2021-2022年廣東省中山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2021-2022年廣東省中山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中使用抽樣方法，以下不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)對(duì)樣本誤差的分析推斷總體并形成對(duì)總體的結(jié)論

B.從抽樣總體中選取樣本實(shí)施檢查以確定是否存在誤差

C.根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和抽樣總體制定選取樣本的計(jì)劃

D.根據(jù)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果確定測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

3.

第

3

題

對(duì)于通夏公司的保證金賬戶，李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而通夏公司賬面無對(duì)應(yīng)的保證事項(xiàng)涉及的交易的情形。（）

A.是B.否

4.下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.稿酬收入

5.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固有資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

6.在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的是（）。

A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日銀行存款真實(shí)性

B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。A.A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)

9.以下關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）

A.日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易也容易產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)

B.如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.實(shí)質(zhì)性分析程序可以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

D.容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的主要是重大的非常規(guī)交易

10.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)職員

B.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

11.在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評(píng)價(jià)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計(jì)單位的環(huán)境或情況或者適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時(shí)，需要改變估計(jì)方法加以應(yīng)對(duì)

C.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層調(diào)整新方法與原方法對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的差異

D.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對(duì)變化的應(yīng)對(duì)

12.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理存在以下事項(xiàng)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營(yíng)業(yè)收入10000元記人營(yíng)業(yè)外收入l0000

C.將銷售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營(yíng)業(yè)成本30500元記為營(yíng)業(yè)外支出30500元

13.下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

14.華龍公司存在的以下情形中，將導(dǎo)致其2017年度營(yíng)業(yè)收入違背截止認(rèn)定的是（）A.將2018年初實(shí)現(xiàn)的銷售收人提前到2017年入賬

B.將銷售金額為210萬元的銷售業(yè)務(wù)按215萬元入賬

C.將一筆18萬元的營(yíng)業(yè)收入重復(fù)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入賬戶

D.將一筆60萬元的營(yíng)業(yè)外收入列入營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中

15.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單裝運(yùn)商品的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不正確的是（）

A.將發(fā)運(yùn)憑證與銷售單核對(duì)一致的控制與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

B.發(fā)運(yùn)憑證與營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定有關(guān)

C.發(fā)運(yùn)部門與倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離

D.發(fā)運(yùn)部門必須按照批準(zhǔn)的銷售單裝運(yùn)商品

16.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長(zhǎng)期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債

17.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

18.以下關(guān)于針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

19.

第

3

題

美國(guó)某租賃公司2006年11月向我國(guó)甲企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得租賃收入100萬元，其中包括設(shè)備價(jià)款80萬元以及貸款利息5萬元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)，可以證明該利息是由美國(guó)某銀行提供的出口信貸所收取的，則該租賃公司應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅額是（）萬元。

A.0B.1.5C.2D.10

20.針對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

B.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

21.有關(guān)抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。

A.在不進(jìn)行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)

D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

22.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

23.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對(duì)獨(dú)立性的不利影響，下列事項(xiàng)中不屬于外在壓力導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到被審單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B.受到被審單位或被審單位內(nèi)個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

C.由于被審單位的員工對(duì)所涉事項(xiàng)更具專長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)員工長(zhǎng)期與被審單位發(fā)生關(guān)聯(lián)

24.

第

13

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總賬戶余額、交易層的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)為30萬元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)為55萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項(xiàng)凈損失10萬元，是匯總的錯(cuò)報(bào)為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

25.鑒于總賬及其所屬明細(xì)賬相互關(guān)系，在進(jìn)行賬簿登記時(shí)應(yīng)采用（）。

A.復(fù)式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權(quán)平均法

26.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍受到限制時(shí)的承接是否恰當(dāng)。在集團(tuán)管理層施加限制的以下情形中，對(duì)于以下能否承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為可以承接

B.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組就無法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為不能承接

