金融業(yè)增值稅的現(xiàn)實(shí)考察和路徑選擇

金融業(yè)增值稅的現(xiàn)實(shí)考察和路徑選擇摘要：

金融業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心行業(yè)之一，其增值稅政策的實(shí)施直接影響著金融業(yè)的發(fā)展和國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定。本文通過(guò)綜合調(diào)研和分析，探討了金融業(yè)增值稅的現(xiàn)實(shí)情況、存在問(wèn)題和路徑選擇。主要包括：（1）我國(guó)金融業(yè)增值稅政策的歷史演變和現(xiàn)狀；（2）金融業(yè)增值稅存在的問(wèn)題及原因分析；（3）路徑選擇的探討，包括實(shí)施差別化稅制、細(xì)化稅務(wù)管理、規(guī)范稅收征收等方面。最后得出結(jié)論，為完善金融業(yè)增值稅政策提供了建議。

關(guān)鍵詞：

金融業(yè)，增值稅，政策，問(wèn)題，路徑選擇

1.金融業(yè)增值稅政策的歷史演變和現(xiàn)狀

我國(guó)金融業(yè)增值稅政策的歷史可以追溯到上世紀(jì)80年代，1984年《試行營(yíng)業(yè)稅條例》中正式設(shè)立了金融保險(xiǎn)業(yè)增值稅。1994年，在加入WTO前，我國(guó)開始推行增值稅制度，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。此時(shí)，金融業(yè)的增值稅稅率為17%。

隨著我國(guó)金融業(yè)的快速發(fā)展，2009年國(guó)家再次對(duì)其增值稅政策進(jìn)行了調(diào)整，將部分金融服務(wù)納入到征稅范圍內(nèi)，同時(shí)對(duì)金融服務(wù)行業(yè)增值稅稅率采取優(yōu)惠政策，將稅率降低至6%。2017年，我國(guó)再次進(jìn)行增值稅改革，將金融服務(wù)行業(yè)增值稅稅率定為11%，并設(shè)立“即征即退”政策，即金融企業(yè)所銷售的貨物和提供的服務(wù)，由購(gòu)方負(fù)責(zé)預(yù)繳增值稅。

目前我國(guó)金融業(yè)增值稅的稅率雖然降低，但企業(yè)實(shí)際受益有限，因?yàn)榻鹑谄髽I(yè)的“即征即退”政策使得其進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，實(shí)際繳納的稅額相當(dāng)于多繳納了增值稅。另外，金融業(yè)涉及多層次、多領(lǐng)域，難以明確服務(wù)分類，增值稅征收難度較大。

2.金融業(yè)增值稅存在的問(wèn)題及原因分析

（1）金融業(yè)增值稅“即征即退”政策使得企業(yè)無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，加重了財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)；（2）金融服務(wù)涉及領(lǐng)域廣泛、服務(wù)分類不明確，征稅難度大；（3）金融企業(yè)與實(shí)體企業(yè)合作、重組、并購(gòu)等，存在稅收規(guī)避行為，導(dǎo)致金融業(yè)增值稅征收不準(zhǔn)確。

3.路徑選擇的探討

（1）實(shí)施差別化稅制。對(duì)不同類別的金融企業(yè)實(shí)行差別化稅制，降低特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域的稅負(fù)，提高稅收敏感度。（2）細(xì)化稅務(wù)管理。建立金融服務(wù)分類統(tǒng)計(jì)和管理制度，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)行分類監(jiān)管，提高稅收征管效率。（3）規(guī)范稅收征收。建立稅收管理服務(wù)平臺(tái)，實(shí)行金融業(yè)征稅信息化管理，規(guī)范金融業(yè)增值稅的征收方式。

4.結(jié)論

金融業(yè)增值稅政策的實(shí)施是經(jīng)濟(jì)和稅收管理方面的一大難題。本文通過(guò)分析和探討，提出了實(shí)施差別化稅制、細(xì)化稅務(wù)管理、規(guī)范稅收征收等路徑選擇，為完善金融業(yè)增值稅政策提供了建議，應(yīng)在政策實(shí)施中依據(jù)實(shí)際情況不斷完善和改進(jìn)5.具體措施

（1）實(shí)施差別化稅制

針對(duì)不同類別的金融企業(yè)，可以實(shí)行差別化的增值稅稅制。比如，對(duì)于投資銀行、證券公司等金融機(jī)構(gòu)，可以考慮降低其承擔(dān)的增值稅稅率；對(duì)于保險(xiǎn)公司、信托公司等其他金融機(jī)構(gòu)，可以考慮增加其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的比例，以降低其稅負(fù)。這樣可以避免金融企業(yè)因?yàn)樵鲋刀愓叩牟煌媾R較大的稅負(fù)壓力，提高金融企業(yè)的稅收敏感度。

