公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)研究3篇2023年

2/2公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)研究3篇醫(yī)療設(shè)備管理是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，隨著醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)大，醫(yī)療技術(shù)突飛猛進(jìn)，醫(yī)療資源整合重組，對(duì)醫(yī)療設(shè)備管理顯得越來(lái)越重要。下面是本站為大家整理的，供大家參考。公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)討論1

1大型醫(yī)療設(shè)備配置及管理存在問(wèn)題

隨著醫(yī)療體制改革的推動(dòng)，公立醫(yī)院在社會(huì)效益為首位的前提下，兼顧經(jīng)濟(jì)效益，成本管理工作正由閱歷型、粗放型向科學(xué)型和質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變。醫(yī)療設(shè)備特殊是高精端的大型醫(yī)療設(shè)備，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、管理效益在醫(yī)院成本核算管理、設(shè)備管理工作中日益突出。而目前公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置及管理存在著以下問(wèn)題：

(1)購(gòu)置缺乏方案性，論證不充分。

一些醫(yī)院對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置缺乏方案性，為了準(zhǔn)時(shí)使用預(yù)算的財(cái)政資金，盲目購(gòu)置設(shè)備。醫(yī)院購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備前缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的可行性論證，會(huì)消失設(shè)備到貨后因使用條件不符合而導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)時(shí)安裝使用的現(xiàn)象，造成財(cái)政資金的鋪張。

(2)輕管理，成本核算沒(méi)有細(xì)化到單臺(tái)大型醫(yī)療設(shè)備。

目前，許多醫(yī)院不同程度地開展了成本核算工作，但規(guī)范程度不一，并沒(méi)有細(xì)化到單臺(tái)大型醫(yī)療設(shè)備，不能全面、精確?????的反映每臺(tái)設(shè)備的實(shí)際成本，也就很難考核和掌握成本支出。

(3)總體使用效率不高，利用不足和利用過(guò)度現(xiàn)象并存。

現(xiàn)階段大型醫(yī)用設(shè)備使用效率低下，從調(diào)查數(shù)據(jù)來(lái)看，不同設(shè)備力量利用率各省市有所不同，以MRI為例，力量利用率相對(duì)較低，平均為40%左右，力量利用率最大和最小的省之間相差40%。

(4)誘導(dǎo)需求、濫用檢查以及不考慮設(shè)備檢查之間的可替代性等。

醫(yī)務(wù)人員出于精確?????推斷病位及病情或避開醫(yī)患糾紛等不同的目的，開具大量甚至重復(fù)的檢查單據(jù)，增加了病人的醫(yī)療負(fù)擔(dān)。

