成本管理與控制系統(tǒng)

成本管理與控制系統(tǒng)第1頁/共80頁鑫億軟件公司常州鑫億軟件有限公司北京鑫億軟件有限公司西南服務(wù)中心南京軍區(qū)服務(wù)中心廣州服務(wù)中心北方服務(wù)中心衛(wèi)生部經(jīng)濟(jì)研究所衛(wèi)生部醫(yī)院管理中心研究所上海同濟(jì)醫(yī)院管理研究所國家中醫(yī)藥局聯(lián)絡(luò)處國際衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究所鑫億公司機(jī)構(gòu)情況第2頁/共80頁典型用戶南京軍區(qū)五省一市部隊(duì)醫(yī)院海南187醫(yī)院河南洛陽正骨醫(yī)院福建長樂市人民醫(yī)院天津市第四中心醫(yī)院

江蘇無錫101醫(yī)院江西上饒腫瘤醫(yī)院江蘇蘇州大學(xué)兒童附屬醫(yī)院安徽蕪湖市第二人民醫(yī)院四川大學(xué)華西第二醫(yī)院江蘇常州第二人民醫(yī)院寧夏醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院上海市第一醫(yī)院吉林大學(xué)附屬第一醫(yī)院上海市仁濟(jì)醫(yī)院南方醫(yī)院廣州醫(yī)學(xué)院第二附屬醫(yī)院山東濟(jì)寧市第一醫(yī)院廣東中山市中醫(yī)院……

第3頁/共80頁一、構(gòu)建新型的醫(yī)院運(yùn)營管理業(yè)務(wù)平臺醫(yī)生/護(hù)士工作站檢查/檢驗(yàn)系統(tǒng)掛號/收費(fèi)系統(tǒng)藥品/物資系統(tǒng)病歷/病案系統(tǒng)病人產(chǎn)生的信息病人信息診療信息收入信息工作量信息藥品使用信息材料使用信息……管理者成本、效益？質(zhì)量、效率？績效水平？第4頁/共80頁信息的孤島，接口的世界部門信息孤島數(shù)據(jù)重復(fù)輸入報(bào)表自相矛盾管理無法深入信息資源浪費(fèi)運(yùn)營效率遲滯系統(tǒng)維護(hù)困難以病人為中心醫(yī)院系統(tǒng)現(xiàn)狀：醫(yī)院分散的異構(gòu)系統(tǒng)維修維護(hù)資產(chǎn)管理HIS系統(tǒng)會計(jì)核算器械管理藥劑管理人事管理經(jīng)濟(jì)核算物資管理績效考評第5頁/共80頁建立以員工為中心的管理信息流員工為中心的信息流病人為中心的信息流員工效率、質(zhì)量、效益項(xiàng)目運(yùn)行情況物流運(yùn)行情況收費(fèi)、記帳病人費(fèi)用費(fèi)用清單管理控制處理平臺業(yè)務(wù)流程處理平臺第6頁/共80頁構(gòu)建以員工為中心的醫(yī)院管理平臺第7頁/共80頁鑫億公司是優(yōu)秀的軟件系統(tǒng)集成商

為醫(yī)院提供質(zhì)量、成本、績效全方位的管理系統(tǒng)

