審計報告階段操作制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔審計報告階段操作規(guī)范第一章總則第一條為規(guī)范中興財會計師事務(wù)所有限公司（以下簡稱“本公司”）在完成會計報表項目的實質(zhì)性測試后，匯總審計測試結(jié)果，進(jìn)行歸納整理和綜合判斷，在此基礎(chǔ)上評價并復(fù)核審計結(jié)果，通過與被審計單位的溝通，確定應(yīng)出具審計報告的類型，進(jìn)而編制和出具審計報告，完成審計工作，特制定本操作規(guī)范。第二條本規(guī)范所指審計報告，是指注冊會計師根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。第三條本規(guī)范所指審計報告階段，是指注冊會計師在完成外勤工作后對審計工作底稿進(jìn)行匯總、判斷、復(fù)核直至出具審計報告的過程。第四條本規(guī)范同樣適用于其他審計業(yè)務(wù)時編制和出具審計報告，除有特殊要求外，應(yīng)當(dāng)按本規(guī)范執(zhí)行。第二章一般原則第五條注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核和評價審計證據(jù)，以復(fù)核過的審計證據(jù)作為形成審計意見的依據(jù)并編制和出具審計報告。復(fù)核和評價的內(nèi)容應(yīng)不少于以下幾個方面：（一）編制的會計報表是否運(yùn)用了公認(rèn)會計原則，其運(yùn)用是否前后期一致；（二）與會計報表編制有關(guān)的財務(wù)資料，是否遵守了相關(guān)制度和法規(guī)的要求；（三）會計資料的表達(dá)，在總體上是否與審計人員對被審計單位業(yè)務(wù)的了解相一致；（四）對會計資料妥當(dāng)表達(dá)有關(guān)的所有重要事項，是否作了足夠的表達(dá)。第六條注冊會計師應(yīng)對其出具的審計報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)。審計報告應(yīng)如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據(jù)、已實施的審計程序和應(yīng)發(fā)表的審計意見，其編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定。第七條出具和編制的審計報告應(yīng)做到要素完備、意見準(zhǔn)確、證據(jù)充分、內(nèi)容合法。第八條特殊項目對審計報告的影響：（一）對于截止至審計報告日被審計單位仍未調(diào)整或披露的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位予以調(diào)整或披露。如果被審計單位不接受建議，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其類型和重要程度，確定是否在審計報告中反映，以及如何反映。（二）對于截止至審計報告日被審計單位仍未調(diào)整或披露的或有損失，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位予以調(diào)整。如果被審計單位不接受建議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要程度確定其是否在審計報告中反映。第九條注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求委托人按照審計業(yè)務(wù)約定書的要求使用審計報告。委托人或其他第三者因使用審計報告不當(dāng)所造成的后果，與注冊會計師及其本公司無關(guān)。第三章完成審計工作第十條完成審計工作是指注冊會計師在外勤工作結(jié)束后對審計測試結(jié)果的整理、匯總、分析、評價并初步形成審計意見的過程。包括審計差異調(diào)整和試算平衡、評價審計結(jié)果以及與被審計單位溝通。第十一條完成審計工作的步驟：（一）審計差異調(diào)整。是指注冊會計師匯總審計過程中發(fā)現(xiàn)的會計報表錯報漏報并形成審計差異調(diào)整表的過程。