2案例討論

A醫(yī)院是醫(yī)療、教學(xué)、科研和預(yù)防為一體的三級(jí)甲等醫(yī)院。醫(yī)院設(shè)有近40個(gè)專業(yè)醫(yī)療科室、12個(gè)醫(yī)技科室、20多個(gè)管理及職能處室。編制床位1500多張，年平均開放床位1800多張，年平均在職職工人數(shù)計(jì)3858人，年診療人次為360.58萬(wàn)人次。該院大型醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)工作，從開頭探究到得到院領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可與支持，到不斷完善，已有約4~5年的時(shí)間，其實(shí)際管理閱歷值得我們學(xué)習(xí)。A院大型醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)分為經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩個(gè)方面。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)采納包括凈現(xiàn)值、投資回收期、投資酬勞率，在這些指標(biāo)的獵取過(guò)程中需采集以下數(shù)據(jù)：設(shè)備價(jià)格、設(shè)備使用狀況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及年工作量、醫(yī)療消耗、年收入、人員工資及其他人員成本、水電費(fèi)、設(shè)備修理、房屋占用、其他耗費(fèi)，也包括效率指標(biāo)如使用率和效果性指標(biāo)如陽(yáng)性率。社會(huì)效益部分目前主要實(shí)行各設(shè)備使用科室主任的語(yǔ)言描述，包括病位及病情確定更加精確?????等。A院大型醫(yī)療設(shè)備的審計(jì)工作還具有事前干預(yù)的特點(diǎn)，在設(shè)備選購(gòu)預(yù)算編制時(shí)也有審計(jì)人員參與。審計(jì)制度中明確規(guī)定大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)買前需經(jīng)過(guò)審計(jì)，這一制度性保障推動(dòng)了購(gòu)買前審計(jì)工作的開展。購(gòu)買后對(duì)政府資金購(gòu)買的設(shè)備，選購(gòu)過(guò)程資金的使用狀況也進(jìn)行全面審計(jì)，主要包括對(duì)科室申請(qǐng)、職能部門審核、設(shè)備論證、審批、招標(biāo)、合同、付款、驗(yàn)收、領(lǐng)用及使用狀況的審計(jì)。在設(shè)備使用2～3年后進(jìn)行購(gòu)置后的績(jī)效審計(jì)，為保證計(jì)算數(shù)據(jù)的精確?????性，還會(huì)參考購(gòu)買前科室供應(yīng)的相關(guān)數(shù)據(jù)。各設(shè)備消耗的水電費(fèi)、實(shí)際占用面積及所占人工等都會(huì)實(shí)地考核，如有的檢查設(shè)備除了醫(yī)生還有打字員，有的醫(yī)生會(huì)負(fù)責(zé)幾臺(tái)設(shè)備，那么依據(jù)平均每臺(tái)機(jī)器的工作時(shí)間及醫(yī)生的平均工資來(lái)計(jì)算單臺(tái)設(shè)備該醫(yī)生的工資成本，也要調(diào)取打字員的工資水平，二者加起來(lái)才是該臺(tái)設(shè)備的工資成本。上述績(jī)效審計(jì)流程是A醫(yī)院通過(guò)與各科室及領(lǐng)導(dǎo)逐步溝通完善后形成的，各科室能夠樂(lè)觀協(xié)作審計(jì)部門的工作，說(shuō)明他們對(duì)這套流程比較認(rèn)可，有很強(qiáng)的可行性及參考價(jià)值。審計(jì)最終查看該設(shè)備的工作量的猜測(cè)及實(shí)際狀況、效益指標(biāo)實(shí)現(xiàn)狀況即多長(zhǎng)時(shí)間能收回成本、陽(yáng)性率、社會(huì)效益等寫入審計(jì)報(bào)告中，提交給院領(lǐng)導(dǎo)、審批、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，以便改進(jìn)。

3閱歷總結(jié)

從該三甲公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)工作中我們得知，整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施有個(gè)前提，那就是主管院長(zhǎng)的支持。由于像這個(gè)規(guī)模的三甲醫(yī)院，每天臨床及檢查科室等工作量都很大，醫(yī)務(wù)人員還要抽時(shí)間協(xié)作審計(jì)人員的各種調(diào)查和考核，甚至有可能每次設(shè)備的考核要進(jìn)行幾次的溝通與協(xié)作，這是很難的，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的推動(dòng)工作很難進(jìn)行。所以整個(gè)過(guò)程需要院領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，在醫(yī)院按流程推廣后，各科室才會(huì)很協(xié)作。其次，審計(jì)人員要有很強(qiáng)的財(cái)務(wù)意識(shí)及全局管控力量，還需要精通經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程學(xué)、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)的人才，應(yīng)當(dāng)說(shuō)績(jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)勝任力量提出了更高的要求。最終，績(jī)效審計(jì)不能只強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)性，這不符合公立醫(yī)院的非盈利性特征。目前來(lái)看僅是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，很簡(jiǎn)單偏重經(jīng)濟(jì)性，社會(huì)效益的審計(jì)還需外部的審計(jì)單位還實(shí)現(xiàn)。綜上所述，醫(yī)院通過(guò)使用科學(xué)的績(jī)效審計(jì)方法，加強(qiáng)醫(yī)療設(shè)備尤其是大型醫(yī)療設(shè)備的管理及評(píng)價(jià)是相當(dāng)必要的，可以達(dá)到指導(dǎo)科學(xué)投資、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高綜合效益的目的。買好、管好、用好醫(yī)療設(shè)備，很大程度上關(guān)系著公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)，也是公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)作為政府職能延長(zhǎng)的微觀層面職責(zé)的體現(xiàn)。該院的績(jī)效審計(jì)工作雖然有的地方不是很完善，但執(zhí)行力度較同等級(jí)別的醫(yī)院已強(qiáng)了許多，其推廣方式和方法也有值得各醫(yī)院借鑒的。

