集相關(guān)信息3．建立預(yù)測模型4．利用模型進行預(yù)測5.修正預(yù)測結(jié)果6．分析預(yù)測結(jié)果、提出預(yù)測報告7．分析預(yù)測誤差8.及時反饋信息2023/4/4成本預(yù)測76第二節(jié)成本預(yù)測的方法2023/4/4成本預(yù)測77

成本預(yù)測的方法很多，它隨預(yù)測對象和預(yù)測期限的不同而各有所異，但總體來看基本方法包括定量預(yù)測方法和定性預(yù)測方法兩大類。

1．定量預(yù)測方法

2．定性預(yù)測方法實際應(yīng)用中，定量預(yù)測方法與定性預(yù)測方法并非相互排斥，而是相互補充，二者可以結(jié)合應(yīng)用。即在定量分析的基礎(chǔ)上，考慮定性預(yù)測的結(jié)果，綜合確定預(yù)測值，從而使最終的預(yù)測結(jié)果更加接近實際。2023/4/4成本預(yù)測78一、定性預(yù)測方法定性預(yù)測方法是預(yù)測者根據(jù)掌握的專業(yè)知識和豐富的實際經(jīng)驗，運用邏輯思維方法對未來成本進行預(yù)計推斷的各種方法的統(tǒng)稱。由于此類方法是利用現(xiàn)有資料，依靠預(yù)測者的素質(zhì)和分析能力所進行的直觀判斷，因此此類方法也稱為直觀判斷法，調(diào)查研究判斷法（市場調(diào)查法）、主觀概率法類推法、專家會議判斷法、函詢調(diào)查法等。這種方法簡便易行，預(yù)測的速度較定量分析要快捷，常常適用于企業(yè)缺少完備、準(zhǔn)確的歷史資料，或難于進行定量分析的情況下采用。2023/4/4成本預(yù)測79二、定量預(yù)測方法

定量預(yù)測方法是根據(jù)歷史資料以及成本與影響因素之間的數(shù)量關(guān)系，通過建立數(shù)學(xué)模型來預(yù)計推斷未來成本的各種預(yù)測方法的統(tǒng)稱。2023/4/4成本預(yù)測80定量預(yù)測方法按照成本預(yù)測模型中成本與相應(yīng)變量的性質(zhì)不同又可分為趨勢預(yù)測方法和因果預(yù)測方法兩類。趨勢預(yù)測方法是按時間順序排列有關(guān)的歷史成本資料，運用一定的數(shù)學(xué)方法和模型進行加工計算并預(yù)測的各類方法。具體包括簡單平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等，這類方法承認事物發(fā)展規(guī)律的連續(xù)性，將未來視為歷史的自然延續(xù)，因此這類方法又稱為外推分析法。。2023/4/4成本預(yù)測81（一）

因果預(yù)測方法是根據(jù)成本與其相關(guān)因素之間的內(nèi)在聯(lián)系，建立數(shù)學(xué)模型并進行分析預(yù)測的各種方法。具體包括本量利分析法、投入產(chǎn)出分析法、回歸分析法等。這類方法實質(zhì)是利用事物內(nèi)部因素發(fā)展的因果關(guān)系來預(yù)測事物發(fā)展的趨勢2023/4/4成本預(yù)測82（1）因果關(guān)系成本預(yù)測模型1）一元線性回歸預(yù)測（影響因變量y的因素只有一個時使用）如以業(yè)務(wù)量為自變量，成本為因變量，它們之間具有線性關(guān)系，則它們之間的關(guān)系可用下式表示：