成本管理目標(biāo)管理藥品監(jiān)控績效評價(jià)醫(yī)療質(zhì)量管理醫(yī)院運(yùn)營管理與績效評價(jià)系統(tǒng)院長決策支持醫(yī)保管理項(xiàng)目成本單病種核算與臨床路徑財(cái)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算系統(tǒng)ERP系統(tǒng)衛(wèi)生材料控制第8頁/共80頁與醫(yī)院現(xiàn)有系統(tǒng)集成總匯HIS系統(tǒng)上海金仕達(dá)、北京眾邦、軍字一號、杭州創(chuàng)業(yè)、沈陽東軟、江蘇蘭德、福建實(shí)達(dá)等。ORACLE、SQL、DB2等財(cái)務(wù)系統(tǒng)北京用友、廣東金蝶、江蘇AC990、軍隊(duì)財(cái)經(jīng)系統(tǒng)、廣東靈狐、小蜜蜂、金算盤等第9頁/共80頁應(yīng)用效果充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，使醫(yī)院寶貴的信息資源得到有效應(yīng)用。不再把信息資源變成信息垃圾。不再有信息孤島。感受信息流暢給管理帶來的益處。開放的信息平臺，便于醫(yī)院二次開發(fā)。數(shù)據(jù)從源頭采集。減少各種手工統(tǒng)計(jì)報(bào)表中的人為因素。提高準(zhǔn)確性。從報(bào)表取數(shù)，很難實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的追溯功能提高成本核算的自動化程度。減少人力投入。第10頁/共80頁三、建立科學(xué)、全面的核算體系醫(yī)院信息平臺軌道化建設(shè)收入軌道的建立成本軌道的建立成本配比一查到底的功能把院方的管理思想融入到計(jì)算機(jī)中第11頁/共80頁醫(yī)院信息軌道建設(shè):數(shù)據(jù)來源HIS、財(cái)務(wù)、物資、固定資產(chǎn)其它：提供手工錄入窗口通過接口，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院現(xiàn)有數(shù)據(jù)的導(dǎo)入通過采集，對數(shù)據(jù)來源進(jìn)行校正通過歸集，按醫(yī)院的管理目標(biāo)進(jìn)行歸類統(tǒng)計(jì)通過損益表，客觀反映醫(yī)院各核算單元的結(jié)果第12頁/共80頁醫(yī)院的成本管理

——科室成本核算1、核算單元2、工作人員3、收入當(dāng)量4、成本分類5、項(xiàng)目分類收費(fèi)項(xiàng)目藥品固定資產(chǎn)消耗品供應(yīng)室消毒用品院內(nèi)服務(wù)項(xiàng)目會計(jì)科目項(xiàng)目名稱金額單位項(xiàng)目名稱金額單位修燈柜￥1.16張換日光燈管￥1.16盞修燈柜￥1.16張換燈泡￥1.16盞腳踏開關(guān)￥7.19組換開關(guān)￥1.16只低壓成套鐵配電箱安裝（三相墻上￥16.82臺換插頭￥1.16只低壓成套鐵配電箱安裝（單相墻上￥12.18臺換插座￥1.16只小型配電箱￥13.92臺修燈頭￥1.16只盤柜配線（2.5平方毫米以內(nèi)）￥0.61米查電源￥2.32處繼電器安裝￥3.94個(gè)排除線路故障￥2.90處電壓表安裝￥6.61個(gè)裝吊扇￥4.99臺電流表安裝￥6.61個(gè)修吊扇￥4.99臺單相電度表￥3.36個(gè)裝排風(fēng)扇￥5.92臺三相電度表￥5.34個(gè)修排風(fēng)扇￥5.92臺第13頁/共80頁構(gòu)建核算單元（院科組人）不同核算單元可采用不同的核算方法第14頁/共80頁收入當(dāng)量體現(xiàn)收入分配方法的公正性第15頁/共80頁標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)量庫的建立建立當(dāng)量庫把每種收費(fèi)項(xiàng)目，按其性質(zhì)不同，歸入197類收入分類中，每類收入，我們按其勞動強(qiáng)度、工作難易程度、科技含量、自動化程度、風(fēng)險(xiǎn)程度、技術(shù)難度等進(jìn)行綜合測算，在除去成本之后的利潤中按參與各方的貢獻(xiàn)大小分配當(dāng)量。同時(shí)，把12004種藥品也按當(dāng)量類別中的藥品分類進(jìn)行相關(guān)歸屬，把128種消毒包也按當(dāng)量中的消毒包分類進(jìn)行相關(guān)歸屬，同理把醫(yī)用材料、一次性材料、手術(shù)材料、麻醉材料、輸血材料、導(dǎo)管材料、超聲材料、透析材料、介入材料、一般材料…，也按類似的方法進(jìn)行當(dāng)量歸屬，最終形成目前的當(dāng)量庫。當(dāng)量庫的測算我們與衛(wèi)生部、南京軍區(qū)、同濟(jì)大學(xué)醫(yī)學(xué)院和項(xiàng)目課題醫(yī)院共同進(jìn)行了當(dāng)量庫的測算成為國家制定項(xiàng)目成本測算的重要依據(jù)第16頁/共80頁成本分類的細(xì)化固定成本軌道控制案例第17頁/共80頁直接成本軌道控制案例第18頁/共80頁成本分?jǐn)傞g接成本軌道控制案例分?jǐn)倢ο螅喝汗渤杀痉謹(jǐn)傂姓芾?、后勤部門的成本轉(zhuǎn)移醫(yī)技科室、手術(shù)室、藥劑部門的成本轉(zhuǎn)移醫(yī)護(hù)之間的床日成本轉(zhuǎn)移分?jǐn)偡椒ǎw現(xiàn)管理導(dǎo)向）：單純性成本分?jǐn)偂⒒旌闲猿杀痉謹(jǐn)?、多步成本分?jǐn)偟?9頁/共80頁全院性分?jǐn)偝杀娟P(guān)注的焦點(diǎn)第20頁/共80頁行政管理、后勤部門、床日成本難點(diǎn)轉(zhuǎn)移方案第21頁/共80頁醫(yī)技科室、手術(shù)室、藥劑部門重點(diǎn)手術(shù)室藥劑醫(yī)技第22頁/共80頁大型醫(yī)療設(shè)備的折舊問題大型設(shè)備的折舊是按業(yè)務(wù)收入來計(jì)算的。遵循經(jīng)濟(jì)學(xué)的受益原則。如：CT設(shè)備的折舊，假設(shè)折舊金額是1萬元/月，開單科室與執(zhí)行科室的折舊比例是70％：30％，骨一科CT業(yè)務(wù)收入是8000/月，骨二科CT業(yè)務(wù)收入是10000/月，骨三科CT業(yè)務(wù)收入是12000/月。計(jì)算方法如下CT室承擔(dān)的折舊費(fèi)用是1萬×30%=3000元骨一科承擔(dān)的折舊費(fèi)用是1萬×70%×8000/（8000＋10000＋12000）=1867元骨二科承擔(dān)的折舊費(fèi)用是1萬×70%×10000/（8000＋10000＋12000）=2333元骨三科承擔(dān)的折舊費(fèi)用是1萬×70%×12000/（8000＋10000＋12000）=2800元

