對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見(jiàn)或建議

對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見(jiàn)或建議對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見(jiàn)或建議1內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的。它是以一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序來(lái)防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過(guò)會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng),以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。在信息管理時(shí)代，加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對(duì)于防止舞弊行為的發(fā)生，保證國(guó)家財(cái)政資金的安全顯得十分重要和迫切。一、內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性1、保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。內(nèi)控制度通過(guò)制定和執(zhí)行業(yè)和業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。一些單位沒(méi)有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)資料在傳遞過(guò)程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以，科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保證及時(shí)為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。2、依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵為促進(jìn)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”?！稌?huì)計(jì)法》是深化會(huì)計(jì)改革，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保障。而且，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠保證國(guó)家對(duì)各單位的宏觀(guān)控制。國(guó)家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)都要求各單位通過(guò)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)落實(shí)，各單位通過(guò)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)現(xiàn)自我約束。二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的若干建議從總體上考慮，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善:1、加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的自覺(jué)控制意識(shí)。內(nèi)部控制成敗如何取決于行政事業(yè)單位工作人員的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制自覺(jué)意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。有時(shí)內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是單位領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性，或不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)顯得尤為重要。2、完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制。在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，明確相關(guān)部門(mén)人員的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)采取限制接近措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員對(duì)資產(chǎn)直接接觸，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)，出現(xiàn)不一致時(shí)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。對(duì)債權(quán)、債務(wù)應(yīng)督促經(jīng)辦人及時(shí)核對(duì)、清理，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失需按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。3、增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和部門(mén)預(yù)算的實(shí)施效果。因此,要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,為財(cái)政“節(jié)流”奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),還必須重視改進(jìn)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用。強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ),需要財(cái)政機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育,并在此基礎(chǔ)上建立對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的全面檢查制度,并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。4、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系。行政事業(yè)單位由于經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制也有其特殊性。