y=a+bx

式中y代表總成本，a代表固定成本，b代表單位變動成本，x代表業(yè)務(wù)量。利用這個方程，就可認識和掌握成本在一定條件下的增減變動趨勢,2023/4/4成本預(yù)測83相關(guān)系數(shù)的數(shù)值因變量與自變量的關(guān)系強相關(guān)顯著相關(guān)弱相關(guān)不相關(guān)相關(guān)系數(shù)相關(guān)性判斷表∈（0，1）2023/4/4成本預(yù)測842023/4/4成本預(yù)測852）二元線性回歸預(yù)測當(dāng)影響因變量y的因素有2個及以上時，就必須采用多元線性回歸模式二元線性回歸方程①對①求和得②以和分別乘以②得③④解②③④聯(lián)立方程，求出a、b、c代入①即可建立模型2023/4/4成本預(yù)測86（2）時間關(guān)系成本預(yù)測模型成本的變化與時間（自變量）有關(guān)，關(guān)系式：1）移動平均法2023/4/4成本預(yù)測872）指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法是布朗(RobertG..Brown)所提出，布朗(RobertG..Brown)認為時間序列的態(tài)勢具有穩(wěn)定性或規(guī)則性，所以時間序列可被合理地順勢推延；他認為最近的過去態(tài)勢，在某種程度上會持續(xù)到最近的未來，所以將較大的權(quán)數(shù)放在最近的資料。

指數(shù)平滑法是生產(chǎn)預(yù)測中常用的一種方法。也用于中短期經(jīng)濟發(fā)展趨勢預(yù)測，所有預(yù)測方法中，指數(shù)平滑是用得最多的一種。簡單的全期平均法是對時間數(shù)列的過去數(shù)據(jù)一個不漏地全部加以同等利用；移動平均法則不考慮較遠期的數(shù)據(jù)，并在加權(quán)移動平均法中給予近期資料更大的權(quán)重；而指數(shù)平滑法則兼容了全期平均和移動平均所長，不舍棄過去的數(shù)據(jù)，但是僅給予逐漸減弱的影響程度，即隨著數(shù)據(jù)的遠離，賦予逐漸收斂為零的權(quán)數(shù)。

也就是說指數(shù)平滑法是在移動平均法基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種時間序列分析預(yù)測法，它是通過計算指數(shù)平滑值，配合一定的時間序列預(yù)測模型對現(xiàn)象的未來進行預(yù)測。其原理是任一期的指數(shù)平滑值都是本期實際觀察值與前一期指數(shù)平滑值的加權(quán)平均。2023/4/4成本預(yù)測88指數(shù)平滑法的基本公式：指數(shù)平滑法的基本公式是：式中，

--本期的預(yù)測值；

--上期實際值；

--上期預(yù)測值；

a--平滑常數(shù)，其取值范圍為[0,1]；

2023/4/4成本預(yù)測89（3）結(jié)構(gòu)關(guān)系成本預(yù)測模型

結(jié)構(gòu)關(guān)系成本預(yù)測模型即建立影響成本諸因素之間的某種比例關(guān)系，通過因素之間相互依存的結(jié)構(gòu)比例變化，預(yù)測成本的數(shù)值。常用的結(jié)構(gòu)關(guān)系模型為投入產(chǎn)出分析模型和經(jīng)濟計量模型。1）投入產(chǎn)出分析模型

投入產(chǎn)出分析用于成本預(yù)測工作，是從資金耗費運動過程的整體出發(fā)，分析各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)上資金的流入耗費與輸出成果之間的數(shù)量關(guān)系及其處于平衡狀態(tài)的條件，從而達到預(yù)測各個環(huán)節(jié)上資金耗費狀況的目的。由于經(jīng)濟活動的復(fù)雜性，上述各種成本預(yù)測方法并不是孤立存在的，它們往往需要結(jié)合使用，才有可能做出較為符合成本發(fā)展規(guī)律的預(yù)測投入產(chǎn)出分析模型可分為靜態(tài)投入產(chǎn)出分析模型和動態(tài)投入產(chǎn)出分析模型兩種2023/4/4成本預(yù)測90動態(tài)投入產(chǎn)出分析模型：表現(xiàn)一段時間中（如5年、10年等）經(jīng)濟系統(tǒng)各部分間投入產(chǎn)出數(shù)量依存關(guān)系變化發(fā)展過程的數(shù)學(xué)模型。是靜態(tài)投入產(chǎn)出模型的發(fā)展。在動態(tài)投入產(chǎn)出模型中，變量涉及時間變化，投資和積累是下期對本期生產(chǎn)增量的函數(shù)，從而作為模型的內(nèi)生變量由模型本身求解而導(dǎo)出。動態(tài)投入產(chǎn)出模型從理論上說更接近于實際的經(jīng)濟過程，但所需的數(shù)學(xué)方法較繁復(fù)，資料收集有一定困難，目前還處于研究試驗階段。2023/4/4成本預(yù)測912）經(jīng)濟計量模型