（2）細(xì)化稅務(wù)管理

為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)行分類監(jiān)管，可以建立金融服務(wù)分類統(tǒng)計(jì)和管理制度。據(jù)此制定金融服務(wù)的分類標(biāo)準(zhǔn)，精確定義各類金融服務(wù)的范疇，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同的服務(wù)類型來(lái)制定不同的征稅政策。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管，促進(jìn)金融企業(yè)自身的規(guī)范化管控，以達(dá)到更好的稅收征管效率。

（3）規(guī)范稅收征收

針對(duì)金融企業(yè)與實(shí)體企業(yè)合作、重組、并購(gòu)等存在的稅收規(guī)避行為，可以建立稅收管理服務(wù)平臺(tái)來(lái)實(shí)行信息化管理。該平臺(tái)可以加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)金融企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，并且通過(guò)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)與實(shí)體企業(yè)的相關(guān)稅收征收數(shù)據(jù)的快速核對(duì)。這樣可以快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)和處理可能存在的稅收規(guī)避行為，規(guī)范金融業(yè)增值稅的征收方式。

6.結(jié)論

綜上所述，金融業(yè)增值稅政策的實(shí)施難度確實(shí)較大，但是實(shí)施差別化稅制、細(xì)化稅務(wù)管理、規(guī)范稅收征收等路徑選擇，可以為完善金融業(yè)增值稅政策提供有力的幫助。因此我們應(yīng)該在政策實(shí)施中加強(qiáng)溝通和配合，不斷完善和改進(jìn)政策，以期達(dá)到更好的稅收管理效果7.建議

在完善金融業(yè)增值稅政策的過(guò)程中，需要注意以下幾個(gè)方面：

（1）增強(qiáng)行業(yè)理解和政策宣傳。對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅政策涉及到復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅法知識(shí)，針對(duì)不同資質(zhì)等級(jí)的企業(yè)要制定不同的宣傳策略，增強(qiáng)其對(duì)政策的理解和意識(shí)，提高企業(yè)遵紀(jì)守法的意識(shí)。

（2）健全相關(guān)管理制度。加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管，促進(jìn)金融企業(yè)自身的規(guī)范化管控，以達(dá)到更好的稅收征管效率。同時(shí)，建立金融服務(wù)分類統(tǒng)計(jì)和管理制度，制定分類標(biāo)準(zhǔn)，明確各類金融服務(wù)的范疇，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同的服務(wù)類型來(lái)制定不同的征稅政策。

（3）加大政策執(zhí)行力度。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)與實(shí)體企業(yè)的相關(guān)稅收征收數(shù)據(jù)的快速核對(duì)，快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)和處理可能存在的稅收規(guī)避行為，規(guī)范金融業(yè)增值稅的征收方式。同時(shí)，加大對(duì)不遵守稅收法規(guī)企業(yè)的懲罰力度，提高企業(yè)遵守稅法的意識(shí)和主動(dòng)納稅的積極性。

（4）加強(qiáng)政策評(píng)估和調(diào)整。在實(shí)施差別化稅制、細(xì)化稅務(wù)管理、規(guī)范稅收征收等方面，需要加強(qiáng)政策評(píng)估和調(diào)整。根據(jù)金融行業(yè)發(fā)展情況，及時(shí)調(diào)整金融業(yè)增值稅政策的具體措施，確保政策的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。

綜上所述，完善金融業(yè)增值稅政策需要各方面協(xié)同配合，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向，以期達(dá)到更好的稅收管理效果。對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理遵守稅收法規(guī)，是公司管理和自身發(fā)展的必要條件。同時(shí)，政府也應(yīng)通過(guò)制定科學(xué)合理的稅收政策，促進(jìn)金融業(yè)的發(fā)展，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供更好的金融服務(wù)和支持此外，我國(guó)金融業(yè)的稅收制度還需要進(jìn)一步的完善和改革。首先，需要進(jìn)一步加強(qiáng)金融服務(wù)消費(fèi)稅的管理，使其能夠覆蓋更廣泛的金融服務(wù)領(lǐng)域。其次，可以考慮建立金融服務(wù)行業(yè)內(nèi)部的稅率差異化機(jī)制，以更好地適應(yīng)不同類型的金融服務(wù)，促進(jìn)金融行業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定。此外，還可以進(jìn)一步完善涉及金融企業(yè)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等稅收制度，從多個(gè)方面推動(dòng)金融業(yè)的健康發(fā)展。

總之，金融業(yè)增值稅政策是金融行業(yè)稅收制度的重要部分，對(duì)于金融企業(yè)的發(fā)展和稅收管理的效果都有重要的影響。在加強(qiáng)監(jiān)管、健全制度、加強(qiáng)政策執(zhí)行和調(diào)整方面，需要各方面共同努力，以期實(shí)現(xiàn)金融業(yè)的健康發(fā)展和稅收管理的最優(yōu)效果綜上所述，我國(guó)金融業(yè)增值稅政策的實(shí)施已經(jīng)推動(dòng)了金融業(yè)的