如收支兩條線(xiàn)管理、部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、會(huì)計(jì)集中核算、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系等，都應(yīng)建立適合其特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。同時(shí)符合條件的單位應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。這項(xiàng)控制很重要，而且很有必要，單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合理、合規(guī)、有效，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以有效化解組織風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)整治舞弊、促進(jìn)廉政建設(shè)也起到一定作用。5、內(nèi)部控制的執(zhí)行要掌握一定的方式方法。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要注意抓重點(diǎn)，針對(duì)本單位的工作實(shí)際，抓本單位的薄弱環(huán)節(jié)。重點(diǎn)要把握好以下幾個(gè)方面：一是預(yù)算控制。行政事業(yè)單位應(yīng)適應(yīng)財(cái)政發(fā)展的需要，建立一套以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系，主要包括預(yù)算的編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核等。二是授權(quán)批準(zhǔn)控制。單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。在授權(quán)批準(zhǔn)控制時(shí)，一定要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)、權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)程序。三是關(guān)鍵點(diǎn)控制。在設(shè)置崗位或職務(wù)時(shí)，為了保證業(yè)務(wù)正常開(kāi)展,防止出問(wèn)題，不相容崗位或職務(wù)要由不同的人來(lái)承擔(dān)，這就是關(guān)鍵控制點(diǎn);在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，為保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，明細(xì)賬和總賬之間的核對(duì)是關(guān)鍵控制點(diǎn);為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對(duì)銀行對(duì)賬單和存款余額這也是關(guān)鍵控制點(diǎn)。內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，隨著時(shí)代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達(dá)到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個(gè)特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點(diǎn),特別是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外，更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，做到與時(shí)俱進(jìn)。對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見(jiàn)或建議2一、目前郵儲(chǔ)銀行內(nèi)控體系存在的問(wèn)題(1)缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)控理念。目前郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部控制只是僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門(mén)的角度出發(fā)，針對(duì)某一業(yè)務(wù)活動(dòng)或管理活動(dòng)環(huán)節(jié)做出的控制規(guī)定，而不是從整個(gè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制定內(nèi)部控制體系。實(shí)際上，一個(gè)銀行內(nèi)部不同部門(mén)或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的會(huì)相互疊加放大，有的則相互抵消減少。企業(yè)文化建設(shè)存在偏頗，重發(fā)展文化，輕控制文化。一是對(duì)企業(yè)文化認(rèn)識(shí)有限。許多員工乃至管理層對(duì)企業(yè)文化的理解停留在看電影、文藝演出、體育比賽、旅游等形式化的層面，認(rèn)識(shí)不到企業(yè)文化的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)文化建設(shè)的走形式，造成內(nèi)控文化缺失。由于員工缺乏或沒(méi)有內(nèi)控意識(shí)，不能把內(nèi)控看做是現(xiàn)代金融企業(yè)管理必不可少的重要組成部分，因此在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)控活動(dòng)有時(shí)因?yàn)閱T工的漠視或抵觸而難以展開(kāi)，更談不上員工主動(dòng)將內(nèi)控意識(shí)融于全行各項(xiàng)活動(dòng)中。二是企業(yè)文化主要體現(xiàn)在營(yíng)銷(xiāo)文化上，大多數(shù)情況下是將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，“以業(yè)績(jī)論英雄”。對(duì)支行高管的任用、考核注重業(yè)務(wù)拓展能力，忽視對(duì)管理能力和道德水平的考察。也就是說(shuō)高層未能通過(guò)建立適當(dāng)?shù)募?lì)約束機(jī)制，強(qiáng)調(diào)建立一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制機(jī)制的重要性。三是企業(yè)文化缺乏特色，雖然目前總行提出了郵儲(chǔ)口號(hào)。但在分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理上根本體現(xiàn)不出其特色。(2)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)量手段，識(shí)別覆蓋面窄。一是業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的風(fēng)險(xiǎn)尚未引起足夠的重視。