公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)討論2

2022年3月，國(guó)家衛(wèi)健委依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例的打算》(國(guó)務(wù)院令第680號(hào))，簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)、促進(jìn)大型醫(yī)用設(shè)備科學(xué)配置和合理使用，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，發(fā)布《大型醫(yī)用設(shè)備配置許可管理名目(2022)》對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的界定明確作出規(guī)定。[1]名目制定充分體現(xiàn)了國(guó)家堅(jiān)持放管服，聚集重點(diǎn)、維護(hù)人民健康，保證醫(yī)療質(zhì)量平安的決心，另一方面，大型醫(yī)療設(shè)備使用技術(shù)含量高，資金投入量大，運(yùn)行成本高，直接關(guān)系醫(yī)療質(zhì)量平安、醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)和人民群眾健康保障的權(quán)益，同時(shí)，對(duì)醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)效率及資產(chǎn)的保值增值有直接影響，因此醫(yī)院開展大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)，對(duì)規(guī)范醫(yī)院選購(gòu)活動(dòng)，防范盲目選購(gòu)，造成國(guó)有資產(chǎn)損失和鋪張，增加選購(gòu)決策的科學(xué)性、適用性具有實(shí)際意義。

一、大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)概述

(一)大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的含義

大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)，是指醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置事項(xiàng)的合規(guī)定性、設(shè)備管理使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性進(jìn)行審查、分析和評(píng)價(jià)，發(fā)覺并指出大型醫(yī)療設(shè)備選購(gòu)及管理使用過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，提出審計(jì)意見和建議的行為。[2]

(二)大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的目的

大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的目的主要是為加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部精細(xì)化管理，合理配置和有效利用大型醫(yī)療設(shè)備，防止投資決策失誤，提高大型醫(yī)療設(shè)備的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

二、大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

(一)投資可行性論證的內(nèi)部審計(jì)

(1)醫(yī)療設(shè)備的申購(gòu)是否經(jīng)過(guò)使用科室相關(guān)人員集體爭(zhēng)論形成結(jié)論。

(2)《申購(gòu)表》內(nèi)容的完整性及論證數(shù)據(jù)的精確?????性。

(3)設(shè)備的立項(xiàng)及審批是否手續(xù)完備。

醫(yī)院在醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置前需要對(duì)設(shè)備的用途、性能，醫(yī)院及科室進(jìn)展規(guī)劃，醫(yī)療市場(chǎng)需求量，臨床應(yīng)用前景，投資回收期，投資收益率，購(gòu)置必要性等狀況進(jìn)行可行性討論和科學(xué)決策分析。目的是為了防范醫(yī)療設(shè)備的盲目投資風(fēng)險(xiǎn)，并為醫(yī)院設(shè)備投資決策供應(yīng)詳實(shí)的數(shù)據(jù)，確保醫(yī)療設(shè)備購(gòu)入使用后能夠獲得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

(二)"貨比三家'產(chǎn)品征詢及招投標(biāo)過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)

(1)審核"貨比三家'的產(chǎn)品征詢程序是否實(shí)行公開征詢的形式，且每次公開征詢均要求有三家或三家以上的公司參加報(bào)價(jià)。征詢決策依據(jù)和底線為：國(guó)產(chǎn)與國(guó)產(chǎn)比、進(jìn)口與進(jìn)口比，同時(shí)以同級(jí)別醫(yī)院的使用狀況作為參考。單一來(lái)源的除外。

(2)審核設(shè)備價(jià)格合理性

通過(guò)各種渠道了解設(shè)備價(jià)格，審核醫(yī)療設(shè)備選購(gòu)價(jià)格是否合理，是否存在價(jià)格虛高。

(3)審核相關(guān)"產(chǎn)品征詢會(huì)議'記錄及歸檔保管狀況。

(三)合同訂立、履行、歸檔環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)

(1)審核合同簽訂依據(jù)

達(dá)到公開招標(biāo)的依據(jù)《中標(biāo)通知書》《招標(biāo)文件》、中標(biāo)單位的《投標(biāo)文件》簽訂合同;未達(dá)到公開招標(biāo)的依據(jù)院內(nèi)相關(guān)審批表，設(shè)備科或相關(guān)經(jīng)辦科室方可辦理醫(yī)療設(shè)備選購(gòu)合同的簽訂手續(xù)。

(2)審核合同履行狀況

審核設(shè)備安裝驗(yàn)收入庫(kù)、投入使用、設(shè)備付款、售后修理保養(yǎng)、增值服務(wù)等相關(guān)狀況。

(3)審核合同歸檔管理狀況

審核合同是否按時(shí)歸檔管理，是否定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔及合同全過(guò)程管理的相關(guān)狀況。

