第五章金融資產(chǎn)與長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：銀行存 2貸：應(yīng)收股 25、9月5日藍(lán)海公司將A全部借：銀行存 319性金融資產(chǎn)－A（公允價(jià)值變動(dòng)）3投資收 3貸：性金融資產(chǎn)－A公司（成本 借：投資收 3貸：公允價(jià)值變動(dòng)損 31、取得時(shí)借：持有至到期投資－成 1000貸：銀行存 950持有至到期投資－利息調(diào) 502單位：年應(yīng)收面值×票面利息本期初④×實(shí)際攤銷額③=|①-攤余本期初末末末末末 50000-2011年年末計(jì)息確定投資收益時(shí)：(以后50000-借：應(yīng)收利 40持有至到期投資－利息調(diào)整9貸：投資收 49

0201215日收到利息借：銀行存 40貸：應(yīng)收利 403、到期收回本金和最后一期借：銀行存 1040貸：持有至到期投資－成本1000應(yīng)收利 401、310日購(gòu)入時(shí)借：可供金融資產(chǎn)－B公司（成本）815貸：銀行存 8152、4月2日B公司現(xiàn)金股利時(shí)15貸：應(yīng)收股 153、630日期末計(jì)可供金融資產(chǎn)總賬余額=815公允價(jià)=750000（150，000*5）減少65000借：其他綜合收 65貸：可 金融資產(chǎn)－B（公允價(jià)值變動(dòng)）65 金融資產(chǎn)總賬余額=815000-65000=750000=公允價(jià)4、12月31日B公司市價(jià)為5.6元可供金融資產(chǎn)總賬余額=750公允價(jià)=840000（150，000*5.6） 90000借：可 金融資產(chǎn)－B（公允價(jià)值變動(dòng)）90貸：其他綜合收 905、12年2月B公司1/4（37500股，市價(jià)為5.53金融資產(chǎn)－B（成本－B（公允價(jià)值變動(dòng)6借：其他綜合收 6貸：投資收 61、設(shè)受讓甲公司持有乙公司60%的股2011/1/1購(gòu)入時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公 8000貸：銀行存 80002、2011/4/10乙公司分派現(xiàn)金股利時(shí)： 300000貸：投資收 3003、2011/8/10收到上述現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存 300貸：應(yīng)收股 3004、2012/5/15乙公司分派現(xiàn)金股利時(shí)： 720000貸：投資收 7205、2013/4/12乙公司分派現(xiàn)金股利時(shí)： 600000貸：投資收 6001、201171日初始投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(成本 7500貸：銀行存 7500初始投資成本=750萬(wàn)＋手續(xù)費(fèi)0-買前未領(lǐng)現(xiàn)金股利0=750（萬(wàn)元）應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=4000×20%=800（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(成本 500貸：營(yíng)業(yè)外收 5002、2011/12/31得知B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)，其中下300萬(wàn)時(shí)首先，應(yīng)對(duì)凈利潤(rùn)按B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)∵BB的賬面價(jià)值計(jì)算的即按折舊費(fèi)（500萬(wàn)-0）÷10=50∴投資單位認(rèn)為B公司下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)改為300萬(wàn)-50/2=275其次，投資公司應(yīng)享有的收益=27520％=55借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B（損益調(diào)整）550000貸：投資收 5503、B100借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B（其他權(quán)益變動(dòng)