經(jīng)濟計量模型是根據(jù)因素間客觀的經(jīng)濟聯(lián)系，利用各種經(jīng)濟因素之間的數(shù)量依存關(guān)系來建立基本數(shù)學(xué)模型，然后通過這個模型來分析各因素的變化規(guī)律，預(yù)測未來的經(jīng)濟變動。經(jīng)濟計量模型的實質(zhì)是進行因素測算，所以也稱為因素測算法。最常用的經(jīng)濟計量模型是盈虧平衡分析模型。其公式為：利潤=銷量×(單價-單位變動成本)-固定成本

保本銷售量=固定成本÷

(單價-單位變動成本)保利銷售量=(目標(biāo)利潤+固定成本)÷(單價-單位變動成本)2023/4/4成本預(yù)測92

第三節(jié)

目標(biāo)成本的預(yù)測2023/4/4成本預(yù)測93一、目標(biāo)成本的基本內(nèi)容

目標(biāo)成本是指在未來一定時期內(nèi)企業(yè)應(yīng)達到的成本目標(biāo)。是企業(yè)作為奮斗目標(biāo)和控制指標(biāo)而預(yù)先制定的產(chǎn)品成本標(biāo)準(zhǔn)。通常目標(biāo)成本與企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任緊密相連，因此實際中，目標(biāo)成本的確定必須得到全體職工的認可，這樣企業(yè)應(yīng)采取自下而上與自上而下相結(jié)合的方式，不斷反復(fù)協(xié)凋，綜合平衡，在此基礎(chǔ)上確定最終的目標(biāo)成本。目標(biāo)成本一旦確定，應(yīng)與企業(yè)計劃相聯(lián)系，它是企業(yè)編制成本計劃和今后考核的依據(jù)，企業(yè)所編的計劃必須確保目標(biāo)成本的實現(xiàn)。

2023/4/4成本預(yù)測94目標(biāo)成本的基本內(nèi)容包括：目標(biāo)成本總額，即對企業(yè)未來一定時期要努力達到的成本總水平或成本總數(shù)額的預(yù)測單位產(chǎn)品目標(biāo)成本，即對企業(yè)未來一定時期單位產(chǎn)品要努力達到的成本水平或數(shù)額的預(yù)測成本降低目標(biāo)（目標(biāo)成本降低額），即對企業(yè)未來一定時期經(jīng)過努力，總成本和單位產(chǎn)品成本降低數(shù)的預(yù)測2023/4/4成本預(yù)測95二、目標(biāo)成本的特點（與財務(wù)會計比較）（1）目標(biāo)成本是企業(yè)根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部條件自行確定的;（2）目標(biāo)成本比已經(jīng)達到的實際成本要低，能保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn);（3）目標(biāo)成本的執(zhí)行情況由企業(yè)自行考核，對企業(yè)內(nèi)部具有強制性;（4）目標(biāo)成本是通過預(yù)測分析，充分考慮了各種因素后制定的，能促使企業(yè)從各個方面挖掘降低成本創(chuàng)潛力?？偟膩碚f，目標(biāo)成本具有預(yù)先性、相對性、確定性、約束性、可分性、整體性、績效性、激勵性等特點。2023/4/4成本預(yù)測96三、目標(biāo)成本預(yù)測需要的資料（信息）①有關(guān)產(chǎn)品的國內(nèi)外供需情況、物資能源供應(yīng)條件、產(chǎn)品價格和產(chǎn)品成本的實際情況及其發(fā)展趨勢;②國內(nèi)外同類產(chǎn)品比價資料及其有關(guān)規(guī)格、形狀、性能、質(zhì)量等各種技術(shù)參考資料；③用戶對產(chǎn)品的價格、產(chǎn)品質(zhì)量、配件供應(yīng)、技術(shù)服務(wù)等方面的意見和要求;④企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備條件和生產(chǎn)能力發(fā)展規(guī)劃資料;⑤集團公司技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)等資料;⑥其他與產(chǎn)品成本、價格等有關(guān)的資料2023/4/4成本預(yù)測97