第23頁/共80頁收入和成本的配比，成本待攤功能

成本核算通過待攤管理，使同期成本與收入的配比更符合實(shí)際情況，使科室損益更趨合理。同時(shí)也避免了因同期收入與成本不配比而造成的獎金分配的波動性。大型設(shè)備維修費(fèi)試劑費(fèi)。。。第24頁/共80頁待攤科目待攤期限第25頁/共80頁支持收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制成本核算支持權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制：存在逃帳風(fēng)險(xiǎn)、及退帳程序復(fù)雜同期收入與成本配比較好需增強(qiáng)押金管理收付實(shí)現(xiàn)制：存在同期收入與成本配比較難可有效控制逃帳采用月算、季結(jié)、年決算辦法解決第26頁/共80頁一查到底的功能（收入、成本）真實(shí)感受到成本核算不是算帳系統(tǒng)，是醫(yī)院運(yùn)營狀況的真實(shí)反映第27頁/共80頁到醫(yī)生第28頁/共80頁到病人第29頁/共80頁到明細(xì)第30頁/共80頁小結(jié)1、數(shù)據(jù)從源頭采集，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。使每個(gè)責(zé)任單元核算數(shù)據(jù)

真實(shí)可信2、通過收入、成本軌道化建設(shè)，形成透明的核算政策3、通過一查到底的功能，使每個(gè)責(zé)任單元能實(shí)時(shí)了解自己每天的收入與成本4、通過按天核算，使每個(gè)責(zé)任單元及時(shí)了解自己工作完成情況，以便調(diào)整目標(biāo)完成值與結(jié)構(gòu)完成值5、通過經(jīng)濟(jì)學(xué)受益原則，誰受益誰承擔(dān)成本，對成本進(jìn)行處理6、配比原則：收入與成本的配比；成本的待灘功能意義：1、以上六點(diǎn)使醫(yī)院建立各項(xiàng)軌道，從人管人轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器管人