27.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠房及購(gòu)買機(jī)器設(shè)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為其制定重要性時(shí)，通常選擇的基準(zhǔn)是()。

A.經(jīng)常性基準(zhǔn)的稅前利潤(rùn)B.總資產(chǎn)C.營(yíng)業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

28.在對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析已獲取的審計(jì)證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對(duì)被審計(jì)單位期初余額的審計(jì)結(jié)論，下列表述正確的是（）

A.如果不能對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且未得到正確的處理和列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見

D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，并且導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表也發(fā)表非無保留意見

29.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測(cè)試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項(xiàng)目單位的累計(jì)金額表如下：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計(jì)算的樣本間隔是l250（5000÷4=1250）元，確定選樣起點(diǎn)是500，則選出的4張銷售發(fā)票號(hào)是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

二、多選題(20題)31.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢(shì)

B.分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較

32.關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項(xiàng)有（）。

A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序

B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域

C.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

33.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)W公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2018年12月W公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)委托后，查閱甲事務(wù)所的審計(jì)工作底稿的下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.乙事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱甲事務(wù)所審計(jì)工作底稿

B.乙事務(wù)所必須查閱甲事務(wù)所的審計(jì)工作底稿

C.乙事務(wù)所如需查閱甲事務(wù)所的工作底稿，不需要再次征得W公司的同意

D.乙事務(wù)所無法查閱2018年W公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

34.下列原因中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任的有（）

A.舞弊導(dǎo)致審計(jì)固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)

C.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯(cuò)誤

D.串通舞弊可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

35.<4>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)過程中，可能會(huì)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行評(píng)價(jià)和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行

B.對(duì)于持有大量過時(shí)存貨的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以針對(duì)存貨計(jì)價(jià)實(shí)施或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施指定的審計(jì)程序

C.某一組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組不會(huì)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿

36.會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項(xiàng)目的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項(xiàng)中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對(duì)審計(jì)工作所需項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有清晰的認(rèn)識(shí)

B.項(xiàng)目合伙人認(rèn)識(shí)到要對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價(jià)值的審計(jì)質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

37.關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在(）。A.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策

B.日常經(jīng)營(yíng)依賴關(guān)聯(lián)方

C.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)

D.對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過

38.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì)

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

39.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下（）人員能夠保持獨(dú)立性

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人C.審計(jì)助理人員D.聘用的專家

40.計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有()。

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作

B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括派送的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算

C.何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

41.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需實(shí)施控制測(cè)試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢詫?duì)所有控制測(cè)試確定一個(gè)統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)每一項(xiàng)控制測(cè)試分別確定可容忍偏差率

42.<5>、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為1%，相應(yīng)的擴(kuò)張系數(shù)為1.9，與錯(cuò)報(bào)數(shù)0,1,2,3相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)依次為4.61、6.64、8.41、10.05，以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.樣本規(guī)模應(yīng)為445

B.錯(cuò)報(bào)基本界限以及第1,2,3筆錯(cuò)報(bào)的影響額分別為5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.總體錯(cuò)報(bào)上限為6.6863萬元

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受總體金額

43.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證過程中，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)（）。

A.貨幣資金的存在認(rèn)定

B.短期借款的完整性認(rèn)定

C.長(zhǎng)期借款的完整性認(rèn)定

D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定

44.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力

B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征

45.下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對(duì)外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機(jī)構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

C.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性程序記錄

D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

46.

第

23

題

下列（）文件通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存。

A.重大事項(xiàng)概要B.財(cái)務(wù)報(bào)表草表C.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件D.對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

47.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)應(yīng)該（）。

A.清查現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并且與日記賬余額核對(duì)

B.出納人員必須在場(chǎng)，并且由出納親自盤點(diǎn)

C.盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)填列“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”并由出納人員和盤點(diǎn)人員共同簽章生效

D.檢查庫(kù)存現(xiàn)金的遵守情況，檢查有無白條抵庫(kù)

48.