四、目標(biāo)成本預(yù)測的方法

目標(biāo)成本預(yù)測的方法很多，主要有費用要素(或成本項目)預(yù)測匯總法、變動趨勢預(yù)測分析法、量本利預(yù)測分析方法、利潤—成本分析預(yù)測法（倒扣測算法）、經(jīng)驗判斷預(yù)測法、設(shè)計成本測算分析法、價值工程的功能評價法、數(shù)學(xué)模型預(yù)測法、比率測算法、選擇測算法、直接測算法等。2023/4/4成本預(yù)測98（一）費用要素預(yù)測匯總法對每一項費用要素（成本項目）分別預(yù)測，再匯總2023/4/4成本預(yù)測992）變動趨勢預(yù)測分析法這種方法是根據(jù)歷史資料，先運用一般的預(yù)測方法，揭示出未來一定時期成本變動的大致趨勢水平，然后在此基礎(chǔ)上綜合考慮、分析未來時期主客觀情況引起的有關(guān)因素變動對成本變動的影響，并對揭示出的趨勢和水平進行修正、補充，從而確定初步的目標(biāo)成本參考值。3）量本利預(yù)測分析法目標(biāo)成本=目標(biāo)銷售額-目標(biāo)利潤目標(biāo)銷售額=保本點銷售額+目標(biāo)利潤÷加權(quán)平均貢獻毛益率保本點銷售額=固定成本÷貢獻毛益率貢獻毛益率=單位邊際貢獻÷售價

=1-單位變動成本÷售價2023/4/4成本預(yù)測100

4)利潤—

成本分析預(yù)測法（倒扣測算法）倒扣測算法是在事先確定目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，首先預(yù)計產(chǎn)品的售價和銷售收入，然后扣除價內(nèi)稅和目標(biāo)利潤，余額即為目標(biāo)成本的一種預(yù)測方法。此法既可以預(yù)測單一產(chǎn)品生產(chǎn)條件下的產(chǎn)品目標(biāo)成本，還可以預(yù)測多產(chǎn)品生產(chǎn)條件下的全部產(chǎn)品的目標(biāo)成本；當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)新產(chǎn)品時，也可以采用這種方法預(yù)測，此時新產(chǎn)品目標(biāo)成本的預(yù)測與單一產(chǎn)品目標(biāo)成本的預(yù)測相同。相關(guān)的計算公式如下：單一產(chǎn)品生產(chǎn)條件下產(chǎn)品目標(biāo)總成本=預(yù)計銷售收入-應(yīng)繳稅費-目標(biāo)利潤=（售價-單位產(chǎn)品銷售稅金-單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤）×銷量多產(chǎn)品生產(chǎn)條件下全部產(chǎn)品目標(biāo)總成本=Σ預(yù)計銷售收入-Σ應(yīng)繳稅費-總體目標(biāo)利潤2023/4/4成本預(yù)測101注明：