目前郵儲(chǔ)銀行普遍比較重視對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，而且重點(diǎn)是信貸業(yè)務(wù)和柜臺(tái)業(yè)務(wù)，但對(duì)管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)，特別是綜合行政管理、安全保衛(wèi)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效評(píng)估和控制，因?yàn)檫@其中任何一項(xiàng)活動(dòng)存在問(wèn)題，都將影響其內(nèi)控體系的有效性，成為引發(fā)其風(fēng)險(xiǎn)的隱患。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)量手段少，主管性強(qiáng)。盡管我們建立了企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系，而且也在運(yùn)用這個(gè)體系，但實(shí)際上評(píng)級(jí)體系為我所用，在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估以及發(fā)展的前景預(yù)測(cè)時(shí)，主觀(guān)性占了很大成分，難以真實(shí)、客觀(guān)地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況;還有的行對(duì)借款人的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量不進(jìn)行具體分析和審查，而比較重視企業(yè)在其他行的融資能力，信貸風(fēng)險(xiǎn)難以得到合理的控制。(3)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制手段，控制方案未得到有效落實(shí)。一是風(fēng)險(xiǎn)處理于手段不合理。如部分支行出現(xiàn)逾期或不良時(shí)，不是爭(zhēng)取有效的對(duì)策和措施去處理風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)“借新還舊”、“調(diào)整五級(jí)分類(lèi)”、重組等方法，掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況未得到如實(shí)反映，風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到切實(shí)的控制。二是在具體業(yè)務(wù)操作中存在風(fēng)險(xiǎn)控制措施執(zhí)行不力的情況，影響了內(nèi)部控制的效果。如在風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效執(zhí)行上未能對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施有效管理;業(yè)務(wù)交接中存在轉(zhuǎn)授權(quán)不及時(shí)的情況;國(guó)際業(yè)務(wù)操作差錯(cuò)時(shí)有發(fā)生，重要或關(guān)鍵崗位沒(méi)有實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制休假制度等情況。(4)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與安全運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)并存。為從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)，目前銀行業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)電子化程度大幅度提高，但隨著電子化程度的提高，也同時(shí)帶來(lái)了其他的風(fēng)險(xiǎn)，而且這種風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，影響的將不是一筆業(yè)務(wù)，帶來(lái)的有可能是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。從目前情況看，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)均存在。主要表現(xiàn)在：一是業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能設(shè)置不完善或系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置不合理。二是數(shù)據(jù)信息管理不到位，客戶(hù)信息安全得不到保證。三是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理及開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)隱患大，難以保證信息數(shù)據(jù)的安全性。(5)內(nèi)部規(guī)章制度學(xué)習(xí)培訓(xùn)開(kāi)展得不到位。一方面郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，新業(yè)務(wù)在快速推行，但這些業(yè)務(wù)的規(guī)章制度或操作流程，都是以文件或業(yè)務(wù)通知形式下發(fā)的，零星分散，沒(méi)有整理，加之制度出臺(tái)后學(xué)習(xí)、宣傳、消化滯后，員工學(xué)習(xí)不夠，掌握了解膚淺，或存在理解誤區(qū)，操作執(zhí)行不得要領(lǐng)。由于員工沒(méi)有系統(tǒng)掌握這些規(guī)章制度或操作規(guī)程，在實(shí)際工作中容易遺忘，造成工作偏差、誤差甚至造成有章不循的現(xiàn)象發(fā)生。另一方面，落實(shí)制度是一個(gè)長(zhǎng)期、重復(fù)和枯燥無(wú)味的過(guò)程，對(duì)員工而言，需要持之以恒不厭其煩地學(xué)習(xí)，需要細(xì)致謹(jǐn)慎全力以赴地執(zhí)行，需要真心投入毫不松懈地操作，但現(xiàn)實(shí)中不少職工怕苦、怕累、怕麻煩，不愿投入精力去學(xué)習(xí)規(guī)章制度，不愿花心思去記操作規(guī)程，更不愿一步一步地按規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)，而是投機(jī)取巧、麻痹大家、心存僥幸、不僅不能夠規(guī)范操作業(yè)務(wù)，還埋下了很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。(6)干部職工遵守制度自覺(jué)性有待加強(qiáng)。制度是由人制定的，更要靠人去執(zhí)行。實(shí)際工作中，有些干部職工認(rèn)識(shí)還不到位，制度管理意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行制度的自覺(jué)度還未養(yǎng)成，守法意識(shí)有待進(jìn)一步培育。主要表現(xiàn)為：一是部分干部職工思想觀(guān)念轉(zhuǎn)變跟不上形式發(fā)展的需要，用制度管人、管事、管權(quán)的意識(shí)不強(qiáng)，總認(rèn)為以前都是這么做，習(xí)慣于憑老經(jīng)驗(yàn)、老做法開(kāi)展工作，思想懈怠麻痹，存在差不多，過(guò)得去就行的想法，還有的存在不以為然或抵觸情緒。