第

35

題

在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有（）。

49.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，以下信息中，通常需要關(guān)注的有（）

A.是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷

B.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較

C.預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告

D.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

三、3.判斷題(10題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托進(jìn)行代理記賬，應(yīng)對(duì)委托單位會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.被審計(jì)單位經(jīng)常無正當(dāng)理由更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,說明被審計(jì)單位管理當(dāng)局不正直或會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊的可能性很大,為了避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制計(jì)劃時(shí)，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

丙公司擬增加注冊(cè)資本3000萬元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并審驗(yàn)了丙公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)已收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

被審計(jì)單位管理層聲明書是管理層將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問所作的答復(fù)以書面方式予以記錄，所以其本身可以構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

如果執(zhí)業(yè)過程中項(xiàng)目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能出具報(bào)告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2008年3月20日前以每臺(tái)408萬元的價(jià)格將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價(jià)款；在2006年度已按每臺(tái)400萬元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

在盤點(diǎn)準(zhǔn)備過程中，發(fā)現(xiàn)有部分存貨的盤點(diǎn)需要依賴專業(yè)技術(shù)判斷，建議事務(wù)所聘請(qǐng)了有關(guān)專家，所以在審計(jì)報(bào)告中需要披露所聘請(qǐng)的專家及其采用的方法，由專家為其采用的方法和結(jié)果負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師A的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

Y公司應(yīng)收B企業(yè)賬款6000萬元，按合同約定應(yīng)在2006年12月1日前償還。在2006年12月31日結(jié)賬時(shí)，Y公司尚未收到這筆應(yīng)收賬款，并已知B企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，近期難以償還債務(wù)，Y公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取2%的壞賬準(zhǔn)備。2007年2月10日，B企業(yè)宣告破產(chǎn)，無法償還賬款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在完成審計(jì)工作日之前得知此消息，提請(qǐng)Y公司按98%補(bǔ)提該項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

在確定重要性水平時(shí)由于XYZ公司管理當(dāng)局自主決定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)比較多，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以把重要性水平定的高些。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員，在對(duì)2013年度各項(xiàng)本事務(wù)所完成的審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目組成員參與審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)期間，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨同乙公司參加了公司周年年會(huì)，并在年會(huì)舉行晚會(huì)期間抽獎(jiǎng)獲取一輛轎車。(2)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目組成員審計(jì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子大學(xué)即將畢業(yè)，擬加入丙公司擔(dān)任銷售經(jīng)理。(3)客戶丁公司拖欠ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用，在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告公布前已經(jīng)支付，但2013年度審計(jì)費(fèi)用至今尚未支付，(4)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與了戊公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子擁有庚公司25％的股權(quán)，同時(shí)戊公司擁有庚公司15％的股權(quán)。(5)己公司在2011年首次公開發(fā)行證券，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)了其2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，2012年度的審計(jì)業(yè)務(wù)中E注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人。要求：針對(duì)上述情形，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別判斷是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形，應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的內(nèi)容有哪些?

63.甲公司計(jì)劃發(fā)行A股并上市，聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度、2010年度及2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和甲公司的董事是同學(xué)，兩人共同投資開設(shè)一家餐廳，各占50%股份，該投資對(duì)雙方均不重大。

(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎(jiǎng)勵(lì)A(yù)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，獎(jiǎng)勵(lì)金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計(jì)算。

(3)XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。自2011年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計(jì)職能外包給XYZ咨詢公司，包括負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)工作范圍。

(4)甲公司是F1賽事中國(guó)站的贊助商，送給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師5張中國(guó)站的貴賓票。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將票分給了審計(jì)項(xiàng)目組成員。

(5)2011年3月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，該表經(jīng)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署后報(bào)出。

(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子因在乙公司擔(dān)任公關(guān)部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權(quán)。

要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，可能未收到個(gè)別債務(wù)人對(duì)積極式詢證函的答復(fù)，請(qǐng)回答：

(1)未得到詢證函回函的可能原因有哪些?