公式中的銷售收入必須結(jié)合市場銷售預(yù)測及客戶的訂單等予以確定；應(yīng)繳稅金指應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅金，它必須按照國家的有關(guān)規(guī)定予以繳納、由于增值稅是價外稅，因此這里的應(yīng)繳稅金不包括增值稅，目標(biāo)利潤通?？刹捎孟冗M（指同行業(yè)或企業(yè)歷史較好水平）的銷售利潤率乘以預(yù)計的銷售收入、先進的資產(chǎn)利潤率乘以預(yù)計的資產(chǎn)平均占用額。先進的成本利潤率乘以預(yù)計的成本總額確定。這種方法以確保目標(biāo)利潤的實現(xiàn)為前提條件，堅持以銷定產(chǎn)原則，目標(biāo)成本的確定與銷售收入的預(yù)計緊密結(jié)合，在西方，企業(yè)常常采用，我由也應(yīng)逐漸推廣應(yīng)用。需要注意的是，以上計算公式是建立在產(chǎn)銷平衡假定的基礎(chǔ)上，實際中，多數(shù)企業(yè)產(chǎn)銷不平衡，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合期初、期末產(chǎn)成品存貨的預(yù)計成本倒推產(chǎn)品生產(chǎn)目標(biāo)成本。2023/4/4成本預(yù)測1025)經(jīng)驗判斷預(yù)測法

這種方法又稱為定性分析法、專家集合意見法。它是在缺乏完備的統(tǒng)計資料、難以進行或不必要進行復(fù)雜數(shù)量分析的情況下，采用的一種簡便的方法。通常是由熟悉企業(yè)情況和業(yè)務(wù)的專家、專業(yè)人員或管理人員，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營管理特點和過去的情況憑借過去的經(jīng)驗，結(jié)合考慮未來時期有關(guān)因素的變化和影響，并調(diào)查征集有關(guān)方面意見，加以分析、綜合，進行估計判斷，從而得到計劃期的目標(biāo)成本參考值2023/4/4成本預(yù)測1036)設(shè)計成本測算分析法

這種方法要求在設(shè)計成本的基礎(chǔ)上，綜合考慮、分析未來一定時期各種因素和措施的影響，預(yù)測出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本參考值。2023/4/4成本預(yù)測1047)價值工程的功能評價法

這種方法可分為以下兩種:（1）功能成本法。它是依照公式V=F÷C來預(yù)測單位產(chǎn)品目標(biāo)成本參考值的一種方法。式中：V是價值系數(shù)，代表所評價產(chǎn)品的效益大小、程度高低；F是功能，指產(chǎn)品的性能、用途、效用等，反映產(chǎn)品的質(zhì)量，在用這一公式預(yù)測目標(biāo)成本時，功能F轉(zhuǎn)化為費用，可用獲得所有功能的最低費用或最低成本表示；C是成本，指實現(xiàn)上述這些功能的目前成本，其涵義是，實現(xiàn)功能的目前成本越接近于最低成本，則價值越高，反之則價值越低。2023/4/4成本預(yù)測105（2）平均先進分析法。

這種方法是根據(jù)公式V=F÷C，先利用歷史數(shù)據(jù)，采用一定方法，確定出產(chǎn)品先進功能單元和平均先進功能分值，然后求出各單元目標(biāo)成本和產(chǎn)品目標(biāo)總成本。功能單元是指產(chǎn)品功能體系當(dāng)中，影響、決定其總體功能的某一手段功能。2023/4/4成本預(yù)測1068)數(shù)學(xué)模型預(yù)測法

這種方法要求根據(jù)成本項目，在分析計劃期有關(guān)因素和措施對這些項目影響的基礎(chǔ)上，確定出計劃期各項目的變化幅度，然后根據(jù)幾個主要因素(如產(chǎn)量、勞動生產(chǎn)率)的變動與這些項目變動的關(guān)系，建立一個數(shù)學(xué)模型，對成本降低目標(biāo)參考值進行測算。2023/4/4成本預(yù)測1079）比率測算法

