報(bào)表勾稽關(guān)系

本文格式為Word版，下載可任意編輯——報(bào)表勾稽關(guān)系會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)：財(cái)務(wù)報(bào)表各表之間及其與附注的勾稽關(guān)系介紹

談報(bào)表之前，先談下自己在學(xué)習(xí)和實(shí)務(wù)中的一個(gè)感受就：好多時(shí)候可能我們對(duì)會(huì)計(jì)分錄十分熟悉，可以說(shuō)對(duì)于一般的人來(lái)說(shuō)，要看懂一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，不是特別難，難的是編一張報(bào)表，特別是高效率的編制一張完整的四大報(bào)表和完美的附注，因此，想通過(guò)一段時(shí)間，結(jié)合自己的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，跟大家共享一下怎么快速有效的編制這四張報(bào)表，編制的時(shí)候需要主要什么？這四張報(bào)表及其附注里存在怎么樣的規(guī)律關(guān)系？怎么樣在不需要?jiǎng)e人復(fù)核的狀況下，自己發(fā)現(xiàn)報(bào)表不平，不匹配的地方？事實(shí)上，假使你做報(bào)表一味的去記哪些是按總賬填寫(xiě)，哪些是按科目余額匯總填，沒(méi)有任何意義，不了解其本質(zhì)，今天會(huì)了明天又忘掉，因此，我建議初學(xué)者從報(bào)表的勾稽關(guān)系入手，凄愴的錯(cuò)一次，痛楚的不平一次，然后明了的用勾稽關(guān)系的原理明白一次，一定很會(huì)很深刻的。我希望通過(guò)我在實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)，給大家總結(jié)一下四大報(bào)表和附注間有什么勾稽關(guān)系，便于大家更好更快的編制報(bào)表及其附注，同時(shí)也會(huì)我在后面介紹的現(xiàn)金流量表編制方法做一個(gè)鋪墊，簡(jiǎn)單說(shuō)就是，完全在一張excel表里利用資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表一些附注資料編制現(xiàn)金流量表（即以表編表）。對(duì)報(bào)表本身的構(gòu)成和規(guī)律關(guān)系要求十分高，因此我在介紹資產(chǎn)負(fù)債表及其利潤(rùn)表編制的時(shí)候，可能更多的是站在表內(nèi)構(gòu)成，披露要求及其四張表的勾稽關(guān)系來(lái)說(shuō)。

1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，2、收入-成本費(fèi)用=利潤(rùn)

3、現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈額這個(gè)會(huì)律哥相信大家都會(huì)，但是您還知道以下的嗎？4、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽點(diǎn)是未分派利潤(rùn)

5、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽點(diǎn)（就兩整個(gè)表而言）可以為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額與資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金期末余額，假使不相等找原因，不一定就是錯(cuò)了！可能是由于現(xiàn)金等價(jià)物和受限制的貨幣資金的存在。注意這個(gè)問(wèn)題我看見(jiàn)網(wǎng)上是問(wèn)了好多的，包括我

自己曾經(jīng)也問(wèn)過(guò)這個(gè)問(wèn)題。在此也做一個(gè)回復(fù)！答案是不一定。詳細(xì)分析見(jiàn)（職場(chǎng)會(huì)律哥新浪博文“什么是受限制的貨幣資金，受限制的貨幣資金在現(xiàn)金流量表里怎么表達(dá)？（一）〞）

6、資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動(dòng)表的勾稽點(diǎn)可以設(shè)置為所有者權(quán)益項(xiàng)目下任一個(gè)報(bào)表科目。即只要有一個(gè)不平，兩者就不會(huì)平了。

7、貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

8、資產(chǎn)原值-資產(chǎn)攤銷(xiāo)/折舊-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=資產(chǎn)賬面價(jià)值9、資產(chǎn)減值損失=本期各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提（轉(zhuǎn)回）之和☆10、所得稅費(fèi)用=遞延所得稅費(fèi)用+當(dāng)期所得稅費(fèi)用☆

