2021-2022年江西省新余市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年江西省新余市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計公司進(jìn)行催收貨款

C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

2.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項對界定ABC事務(wù)所是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素是()。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的ABC會計師事務(wù)所

B.ABC會計師事務(wù)所出具了不實審計報告

C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失

D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失是其信賴ABC會計師事務(wù)所出具的不實報告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致

3.關(guān)于影響審計項目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風(fēng)險B.審計風(fēng)險C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和勝任能力

4.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c估計

6.在對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，一般不使用穿行測試

B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應(yīng)開始對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，以制定相應(yīng)的總體審計策略

C.對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務(wù)報表層次有關(guān)的重大錯報風(fēng)險

D.即使認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的

7.下列舞弊風(fēng)險因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風(fēng)險，其中屬于機(jī)會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計單位與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

8.下列選項中不屬于存貨范圍的是（）。

A.委托加工的存貨

B.購貨單位已交款并已經(jīng)開出提貨單，但尚未提走的貨物

C.尚在加工中的產(chǎn)品

D.款項已支付，但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)的存貨

9.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團(tuán)項目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計策略時，無須一定由集團(tuán)項目組確定的重要性是（）

A.組成部分實際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

10.評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷正確的是（）。

A.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

B.當(dāng)審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構(gòu)成錯報

D.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認(rèn)為會計估計被管理層錯報

11.下列跡象中，最可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復(fù)雜

B.交易時間接近年末

C.管理層未與治理層就某項交易的性質(zhì)和會計處理進(jìn)行充分的討論

D.管理層更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)

12.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團(tuán)項目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.集團(tuán)財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財務(wù)報表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財務(wù)報表各項目的重要性

13.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會計師認(rèn)為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產(chǎn)出資3200萬元，專利權(quán)出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內(nèi)繳足

C.出資的房產(chǎn)按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，并承諾自甲公司成立之日起6個月內(nèi)辦妥財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.出資的專利權(quán)按國家的關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，并在驗資前辦妥財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

14.審計助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，可以減少審計程序

B.信息技術(shù)審計的范圍與信息系統(tǒng)的復(fù)雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程無關(guān)

C.信息技術(shù)的一般控制主要對全部財務(wù)報告認(rèn)定產(chǎn)生直接影響

D.使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以對每一筆交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試

15.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果不能采取有效的防范措施將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

16.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

17.以下關(guān)于被審計單位控制環(huán)境的說法中，正確的是（）

A.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責(zé)任

B.良好的控制環(huán)境影響實施有效內(nèi)部控制，但影響不大

C.在審計業(yè)務(wù)開始階段，注冊會計師需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價

D.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，但不會影響員工對內(nèi)部控制的意識

18.下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

B.所審計財務(wù)報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

19.反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是（）。

A.利潤表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表

20.以下項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是（）。

A.預(yù)計負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債C.一年內(nèi)到期的長期借款D.應(yīng)付債券

21.章平注冊會計師負(fù)責(zé)對本所的助理人員進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，在2008年度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，助理人員提出若干問題，請你代章平注冊會計師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關(guān)直接報告業(yè)務(wù)的表述中，錯誤的是（）。

A.在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者所獲取

B.在直接報告業(yè)務(wù)中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象

C.在直接報告業(yè)務(wù)中無論注冊會計師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，責(zé)任方僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)

D.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論

22.下列關(guān)于客戶的誠信問題的說法中，錯誤的是（）

A.考慮客戶的誠信情況有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險

B.絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕不誠信的客戶

D.客戶的誠信問題必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

23.在對被審計公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

24.第

4

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注企業(yè)對外擔(dān)保可能產(chǎn)生的負(fù)債的確認(rèn)、計量和披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。以下不正確的是（）。

A.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的，則在該項損失實際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入管理費(fèi)用

B.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計、確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)所作的估計卻與當(dāng)時的事實嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤嫽蛏儆嫇p失），應(yīng)當(dāng)視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行會計處理

C.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問咨詢，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見

D.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，合理預(yù)計了預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)計負(fù)債之間的差額，直接計入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出

25.<4>、B注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.與乙公司之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

D.確保重要性水平的合理性

26.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常不需考慮的因素是()。

A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的會計審計知識

27.第

16

題

注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標(biāo)的是（）。

A.抽取2005年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2006年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

28.下列關(guān)于信息技術(shù)環(huán)境說法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會造成審計范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會造成審計內(nèi)容的改變