比率測算法是倒扣測算法的延伸，它是依據(jù)成本利潤率來測算單位產(chǎn)品目標(biāo)成本的一種預(yù)測方法。這種方法要求事先確定先進的成本利潤率，并以此推算目標(biāo)成本，這種方法常常用于新產(chǎn)品目標(biāo)成本的預(yù)測。其計算公式如下：單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=產(chǎn)品預(yù)計價格×（1-稅率）÷（1+成本利潤率）2023/4/4成本預(yù)測10810）選擇測算法

選擇測算法是以某一先進單位產(chǎn)品成本作為目標(biāo)成本的一種預(yù)測方法。如標(biāo)準(zhǔn)成本、國內(nèi)外同類型產(chǎn)品的先進成本水平、企業(yè)歷史最好的成本水平等都可以作為目標(biāo)成本。這種方法要求企業(yè)熟悉市場行情，及時掌握國內(nèi)外同行業(yè)同類型產(chǎn)品的最先進的成本水平動態(tài)。雖然此法比較簡單，但實際應(yīng)用中應(yīng)注意可比性，如果彼此現(xiàn)狀相差較大，就不能采用；如果要采用，必須作必要的調(diào)整和修正。

2023/4/4成本預(yù)測10911）直接測算法

直接測算法是根據(jù)上年預(yù)計成本總額和企業(yè)規(guī)劃確定的成本降低目標(biāo)來直接推算目標(biāo)成本的一種預(yù)測方法。如：材料訂貨成本預(yù)測等

通常成本計劃是在上年第四季度進行編制，因此目標(biāo)成本的測算只能建立在上年預(yù)計平均單位成本的基礎(chǔ)上，計劃期預(yù)計成本降低率可以根據(jù)企業(yè)的近期規(guī)劃事先確定，另外還需通過市場調(diào)查預(yù)計計劃期產(chǎn)品的生產(chǎn)量。上年預(yù)計平均單位成本及計劃期預(yù)計總成本的計算公式見教材.

