練習(xí)題?？荚囶}kjsw mnst1 2016年12月31日某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額如下上

模擬試題（二1、2016年12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額如下：上級(jí)收入的貸方余額為800元，事業(yè)收入的貸方余額為400萬元，經(jīng)營收入的貸方余額為600萬元，事業(yè)支出的借方余額600萬元，經(jīng)營支出的借方余額為700萬元。假定上級(jí)收入、事業(yè)收入均為非專項(xiàng)收入，事業(yè)支出均為非財(cái)政、非專項(xiàng)支出。不考慮其他因素，2016年年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政結(jié)余分配”科目的金額為（）萬元。B、2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的是（）3、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，計(jì)提的資產(chǎn)減值損失在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回的是（）B、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的可供金融資4、下列有關(guān)收入確認(rèn)方法的表述中，正確的是（）B、宣傳媒介的，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣5、2016年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)敗訴的可能性為85%。如果敗訴，甲公司預(yù)計(jì)將賠償對(duì)方200萬元，并承擔(dān)費(fèi)用10萬元，但基本確定能夠從第收到補(bǔ)償款25萬元。2016年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。D、6、甲公司持有乙公司10%的有表決權(quán)，劃分為可供金融資產(chǎn)。截至2015年12月31日甲公司對(duì)該項(xiàng)可供金融資產(chǎn)已累計(jì)確認(rèn)其他綜合收益200萬元。2016年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對(duì)價(jià)，增持乙公司50%的，從而能夠控制乙公司，假設(shè)兩次不構(gòu) 售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1500萬元。不考慮其他因素，20161月日，甲公司上述事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）D、7、2015年6月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)，無力償還乙公司1200萬元的到款，雙方協(xié)進(jìn)行重組。按重組協(xié)議規(guī)定，甲公司以其普通股償還。甲公司80萬股普通股股票抵償該項(xiàng)，每股面值1元，價(jià)格為每股12元，支付費(fèi)用10萬元。乙公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備。在該項(xiàng)重組中，甲公司應(yīng)確認(rèn)的重組利得為（）D、8、2016年1月1日，A公司將原采用成本模式計(jì)量的一項(xiàng)出租土地使用權(quán)收回，作為企業(yè)的自房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本為1000萬元，已累計(jì)攤銷280萬元，已計(jì)501100A事項(xiàng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為（）萬元。9、某市公司因票價(jià)受到限制，2016年末收到當(dāng)?shù)厥薪o予的500萬元的財(cái)政撥款，20020163002017到款項(xiàng)，并存入銀行。不考慮其他因素，該公司2016年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。D、10、甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消品。雙方均為一般。甲公司發(fā)出材料的實(shí)際成本為350萬元，支付加工費(fèi)100萬元、稅額17萬元、消費(fèi)稅稅額40萬元。不考慮其他因素，甲公司收回該批委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。D、1、關(guān)于外幣折算，下列表述正確的有（）C、企業(yè)在處置經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該經(jīng)營相關(guān)的2、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）3、關(guān)于支付的計(jì)量，下列說法中不正確的有（）。D、無論是以權(quán)益結(jié)算的支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的4、下列關(guān)于民間非營利組織接受捐贈(zèng)的處理，不正確的有（）5、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）6、下列關(guān)于的說法中，正確的有（）。7、下列關(guān)于存貨成本的表述中，正確的有（）8、下列各或事項(xiàng)中，屬于以后期間滿足條件時(shí)能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益有（）B、因可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)的其他綜合收益300萬9、下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的說法中，正確的有（）一差異的或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額10、關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，下列表述中正確的有（）1（）計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果。（）業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該支付作為權(quán)益結(jié)算的支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）值，則不需要再攤銷。（）擔(dān)，后者主要由建造承包方承擔(dān)。（）應(yīng)作為營業(yè)外支出計(jì)入當(dāng)期損益。（）全額確認(rèn)該損失。（）務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，屬于權(quán)益工具。（）回報(bào)產(chǎn)生最重大影響活動(dòng)的一方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力。（）10、成本模式和公允價(jià)值模式計(jì)量下的投資性房地產(chǎn)，均以實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。（）1、甲公司和乙公司均為一般。