11、期末未分派利潤(rùn)=期初（上期期末）賬面余額+會(huì)計(jì)政策變更+前期會(huì)計(jì)過(guò)錯(cuò)+本期增加（本期凈利潤(rùn)+其他增加）-本期減少（提取法定盈余公積、分派利潤(rùn)、其他減少，如轉(zhuǎn)增資本）

10、固定資產(chǎn)的本期折舊額=本期計(jì)入管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+制造費(fèi)用+在建工程+開(kāi)發(fā)支出（此公式可以推廣到生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)）☆

12、應(yīng)交稅費(fèi)附注中所有明細(xì)項(xiàng)目的本期增加額-本期應(yīng)繳增值稅增加-本期應(yīng)交個(gè)人所得稅增加=營(yíng)業(yè)稅金及附加+進(jìn)入管理費(fèi)用的稅金+當(dāng)期所得稅費(fèi)用。（注：有些財(cái)務(wù)人員做賬時(shí)由于有些稅費(fèi)直接通過(guò)銀行存款，沒(méi)有通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)其還原，不然本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)現(xiàn)金流量表跟附注勾稽不上，譬如：企業(yè)財(cái)務(wù)人員在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，直接記錄借：營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸：貨幣資金-銀行存款，由于沒(méi)有通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算，在實(shí)際披露應(yīng)交稅費(fèi)的時(shí)候假使不還原，那么此時(shí)繳納的這個(gè)稅在應(yīng)交稅費(fèi)附注披露表里本期支付里就表達(dá)不出來(lái)，由于完全沒(méi)有借貸方，借貸方都沒(méi)有表達(dá)，當(dāng)然不影響余額，不影響損益，假使是在財(cái)務(wù)軟件中錄現(xiàn)金流量表，那么現(xiàn)金流量表也不會(huì)錯(cuò)，但是與附注勾稽不上，形成瑕疵）☆

13、無(wú)形資產(chǎn)本期攤銷(xiāo)=本期計(jì)入管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+制造費(fèi)用+在建工程+開(kāi)發(fā)支出（可資本化）☆

14、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本期攤銷(xiāo)=本期計(jì)入管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+制造費(fèi)用+在建工程+開(kāi)發(fā)支出☆

15、應(yīng)付職工薪酬本期增加額=本期計(jì)入管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+制造費(fèi)用+生產(chǎn)成本+在建工程+開(kāi)發(fā)支出（可資本化）（注：特別事項(xiàng)同應(yīng)交稅費(fèi)，如直接通過(guò)現(xiàn)金付工資，沒(méi)有通過(guò)應(yīng)付職工薪酬-工資科目核算，影響發(fā)生額，但不影響余額及損益，理由同上12）☆

16、現(xiàn)金變動(dòng)=負(fù)債變動(dòng)+所有者權(quán)益變動(dòng)-非現(xiàn)金資產(chǎn)變動(dòng)，所有者權(quán)益變動(dòng)又可以分為凈利潤(rùn)引起的變動(dòng)、所有者投入的資金引起的變動(dòng)、向所有者的分派引起的變動(dòng)等?，F(xiàn)金流量表內(nèi)含恒等式為：現(xiàn)金變動(dòng)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量＋投資現(xiàn)金凈流量＋籌資現(xiàn)金凈流量☆

以下是你必要搞明白的現(xiàn)金流量表中18個(gè)一致性！

17、現(xiàn)金流量表本年實(shí)際數(shù)中“取得借款收到的現(xiàn)金〞和“歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金〞項(xiàng)目之差與資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)短期借款（包含一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款）的本年增減金額一致；☆

