廣東省2008年7月自學(xué)考試06069審計(jì)學(xué)原理試題答案

廣東省2008年7月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)原理試題課程代碼：06069一、單項(xiàng)選擇題（本大題共18小題，每小題1分，共18分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。1、世界上第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體是1953年在蘇格蘭成立的（B）A、倫敦會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) B、愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C、曼切期特會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) D、威尼斯會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范，其制定的依據(jù)是（B）A、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則C、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則 D、職業(yè)規(guī)范指南3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某企業(yè)進(jìn)行審查，經(jīng)濟(jì)綜合分析可接受的期望風(fēng)險(xiǎn)為8%，評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)為100%，控制風(fēng)險(xiǎn)為40%，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的檢查風(fēng)險(xiǎn)為（C）A、10% B、12、5%C、20% D、25%【解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)=期望風(fēng)險(xiǎn)÷固有風(fēng)險(xiǎn)÷控制風(fēng)險(xiǎn)=8%÷100%÷40%=20%4、由于存貨的評(píng)價(jià)方法選用不當(dāng)，并計(jì)算錯(cuò)誤，使當(dāng)期成本失實(shí)，與此相關(guān)的會(huì)計(jì)資料是作為（D）A、篡改證據(jù) B、偽造證據(jù)C、假冒證據(jù) D、不實(shí)證據(jù)5、審計(jì)證明力的第一種形態(tài)是（A）A、潛在證明力 B、現(xiàn)實(shí)證明力C、完全證明力 D、充分證明力6、會(huì)計(jì)核算方法雖然規(guī)范，但反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容不真實(shí)的是（B）A、真賬假做 B、假賬真做C、真賬真做 D、假賬假做7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制之后，只對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行（A）A、符合性測(cè)試 B、實(shí)質(zhì)性測(cè)試C、重要性測(cè)試 D、截止性測(cè)試8、應(yīng)收賬款函證的最佳發(fā)函時(shí)間是（A）A、與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間 B、與會(huì)計(jì)報(bào)告日接近的時(shí)間C、與審計(jì)報(bào)告日接近的時(shí)間 D、與結(jié)帳日接近的時(shí)間9、企業(yè)整個(gè)內(nèi)容控制制度的重點(diǎn)內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)是（D）A、貨幣資金控制制度 B、固定資產(chǎn)控制制度C、重大投資控制制度 D、存貨控制制度10、對(duì)存貨存在的確認(rèn)，主要是通過(guò)（C）A、觀察法 B、詢證法C、監(jiān)盤(pán)法 D、鑒定法11、審查所有者權(quán)益，通常采用（B）A、抽查法 B、詳查法C、順查法 D、逆查法12、企業(yè)中專門(mén)負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)的是（B）A、財(cái)務(wù)主管 B、出納員C、現(xiàn)金總賬登記人員 D、稽核人員13、企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中最活躍的部分是（A）A、貨幣資金 B、現(xiàn)金C、銀行存款 D、往來(lái)資金14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止時(shí)，通常對(duì)某一日期前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支進(jìn)行審計(jì)，用以判斷是否存在跨期事項(xiàng)。這一日期是指（B）A、審計(jì)日 B、結(jié)帳日C、報(bào)告日 D、資產(chǎn)負(fù)債日15、若審計(jì)單位與非關(guān)聯(lián)方之間的銷售量占商品總銷售量的比例超過(guò)20%（含20%），確認(rèn)收入的依據(jù)是被審計(jì)單位與非關(guān)聯(lián)方銷售的（D）A、實(shí)質(zhì)交易價(jià)格 B、商品賬面價(jià)值C、市場(chǎng)價(jià)值 D、加權(quán)平均價(jià)格16、會(huì)計(jì)政策審計(jì)的內(nèi)容不包括（D）A、會(huì)計(jì)政策變更 B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更C、會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更 D、會(huì)計(jì)程序變更17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范為（D）A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告 B、獨(dú)立審計(jì)報(bào)告C、外部審計(jì)報(bào)告 D、審計(jì)報(bào)告18、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有個(gè)別重要事項(xiàng)存在嚴(yán)重錯(cuò)誤，違反一致性原則時(shí)，應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)是（B）A、無(wú)保留意見(jiàn) B、保留意見(jiàn)C、否定意見(jiàn) D、無(wú)法表示意見(jiàn)二、雙項(xiàng)選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。