三、大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的程序

(一)制定審計(jì)方案，確定審計(jì)范圍

審計(jì)科應(yīng)將大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)工作列入當(dāng)年審計(jì)科工作方案，并報(bào)經(jīng)醫(yī)院黨委會(huì)批準(zhǔn)。

(二)收集相關(guān)資料，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

收集所審計(jì)設(shè)備的相關(guān)資料，如：《設(shè)備申購(gòu)審批表》，投資可行性論證資料，選購(gòu)過(guò)程"貨比三家'征詢會(huì)議記錄，合同簽訂前的會(huì)審意見，購(gòu)銷合同，合同歸檔記錄表，設(shè)備付款憑證，設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用表，設(shè)備維保合同，耗材使用狀況，醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，人員配備、房屋及幫助設(shè)施，能源消耗，設(shè)備處置申請(qǐng)審批表，設(shè)備運(yùn)行效率分析等相關(guān)資料。

(三)整理分析數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)效益狀況

審計(jì)人員需對(duì)收集的資料進(jìn)行完整性及真實(shí)性審核，在計(jì)算和分析醫(yī)療設(shè)備效益時(shí)，應(yīng)當(dāng)采納設(shè)備使用率、設(shè)備故障率、投資收益率、投資回收期等指標(biāo)，來(lái)分析醫(yī)療設(shè)備投入使用后的整體運(yùn)行效益狀況。

四、大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及根源剖析

(一)未建立完整的大型設(shè)備效益分析體系

目前，大多數(shù)醫(yī)院依據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》要求，均不同程度地開展了科室成本核算和項(xiàng)目成本核算工作，醫(yī)療設(shè)備的各項(xiàng)運(yùn)行成本也納入了成本核算范疇。但是受到醫(yī)院HIS系統(tǒng)的限制，不能取到每一臺(tái)大型醫(yī)療設(shè)備的成本核算數(shù)據(jù)，致使不能全面了解大型醫(yī)療設(shè)備投入使用后的單機(jī)經(jīng)濟(jì)效益狀況，無(wú)法為大型醫(yī)療設(shè)備的再投資論證，供應(yīng)精確?????的數(shù)據(jù)分析?；蛘唠m有開展大型醫(yī)療設(shè)備單機(jī)效益分析工作，但由于缺乏經(jīng)濟(jì)方面的責(zé)任意識(shí)，不能全面反映各大型醫(yī)療設(shè)備的實(shí)際成本，也就很難考核和掌握成本支出。

(二)存在"重投資、輕管理'的問(wèn)題

醫(yī)院對(duì)醫(yī)療設(shè)備的管理存在只注意設(shè)備的投入，不注意經(jīng)濟(jì)效益;只注意設(shè)備先進(jìn)性，不注意設(shè)備有用性;只注意前期論證，不注意報(bào)廢處置。

(三)合同條款履行不到位，發(fā)生糾紛

因甲乙雙方各種緣由，造成合同條款履行不到位，如：設(shè)備不能按時(shí)裝機(jī)、驗(yàn)收;設(shè)備自帶軟件不能按時(shí)升級(jí)，不能滿意使用科室需求;外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)人員未按期支配;設(shè)備發(fā)生故障供應(yīng)商不能準(zhǔn)時(shí)到位修理;合同增值服務(wù)未完成等。

五、加強(qiáng)大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策選擇

(一)健全完善相關(guān)制度，加強(qiáng)審計(jì)理論討論，建立完整的大型醫(yī)療設(shè)備效益分析體系

各醫(yī)院健全和完善相應(yīng)的大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度勢(shì)在必行，除相關(guān)基本制度外，更要對(duì)本醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行深化調(diào)研。要結(jié)合本醫(yī)院的實(shí)際狀況，制定操作性強(qiáng)的大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)制度、流程、實(shí)施方案等內(nèi)部精細(xì)化管理制度。在大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)工作中，針對(duì)實(shí)踐與理論討論脫節(jié)問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的理論討論，建立完整的大型醫(yī)療設(shè)備效益分析體系。