(2)若第二次發(fā)出詢證函仍未得到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?

65.

第

43

題

在何種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額作適當(dāng)審計(jì)？期初余額的審計(jì)目的是什么？

參考答案

1.D選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計(jì)抽樣中評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段；

選項(xiàng)B恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計(jì)抽樣中樣本選取階段；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計(jì)抽樣中樣本設(shè)計(jì)階段；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)?shù)项}意，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中，有些審計(jì)程序可以使用審計(jì)抽樣，有些審計(jì)程序則不宜使用審計(jì)抽樣，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。

綜上，本題應(yīng)選D。

在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用審計(jì)抽樣可以分為樣本設(shè)計(jì)、樣本選取和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果三個(gè)階段。

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

3.Y

4.A本題考核個(gè)人所得稅的稅率。選項(xiàng)A適用于五級(jí)超額累進(jìn)稅率．選項(xiàng)B、C、D均適用于比例稅率。

5.D選項(xiàng)A，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細(xì)節(jié)測(cè)試的方向上看屬于“逆查”，測(cè)試的是發(fā)生認(rèn)定，與完整性無關(guān)。在選項(xiàng)8中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)。在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

6.A如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則，所以選A項(xiàng)。

7.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性。

8.CC【解析】在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

9.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C不正確，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；僅通過實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試；

選項(xiàng)D正確，重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施以使對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

11.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法會(huì)隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的是管理層改變了會(huì)計(jì)估計(jì)的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層調(diào)整。

12.A選項(xiàng)A的錯(cuò)誤屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B、C、D的錯(cuò)誤屬于分類認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

13.A選項(xiàng)A，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項(xiàng)C、D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期控制無效，則無須實(shí)施控制測(cè)試。

14.A選項(xiàng)A，收入不是虛構(gòu)的，錯(cuò)誤的地方在于提前入賬，違反的是截止認(rèn)定；

選項(xiàng)B，入賬金額錯(cuò)誤，違背的是準(zhǔn)確性認(rèn)定；

選項(xiàng)C，中重復(fù)入賬的營(yíng)業(yè)收入實(shí)際上并不存在，根本沒有發(fā)生，違背了發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)D，收入是實(shí)實(shí)在在發(fā)生的，確有其事，錯(cuò)在入錯(cuò)賬戶，屬于分類錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.B選項(xiàng)A正確，有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的員工在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)貨物，與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B不正確，發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號(hào)與營(yíng)業(yè)收入“完整性”相關(guān)；

選項(xiàng)C正確，防止倉(cāng)庫(kù)部門監(jiān)守自盜，體現(xiàn)了職責(zé)分離的內(nèi)部控制原則；

選項(xiàng)D正確，目的是為了防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.D

17.D查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

18.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是承接審計(jì)工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動(dòng)。

19.B外國(guó)租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)，取得的租賃收入，可以扣除其設(shè)備價(jià)款，以及能夠提供的貸款協(xié)議和支付利息單據(jù)(證明是由對(duì)方國(guó)家銀行提供的出口信貸)的利息，就其余額，按10%的預(yù)提所得稅率征稅。設(shè)備價(jià)款80萬元和利息支出5萬元，均可在計(jì)稅時(shí)扣除，故該租賃公司應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅額為：(100—80—5)×10%=1.5(萬元)。

20.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。選項(xiàng)A、B、C均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施。

21.D選項(xiàng)A，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。選項(xiàng)B和C，比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)，如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

22.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報(bào)廢并處置完畢，是無法追查的，C錯(cuò)誤。

23.D外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；②審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；③客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所；④會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；⑤由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；⑥會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。選項(xiàng)D，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

24.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)；②通過抽樣推斷和分析程序估計(jì)的錯(cuò)報(bào)；該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)中。