19、我國(guó)CPA設(shè)計(jì)模型中，與資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)的項(xiàng)目存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，而與利潤(rùn)表項(xiàng)目不存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)循環(huán)是（BE）/30A、銷售與收款循環(huán) B、購(gòu)貨與付款循環(huán)C、生產(chǎn)循環(huán) D、籌資與投資循環(huán)E、貨幣與資金循環(huán)20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)通常包括的主要內(nèi)容有（AC）A、合法性 B、合規(guī)性C、公允性 D、一慣性E、公正性21、下列屬于內(nèi)部控制的非財(cái)務(wù)目標(biāo)的有（CD）A、保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行 B、保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符C、提高經(jīng)營(yíng)效率與經(jīng)濟(jì)效益 D、遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定E、保證所有交易和事項(xiàng)正確反映22、下列屬于購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要單據(jù)有（AB）/308A、驗(yàn)收單 B、付款憑證C、發(fā)運(yùn)憑證 D、顧客訂貨單E、成本計(jì)算單23、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，必須到場(chǎng)的被審計(jì)單位的人員有（BD）A、單位負(fù)責(zé)人 B、出納C、稽核人員 D、會(huì)計(jì)主管人員E、倉(cāng)管人員24、直接或有事項(xiàng)包括（AD）A、稅務(wù)糾紛 B、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)C、應(yīng)收賬款抵借 D、產(chǎn)品質(zhì)量保證E、通融票據(jù)背書(shū)和其它債務(wù)擔(dān)保三、多項(xiàng)選擇題（本大題共7小題，每小題2分，共14分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有三個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)的題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。25、審計(jì)模式有（CDE）A、全面基礎(chǔ)審計(jì) B、順序基礎(chǔ)審計(jì)C、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) D、制度基礎(chǔ)審計(jì)E、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向基礎(chǔ)審計(jì)26、關(guān)于審計(jì)證據(jù)與證明力之間的關(guān)系，下列說(shuō)法正確的是（ABC）A、實(shí)物證據(jù)比書(shū)面證據(jù)的證明力要強(qiáng)B、直接證據(jù)比間接證據(jù)的證明力要強(qiáng)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親身經(jīng)歷所得的證明力比間接取得證據(jù)的證明力要強(qiáng)D、口頭證據(jù)比書(shū)面證據(jù)證明力強(qiáng)E、審核內(nèi)部憑證獲得的證據(jù)比審核外部憑證獲得的證據(jù)證明力強(qiáng)27、下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平的有（ACD）A、控制政策與程序無(wú)效B、控制政策和程序與管理當(dāng)局認(rèn)定相關(guān)C、控制政策和程序與管理當(dāng)局認(rèn)定不相關(guān)D、取得證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)E、通過(guò)符合性測(cè)試已經(jīng)獲得證據(jù)證明內(nèi)部控制有效28、可以采用否定式函證的情形包括（ACDE）A、相關(guān)內(nèi)部控制是有效的 B、個(gè)別賬戶欠款金額較大C、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較小 D、欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多E、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由確信大多數(shù)函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函29、審計(jì)的一般方法包括（ABCD）A、順查法 B、逆查法C、詳查法 D、抽查法E、查詢法30、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況包括（ABCDE）A、長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)使用，且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)B、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可能有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)C、已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)D、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)E、其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)31、對(duì)有市價(jià)的長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況包括（BCDE）A、市場(chǎng)持續(xù)1年低于賬面價(jià)值 B、該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上C、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損 D、被投資單位連續(xù)2年發(fā)生虧損E、被投資單位正在進(jìn)行清理整頓四、判斷改錯(cuò)題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的在題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的打“×”，并予以改正。32、獨(dú)立審計(jì)的基本準(zhǔn)則中的外勤準(zhǔn)則指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。答：×一般準(zhǔn)則33、確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表中各會(huì)計(jì)賬項(xiàng)紀(jì)錄的分類和列示是否恰當(dāng)是針對(duì)管理當(dāng)局的有關(guān)估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定制定的。