這種方法建立在上年預(yù)計成本水平的基礎(chǔ)之上，從實際出發(fā)，實事求是，充分考慮降低產(chǎn)品成本的內(nèi)部潛力，僅適用于可比產(chǎn)品目標(biāo)成本的預(yù)測。2023/4/4成本預(yù)測1102023/4/4成本預(yù)測111第四節(jié)利潤預(yù)測一、利潤預(yù)測的意義利潤預(yù)測是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程開始以前，根據(jù)已經(jīng)掌握的有關(guān)利潤的歷史和現(xiàn)狀的資料，通過一定的數(shù)學(xué)方法，進行測算和分析，對企業(yè)在今后的一段時間內(nèi)可能實現(xiàn)的利潤進行科學(xué)預(yù)測。它是企業(yè)規(guī)劃利潤，進行目標(biāo)利潤決策的重要依據(jù)。利潤預(yù)測主要是根據(jù)利潤變動與單價、銷售量和成本變動之間的內(nèi)在聯(lián)系，來預(yù)測未來一定時期內(nèi)的利潤變化趨勢。利潤預(yù)測是在銷售預(yù)測和成本預(yù)測的基礎(chǔ)上進行的。2023/4/4成本預(yù)測112二、影響利潤變動的因素根據(jù)本量利分析公式“利潤=銷售量×（單價-單位變動成本）-固定成本”影響利潤的因素主要有：(一)產(chǎn)品銷售數(shù)量產(chǎn)品銷售數(shù)量是銷售收入的重要構(gòu)成部分，它的增減變動是企業(yè)利潤額發(fā)生變動的重要因素。在其他因素保持不變的情況下，產(chǎn)品銷售數(shù)量增加，利潤額隨著增加；反之，利潤額隨著減少。即利潤與產(chǎn)品銷售數(shù)量呈正向變動。2023/4/4成本預(yù)測113（二）產(chǎn)品單價產(chǎn)品單價是銷售收入的又一重要構(gòu)成部分，它的增減變動是企業(yè)利潤額發(fā)生變動的重要因素。在其他因素保持不變的情況下，產(chǎn)品單價上升，利潤額隨著增加；反之，利潤額隨著減少。即利潤與產(chǎn)品單價呈正向變動。（三）單位變動成本單位變動成本是銷售成本的重要構(gòu)成部分，在其他因素保持不變的情況下，單位變動成本提高，利潤額隨著降低；反之，利潤額隨著增加。即利潤與產(chǎn)品單價呈反向變動。2023/4/4成本預(yù)測114（四）固定成本固定成本是銷售成本的又一重要構(gòu)成部分，在其他因素保持不變的情況下，固定成本提高，利潤額隨著降低；反之，利潤額隨著增加。即利潤與固定成本呈反向變動。（五）產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)除了上述四個利潤影響因素外，產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)也是影響利潤變動的重要因素。在其他因素保持不變的情況下，企業(yè)提高邊際貢獻率高的產(chǎn)品的產(chǎn)銷比重或者降低邊際貢獻率低的產(chǎn)品的產(chǎn)銷比重，利潤數(shù)額會隨著增加；反之，利潤數(shù)額會隨著減少。2023/4/4成本預(yù)測115三、目標(biāo)利潤的預(yù)測目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段時間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)，它是企業(yè)未來經(jīng)營必須考慮的重要戰(zhàn)略目標(biāo)之一。企業(yè)未來的目標(biāo)利潤可根據(jù)銷售利潤率、資金利潤率法、成本利潤率和經(jīng)營杠桿率等來預(yù)測。（一）銷售利潤率法銷售利潤率法是根據(jù)銷售利潤率和預(yù)測期銷售收入來預(yù)測目標(biāo)利潤的一種方法。目標(biāo)利潤=預(yù)計銷售收入總額×基期銷售利潤率2023/4/4成本預(yù)測116（二）資金利潤率法資金利潤比率法是根據(jù)預(yù)定的資金利潤率和預(yù)測期資金占用總額來確定企業(yè)目標(biāo)利潤的一種方法。目標(biāo)利潤＝預(yù)測期資金占用總額×預(yù)定資金利潤率=（上年度實際占用資金總額+下年度實際占用資金總額）×預(yù)計資金利潤率2023/4/4成本預(yù)測117（三）銷售成本利潤率銷售成本利潤率是根據(jù)銷售成本利潤率和預(yù)測期銷售成本來預(yù)測目標(biāo)利潤的一種方法。目標(biāo)利潤=預(yù)測期銷售成本×銷售成本利潤率2023/4/4成本預(yù)測118（四）經(jīng)營杠桿率法經(jīng)營杠桿率（DOL）是利潤的增長率相當(dāng)于銷售增長率的倍數(shù)，經(jīng)營杠桿率（DOL）=利潤增長率/銷售增長率

=在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，經(jīng)營杠桿率確定后，即可結(jié)合計劃期的銷售增長率來預(yù)測計劃期的目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤=基期利潤×（1+銷售增長率×經(jīng)營增長率）

=2023/4/4成本預(yù)測119（五）本量利分析法1.基本計算公式目標(biāo)利潤=產(chǎn)品銷售量×（單位售價-單位變動成本）-固定成本總額注意：目標(biāo)利潤是指稅前利潤，如果要計算稅后目標(biāo)利潤，一般采用的公式是：稅后目標(biāo)利潤=[銷售量×（單位售價-單位變動成本）-固定成本總額]×（1-稅率）2023/4/4成本預(yù)測120邊際貢獻率是指以邊際貢獻除以銷售收入的百分比，變動成本率是變動成本與銷售收入的百分比，因此，目標(biāo)利潤的公式又可變?yōu)椋耗繕?biāo)利潤=銷售收入-變動成本-固定成本

=銷售收入×（1-變動成本率）-固定成本

=邊際貢獻-固定成本

=銷售收入×邊際貢獻率-固定成本2023/4/4成本預(yù)測1212.擴展公式之一——應(yīng)用邊際貢獻邊際貢獻是本量利分析中的一個重要概念，它是指產(chǎn)品的銷售收入超過其變動成本的金額。邊際貢獻總額=銷售量×（單價-單位變動成本）單位邊際貢獻=單價-單位變動成本所以，目標(biāo)利潤的公式又可轉(zhuǎn)化為：目標(biāo)利潤=邊際貢獻總額-固定成本總額