(二)加強(qiáng)大型醫(yī)療設(shè)備的管理措施，提升大型醫(yī)療設(shè)備的管理水平

(1)樹立全員參加管理意識(shí)。醫(yī)院應(yīng)像重視業(yè)務(wù)管理一樣重視資產(chǎn)管理，通過(guò)不斷制定和完善資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度，加大宣揚(yáng)力度，強(qiáng)調(diào)固定資產(chǎn)管理的重要性。樹立全員資產(chǎn)管理意識(shí)，從而形成人人重視固定資產(chǎn)管理，人人參加固定資產(chǎn)管理的局面。

(2)實(shí)行設(shè)備投資績(jī)效考核制。加強(qiáng)設(shè)備購(gòu)置前的可行性論證及科學(xué)決策工作，推行"誰(shuí)申請(qǐng)、誰(shuí)論證，誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)'的管理制度，杜絕盲目購(gòu)置設(shè)備的狀況發(fā)生;對(duì)設(shè)備投入使用后，進(jìn)行效益分析，動(dòng)態(tài)把握設(shè)備運(yùn)行狀況，加強(qiáng)對(duì)設(shè)備使用過(guò)程的監(jiān)管，提高設(shè)備運(yùn)行效率。

(三)嚴(yán)格履行合同條款，避開發(fā)生合同糾紛

合同簽訂后，合同承辦部門、設(shè)備使用科室、財(cái)務(wù)科等相關(guān)職能部門應(yīng)共同嚴(yán)格履行合同條款內(nèi)容，審計(jì)科應(yīng)加強(qiáng)合同履行狀況的監(jiān)管，有效維護(hù)甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)，避開合同糾紛的發(fā)生。

(四)合同實(shí)行統(tǒng)一歸檔保管

應(yīng)當(dāng)建立合同登記歸檔管理制度，加強(qiáng)對(duì)合同的登記、歸檔和保管。合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，充分利用信息技術(shù)手段，建立合同管理信息系統(tǒng)，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，具體登記合同的訂立、履行和變更狀況，實(shí)行對(duì)合同的全過(guò)程管理。

(五)以問(wèn)題促整改，以整改促進(jìn)展

加強(qiáng)監(jiān)督管理，充分利用大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)成果，轉(zhuǎn)變"重問(wèn)題、輕整改'的觀念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)覺的問(wèn)題，要較真，盯住不放，督促整改，做到件件有落實(shí)，事事有回音，確保整改落地，不走過(guò)場(chǎng)，不打折扣。[4]

(六)實(shí)施人力資源保障策略，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)人員不足

根據(jù)習(xí)近平總書記提出的"以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信'的要求，建設(shè)"信念堅(jiān)決、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔'的高素養(yǎng)專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)討論3

在醫(yī)院固定資產(chǎn)中，主要是醫(yī)用樓房和醫(yī)療設(shè)備。醫(yī)用樓房屬不動(dòng)產(chǎn)，一次投資大，使用期限長(zhǎng)、幾乎不用維護(hù)，對(duì)其監(jiān)管簡(jiǎn)單。除此之外，醫(yī)療設(shè)備占絕大比例，具有價(jià)值懸殊大、科技含量高、技術(shù)更新快、布局分散、品種多、性能不一、使用率相差懸殊等特點(diǎn)，購(gòu)置、淘汰頻繁，其支出往往占醫(yī)院支出絕大部分，對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作主要集中在醫(yī)療設(shè)備管理。目前由于國(guó)家職能部門監(jiān)管不到位，醫(yī)院內(nèi)部管理制度不健全，醫(yī)療設(shè)備管理過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題。

1.醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置存在問(wèn)題

1.1不熟識(shí)本單位業(yè)務(wù)和臨床需求狀況就盲目上設(shè)備，購(gòu)后設(shè)備不適合本單位醫(yī)療活動(dòng)需要而長(zhǎng)期閑置。

1.2不依據(jù)本單位規(guī)模狀況購(gòu)設(shè)備，貪大求洋，造成不必要的鋪張，導(dǎo)致購(gòu)置資金緊急。

1.3不進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和猜測(cè)，不了解所處轄區(qū)人民就醫(yī)需求狀況，設(shè)備投入主觀臆斷，使購(gòu)后無(wú)市場(chǎng)。

1.4不做效益評(píng)估和可行性討論，出于私利盲目上設(shè)備，購(gòu)后技術(shù)和售后服務(wù)跟不上，使其處于閑置或半停滯狀態(tài)而無(wú)經(jīng)濟(jì)效益。