2、通過一桿尺的管理制度和一查到底的功能及按天核算充分調(diào)動了員工的積極性；

3、按天核算提供了目標(biāo)管理，變事后算帳為事中控制第31頁/共80頁四、實(shí)現(xiàn)有序、可控的人財(cái)物自動管理第32頁/共80頁4.1、人財(cái)物管理—人（4.1.1）第33頁/共80頁人員歸屬、及部門調(diào)動記錄（4.1.2）第34頁/共80頁第35頁/共80頁4.2、人財(cái)物管理—財(cái)（4.2.1）尿蛋白定性實(shí)例醫(yī)囑生效自動歸集到CO1，臨床檢驗(yàn)類中按收入當(dāng)量直接分配第36頁/共80頁收入追溯（4.2.2）立刻加入本核算單元的項(xiàng)目中，金額累加，明細(xì)可追溯同時(shí)歸集在核算收入中第37頁/共80頁4.3、人財(cái)物管理—物（4.3.1）第38頁/共80頁醫(yī)用材料領(lǐng)用追溯（4.3.2）第39頁/共80頁四、優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，提高勞動效率醫(yī)護(hù)分開模式首席醫(yī)生負(fù)責(zé)制內(nèi)部有償服務(wù)機(jī)制管理部門定額核算第40頁/共80頁醫(yī)護(hù)分開調(diào)動積極性，提高效率醫(yī)生在成本管理中的責(zé)任：提高醫(yī)療質(zhì)量，通過增加工作數(shù)量及工作效率提高收入，降低單位固定成本。進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高收益率并降低病人費(fèi)用?？刂扑幤焚M(fèi)比例、及控制醫(yī)保比例。降低成本提高床位的周轉(zhuǎn)率。護(hù)士的責(zé)任是：降低床日變動成本（如耗材的控制、設(shè)備共享以便向醫(yī)生提供量化數(shù)據(jù)）。提高護(hù)理質(zhì)量（如提高病人滿意度、提高床位利用率）通過床位打通，有效利用醫(yī)院資源。特點(diǎn)是：醫(yī)生在院外找病人，護(hù)士在院內(nèi)找病人形成“兩個(gè)輪子”為病人服務(wù)的氛圍。第41頁/共80頁第42頁/共80頁傳統(tǒng)管理模式與醫(yī)護(hù)分開模式的比較傳統(tǒng)管理模式醫(yī)護(hù)分開模式效果護(hù)理人員地位從屬地位自主地位有利于護(hù)理功能作用的發(fā)揮和價(jià)值的體現(xiàn)床位資源共享不共享可跨病區(qū)收治病人使床位資源在全院范圍內(nèi)有效調(diào)配使用，解決了床位短缺與浪費(fèi)長期并存的現(xiàn)象競爭關(guān)系不存在形成有效競爭有利于提高護(hù)理質(zhì)量，吸引病人變動成本（如醫(yī)用材料、水電等）沒人關(guān)注護(hù)士專管有了成本的第一責(zé)任人：護(hù)士。降低材料成本的浪費(fèi)。固定成本（如房屋折舊，設(shè)備折舊等）沒人關(guān)注提高床位使用率（或協(xié)助醫(yī)生提高床位周轉(zhuǎn)率）降低單位固定成本第43頁/共80頁第44頁/共80頁首席醫(yī)生負(fù)責(zé)制（科主任主管下的）引入競爭機(jī)制大大提高了醫(yī)生的積極性。醫(yī)療組之間競爭關(guān)系醫(yī)療組內(nèi)部競爭關(guān)系人力資源配置問題醫(yī)療組內(nèi)部互相幫助……第45頁/共80頁第46頁/共80頁舉例：解決高峰期人力資源配置現(xiàn)象：上午9、10點(diǎn)高峰期，很多病人需要就診，門診醫(yī)生來不急，出現(xiàn)排長龍現(xiàn)象或造成部分病源流失。分析：如果住院醫(yī)生的積極性能激發(fā)出來，在高峰期能協(xié)助門診醫(yī)生先收下病人就會減少病源流失。解決辦法：采用醫(yī)療組模式。第47頁/共80頁內(nèi)部有償服務(wù)機(jī)制的建立遵循“剝離原則”減少科室間因分?jǐn)偠鸬拿懿徽撆R床科室是否接受服務(wù)，都承擔(dān)這部分成本，會嚴(yán)重影響臨床科室人員參與成本管理的積極性需建立內(nèi)部服務(wù)價(jià)格體系化間接成本為直接成本提高了人員的成本意識適合的科室有：后勤服務(wù)部門、消毒供應(yīng)室等應(yīng)用效果：實(shí)現(xiàn)了量化管理第48頁/共80頁項(xiàng)目名稱金額單位項(xiàng)目名稱金額單位修燈柜

￥1.16張換日光燈管

￥1.16盞修燈柜

￥1.16張換燈泡

￥1.16盞腳踏開關(guān)

￥7.19組換開關(guān)