=銷售量×單位邊際貢獻-固定成本總額2023/4/4成本預(yù)測1223.擴展公式之二——應(yīng)用安全邊際。安全邊際是指實際或預(yù)計業(yè)務(wù)量超過保本點業(yè)務(wù)量的差額，表明企業(yè)的銷售量或銷售額下降多少還不致造成虧損。其中，保本點是指企業(yè)在這一點上正好處于不盈不虧的狀態(tài)，因此，這一點又稱為盈虧臨界點。保本點業(yè)務(wù)量即利潤為零的銷售量，保本點銷售額為利潤為零時的銷售額。

2023/4/4成本預(yù)測123四、因素變動敏感性分析我們知道產(chǎn)品售價、銷售量、變動成本和固定成本的變動都會對企業(yè)的利潤產(chǎn)生影響，但敏感程度是不一樣的。有的因素較小的變化就會引起利潤的較大幅度變動；而有的因素的敏感程度就不那么顯著，需要有較大的變動才會對利潤產(chǎn)生較為明顯的影響。敏感系數(shù)=在因素值變動百分比相同的情況下，敏感系數(shù)越大，目標(biāo)值變動百分比越大；反之，敏感系數(shù)越小，目標(biāo)值的變動百分比也越小，對目標(biāo)值的影響也越小。2023/4/4成本預(yù)測124影響利潤的諸因素中，最敏感的是單價，其較小幅度的變化會導(dǎo)致利潤較大幅度的變化；其次是單位變動成本；再次是銷售量；最后是固定成本。敏感系數(shù)位正值的，表明它與利潤同方向增減；敏感系數(shù)為負值的，表明它與利潤反方向增減。2023/4/4成本預(yù)測125第五節(jié)資金需要量預(yù)測

一、資金需要量預(yù)測的意義資金是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動必備的條件。企業(yè)的資金需要量預(yù)測是指在銷售預(yù)測、成本預(yù)測、利潤預(yù)測的基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展需要并考慮影響資金需要量的各項因素，運用一定的科學(xué)方法淤積和推測企業(yè)未來一定時期內(nèi)或一定項目所需要的資金數(shù)額。資金需要量預(yù)測對于保證資金供應(yīng)，合理組織資金運用，提高資金利用效果具有重要意義2023/4/4成本預(yù)測126二、資金需要量預(yù)測常用的方法

資金需要量預(yù)測最常用的方法有銷售百分比法和回歸分析法。（一）銷售百分比法銷售百分比法，就是根據(jù)資金各個項目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系，按照計劃期銷售額的增長情況來預(yù)測需要相應(yīng)追加多少資金的方法。2023/4/4成本預(yù)測127銷售百分比法一般按以下步驟進行：1．分析基期資產(chǎn)負債表各個項目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系在資產(chǎn)負債表中，從資產(chǎn)類項目來看，周轉(zhuǎn)中的貨幣資金、正常的應(yīng)收賬款等流動資產(chǎn)項目，一般都會由于銷售收入的增加而相應(yīng)的增加；而固定資產(chǎn)是否需要增加，則需視基期的固定資產(chǎn)是否已被充分利用而定。如果未被充分利用，則可充分利用其價值，否則，追加固定資產(chǎn)的投資；長期投資、無形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)等項目，一般不隨銷售額的增長而增長。從權(quán)益類項目看，應(yīng)付賬款、應(yīng)付費用等流動負債項目，通常隨銷售額的增加而自動增加；盈余公積的增加與銷售額的增加不存在固定的比例關(guān)系。至于長期負債和所有者權(quán)益的其他項目，則不一定隨銷售額的增加而增加。2023/4