1.5不以招投標(biāo)方式選購(gòu)設(shè)備，或者招投標(biāo)只是走走形式，掩人耳目，達(dá)到從中謀私利目的。這種現(xiàn)象在規(guī)模較小的縣級(jí)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)公立醫(yī)院比較普遍。這使購(gòu)后設(shè)備價(jià)格虛高，造成設(shè)備開頭購(gòu)進(jìn)就貶值，嚴(yán)峻鋪張了國(guó)有資產(chǎn)。

2.日常管理和使用存在問(wèn)題，設(shè)備使用效率低

2.1設(shè)備管理、維護(hù)意識(shí)淡薄。有的醫(yī)院把大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置安裝好后，意識(shí)里就認(rèn)為我院已擁有了這種大型醫(yī)療設(shè)備，醫(yī)院的整體水平提高了。而不注意設(shè)備的有效使用和日后維護(hù)，使設(shè)備不能充分使用而產(chǎn)生較好的經(jīng)濟(jì)效益。有的設(shè)備還沒(méi)使用到使用年限就報(bào)廢不能用了，造成資產(chǎn)的鋪張。

2.2沒(méi)有相應(yīng)的設(shè)備使用維護(hù)措施。不設(shè)設(shè)備維護(hù)專業(yè)人員，或者全院只有一名維護(hù)人員，維護(hù)人員業(yè)務(wù)力量差，遇設(shè)備故障時(shí)不能準(zhǔn)時(shí)排解。操作人員不進(jìn)行崗前培訓(xùn)，無(wú)證上崗，造成人為緣由對(duì)設(shè)備損壞比較嚴(yán)峻。

2.3沒(méi)有相應(yīng)的設(shè)備使用維護(hù)管理制度。設(shè)備使用維護(hù)不指定負(fù)責(zé)人，扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;使用維護(hù)狀況監(jiān)督權(quán)不明確;無(wú)使用交接班制度，設(shè)備管理留有真空;使用維護(hù)效果無(wú)評(píng)估，不實(shí)行獎(jiǎng)懲制度和責(zé)任追究制。

3.醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢處置存在問(wèn)題

3.1不按報(bào)廢程序處置醫(yī)療設(shè)備。有的醫(yī)療設(shè)備沒(méi)到報(bào)廢期還可正常使用就被強(qiáng)制報(bào)廢處置了，做為使用部門，由于不懂得醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢處置正常程序，而缺乏有效監(jiān)督。

3.2報(bào)廢處置往往領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算，私下處置，不經(jīng)過(guò)集體爭(zhēng)論打算，造成醫(yī)院資產(chǎn)流失。

3.3設(shè)備處置過(guò)程中缺乏必要的評(píng)估程序。設(shè)備雖然已到報(bào)廢期，但報(bào)廢處置時(shí)沒(méi)有相關(guān)技術(shù)人員科學(xué)估量其殘值，被低價(jià)變賣。

3.3設(shè)備處置過(guò)程中違紀(jì)現(xiàn)象比較嚴(yán)峻。由于醫(yī)療設(shè)備品種多、數(shù)量大，又沒(méi)有特地管理部門，且相關(guān)部門把關(guān)不嚴(yán)，造成醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢處置隨便性大，違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象較嚴(yán)峻。

3.4隨便處置下屬機(jī)構(gòu)醫(yī)療設(shè)備。下屬分院醫(yī)療設(shè)備很少或不在總部資產(chǎn)賬上反映，職工對(duì)其存在狀況不甚了解，這就給一些領(lǐng)導(dǎo)隨便處置制造了條件。目前，下屬分院資產(chǎn)損失特別嚴(yán)峻，有的幾百萬(wàn)元設(shè)備只幾萬(wàn)就被賤賣了，甚至整個(gè)下屬分院只幾十萬(wàn)就被私有化。

加強(qiáng)醫(yī)療設(shè)備管理，除了依靠醫(yī)院管理層利用行政手段，財(cái)務(wù)部門利用財(cái)務(wù)手段外，還需要醫(yī)院內(nèi)審部門對(duì)醫(yī)療設(shè)備管理進(jìn)行監(jiān)督?？梢岳脙?nèi)審機(jī)構(gòu)自身獨(dú)立性和內(nèi)審人員對(duì)本單位狀況的了解，以及在長(zhǎng)期工作中積累的閱歷，在審計(jì)過(guò)程中，可以敏銳地發(fā)覺醫(yī)療設(shè)備管理過(guò)程中存在的，需引起院領(lǐng)導(dǎo)重視并加以解決的問(wèn)題，通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的緣由，找出醫(yī)療設(shè)備管理過(guò)程中存在的不足，據(jù)此提出改進(jìn)意見，幫助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)醫(yī)療設(shè)備管理，使其得到充分利用，為醫(yī)院進(jìn)展保駕護(hù)航。