二是有的員工態(tài)度消極、情緒懶惰、缺乏主動(dòng)負(fù)責(zé)精神，錯(cuò)誤認(rèn)為落實(shí)制度是多此一舉，是給職工上套，因而情緒消極，表面化、機(jī)械化、應(yīng)付執(zhí)行、走過(guò)場(chǎng)、敷衍了事。三是部分職工工作行為失范，憑經(jīng)驗(yàn)辦事，以習(xí)慣代替制度，導(dǎo)致工作上不講程序，操作上不講流程，辦事上不講規(guī)矩，有章不循。給郵儲(chǔ)銀行的正常工作帶來(lái)了極大隱患。二、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的途徑、對(duì)策及建議內(nèi)部控制是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過(guò)事后和過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)。首先，內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，而不是目標(biāo)本身;其次，內(nèi)部控制是組織內(nèi)部自上而下，每一個(gè)層次人員的職責(zé)，而不僅僅是一些手冊(cè)和規(guī)定;再次，內(nèi)部控制是為組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保障，但不是絕對(duì)保障。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)，但決不只限于合規(guī)經(jīng)營(yíng)，實(shí)際上良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)還要保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的效率與效益。樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控理念，建立強(qiáng)有力的內(nèi)控文化。內(nèi)控體系必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀(guān)點(diǎn)，從貫穿整個(gè)郵儲(chǔ)銀行的角度看風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)整個(gè)銀行內(nèi)各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位，多種類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理，這種管理要求將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及各種其他風(fēng)險(xiǎn)以及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合、承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和管理。郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)控體系就是要基于以上全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)進(jìn)行過(guò)程控制。郵儲(chǔ)銀行要站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，高度重視銀行的內(nèi)部控制，充分認(rèn)識(shí)到防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性，切實(shí)了解本行的主要風(fēng)險(xiǎn)所在，在日常管理中要積極倡導(dǎo)建立強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)控制文化，從自身做起，使風(fēng)險(xiǎn)控制成為全體員工日常工作的主要任務(wù)。要通過(guò)人性化的人力資源管理，合理的激勵(lì)約束機(jī)制，持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、服務(wù)培訓(xùn)、內(nèi)控文化以及先進(jìn)理念的培訓(xùn)，養(yǎng)成員工的法律意識(shí)、內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合規(guī)意識(shí)，提高道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使自覺(jué)遵守內(nèi)控制度，成為全體員工的自發(fā)行為。完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別內(nèi)控能力。一是構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的防范體制，構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及全過(guò)程的內(nèi)控管理體系，使內(nèi)控制度覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制衡，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。要切實(shí)發(fā)揮“三道防線(xiàn)”的作用，構(gòu)筑起全方位、主體交叉的監(jiān)督管理網(wǎng)路。二是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化管理模型，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與檢測(cè)水平。從僅僅關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)逐步向信用風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)關(guān)注的方向轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理水平也應(yīng)逐步運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化管理模型，進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理模式，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。持續(xù)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)，提高內(nèi)審的有效性近年來(lái)，從各級(jí)銀監(jiān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管實(shí)踐來(lái)看，主要基于內(nèi)部控制現(xiàn)場(chǎng)檢查。