答：×表達(dá)與披露34、審計(jì)檔案的最低保管期限屆滿后，可以將其銷毀。答：√35、控制風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成正比關(guān)系。答：×反比36、從審計(jì)有效性的角度來(lái)看，符合性測(cè)試應(yīng)可能安排在期中的前期進(jìn)行。答：×后期37、已收回的應(yīng)收賬款不沖減應(yīng)收賬款戶，形成賬外“小金庫(kù)”，該行為屬于購(gòu)貨與付款循環(huán)的舞弊行為。答：×銷售與收款循環(huán)38、存貨入庫(kù)日期的次年1月份，當(dāng)年12月31日前已收到購(gòu)貨發(fā)票，則該貨物應(yīng)列入年底實(shí)地盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)。答：×不列入39、制造費(fèi)用如果有年末余額，一般應(yīng)在年末調(diào)整計(jì)入12月的產(chǎn)品成本。答：√40、驗(yàn)資分為設(shè)立驗(yàn)資和吸收驗(yàn)資。答：×變更驗(yàn)資41、如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分，恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)法表示意見(jiàn)。答：×保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)五、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題6分，共24分）42、簡(jiǎn)述制度基礎(chǔ)審計(jì)的基本流程。答：（1）了解內(nèi)部控制制度，并予以描述；（2）內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)；（3）符合性測(cè)試；（4）符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)，并據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍與內(nèi)容；（5）實(shí)質(zhì)性測(cè)試；（6）撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。43、簡(jiǎn)述獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的作用。答：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則又稱獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)范體系的重要組成部分，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中必須遵循的行為準(zhǔn)則，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。作用：（1）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)取信于社會(huì)提供了法律保證。（2）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則有利于維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。（3）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則有利于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范和指南。（4）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的客觀依據(jù)。44、在什么樣的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試？答：（1）相關(guān)內(nèi)部控制不存在。（2）相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行。（3）符合性測(cè)試的工作量，可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。45、審計(jì)意見(jiàn)的公允性是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合哪些條件？答：（1）會(huì)計(jì)政策的選用和重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實(shí)際情況；（2）影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用人判斷或決策的事項(xiàng)均已得到恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)和披露；（3）會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類和匯總；（4）按照重要性原則，會(huì)計(jì)報(bào)表反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。六、實(shí)務(wù)題（本題12分）46、請(qǐng)以下審計(jì)報(bào)告當(dāng)中所使用的具體表述做出評(píng)價(jià)，如有不當(dāng)請(qǐng)做出相應(yīng)的修改。（1）原文“貴公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作基本不全，會(huì)計(jì)核算規(guī)范基本不夠?！保?）原文：“據(jù)反映××公司欠貨款××萬(wàn)元，函詢真實(shí)性?！保?）原文：“公司注冊(cè)資本100萬(wàn)元，本期賬面無(wú)變化?！保?）原文：“貴公司聲明未為其它企事業(yè)單位提供擔(dān)保?！贝穑海?）原文：“貴公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作基本不全，會(huì)計(jì)核算規(guī)范基本不夠?！痹u(píng)語(yǔ)：“基本”、“不全”、“不夠”的表義均不確切，在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)避免使用含義不清、模棱兩可的詞語(yǔ)。修改：“貴公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱（或有待加強(qiáng)），會(huì)計(jì)核算尚待規(guī)范?！保?）原文：“據(jù)反映，××公司欠貨款××萬(wàn)元，函詢真實(shí)性?！痹u(píng)語(yǔ)：對(duì)于應(yīng)收賬款是否函詢及其函詢的結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審核程序，以證實(shí)其結(jié)果，而不能“據(jù)反映”。后一句話意思不夠明確，是要發(fā)函詢證實(shí)其真實(shí)性，還是收到詢證函，已確認(rèn)其真實(shí)？修改：“應(yīng)收賬款中××公司欠款××萬(wàn)元，經(jīng)函詢數(shù)額無(wú)誤。”（3）原文：“公司注冊(cè)資本100萬(wàn)元，本期賬面無(wú)變化。”評(píng)