在此過程中，需將建議調(diào)整的不符事項、未調(diào)整不符事項和重分類事項分別匯總至調(diào)整分錄匯總表、重分類匯總表和未調(diào)整不符事項匯總表。注冊會計師應(yīng)及時與被審計單位溝通并根據(jù)未調(diào)整不符事項的性質(zhì)和重要程度，確定對審計意見的影響。（二）與被審計單位溝通。注冊會計師在認(rèn)為已審會計報表和與其一同披露的其他信息存在重大不一致，或認(rèn)為其他信息可能存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)及時與被審計單位當(dāng)局溝通。（三）試算平衡。是指注冊會計師通過試算平衡表在被審計單位提供未審會計報表的基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類分錄等內(nèi)容以確定已審計金額與報表金額的過程。（四）對會計報表進(jìn)行總體復(fù)核。注冊會計師應(yīng)全面審閱會計報表，考慮針對實質(zhì)性測試中發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，以及異常差異或未預(yù)期差異與審計計劃階段的預(yù)計之間的關(guān)系，對會計報表進(jìn)行分析性復(fù)核，以確定是否可能存在任何其他的異?；蛭搭A(yù)期的關(guān)系。如果該關(guān)系存在，則必須在完成審計外勤工作時追加額外的審計程序。（五）撰寫審計總結(jié)。項目經(jīng)理在完成審計實質(zhì)性測試后應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核，并在此基礎(chǔ)上撰寫審計總結(jié)，概括說明審計計劃的執(zhí)行情況及審計目標(biāo)的實現(xiàn)情況。（六）評價審計結(jié)果。為了確定要發(fā)表的審計意見的類型以及整個審計工作中是否遵循了獨(dú)立審計準(zhǔn)則，項目經(jīng)理須完成下列審計工作：1．在對已審會計報表形成審計意見時，應(yīng)綜合考慮在審計過程中所收集到的全部證據(jù)，對重要性水平和審計風(fēng)險進(jìn)行最終評價；2．各會計報表項目可能的錯報金額的匯總數(shù)對會計報表層次重要性水平和其他與該錯報有關(guān)的會計報表總額的影響程度；3．對被審計單位已審會計報表形成審計意見并草擬審計報告。第十二條審計總結(jié)的編制（一）審計總結(jié)應(yīng)不少于下列內(nèi)容：1．被審計單位基本情況，闡述被審計單位的背景信息及重大會計政策的變更情況等；2．審計概況，闡述審計過程，審計計劃的執(zhí)行情況，審計的總體評價，審計前后主要財務(wù)指標(biāo)及應(yīng)引起部門經(jīng)理和主任會計師注意的重大事項等；3．審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題和重要調(diào)整事項；4．相關(guān)意見和建議；5．審計結(jié)論，說明擬出具的審計報告的意見類型及對被審計單位內(nèi)部控制的評價和建議。（二）審計總結(jié)是審計工作底稿中所含信息的綜合提煉，應(yīng)當(dāng)做到字跡清晰、文理通達(dá)、專業(yè)性強(qiáng)，著重顯示每一審計領(lǐng)域中的重大事項。（三）審計總結(jié)應(yīng)經(jīng)部門經(jīng)理和主任會計師審核，對其要求回答或補(bǔ)充的問題應(yīng)及時回答或補(bǔ)充，直至部門經(jīng)理和主任會計師不存在任何疑問為止。第十三條審計報告階段與被審計單位管理當(dāng)局的溝通（一）如認(rèn)為已審會計報表和與其一同披露的其他信息存在重大不一致，或認(rèn)為其他信息可能存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與被審計單位管理當(dāng)局溝通。（二）在審計報告階段，項目經(jīng)理應(yīng)就下列事項與被審計單位管理當(dāng)局進(jìn)行溝通：1．有關(guān)會計報表的分歧；2．重大會計調(diào)整事項；3．會計信息披露中存在的可能導(dǎo)致修改審計報告的重大問題；4．被審計單位所面臨的可能危及其持續(xù)經(jīng)營能力等的重大風(fēng)險；5．