￥1.16只低壓成套鐵配電箱安裝（三相墻上

￥16.82臺換插頭

￥1.16只低壓成套鐵配電箱安裝（單相墻上

￥12.18臺換插座

￥1.16只小型配電箱

￥13.92臺修燈頭

￥1.16只盤柜配線（2.5平方毫米以內(nèi)）￥0.61米查電源

￥2.32處繼電器安裝

￥3.94個(gè)排除線路故障

￥2.90處電壓表安裝

￥6.61個(gè)裝吊扇

￥4.99臺電流表安裝

￥6.61個(gè)修吊扇

￥4.99臺單相電度表

￥3.36個(gè)裝排風(fēng)扇

￥5.92臺三相電度表

￥5.34個(gè)修排風(fēng)扇

￥5.92臺戶外接地母線鋪設(shè)

￥3.78米修電爐

￥2.32只常州二院后勤維修標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)價(jià)目表第49頁/共80頁消毒供應(yīng)室2.60消毒手套包

16.80靜脈切開包49.40消毒紗布儲槽1.8斤

14.40換藥彎盤8付/盤29.50消毒紗布儲槽1斤

10.00換藥彎盤4付/盤34.30消毒紗布儲槽1.2斤

5.30換藥包單付17.20消毒紗布包

10.40換管包15.40消毒棉球儲槽0.6斤

10.40凡士林盒12.20消毒棉球包

9.00導(dǎo)尿包2.60消毒加工包

15.60大急診包120.00手術(shù)室消毒包費(fèi)

12.70導(dǎo)管包19.00燒傷棉墊包

6.00測壓包23.10紗布(小)0.5斤

6.80拆線包23.10紗布(大)0.6斤

12.30B超包價(jià)格包名

價(jià)格包名第50頁/共80頁管理部門定額核算定額的分配第51頁/共80頁五、成本控制與成本分析七分管理控制成本核算的過程控制藥品控制、醫(yī)?？刂?、結(jié)構(gòu)控制材料控制、人力資源控制、管理部門定額控制三分事后分析保本分析、差異分析、結(jié)構(gòu)分析趨勢分析、效益分析第52頁/共80頁造成衛(wèi)材流失及浪費(fèi)的原因由醫(yī)生會診帶走的材料由人情關(guān)系流失的材料診所中的很多材料從醫(yī)院流出去的醫(yī)護(hù)人員平時(shí)使用的隨意性造成的材料浪費(fèi)有效期、保管造成的材料浪費(fèi)第53頁/共80頁造成衛(wèi)材流失的根源按需發(fā)放無條件滿足臨床科室的需要醫(yī)生、護(hù)士都可領(lǐng)用衛(wèi)生材料、找不到責(zé)任人。誰領(lǐng)用的、用到那個(gè)病人身上也無從查找。對材料的流向不清楚。第54頁/共80頁改變業(yè)務(wù)流程、由按需發(fā)放改為按實(shí)發(fā)放建立類似于生產(chǎn)企業(yè)的BOM表由計(jì)算機(jī)自動根據(jù)醫(yī)囑產(chǎn)生材料發(fā)放清單不再有多余的材料，拿走一個(gè)，病人就會少一個(gè)。實(shí)現(xiàn)按天發(fā)放。建立虛擬柜存放節(jié)余下來的衛(wèi)生材料實(shí)物并沒有從倉庫中領(lǐng)出，只在帳面上反映節(jié)余量節(jié)余量反映在成本核算的材料成本中第55頁/共80頁第56頁/共80頁應(yīng)用效果完全由計(jì)算機(jī)控制，無需人員操作。高質(zhì)耗材100%控制其它材料精確控制公共耗材定額控制每年為醫(yī)院降低材料成本的5%--30%第57頁/共80頁藥品控制藥品費(fèi)比例控制藥品費(fèi)比例動態(tài)監(jiān)測對異常用藥、抗生素和貴重藥品用藥實(shí)時(shí)監(jiān)控對各類藥品的消耗情況進(jìn)行查詢和排序第58頁/共80頁三分事后分析為管理者提供各種便捷的分析手段保本分析、差異分析、效益分析、趨勢分析實(shí)時(shí)撐控醫(yī)院的運(yùn)營狀況運(yùn)營狀況、效益、工作量、工作效率、醫(yī)療質(zhì)量第59頁/共80頁實(shí)時(shí)撐