C.信息化環(huán)境會造成審計目標(biāo)的改變

D.信息化環(huán)境不會造成內(nèi)部控制的改變

29.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

30.以下關(guān)于審計檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

二、多選題(20題)31.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

32.在實際工作中，常用的賬務(wù)處理程序有（）。

A.原始憑證匯總賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

33.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

34.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有()。

A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金

D.預(yù)計在一個正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)

35.注冊會計師對被審計單位應(yīng)收賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的審計，主要包括下列（）兩方面內(nèi)容

A.壞賬準(zhǔn)備的計提是否充分

B.客戶是否承認(rèn)欠被審計單位貨款

C.應(yīng)收賬款賬面余額是否正確

D.被審計單位是否已記錄應(yīng)收賬款

36.大康會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計長江集團(tuán)2018年財務(wù)報表。集團(tuán)項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實施的工作包括（）A.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.與組成部分注冊會計師討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

37.注冊會計師擬對被審計單位庫存現(xiàn)金進(jìn)行測試，下列屬于控制測試的有（）

A.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符

B.抽查大額現(xiàn)金收支

C.財務(wù)專用章是否由專人保管

D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表是否有出納簽名

38.

第

20

題

如果灃冊會計師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實際，注冊會計師提請管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕作出修正，注冊會計師可能會（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

39.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師在審計甲公司的財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，下列相關(guān)陳述中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師勤勉盡責(zé)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

40.晨星會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目組負(fù)責(zé)人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項，其中對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計項目組成員B與甲公司基建處處長M是戰(zhàn)友，M將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款

B.審計項目組成員D的朋友于2017年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元

C.晨星會計師事務(wù)所原行政經(jīng)理E于2013年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任

D.甲公司系乙上市公司的子公司。2016年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元

41.（四）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的20×9年度盈利預(yù)測報告進(jìn)行審核。在審核過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列關(guān)于盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對盈利預(yù)測報告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對盈利預(yù)測結(jié)果的實現(xiàn)程度提供有限保證

D.對盈利預(yù)測報告是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進(jìn)行列報提供合理保證

42.集團(tuán)項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的

B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計

D.通過在集團(tuán)層面實施分析程序識別出的異常波動

43.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項

44.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

45.辛注冊會計師負(fù)責(zé)對H公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在業(yè)務(wù)承接和制定審計計劃過程中，辛注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、辛注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.詳細(xì)了解H公司及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

46.注冊會計師對被審計單位2013年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應(yīng)在本期沖回，計入下一會計期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗收單，保證交易已經(jīng)計入正確的會計期間

47.以下有關(guān)審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性更低

48.根據(jù)我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報

49.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

B.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

C.自動控制容易被繞過

D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取

50.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

三、3.判斷題(10題)51.

R公司為有限責(zé)任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負(fù)債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗無誤后，助理人員驗證確認(rèn)Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在凈值較高的固定資產(chǎn)。()

A.正確B.錯誤

53.

D公司(上市公司)于2007年2月10日公布了經(jīng)ABC會計師事務(wù)所審計的2006年度的會計報表及保留意見的審計報告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關(guān)聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔(dān)保導(dǎo)致的1000萬元的連帶責(zé)任在會計報表中列示和披露。3月1日D公司對此重新編制了2006年度會計報表對該錯誤進(jìn)行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊會計師重新對其2006年度會計報表出具無保留意見審計報告。注冊會計師實施了適當(dāng)程序后對D公司2006年度會計報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師與被審計單位治理層的溝通是必須的，但溝通的形式是注冊會計師可以根據(jù)具體情況加以選擇的。溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式，具體采用何種形式，取決于注冊會計師根據(jù)具體情況和審計準(zhǔn)則規(guī)定所做出的職業(yè)判斷。()

A.正確B.錯誤

55.對于長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)，注冊會計師主要是查閱債券到期日來計算“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”的數(shù)額，并據(jù)以判斷企業(yè)劃轉(zhuǎn)的正確性。()

A.正確B.錯誤

56.