2016年10月，為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，（答案中的金額單位用萬元表示資料一：20161031①土地使用權(quán)的賬面原值為7200萬元，該土地使用權(quán)于2013年11月取得，預(yù)計(jì)使用年限為年，采用直攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2016年10月31日公允價(jià)值為萬元，適用的稅率為10002001200（計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值），適用的稅率為17%。另甲公司為換入股權(quán)投資支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。①在建寫字樓的賬面余額為3000萬元，未計(jì)提減值，公允價(jià)值為3600萬元，適用的稅率11%；②股權(quán)投資為性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1200萬元（其中成本為800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)400萬元），公允價(jià)值為1900萬元。另乙公司為換出股權(quán)投資支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。為換入使用權(quán)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元資料二：乙公司向甲公司支付銀行存款725萬元（其中補(bǔ)價(jià)400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)額的差額325萬元）資料四：2016年12月31日，甲公司寫字樓整體完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在建期間發(fā)化支出400萬元，均以銀行存款支付。該寫字樓預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直計(jì)提折舊。20171231日，甲公司與A簽訂合同，將該寫字樓經(jīng)營出租給A租賃期限為5年，年60萬元，當(dāng)日寫字樓的公允價(jià)值是5000萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。201812315600地產(chǎn)有關(guān)的租賃和轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)適用的稅率為11%。<1>、計(jì)算甲公司20161031<2>、計(jì)算乙公司20161031<3>、編制甲公司2016<4>、編制甲公司2017<5>、編制甲公司2018資料一：2015年1月1日，甲公司了100萬份每份面值為100元、分期付息、到期一次還的可轉(zhuǎn)換公司債券，價(jià)格總額為10200萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為3年，票面年利率1%2%3%201611利息于到期時(shí)（2017年12月31日）一次結(jié)清；每份債券均可在債券1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，面值為每股1元。甲公司該債券時(shí)，二級(jí)市場上與之類5%。資料二：甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券所籌用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目。該項(xiàng)目已于201412月開工，201511日支出10120萬元用于該項(xiàng)目。20151231日達(dá)到預(yù)定可使用資料三：201611日，甲公司支付2015年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息資料四：2016123150%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；已知在轉(zhuǎn)換時(shí)2016年的利息已經(jīng)計(jì)提但尚未支付。未轉(zhuǎn)為甲公司普通股<1>、計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分<2>、編制甲公司2015<3>、編制甲公司2016年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股時(shí)的會(huì)計(jì)分錄<4>、編制甲公司20171、2.A（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：資料一：甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)，短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬元的，余額以甲公司所持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項(xiàng)股權(quán)6000A500相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，AB80%BA備長期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，AB資料二：2015年1月1日，B者權(quán)益總額為6750萬元，其中實(shí)收資本為3000萬元，3004503000B100B2015資料三：2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下或事項(xiàng)①20155AM產(chǎn)品銷售給B400280②20156BNA250160元，相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。A20151231A品的一半給外部獨(dú)立第，售價(jià)為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元資料四：2015B870資料五：2016年，A公司將購自B公司的N產(chǎn)品全部對(duì)外售出，售價(jià)為140萬元資料六：2016B2000160①A公司和B公司適用的所得稅稅率均為②A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積<1>、編制A2015<2>、編制A20151231<3>、編制A201612312、XYZ系上市公司（以下簡稱“XYZ公司”），為一般，存貨適用的稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算；除特別說明外，不收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。XYZ10％提取法定盈余公積。XYZ公司2013年度所得稅匯算清繳于2014428日完成。XYZ公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告20144252014430XYZ責(zé)人在日后期間對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)以下或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問：資料一：812XYZ500萬元，會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷100萬元，計(jì)入用。假定該研究支出符合稅定的加計(jì)扣除條件，且XYZ公司計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)已按稅定進(jìn)行了納稅調(diào)借：所得稅費(fèi)用100貸：遞延所得稅負(fù)債資料二：9月20日，XYZ公司收到通知，知甲公司狀告其，要求賠償300萬元。