25.C總分類賬戶是所屬的明細(xì)分類賬戶的綜合，對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的補(bǔ)充，對(duì)有關(guān)總分類賬戶起著詳細(xì)說明的作用?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，兩者結(jié)合起來既總括又詳細(xì)地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關(guān)明細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。

26.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見。

27.B企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠房及購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的情況下，通常選擇的基準(zhǔn)是總資產(chǎn)。

28.D選項(xiàng)A表述不正確，如果審計(jì)后不能對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見；

選項(xiàng)B表述不正確，如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且未得到正確的處理和列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項(xiàng)C表述不正確，如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項(xiàng)D表述正確，在某些情況下，若導(dǎo)致前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)可能與對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見既不相關(guān)也不重大，就不需要對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。函證主要證實(shí)的是存在，故四個(gè)選項(xiàng)中，選項(xiàng)C最符合題意。

30.A選出的4個(gè)樣本數(shù)額為500、1750、3000、4250，這4數(shù)字分別包含在第l、3、6、7張銷售發(fā)票的累計(jì)金額以內(nèi)，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。

31.ABCD參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第4號(hào)一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。

32.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

33.BCD選項(xiàng)A恰當(dāng)，接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，而是由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定，但應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，溝通的形式可以采用電話訪問、舉行會(huì)談、直送審計(jì)問卷等方式，并非必要查閱審計(jì)底稿；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在接受委托后查閱審計(jì)工作底稿，依然需要征得被審計(jì)單位的同意；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通并非只有查閱審計(jì)工作底稿一種方式，可采取其他溝通方式。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.BC選項(xiàng)B、C，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證其錯(cuò)報(bào)能夠予以發(fā)現(xiàn)；

選項(xiàng)A、D，均表明舞弊增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其獲取絕對(duì)保證。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識(shí)），或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

36.ABCD參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第9號(hào)一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

37.ACD關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：(1)關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策(選項(xiàng)A)。(2)重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)(選項(xiàng)C)：(3)日常經(jīng)營(yíng)(采購(gòu)、銷售或技術(shù)支持)高度依賴關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方提供的資金支持。(4)對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過(選項(xiàng)D)。(5)對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，管理層和治理層極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。(6)管理層或治理層成員由關(guān)聯(lián)方選定，獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上不獨(dú)立，或者與關(guān)聯(lián)方存在密切關(guān)系。(7)存在實(shí)際控制人、控股股東或者單一大股東，并利用其影響力凌駕于被審計(jì)單位內(nèi)部控制之上，或使被審計(jì)單位管理層在作出決策時(shí)只關(guān)注單方面的利益，且相關(guān)決策在治理層(如董事會(huì))缺乏充分的討論。因此選擇選項(xiàng)A、C、D。

38.ABC選項(xiàng)D是管理層舞弊的“機(jī)會(huì)”因素；選項(xiàng)A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

39.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求審計(jì)項(xiàng)目組所有人員，包括聘請(qǐng)的專家也要保持獨(dú)立性的職業(yè)道德要求。

選項(xiàng)A、B、C，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部人員；

選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，也需要保持獨(dú)立性。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于總體審計(jì)策略中應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。對(duì)于這個(gè)內(nèi)容考生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)記憶。

41.ABD樣本偏差率就是對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

42.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：由于總體錯(cuò)報(bào)上限為6.6863萬元，小于可容忍誤差9.5萬元，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該接受總體的賬面金額，故選項(xiàng)D不正確。

43.ABCDABCD

【答案解析】：選項(xiàng)A是首要需要證明的認(rèn)定；選項(xiàng)BCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證過程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定（也就與這些認(rèn)定相關(guān)）。

44.ABCD選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，比如，重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)性不大。選項(xiàng)B正確，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確認(rèn)存貨存在認(rèn)定，首選審計(jì)程序是存貨監(jiān)盤，而不是重新計(jì)算。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因(選項(xiàng)C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制(選項(xiàng)D)。