但由于現(xiàn)行的內(nèi)控檢查主要是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行質(zhì)上的判斷，缺乏量的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)往往不夠全面。經(jīng)常是對(duì)檢查業(yè)務(wù)做出實(shí)質(zhì)性測(cè)試，而疏于內(nèi)部控制的符合性測(cè)試，過(guò)分關(guān)注控制結(jié)果，忽略了控制過(guò)程，總結(jié)出的問(wèn)題往往是實(shí)質(zhì)性的業(yè)務(wù)問(wèn)題，而非控制過(guò)程的總體評(píng)價(jià)。經(jīng)過(guò)近幾年的不斷完善，各金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度基本上都健全了，有的銀行甚至已經(jīng)做出了系統(tǒng)、完善、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控文件體系。但一旦執(zhí)行，問(wèn)題就出來(lái)了，不是這個(gè)制度沒(méi)落實(shí)，就是那個(gè)要求打了折扣。發(fā)現(xiàn)的很多問(wèn)題，基本上都是源于制度執(zhí)行不嚴(yán)，而一段時(shí)期以來(lái)銀行業(yè)大案要案頻發(fā)的直接原因是有章不循、違規(guī)操作。雖然不能簡(jiǎn)單的把內(nèi)部控制等同于規(guī)章制度，但從一定的角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制就是一個(gè)制定制度、執(zhí)行制度、完善制度的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，保證制度的執(zhí)行要比制定制度更為重要。因此，為確保郵儲(chǔ)銀行內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，在內(nèi)控框架里，應(yīng)設(shè)一道監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正的防線(xiàn)。即執(zhí)行部門(mén)對(duì)控制措施執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，糾正存在的問(wèn)題。但目前存在的問(wèn)題是內(nèi)部監(jiān)管的缺失，內(nèi)審缺位和履職不到位成為一種情況，制度的執(zhí)行力大打折扣。既然內(nèi)控框架中設(shè)置了監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正這一要素，那么監(jiān)管就應(yīng)首先發(fā)揮要素作用，重點(diǎn)監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管的有效性，督促機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)審建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性，提高內(nèi)審人員的素質(zhì);加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審履職情況的檢查，對(duì)內(nèi)審進(jìn)行問(wèn)責(zé)。通過(guò)外部監(jiān)管強(qiáng)化內(nèi)審履職，促進(jìn)內(nèi)審履職，以自查代替他查，形成內(nèi)外部監(jiān)管的.互動(dòng)，解決制度執(zhí)行不到位的問(wèn)題可事倍功半。(四)、充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的約束作用，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力。加強(qiáng)制度建設(shè)，是郵儲(chǔ)銀行制度執(zhí)行力的制度保障。構(gòu)建一套科學(xué)有效的制度管理體系是提高制度執(zhí)行力的前提。由于受事物發(fā)展主觀(guān)和客觀(guān)條件的限制，憑借以往經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)積累基礎(chǔ)上制定出的制度，必然有一個(gè)完善過(guò)程，因此，加強(qiáng)制度體系建設(shè)，既要注意實(shí)體制度——責(zé)任制的完善，更要注重程序制度——操作規(guī)程的建設(shè)，尤其要在制度細(xì)化、程序操作上下功夫。不但體系要全面，覆蓋到方方面面，而且還要配套完善執(zhí)行程序，使每個(gè)環(huán)節(jié)都有據(jù)可依。筆者認(rèn)為，制度建設(shè)要處理好以下三個(gè)關(guān)系：一是嚴(yán)謹(jǐn)性與實(shí)效性的關(guān)系。制度出臺(tái)前先行試點(diǎn)，對(duì)具體條款進(jìn)行反復(fù)修改，對(duì)不符合實(shí)際情況的規(guī)定及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，始終堅(jiān)持以工作實(shí)際為基點(diǎn)，確保制度的可操作性和科學(xué)性，力求制度盡可能的切合實(shí)際，并科學(xué)合理。同時(shí)，注意新制度間的銜接，對(duì)涉及多個(gè)部門(mén)的制度，注重加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，防止出現(xiàn)相互矛盾或脫離實(shí)際和要求過(guò)高等現(xiàn)象。既要形成互相銜接、相互配套的制度體系，又要確保制度簡(jiǎn)潔、管用、便于操作。二是原則性與靈活性的關(guān)系。既要堅(jiān)持服務(wù)大局，又要注重從實(shí)際出發(fā)，所制定的制度、辦法和程序要適用于本單位部門(mén)的實(shí)際，循序漸進(jìn)、逐步深入，不能生搬硬套。確保制度的配套性和完整性。三是適應(yīng)性與適度性的關(guān)系。制度建設(shè)要考慮承受力，一時(shí)無(wú)法做到的，暫時(shí)不要規(guī)定;準(zhǔn)備出臺(tái)的要充分論證其可行性，條件時(shí)機(jī)不成熟不能倉(cāng)促出臺(tái)。要確保制度的前瞻性和創(chuàng)新性。要多借鑒其他商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，少走彎路。在時(shí)機(jī)操作過(guò)程中，始終堅(jiān)持立、改、廢相結(jié)合，對(duì)一些不合時(shí)宜的制度，該廢止的堅(jiān)決廢止，該修訂完善的及時(shí)修訂完善，該重新制定的及時(shí)重新制定，使制度規(guī)范符合創(chuàng)新精神，體現(xiàn)時(shí)代要求，從而實(shí)現(xiàn)制度建設(shè)的與時(shí)俱進(jìn)。強(qiáng)化教育培訓(xùn)，是提升郵儲(chǔ)銀行制度執(zhí)行力的人力保障。一是強(qiáng)化對(duì)員工制度意識(shí)的教育和培養(yǎng)。要大力營(yíng)造“尊重制度、遵守制度光榮，無(wú)視制度、違反制度可恥”的氛圍，堅(jiān)決克服和糾正“以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀(jì)律”的行為，持久地將尊崇制度的理念植入頭腦。