XYZ根據(jù)的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為對(duì)進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?5％以上，最有可能300350XYZ2013借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債借：其他應(yīng)收款貸：營業(yè)外支出按照稅定，甲公司上述損失際發(fā)生時(shí)允稅前扣除，所對(duì)應(yīng)的補(bǔ)償在實(shí)際收到應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司在2013資料三：1015XYZB批B產(chǎn)品的為400萬元，包括在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于10月15日，XYZ公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；XYZ公司尚未開出發(fā)B2801231XYZBXYZ借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品假定按照稅定，該業(yè)務(wù)不應(yīng)計(jì)入2013年的應(yīng)納稅所得額資料四：9月6日因金融影響，XYZ公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從2014年1月1起，將以職工自愿方式，辭退某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已工溝通，達(dá)成一致意見，并于當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10人接受該辭退計(jì)劃的概率為10％，20人接受的概率為30％，15人接受的60％。XYZ公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150萬元，假定稅定允許稅前扣除。2013借：制造費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債資料五：12月1日，XYZ公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售—批D商品。合同規(guī)定，D商品的為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；XYZ公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售12月5日，XYZ公司發(fā)出D商品，開出的上注明的D商品為500萬元，85D3501231日，XYZ假定按照稅定，該業(yè)務(wù)由于已開應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品資料六：121XYZEE品的為700萬元，XYZ公司于2014年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。12月1日，XYZ公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的上注明的E商品為700萬元，額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。稅定，稅法與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入和成本的條件相同，假定XYZ公司計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)沒有將 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商 <1>、逐項(xiàng)判斷上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明其序號(hào)即可）<2>1＝（800＋400）－600＝600（萬元），經(jīng)營結(jié)余＝600－700＝－100（萬6002016借：上級(jí)收入 貸：非財(cái)政結(jié)余分配2AC，處置固定資產(chǎn)的凈收益計(jì)入營業(yè)外收入，屬于計(jì)入當(dāng)期利潤的利得；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。專項(xiàng)儲(chǔ)備購入的固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，以后不提。3【答案解析】公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的可供金融資產(chǎn)減值損失可以轉(zhuǎn)回，其中工具通過且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的可供權(quán)益工具投資的減值準(zhǔn)備，才不得轉(zhuǎn)回。A、C、D都屬于常見的另一種考查方式，是問哪項(xiàng)資產(chǎn)的減值損失不能通過損益轉(zhuǎn)回，此時(shí)選擇可供權(quán)益工具值無法取得的可供金融資產(chǎn)除外）；4或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)的完工進(jìn)度D，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確5【答案解析】此題中甲公司預(yù)計(jì)需要承擔(dān)的損失為210（200＋10）萬元，基本確定能從第收用預(yù)計(jì)從第收取的補(bǔ)償，只有基本確定能收到的，才確認(rèn)為資產(chǎn)，題目條件的體現(xiàn)方式也是兩9500（8000＋1500）貸：銀行存款8000可供金融資產(chǎn) 【點(diǎn)評(píng)】本題考查可供金融資產(chǎn)增資轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理，在客觀題中常見影響當(dāng)期損益的金額，主要來自持有的可供金融資產(chǎn)，這里相當(dāng)于是將可供金融資產(chǎn)＝原持有的可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值1500－賬面價(jià)值1200±其他綜合收益（＋200）＝500（萬長期股權(quán)投資相當(dāng)于按照公允價(jià)格新取得的，所以初始投資成本＝原持有的可供金融資產(chǎn)的公15008000＝9500（萬元）7借：應(yīng)付賬款1200營業(yè)外收入——重組利得960（80×12）1201120（80×14）1208A借：無形資產(chǎn)1000 10009【答案解析】本題是與收益相關(guān)的，其中用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的損失的200萬元計(jì)入營業(yè)30010【點(diǎn)評(píng)】根據(jù)考試的情況，此類題目在考試中常見的提問方式就是收回委托加工物資的入賬成1A，考查外幣應(yīng)收項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日的處理，應(yīng)按如下順序處理：計(jì)算外幣預(yù)計(jì)未B，考查外幣報(bào)表項(xiàng)目折算匯率的選擇，20152016選項(xiàng)C，考營的處，該內(nèi)常在判題出現(xiàn)，重考查外報(bào)表折差額的理。