Q公司原注冊資本為300萬元，資產(chǎn)總額為600萬元，負(fù)債總額為150萬元，凈資產(chǎn)為450萬元。經(jīng)股東會決議，Q公司申請減少注冊資本100萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付1500萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗無誤后，注冊會計師驗證確認(rèn)Q公司減資后的凈資產(chǎn)為300萬元，其中注冊資本為200萬元。()

A.正確B.錯誤

57.N會計師事務(wù)所派遣注冊會計師Q對Y公司2005年度會計報表進(jìn)行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

與審計中發(fā)現(xiàn)核算誤差后的處理方法類似，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重分類誤差，注冊會計師也應(yīng)根據(jù)重要性原則，將其區(qū)分為調(diào)整的重分類誤差和未調(diào)整重分類誤差兩類，以便決定是否建議被審計單位調(diào)整以及如何調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師所執(zhí)行的控制測試范圍越大，則評價的控制風(fēng)險必然越低。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師張強(qiáng)負(fù)責(zé)對華清公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在完成審計工作時，張強(qiáng)需要考慮以下事項，請代為做出正確判斷。

因為注冊會計師是對本期財務(wù)報表進(jìn)行審計，所以在總體復(fù)核階段所確定的錯報總額，不會包括上期錯報繼續(xù)影響本期的未更正錯報。()

A.正確B.錯誤

60.《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果期末可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項資產(chǎn)計提。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.對重要空白憑證應(yīng)怎樣進(jìn)行管理?

62.ABC會計師事務(wù)所承接了戊公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。項目合伙人是C注冊會計師，其妻子是戊公司財務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認(rèn)為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認(rèn)定層次實施實質(zhì)性程序上。審計過程中，項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險。項目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司2013年財務(wù)報表出具了審計報告。要求：請指出ABC會計師事務(wù)所在該項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

63.（5）在上述第（4）項的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為5%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率，認(rèn)定該項控制運(yùn)行有效（注：信賴過度風(fēng)險為5%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為7.8）。要求：

針對上述第（1）項至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

64.ABC會計師事務(wù)所正在審計D公司2013年度財務(wù)報表，在審計采購與付款循環(huán)中的應(yīng)付賬款項目時，注冊會計師需要明確應(yīng)付賬款項目審計目標(biāo)與認(rèn)定及審計程序的對應(yīng)關(guān)系。要求：請根據(jù)以下要求正確填寫下表。(1)根據(jù)已經(jīng)給出的審計目標(biāo)寫出對應(yīng)的財務(wù)報表認(rèn)定。(2)將相應(yīng)的審計程序代碼填寫在表中“對應(yīng)的審計程序”一欄中，每個審計程序代碼至少應(yīng)當(dāng)選擇一次。同時將審計程序正確區(qū)分是實質(zhì)性程序還是控制測試。

65.A會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計X公司財務(wù)報表。2011年12月，x公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由B會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2011年財務(wù)報表。在接受委托前，如果B事務(wù)所從A事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理?

參考答案

1.D選項A，詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；選項B，詢證函不能用于催收貨款；選項C，詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。

2.D選項D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會計師行業(yè)具體情況來說，民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：(1)注冊會計師出具了不實報告；(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失；(3)會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡稱“因果關(guān)系”)；(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)過程存在過失(簡稱“存在過失”)。界定事務(wù)所是否存在民事侵權(quán)賠償責(zé)任的以上四個條件中最重要的因素是因果關(guān)系。

3.B選項B中的“審計風(fēng)險”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

4.C選項A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取信息，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項B不恰當(dāng)，選項C恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項D不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現(xiàn)對被審計單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)）進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.D與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

6.CC【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險評估程序，選項A不正確；在審計業(yè)務(wù)的承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境進(jìn)行初步了解和評價，并不僅僅是從計劃階段開始，選項B不正確；如果認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。

7.B選項A，屬于動機(jī)或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第6號——關(guān)聯(lián)方》。

8.B購貨單位已經(jīng)開出提貨單，表明與該商品相關(guān)的風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移

到購貨單位，無論提貨與否，都不屬于銷貨單位存貨。

9.A選項A，在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師或集團(tuán)項目組需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性；

選項B、C、D，在集團(tuán)審計中，必須由集團(tuán)項目組確定的重要性有：集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性、組成部分重要性、認(rèn)定層次的重要性、明顯微小錯報的臨界值。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.B當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能認(rèn)為會計估計被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