要將按制度操作、按制度辦事、按制度管人作為每個(gè)員工的一種習(xí)慣去培養(yǎng)，把遵守制度、落實(shí)制度、維護(hù)制度當(dāng)成一種理念根植于每個(gè)員工的心中;要用正反兩個(gè)方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)教育職工認(rèn)識(shí)到維護(hù)制度、遵守制度、落實(shí)制度的重要性，經(jīng)常性地開(kāi)展落實(shí)制度自查與反思，讓職工認(rèn)識(shí)到，落實(shí)制度就是保護(hù)自己，違反制度就是懲罰自己，從而樹(shù)立自覺(jué)落實(shí)制度的意識(shí)并使其成為每個(gè)職工的職業(yè)習(xí)慣。二是提高員工的制度執(zhí)行能力。提升執(zhí)行力必須從提高人的素質(zhì)開(kāi)始。首先要讓職工養(yǎng)成自覺(jué)遵守制度的習(xí)慣，使他們明白并熟記制度規(guī)定，如果對(duì)制度規(guī)定知之甚少或根本不知，就談不上嚴(yán)格遵守。其次應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作實(shí)際，著力培養(yǎng)和提高綜合素質(zhì)履職能力。實(shí)踐中部分崗位特別是要害崗位之所以難于輪換，除了人手少這一最根本因素外，人員素質(zhì)與崗位不能匹配也是一個(gè)基本原因。因?yàn)橐徫煌鶎?zhuān)業(yè)性更強(qiáng)，一般的人員短期內(nèi)是難以拿來(lái)輪崗的，或者換了崗位短期內(nèi)也難以適應(yīng);加之要害崗位條件要求較高，更加劇了這方面的矛盾。因此，必須通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高全員素質(zhì)，培養(yǎng)一專(zhuān)多能的多面手，提高員工全方位工作的適應(yīng)能力。三是培訓(xùn)要注重實(shí)用性、注重基層業(yè)務(wù)、注重基本原理及操作流程處理。堅(jiān)持全員參與的原則，組織員工深入系統(tǒng)地學(xué)習(xí)、研究規(guī)章制度，真正全面準(zhǔn)確地理解和掌握制度，為執(zhí)行制度奠定良好的基礎(chǔ)。在學(xué)習(xí)內(nèi)容上，不僅要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)本崗位有關(guān)的各項(xiàng)管理制度、操作規(guī)定及內(nèi)控規(guī)定，同時(shí)要熟悉本單位本崗位各項(xiàng)內(nèi)部管理規(guī)定等，即對(duì)全行性制度，確保人人了解，自覺(jué)遵守;對(duì)本部門(mén)制度，確保人人熟知，規(guī)范執(zhí)行;對(duì)本崗位制度，確保人人精通，嚴(yán)格操作。(3)領(lǐng)導(dǎo)率先垂范，是提升郵儲(chǔ)銀行制度執(zhí)行力的組織保障。領(lǐng)導(dǎo)的表率作用是保證制度真正落實(shí)和執(zhí)行的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)干部作為制度的規(guī)定者和執(zhí)行者，必須不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，提高政策水平，在制定出符合群眾利益的好制度的同時(shí)，更要模范地遵守和維護(hù)制度，以尊重和維護(hù)制度的模范行為推動(dòng)形成全體干部職工崇尚制度，嚴(yán)格執(zhí)行制度的良好氛圍。因此領(lǐng)導(dǎo)干部在制度執(zhí)行中要發(fā)揮主導(dǎo)和表率作用，要帶頭學(xué)習(xí)制度，帶頭模范遵守制度，以身作則、樹(shù)立榜樣，當(dāng)好制度執(zhí)行的“火車(chē)頭”。一是要善謀執(zhí)行之策，創(chuàng)造條件調(diào)動(dòng)下屬的積極性，促其由被動(dòng)執(zhí)行向主動(dòng)執(zhí)行轉(zhuǎn)變，由常規(guī)執(zhí)行向創(chuàng)新執(zhí)行轉(zhuǎn)變。二是端正執(zhí)行之風(fēng)，由督促執(zhí)行向率先執(zhí)行轉(zhuǎn)變，成為抓執(zhí)行的第一人，到工作一線(xiàn)去，到矛盾和問(wèn)題突出的地方去，到執(zhí)行難度最大的地方去，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究問(wèn)題，解決問(wèn)題。三是注重執(zhí)行效果，在工作中講原則、講方法、講效率、講質(zhì)量，使執(zhí)行的力度更大、速度更快、效果更好。(4)完善責(zé)任體系，是提升郵儲(chǔ)銀行制度執(zhí)行力的責(zé)任保障。建立制度執(zhí)行工作責(zé)任制度和制度執(zhí)行監(jiān)督考核機(jī)制，嚴(yán)格責(zé)任追究，切實(shí)維護(hù)制度的權(quán)威性和強(qiáng)制性，是控制風(fēng)險(xiǎn)和案件發(fā)生的重要手段。一是建立制度工作責(zé)任制，確保制度的執(zhí)行有落腳點(diǎn)。要強(qiáng)化制度執(zhí)行的原則性，把每一項(xiàng)制度針對(duì)的工作內(nèi)容及工作人員、崗位的責(zé)任落實(shí)到人，使制度真正成為工作行為的尺子和行為規(guī)范。同時(shí)每一個(gè)崗位，每一個(gè)人在做每一筆業(yè)務(wù)時(shí)都要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)每個(gè)員工以制度為依據(jù)，以道德為基礎(chǔ)，用心干好每一天，用心做好每一件事。二是建立制度執(zhí)行監(jiān)督考核機(jī)制，確保制度執(zhí)行的強(qiáng)制性。要建立制度執(zhí)行的檢查考評(píng)機(jī)制，通過(guò)建立科學(xué)完善的監(jiān)督、考評(píng)、獎(jiǎng)懲制度，建立激勵(lì)約束機(jī)制，將制度落實(shí)情況納入績(jī)效考核內(nèi)容，把制度的執(zhí)行力與責(zé)任人連接起來(lái)，形成強(qiáng)有力的執(zhí)行約束。通過(guò)責(zé)任人對(duì)制度的維護(hù)和執(zhí)行，進(jìn)一步推進(jìn)制度的執(zhí)行力度。同時(shí)根據(jù)單位、部門(mén)及其領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)執(zhí)行制度的責(zé)任，劃分考評(píng)目標(biāo)，將考核結(jié)果與推先評(píng)優(yōu)、干部政績(jī)考核和干部任免等結(jié)合起來(lái)，確保執(zhí)行制度有壓力、有動(dòng)力，推動(dòng)制度落到實(shí)處。三是建立責(zé)任追究制度，確保制度執(zhí)行的約束力。建立健全嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行制度、屢查屢犯的嚴(yán)格處罰，使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，確保有章必循，違章必究，促進(jìn)制度落實(shí)到位。