審計意見的類型及審計報告的措辭；6．項目經(jīng)理擬出具的關(guān)于內(nèi)部控制等方面的建議；7．其他需要溝通的事項。（三）在審計報告日至?xí)媹蟊砉既掌陂g，被審計單位管理當(dāng)局有責(zé)任及時向注冊會計告知可能影響會計報表的期后事項及會計報表公布的內(nèi)容、范圍、方式等。項目經(jīng)理如在期間獲知可能影響會計報表的期后事項，應(yīng)當(dāng)及時與被審計單位管理當(dāng)局溝通。（四）如在會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但未發(fā)現(xiàn)的重大期后事項或會計報表公布的內(nèi)容與已審會計報表存在重大不一致，項目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)與被審計單位管理當(dāng)局商討，并按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求作出適當(dāng)處理。第四章編制和出具審計報告第十四條項目經(jīng)理根據(jù)審計結(jié)果和被審計單位對有關(guān)問題的處理情況，形成不同的審計意見，出具不同類型的審計報告。第十五條項目經(jīng)理在編制審計報告時，必須做到要素完備、意見準(zhǔn)確、證據(jù)充分、內(nèi)容合法：（一）審計報告必須包括標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段、注冊會計師簽章和本公司地址、報告日期等基本要素。（二）項目經(jīng)理必須在審計報告中真實地反映審計意見并將其確切地傳達(dá)給報告使用人。（三）形成審計報告的審計證據(jù)必須充分、可靠，足以支持審計意見。（四）審計報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》的規(guī)定。第十六條審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：（一）標(biāo)題。審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一為“審計報告”。（二）收件人。審計報告的收件人，應(yīng)為審計業(yè)務(wù)的委托人，并使用全稱。（三）范圍段。范圍段主要闡述審計范圍、會計責(zé)任與審計責(zé)任、審計依據(jù)及主要審計程序等內(nèi)容。（四）意見段。審計報告應(yīng)當(dāng)清晰地表明注冊會計師對已審會計報表的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性的意見。（五）簽章及地址。審計報告應(yīng)由公司法定出資人簽章，并標(biāo)明本公司或分公司所在地。（六）審計報告日期。審計報告日期為注冊會計師完成外勤審計工作的日期，一般不早于被審計單位管理當(dāng)局確認(rèn)簽署會計報表的日期。在外勤工作完成之后但在審計報告簽發(fā)之前，如發(fā)生重大事項并影響所發(fā)表的審計意見，則應(yīng)當(dāng)與客戶協(xié)商修改已審計的會計報表或修改審計意見，一般應(yīng)以不早于該重大事項發(fā)生之日作為審計報告日期。第五章附則第十七條本規(guī)范由質(zhì)量控制委員會負(fù)責(zé)解釋，由董事會負(fù)責(zé)修訂。第十八條本規(guī)范自年月日起執(zhí)行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔收款須知□賬單的分發(fā)1.儲運(yùn)部管制組依業(yè)務(wù)人員Zone整理賬單，定期匯集編制賬單清表一式三份，將賬單清表二份連同賬單寄交業(yè)務(wù)人員簽收。2.業(yè)務(wù)人員收到帳單清表時，一份自行留存，另一份應(yīng)迅速簽還儲運(yùn)部管制組，如發(fā)現(xiàn)有不屬本身的賬單，應(yīng)立即以掛號寄回。3.客戶要求寄存賬單時，應(yīng)填寫“寄存賬單證明單”一份，詳列筆數(shù)金額等交由客戶簽認(rèn)，收款時才交還予客戶，如因寄存賬單未取得客戶簽認(rèn)致不能收款時，由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)賠償。