稅法基礎(chǔ)講義練習(xí)

第七章資源稅法和土地本章中資源稅法是考試中非重點(diǎn)稅，主題為單選題、多選題，有時(shí)也可以與結(jié)合進(jìn)行計(jì)算題命題（2010），2本章中土地法是考試中的重點(diǎn)稅，命題除單選題、多選題外，每年都有計(jì)算題命題，個(gè)別年份還出現(xiàn)綜合題（2011）8本章內(nèi)容:7第一節(jié)資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率第二節(jié)資源稅計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié)資源稅和征收管理第四節(jié)土地納稅義務(wù)人與征稅范第五節(jié)土地稅率、應(yīng)入與扣除項(xiàng)目第六節(jié)土地應(yīng)納稅額的計(jì)算（含）第七節(jié)土地和征收管理第一節(jié)資源稅是對(duì)在中民領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征資源稅的納稅義務(wù)人是指在中民領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽資源稅是對(duì)境內(nèi)生產(chǎn)或開采應(yīng)稅資源的單位或個(gè)人征收，而對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單【例題·多選題】（2009）下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（） BC。未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、、直轄市決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)備案?！纠}·多選題】（近三年考題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有（）[答疑編 式率0.3－60自2011年11月1日起，原油和天然氣由從量改為從價(jià)定率征收資源稅。自此，資源稅采式率0.3－60第二節(jié)銷售額為銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油、天然氣）向方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如違約金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等），但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。 （）[答疑編 不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管確定的折算在資源稅納稅申報(bào)時(shí)，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅和減免稅金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦：因無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦1500元，當(dāng)?shù)劂~礦石資源稅每噸1.2元，應(yīng)納資源稅和稅額為（78[答疑編 應(yīng)納 入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（）。A.20000B.35000C.45000D.60000[答疑編 的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體計(jì)算從量額應(yīng)納稅額＝（不含）[答疑編 1購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的上注明的稅額合計(jì)為8萬元。（3）開采1000090005001/312062（說明：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管認(rèn)證并申報(bào)抵扣；月初留抵稅額為0；假設(shè)510）[答疑編 第三節(jié)資源稅和征收管（二）開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然等原因重大損失的，由省、、直轄市酌情決定減稅或者免稅。二、出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退（免）（）[答疑編 【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）[答疑編 四、納稅地點(diǎn)——開采或生產(chǎn)所在如果應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、、【例題·單選題】甲縣某獨(dú)立礦山2012年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣繳納的資源稅為（）。[答疑編 『答案解析』本題考核資源稅的計(jì)算。收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購(gòu)地第四節(jié)土地納稅義務(wù)人與征稅范土地的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。【例題·多選題】下列單位中，屬于土地的有（） 2.6.7.8.9.【例題·單選題】下列項(xiàng)目中，按稅定可以免征或不征土地的有（）[答疑編 第五節(jié)土 稅率、 一、稅率——四級(jí)超率累進(jìn)稅率（需10234200%二、應(yīng)入的確2008年3月1日動(dòng)工開發(fā)。由于公司，于2009年5月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)[答疑編 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在土地稅前不得利息注意三點(diǎn)：①提供金融機(jī)構(gòu)證明；②過按商業(yè)銀行同類同期銀行利率計(jì)算的【例題·8000據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生用700400500（70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明）。[答疑編 6200（萬元全部使用自有，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級(jí)1、2 （[答疑編 【例題·20%扣除范圍的有（[答疑編號(hào)]舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按所載金額并從年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房所載日期起至售房開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一126對(duì)購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但加計(jì)5%的基數(shù)。對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房的，地方可以實(shí)行購(gòu)于2007年1月，購(gòu)價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）。A.639.6B.640.1C.760.1D.763.7[答疑編 照購(gòu)房所載金額從年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%扣除，600×（1＋4×5%）＝720（萬元）；對(duì)購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但加計(jì)5%的基720＋21.6＋18＋0.5＝760.1（萬元）。第六節(jié)土地應(yīng)納稅額的計(jì)算（含） 【例題·單選題】2012140004800地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省規(guī)定計(jì)征土地時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用值稅為（）。[答疑編 （萬元40%5%；【考題·計(jì)算題】（2009年考題）某房地產(chǎn)開發(fā)公司6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合800020087售期間發(fā)生用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元（只有70%能夠提供金融機(jī)（說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市建設(shè)稅稅率為5%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰；轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除4%）[答疑編 計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市建土地以國(guó)家有關(guān)部門的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以的是（）。[答疑編 （二）土地的條85%85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；省規(guī)定的其他情況【例題·多選題】下列情形中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地的有（）[答疑編 【考題·綜合題】（近三年考題）20104總面積為45000m2，取得收入40500萬元；4500m2房屋未銷售。2010年2010年9月主管要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地清要求回答：簡(jiǎn)要說明主管于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地[答疑編 項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管可要求進(jìn)行土地。府城房地產(chǎn)開發(fā)公司截止2010年8月底已經(jīng)銷售了40500平方米的建筑面積，占全部可銷售面積45000平方米的90%，已經(jīng)達(dá)到了主管可要求進(jìn)行土地的條件。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果未產(chǎn)（四）土地的扣除項(xiàng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地所的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合要求或不實(shí)的，地方可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、、停車場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公【考題·單選題】（2009年）土地時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與項(xiàng)目配套的等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是（）。D.建成后屬于全體業(yè)主的[答疑編號(hào)]開發(fā)企業(yè)開具的，按所載金額予以扣除；未開具的，的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地稅款鑒證報(bào)告》。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，可以采信。在土地時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增截止2010年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬元；計(jì)算土地時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)29013.75萬元；4500m2房屋未銷售。2010年9月主管要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