18、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金與與附注中應(yīng)付職工薪酬中的本年減少數(shù)（注意扣除非貨幣性支付和應(yīng)由在建工程承受的職工工資金額）+（應(yīng)交個(gè)人所得稅期初減期末金額）一致；☆本條解釋參見(jiàn)（代扣代繳個(gè)人所得稅在現(xiàn)金流量中的列示）

19、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備狀況表〞中各項(xiàng)減值“本年計(jì)提數(shù)合計(jì)〞減“本年資產(chǎn)價(jià)值上升轉(zhuǎn)回額合計(jì)〞之差一致；☆

20、現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料中“固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊〞本年數(shù)與附注“固定資產(chǎn)〞、“油氣資產(chǎn)〞、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞披露的本年折舊（折耗）費(fèi)用計(jì)提數(shù)一致；☆

21、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)〞本年數(shù)與附注“無(wú)形資產(chǎn)〞披露的“本年攤銷(xiāo)數(shù)〞一致；☆

22、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“待攤費(fèi)用減少（減：增加）〞本年數(shù)與資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表及附注中待攤費(fèi)用本年增減一致；☆

23、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)〞本年數(shù)與附注“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〞披露的“本年攤銷(xiāo)金額〞一致；☆

24、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）〞本年金額與資產(chǎn)負(fù)債表及附注“預(yù)提費(fèi)用〞中扣除“預(yù)提借款利息〞后本年增減金額一致；☆

25、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）〞本年數(shù)與附注“營(yíng)業(yè)外收入、支出〞披露的“非滾動(dòng)性資產(chǎn)處置損失與利得〞相關(guān)項(xiàng)目之差一致；☆

26、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失〞與附注“營(yíng)業(yè)外支出〞中披露的相關(guān)項(xiàng)目金額一致；☆

27、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益）〞與利潤(rùn)表中“公允價(jià)值變動(dòng)收益〞本年實(shí)際數(shù)數(shù)據(jù)一致、符號(hào)相反；☆

28、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞金額與“利潤(rùn)表〞及附注“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞中披露的“利息支出〞扣除“匯兌損益〞后的金額一致；☆

29、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“投資損失（減：收益）〞與利潤(rùn)表及附注“投資收益〞中扣除短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備及長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備后的金額一致；☆

30、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）〞本年金額與“資產(chǎn)負(fù)債表〞及附注“遞延所得稅資產(chǎn)〞中披露的“年初數(shù)〞與“年末數(shù)〞之差額一致；☆

31、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少）〞本年金額與“資產(chǎn)負(fù)債表〞及附注“遞延所得稅負(fù)債〞中披露的“年末數(shù)〞與“年初數(shù)〞之差額一致（這個(gè)公式的應(yīng)用要考慮到遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的變化是否導(dǎo)致所得稅費(fèi)用的變化，只有導(dǎo)致了所得稅費(fèi)用變化的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的增減才要填列，譬如說(shuō)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變化引起的遞延所得稅負(fù)債增加不應(yīng)當(dāng)計(jì)入）；☆

32、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“存貨減少（減：增加）〞與附注“存貨〞披露的“年末賬面余額〞減“年初賬面余額〞的金額一致；☆

33、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）〞與資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收項(xiàng)目“年初賬面余額〞與“年末賬面余額〞（注意區(qū)分是否是經(jīng)營(yíng)性的應(yīng)收和應(yīng)付）之差額一致；☆

34、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）〞與資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付項(xiàng)目“年末賬面余額〞與“年初賬面余額〞之差額一致；☆

備注：現(xiàn)金流量表里好多只是構(gòu)成項(xiàng)目，即不能算是勾稽關(guān)系，并且特別狀況的出現(xiàn)，勾稽關(guān)系完全被破壞，假使作為勾稽關(guān)系列示出來(lái)完全沒(méi)有意義！相反還會(huì)成誤導(dǎo)。因此不在此處列舉，但是我會(huì)在現(xiàn)金流量表編制的過(guò)程中逐一表達(dá)。