45.AB選項(xiàng)C，根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案；選項(xiàng)D，審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

46.ACD由于審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇B。

47.ACD清查庫(kù)存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)方法，確定實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，查明賬款是否相符以及盈虧情況。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)；在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫(kù)存現(xiàn)金。盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員簽章。故選ACD。

48.CD本題考查的是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；(4)審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求；(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。上述選項(xiàng)C和D正確。

49.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題包括：(1)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(選項(xiàng)C正確)；(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)；(4)影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形；(5)對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表過程重大的其他事項(xiàng)(選項(xiàng)A正確)。

50.BCD選項(xiàng)A，被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷是屬于被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的了解；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：①關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；②同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析；③預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告；④員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；⑤被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較。

51.B解析：本題的考核點(diǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師非法定業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)屬于非法定業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托進(jìn)行代理記賬，委托單位會(huì)計(jì)資料的合法性，真實(shí)性和完整性應(yīng)由委托單位負(fù)責(zé)。

52.B解析：被審計(jì)單位經(jīng)常無正當(dāng)理由更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,確實(shí)說明被審計(jì)單位管理當(dāng)局不正直或會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊的可能性很大,但會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然可以接受委托,只是審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)更加謹(jǐn)慎,相應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

53.A

54.B解析：無論是設(shè)立驗(yàn)資，還是變更驗(yàn)資，對(duì)于貨幣資金出資的審驗(yàn)，應(yīng)獲取銀行出具的三個(gè)主要的證據(jù)，即收款憑證(已有)、對(duì)賬單(尚無)和銀行函證回函(已有)。由于未獲取對(duì)賬單，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚不能確認(rèn)貨幣資金出資到位。

55.B解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影口向，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但管理層聲明是來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，相對(duì)于外部獨(dú)立來源的證據(jù)來說證明力較弱，其本身不能構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，所以當(dāng)管理層聲明的事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序。

56.A解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。

57.B解析：在本題中，首先要對(duì)該交易的性質(zhì)進(jìn)行判斷。本例中，對(duì)于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購(gòu)合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應(yīng)屬于商品銷售業(yè)務(wù)，但該公司又與W企業(yè)就D電子設(shè)備簽訂了補(bǔ)充合同，并且規(guī)定該公司在今后的一定期間內(nèi)必須按照規(guī)定的價(jià)格購(gòu)回D電子設(shè)備的義務(wù)。因此在對(duì)該交易的性質(zhì)進(jìn)行判斷時(shí)，必須將銷售合同與補(bǔ)充合同聯(lián)系起來進(jìn)行考慮。其次，如果將上述交易判斷為商品銷售業(yè)務(wù)，則應(yīng)按照商品銷售收入確認(rèn)條件確認(rèn)并計(jì)量相應(yīng)的收入。如果判斷認(rèn)為屬于融資業(yè)務(wù)，則應(yīng)按融資業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)定處理。本題屬于融資業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入。

58.B解析：雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)了行業(yè)的專家，但仍然應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)，而不僅僅是披露就能替代其責(zé)任。

59.A

60.B解析：管理當(dāng)局自主決定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)比較多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定重要性水平，即應(yīng)該將其制定的低些。

61.(1)產(chǎn)生不利影響。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了影響其客觀、公正性的禮品和款待。(2)產(chǎn)生不利影響。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子擬加入審計(jì)客戶，且剛畢業(yè)不具備相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)即可擔(dān)任較高的職位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將因自身利益產(chǎn)生不利影響。(3)不產(chǎn)生不利影響。審計(jì)客戶在審計(jì)報(bào)告出具前付清上一年度的審計(jì)費(fèi)用，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(4)產(chǎn)生不利影響。審計(jì)業(yè)務(wù)要求，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生自身利益不利影響，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)這一不利影響。(5)產(chǎn)生不利影響。如果