由于院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在思想上熟悉不夠，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置均存在問(wèn)題，內(nèi)審人員的工作得不到足夠重視，導(dǎo)致內(nèi)審人員不重視本職工作，內(nèi)審工作難以開展，其職能難以發(fā)揮。日常只開展財(cái)務(wù)收支活動(dòng)審計(jì)，很少對(duì)醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致對(duì)其缺乏有效監(jiān)督，設(shè)備購(gòu)置、使用維護(hù)和報(bào)廢處置過(guò)程中消失違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題較多。內(nèi)審人員要充分重視本職工作，在醫(yī)療設(shè)備管理過(guò)程中充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。

(1)對(duì)設(shè)備需求方案進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)審人員參加設(shè)備選購(gòu)需求方案制定，審計(jì)方案確定的設(shè)備需求量是否符合醫(yī)院實(shí)際業(yè)務(wù)需要，有無(wú)超標(biāo)選購(gòu)，確保方案合理性;對(duì)方案執(zhí)行狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(2)審計(jì)醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置的經(jīng)濟(jì)性。了解該設(shè)備性能、技術(shù)參數(shù)、同種設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格，做對(duì)比分析，推斷購(gòu)價(jià)合理性。追蹤分析設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用，安裝需追加的成本。

(3)審計(jì)醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置的可行性。進(jìn)行醫(yī)療市場(chǎng)調(diào)查，猜測(cè)市場(chǎng)前景?？茖W(xué)計(jì)算設(shè)備投資回收期，可使用期限內(nèi)是否能收回投資。

(4)審計(jì)招投標(biāo)狀況。參與設(shè)備招投標(biāo)會(huì)議，監(jiān)督設(shè)備招投標(biāo)全過(guò)程;審計(jì)竟標(biāo)企業(yè)數(shù)量、資質(zhì)和監(jiān)標(biāo)人數(shù)是否合規(guī);對(duì)中標(biāo)價(jià)進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，確保中標(biāo)質(zhì)量。

(5)審計(jì)設(shè)備款給付狀況。審計(jì)有否超起點(diǎn)以現(xiàn)金支付設(shè)備款;設(shè)備款給付嚴(yán)格按商定期限，有無(wú)提前給付設(shè)備款狀況;設(shè)備款給付嚴(yán)格按流程辦理，有無(wú)違規(guī)操作;給付憑證是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否合規(guī)。

(6)對(duì)醫(yī)療設(shè)備使用管理狀況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)大型設(shè)備有無(wú)專業(yè)維護(hù)保養(yǎng)人員;操作人員有無(wú)上崗證，持證上崗;設(shè)備管理制度是否健全，有無(wú)設(shè)備交接班制度和獎(jiǎng)懲制度;對(duì)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)狀況是否有專人監(jiān)管。設(shè)備非正常損毀時(shí)，是否分清責(zé)任，追究當(dāng)事人責(zé)任，損失得到補(bǔ)償。

(7)審查設(shè)備利用程度。通過(guò)計(jì)算設(shè)備使用率、設(shè)備價(jià)值利用率來(lái)分析設(shè)備利用程度，找出設(shè)備利用率不高和存在的不足，分析設(shè)備在用、未用或停用以及未能充分發(fā)揮作用的緣由，建議使用科室拿出相應(yīng)的利用管理制度及方法，達(dá)到提高設(shè)備使用率的目的。

(8)審計(jì)設(shè)備使用考核指標(biāo)制定和科室有償占用執(zhí)行狀況。財(cái)務(wù)科是否將科室設(shè)備占用、修理、損毀等狀況進(jìn)行歸集，量化成數(shù)據(jù)，計(jì)入科室成本，實(shí)行有償占用。審查科室設(shè)備使用考核指標(biāo)制定的合理性，是否考慮了設(shè)備性能、運(yùn)行成本及后期成本追加狀況等。

(9)審計(jì)設(shè)備發(fā)揮的社會(huì)效益。通過(guò)肯定時(shí)期設(shè)備完成工作量的多少，其中檢查陽(yáng)性率的凹凸來(lái)