以上是會(huì)律哥本人在實(shí)踐過(guò)程中，逐步積累和學(xué)習(xí)來(lái)的，希望跟大家共享，能夠?qū)Τ鯇W(xué)者有用，在這有以下目的：

一，報(bào)表的編制是最能表達(dá)財(cái)務(wù)人員的水平之一，但是現(xiàn)金流量表的編制可能是絕大多數(shù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)的一個(gè)攔路虎，因此我先介紹報(bào)表本身的勾稽關(guān)系，也是鑒于篇幅，假使把整個(gè)現(xiàn)金流量表的編制在一篇文章里就能介紹的很明白的文章，那是不可能的！在網(wǎng)上可以搜到這樣介紹，你看了以后還是不懂！由于我自己的財(cái)會(huì)知識(shí)完全自學(xué)，我能理解學(xué)習(xí)編制現(xiàn)金流量的痛楚，現(xiàn)在能找到的就是一些公式計(jì)算，沒(méi)有真正的讓學(xué)習(xí)者、同行，理解現(xiàn)金流量表終究存在哪些勾稽關(guān)系，終究要怎么編制，出現(xiàn)不平的狀況從哪些方面找問(wèn)題。

以上帶☆號(hào)的，是現(xiàn)金流量表必備的勾稽關(guān)系，首先，我厭惡公式，但是列出來(lái)，只想讓大家知道，假使自己的現(xiàn)金流量表不平了，在哪里找原因，這里強(qiáng)調(diào)，所有的現(xiàn)金流量里的公式，都不需要記，只要理解就可以，由于這些根本不需要死記硬背，我會(huì)在以后的篇幅中，用EXCEL里介紹、推廣一種方法，這種方法完全是來(lái)自于實(shí)務(wù)工作，最初是在四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)始使用，現(xiàn)在在我們國(guó)內(nèi)具有H股審計(jì)資格的大型事務(wù)所及其他們?cè)谙愀鄯炙膶徲?jì)人員在用。有的叫借正貸負(fù)法，有的叫相加法，假使一開(kāi)始就用那種方法的人那么這種方法就是他們的現(xiàn)金流量表編制方法，無(wú)所謂取名了。我為了好記憶和表述，我管它取

名叫“矩陣式歸零法〞。用了這種方法以后，以上所有的勾稽關(guān)系，都不需記了，完全就是一張矩陣式的圖片在你的腦海里。

二，以上的勾稽關(guān)系，不僅存在于實(shí)務(wù)中基于勾稽關(guān)系對(duì)報(bào)表的分析和檢驗(yàn)，同時(shí)也是上市公司年度報(bào)表披露前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制復(fù)核中對(duì)報(bào)表的重要復(fù)核工具，在對(duì)報(bào)表形式復(fù)核中，70%的程序都是復(fù)核現(xiàn)金流量表。因此，與其說(shuō)財(cái)務(wù)越來(lái)越難了，那么還不如說(shuō)，財(cái)務(wù)的價(jià)值越來(lái)越高了，由于你能做的，別人做不了了。

三，都說(shuō)會(huì)計(jì)人靠三種才能吃飯，一種是技術(shù)，一種是藝術(shù)，一種是魔術(shù)。我希望你是第三種境界，那就是：別人明知道是假的，但是就是看不出來(lái)——魔術(shù)！假使你能把握?qǐng)?bào)表本身的勾稽關(guān)系，駕馭它，玩弄他，那么你已經(jīng)漸漸的從技術(shù)性向藝術(shù)性轉(zhuǎn)變了！

名叫“矩陣式歸零法〞。用了這種方法以后，以上所有的勾稽關(guān)系，都不需記了，完全就是一張矩陣式的圖片在你的腦海里。

二，以上的勾稽關(guān)系，不僅存在于實(shí)務(wù)中基于勾稽關(guān)系對(duì)報(bào)表的分析和檢驗(yàn)，同時(shí)也是上市公司