D，2A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)先分析是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，若不存在標(biāo)的項(xiàng)D，因上期所預(yù)計(jì)的金額是根據(jù)當(dāng)時(shí)所掌握的信息或所做的合理預(yù)計(jì)，所以即使其與實(shí)際發(fā)3【答案解析】以現(xiàn)金結(jié)算的支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量；以權(quán)益【點(diǎn)評(píng)】本題考查權(quán)益結(jié)算和現(xiàn)金結(jié)算的支付的計(jì)量，尤其是可行權(quán)日之后的計(jì)量，考查頻率4另一個(gè)?？純?nèi)容是委托業(yè)務(wù)，其與捐贈(zèng)收入容易，比如2016年的考題，就很容易判定為附：（2016年·多選題）2015年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。民間非營利組織在收到電腦時(shí)，應(yīng)借記“受托資產(chǎn)”，貸記“受托負(fù)債”。5A6【答案解析】與收益相關(guān)的，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)B、C【點(diǎn)評(píng)】的處理原則，一般是以客觀題考查，但也可能會(huì)出現(xiàn)在題中，比如2015年綜合題第2題，就結(jié)合日后事項(xiàng)進(jìn)行了考查，所以必須掌握的具體會(huì)計(jì)處理，這7本＝價(jià)款＋相關(guān)稅費(fèi)，途中的合理損耗不從總成本中剔除，但影響單位成本（因?yàn)榭偝杀?A，將來處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，其他綜合收益要沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B，將產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)D，將來處置經(jīng)營時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。9D，以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反此類題目沒有捷徑，唯有熟記，即2017年113頁的四條。10A，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化，記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入用；選項(xiàng)D，開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的記入1【答案解析】委托方對(duì)受托資產(chǎn)沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作【點(diǎn)評(píng)】受托資產(chǎn)為非現(xiàn)金資產(chǎn)的，如果提供了相關(guān)憑據(jù)，按照憑據(jù)標(biāo)明的金額入賬；憑據(jù)標(biāo)23【答案解析】此時(shí)接受服務(wù)企業(yè)需要先從內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具，然后再授予其職工，所以應(yīng)當(dāng)將該支付作為現(xiàn)金結(jié)算的支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。【點(diǎn)評(píng)】內(nèi)支付屬于權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算，簡單講，就是看職工行權(quán)時(shí)，企業(yè)付出的是現(xiàn)金還是，如果企業(yè)付出的是現(xiàn)金，則是現(xiàn)金結(jié)算的支付，如果企業(yè)付出的是，則是456【答案解析】企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整，目的是使該項(xiàng)固定資產(chǎn)7【答案解析】【點(diǎn)評(píng)】這里可以比照投資方與聯(lián)營或合營企業(yè)的內(nèi)部來理解，道理類似，即部分不確認(rèn)，要剔除，但如果投出或資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，則全額確認(rèn)該損益。8關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的區(qū)分，比較抽象，不容易理解，建議熟記198~199頁的定義和區(qū)分9101可供金融資產(chǎn)——成本 2100（7200/10/12×35）營業(yè)外支出400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）721借：其他業(yè)務(wù)成本800400＝5500（萬元）；725＋換出資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額（4700×11%＋1200×17%）－換入資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額（3600×36001900，所以換入在建工程的分?jǐn)偙壤?600/（3600＋20金融資產(chǎn)的入賬成本，而不是在可供金融資產(chǎn)與在建工程之間分?jǐn)?；如果是為換入各項(xiàng)資產(chǎn)共借：固定資產(chǎn)清理3000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 銀行存款755【答案解析】【點(diǎn)評(píng)】①乙公司處理與甲公司處理類似，如果以含稅補(bǔ)價(jià)計(jì)算，則換入資產(chǎn)入賬③投資收益1080，是換出性金融資產(chǎn)的處置損益，即公允價(jià)值1900－處置稅費(fèi)20－初始成本800；或者＝190020－1200＋400＝1080；2016借：在建工程4002017借：用4002017＝4000/10＝400（萬元2018借：銀行存款66.6 （銷項(xiàng)稅額）2826.22（10000－9173.78）100002015＝9173.78×5%＝458.69（萬元）票面利息=10000×1%=100（萬元）改造項(xiàng)目，20152016（萬元5000其他權(quán)益工具513.11（1026.22×50%）【答案解析】【點(diǎn)評(píng)】可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)，關(guān)鍵是計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)，轉(zhuǎn)股數(shù)如何計(jì)算，題目條件10換的，應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)換的數(shù)”，這里轉(zhuǎn)換了債券的1（1），所以股本＝5102017＝826.22－358.69－276.62－95.46＝95.45（萬元）（最 第一筆分錄：2017額要倒擠計(jì)算，即：2017＝826.22－358.69－276.62－95.46＝95.45（萬元）826.22358.692015276.622016，95.46本溢價(jià)）中。其金額＝1026.22513.11＝513.11（萬元）。1【正確答案】借：長期股權(quán)投資——B公 【答案解析】【點(diǎn)評(píng)】本題是通過重組方式取得的長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資的入賬成本【正確答案】①對(duì)日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100 100 部的影響，即只考慮①中的“借：營業(yè)成本100”和“貸：所得稅費(fèi)用25”。借：營業(yè)收入400固定資產(chǎn)——7（120/