11.D選項A，如果交易的形式顯得過于復(fù)雜，可能屬于舞弊，僅僅很復(fù)雜，也可能屬于客觀現(xiàn)實年末往往會發(fā)生比平時更多的交易；

選項B，交易時間接近年末未必就是舞弊；

選項C，大多數(shù)交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對每項交易都與治理層進(jìn)行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項D，注冊會計師更強(qiáng)調(diào)會計處理的需要，可能是為了粉飾財務(wù)報表，會計人員在做賬時，應(yīng)當(dāng)尊重實質(zhì)重于形式的原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.A選項A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

13.D【解析】選項A不正確，貨幣出資低于注冊資本的30％；選項B不正確，首次出資額低于注冊資本的20％；選項C不正確，對于實物資產(chǎn)出資必須是在辦妥財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)方可出具驗資報告。

14.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊會計師利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時。不應(yīng)改變審計目標(biāo)，但程序會發(fā)生變化，并不一定會減少程序，選項A不正確；信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，選項B不正確：信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，選項C不正確。

15.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

16.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應(yīng)包括在審計工作底稿中。

17.A選項A正確，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位管理層和治理層的責(zé)任；

選項B錯誤，良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；

選項C錯誤，實際上，在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價；

選項D錯誤，控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.C請見教材P519-520，選項C中的事項不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段正確。

19.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。

20.C預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)付債券在非流動負(fù)債項目下列示：一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)在流動負(fù)債項目內(nèi)反映。

21.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象；在直接報告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊會計師能否獲取該認(rèn)定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，所以選項B是錯誤的。

22.D選項A、B、C表述正確，客戶的誠信問題雖然不會必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報，但絕大數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶。因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解客戶的誠信，決絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；

選項D表述錯誤，客戶的誠信問題并不必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.B選項A、C、D，都屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

24.A如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的，則在該項損失實際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入營業(yè)外支出。

25.D【正確答案】：D

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

26.D在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)專家是否具有實現(xiàn)審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項A、B、C)；(2)了解專家的專長領(lǐng)域；(3)與專家達(dá)成一致意見；(4)評價專家工作的恰當(dāng)性。無需考慮專家的會計審計知識(選項D)，因為專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織。

27.CA中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。

28.A選項A恰當(dāng)，注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性；

選項B不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，會計核算與財務(wù)報告是由信息系統(tǒng)通過程序進(jìn)行自動處理的，因此審計內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動控制的測試；

選項C不恰當(dāng)，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)；

選項D不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，相當(dāng)部分的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結(jié)合執(zhí)行，注冊會計師需要重新建立對業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解和認(rèn)識。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段?！局R點】實質(zhì)性程序的時間

30.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當(dāng)。

31.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

32.BCD

33.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解(選項A)；(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評估控制設(shè)計的有效性(選項C)；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認(rèn)之前所作的書面記錄的準(zhǔn)確性。

34.CD本題考核流動資產(chǎn)的定義和內(nèi)容。選項AB，屬于非流動資產(chǎn)；選項CD，流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日其一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

35.AC選項A、C涉及應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定；

選項B、D分別涉及應(yīng)收賬款的存在、完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.ABD選項A、B、D恰當(dāng)，屬于注冊會計師至少應(yīng)當(dāng)實施的程序；

選項C不恰當(dāng)，集團(tuán)項目組可以與組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.CD選項A、B不恰當(dāng)，屬于實質(zhì)性程序；

選項C、D恰當(dāng)，為測試被審計單位內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，為控制測試。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.ABD

39.ABD選項A、B、D，應(yīng)有的關(guān)注，要求會員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時地完成工作任務(wù)。在審計過程中，會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。同時，會員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。在適當(dāng)情況下，會員應(yīng)當(dāng)使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)以及業(yè)務(wù)報告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性；

選項C，注冊會計師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也可能無法查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.AD選項A，審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，屬于非正常商業(yè)程序的交易，會對審計項目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項B，審計項目組成員D的朋友不是D的近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會影響D，因此不會對審計項目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項C，E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成員，離開事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，不會對審計項目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項D，審計項目組成員F的主要近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生重大的不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響，因此會對審計項目組的獨(dú)立性形成不利影響。

綜上，本題應(yīng)選AD。

41.AD預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保證，所以選項B錯誤；預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見，所以選項C錯誤。

42.ABCD集團(tuán)項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預(yù)期就重要組成部分財務(wù)信息獲取審計證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計工作對集團(tuán)審計的影響；(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；(7)通過在集團(tuán)層面實施分析程序識別出的異常波動；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計。

43.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C：計入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

44.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表，或擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

45.ABD詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的