對(duì)于執(zhí)行制度方面出現(xiàn)重大失誤、不按制度程序辦事，除了責(zé)成糾正外，對(duì)負(fù)有責(zé)任任職領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行責(zé)任追究，保證制度執(zhí)行的剛性約束力。對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見(jiàn)或建議3我國(guó)現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問(wèn)題內(nèi)部控制停留在文字層面,內(nèi)控意識(shí)薄弱事業(yè)單位相對(duì)企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠,內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對(duì)執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。甚至有些事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控成本過(guò)高,造成單位辦事手續(xù)繁瑣,不利于運(yùn)行效率提高，因而對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。缺乏高水準(zhǔn)內(nèi)控管理人員從整體來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識(shí)缺乏，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測(cè)的效果，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時(shí)缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過(guò)于狹窄，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，我國(guó)事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和其他部門(mén)之間的關(guān)系是平行的。從目前來(lái)看，出于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項(xiàng)工作交由會(huì)計(jì)部門(mén)或者紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨(dú)立性。重大事項(xiàng)的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位事業(yè)單位一些重要事項(xiàng)范圍和職責(zé)權(quán)限沒(méi)有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒(méi)有建立監(jiān)督和責(zé)任追究機(jī)制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長(zhǎng)制”作風(fēng)嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”、“一支筆”審簽。（五）日常業(yè)務(wù)運(yùn)行與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)存在缺陷，不能及時(shí)為內(nèi)控部門(mén)提供資產(chǎn)、資金的使用數(shù)據(jù)等第一手資料目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)只起到“核算”和“付款”的作用，對(duì)本單位業(yè)務(wù)上重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程參與較少，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈了解不多，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié)，從而無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督;會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，無(wú)法及時(shí)反映資產(chǎn)變化，應(yīng)入未入、該銷(xiāo)未銷(xiāo)，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個(gè)別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍?huà)煸凇霸诮üこ獭焙屯鶃?lái)賬戶(hù)中。（六）預(yù)算外資金監(jiān)管不力，把預(yù)算外資金視同部門(mén)和單位的自有資金由于事業(yè)單位對(duì)預(yù)算外資金認(rèn)識(shí)上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實(shí)行簡(jiǎn)單的收支兩條線(xiàn)方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。（七）缺乏完善的內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實(shí)施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實(shí)際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立責(zé)任追究制。（八）內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于需求分析目前的狀況，無(wú)法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達(dá)國(guó)家的是，我國(guó)的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強(qiáng)勁的需求。完善內(nèi)控建設(shè)，打造科學(xué)有效的內(nèi)控管理平臺(tái)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時(shí)，還要將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時(shí)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門(mén)和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時(shí)，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效程度定期作出評(píng)價(jià)，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)糾正。建立完善的集體決策和議事機(jī)制事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析