利潤表和資產(chǎn)表法會計處理案例

本文格式為Word版，下載可任意編輯——利潤表和資產(chǎn)表法會計處理案例某企業(yè)2000年12月購入一臺設(shè)備，原價為580萬元，預(yù)計殘值為2萬元。按稅法規(guī)定可按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計上采用平均年限法（直線法）計提折舊，折舊年限為8年。在其他因素不變的狀況下，假設(shè)該企業(yè)每年所得稅前利潤為200萬元，所得稅稅率為25％。根據(jù)這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所得稅會計處理如下：①2023年：

依照稅法規(guī)定計算的折舊額＝5÷15×（580－2）＝192.67（萬元）

按直線法計算每年提取的折舊額＝（580－2）÷8＝72.25（萬元）

時間性差異＝192.67－72.25＝120.42（萬元）

時間性差異對所得稅的影響金額＝120.42×25%＝30.105（萬元）

按會計收益計算的所得稅＝200×25%＝50（萬元）

按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅＝（200－120.42）×25%＝19.8595（萬元）借：所得稅費用500000

貸：遞延稅款301050

應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅198950

②第2023年：

按稅法規(guī)定計算的折舊額＝4÷15×（580－2）＝154.13（萬元）

按直線法計算每年提取的折舊額＝（580－2）÷8＝72.25（萬元）

時間性差異＝154.13－72.25＝81.88（萬元）

時間性差異對所得稅的影響金額＝81.88×25%＝20.47（萬元）

按會計收益計算的所得稅＝200×25%＝50（萬元）

按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅＝（200－81.88）×25%＝29.53（萬元）借：所得稅費用500000

貸：遞延稅款204700

應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅295

300

③第3年：

按稅法規(guī)定計算的折舊額＝3÷15×（580－2）＝115.6（萬元）

按直線法計算每年提取的折舊額＝（580－2）÷8＝72.25（萬元）

時間性差異＝115.6－72.25＝43.35（萬元）

時間性差異對所得稅的影響金額＝43.35×25%＝10.84（萬元）

按會計收益計算的所得稅＝200×25%＝50（萬元）

按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅＝（200－43.35）×25%＝39.16（萬元）借：所得稅費用500000貸：遞延稅款108400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅39160

④第4年：

按稅法規(guī)定計算的折舊額＝2÷15×（580－2）＝77.07（萬元）

按直線法計算每年提取的折舊額＝

（580－2）÷8＝72.25（萬元）

時間性差異＝77.07－72.25＝4.82（萬元）

時間性差異對所得稅的影響金額＝4.82×25%＝1.21（萬元）

按會計收益計算的所得稅＝200×25%＝50（萬元）

按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅＝（200－4.82）×25%＝48.79（萬元）借：所得稅費用500000貸：遞延稅款12100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅487900

⑤第5年：

按稅法規(guī)定計算的折舊額＝1÷15×（580－2）＝38.53（萬元）

按直線法計算每年提取的折舊額＝（580－2）÷8＝72.25（萬元）

時間性差異＝38.53－72.25＝－33.72（萬元）

時間性差異對所得稅的影響金額＝－

33.72×25%＝－8.43（萬元）

按會計收益計算的所得稅＝200×25%＝50（萬元）

按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅＝（200＋33.72）×25%＝58.43（萬元）借：所得稅費用500000遞延稅款84300

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅584300

⑥第6年：

按稅法規(guī)定的折舊年限折舊已經(jīng)提完。按直線法計算每年提取的折舊額＝（580－2）÷8＝72.25（萬元）時間性差異＝－72.25（萬元）

時間性差異對所得稅的影響金額＝－72.25×25%＝－18.06（萬元）

按會計收益計算的所得稅＝200×25%＝50（萬元）