4.收到公司寄來的賬單后，于訪問時如未能立即收款，則應(yīng)取得客戶對賬單的簽認(rèn)，若未能取得客戶的簽認(rèn)，則應(yīng)迅速于寄發(fā)日起3個月內(nèi)向儲運(yùn)部申請取得郵局包裹追蹤執(zhí)據(jù)，俾憑收款，否則逾期不辦致無法收取貨款時，由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)賠償?！跏湛畹奶幚沓绦?.業(yè)務(wù)人員于每日收到貨款時應(yīng)于當(dāng)日填寫CollectionReport一式四份(一份自留，三份寄交公司會計部出納科)。2.市內(nèi)者直接將現(xiàn)金或支票連同CollectionReport第一、二、三聯(lián)親交出納并取得簽認(rèn)。3.外埠地區(qū)者應(yīng)將現(xiàn)金部分填寫后將送款單或郵政劃撥儲金通知單存入附近銀行分行或郵局。次日上午將支票，銀行送款存根或郵政劃撥單存根用回紋針別于CollectionReport第一、二、三聯(lián)，以掛號寄交會計部出納科。業(yè)務(wù)人員應(yīng)將掛號收執(zhí)貼于自存的CollectionReport左下角備查?！魿ollectionReport的填寫。第一欄：CustomerNo客戶號碼。第二欄：CustomerName客戶名稱第三欄：InvoiceNo填發(fā)票附單號碼，若系自己先行開發(fā)票且尚未打出發(fā)票附單而已經(jīng)收款者，請?zhí)顚懓l(fā)票號碼，若系收回退票款項時，請?zhí)顚憽巴似蓖ㄖ獣钡木幪?。Date賬單開立日期Amount銷貨金額第四欄：AmountCollected收款金額Cash所收現(xiàn)金金額Check票據(jù)Amount所收票據(jù)金額Mat·Date所收票據(jù)的兌現(xiàn)日期(3)Sort所收票據(jù)出票人為客戶本人者填“S”，屬客票者填“T”。BankName所收票據(jù)兌付機(jī)關(guān)名稱地點(diǎn)。BankA/CNo支票上的銀行帳號?！ⅲ喝缫蚋絾翁柎a及客戶號碼缺填或誤填，以至沖不到賬，無法找出應(yīng)有的銷貨日期以計算成績時，不予計算收款成績?！跏湛钇逼诘囊?guī)定1.依產(chǎn)品各類及客戶的區(qū)別規(guī)定如下：(1)AM專賣店：自銷貨日期起4個月內(nèi)的票期。超市：自銷貨日期起5個月內(nèi)的票期。(2)BS直接客戶：以貨到收款為條件者，由送貨員收取現(xiàn)金，簽收的客戶則為銷貨日期一個月內(nèi)的支票或現(xiàn)金。直銷點(diǎn)：自銷貨日期起2個月內(nèi)的票期。一般商店：自銷貨日期起2個月內(nèi)的票期。(3)CF直銷點(diǎn)：自銷貨日期起2個月內(nèi)的票期。一般商店：自銷貨日期起3個月內(nèi)的票期。2.收款票期超過公司的規(guī)定時，依下列方式計算收款成績。(1)AM超過1-30天時，扣該票金額20%的成績。超過31-60天時，扣該票金額40%的成績。超過61-90天時，扣該票金額60%的成績。超過91-120天時，扣該票金額80的成績。超過121天以上時，扣該票金額100%的成績。(2)BS超過1-30天時，扣該票金額20%的成績。超過31-60天時，扣該票金額40%的成績。超過61-90天時，扣該票金額70%的成績。超過91天以上時，扣該票金額100%的成績。(3)CF超過1-30天時，扣該票金額20%的成績。超過31-60天時，扣該票金額40%成績。超過61-90天時，扣該票金額80%的成績。超過91-120天時，扣該票金額80的成績。超過121天以上時，扣該票金額100%的成績?！跏杖∑睋?jù)須知1.法定支票記載——金額、發(fā)票人圖章、發(fā)票年月日、付款地，均應(yīng)齊全，大寫金額絕對不可更改，否則蓋章仍屬無效，其他有更改之處，務(wù)必加蓋負(fù)責(zé)人印章。2.支票的抬頭請寫上“服裝工業(yè)股份有限公司”全銜。3.跨年度時，日期易生筆誤，應(yīng)特別注意。4.字跡模糊不清時，應(yīng)予退回重新開立。5.收取客票時，應(yīng)請客戶背書，并且寫上“背書人服裝工業(yè)股份有限公司”，千萬不可代客戶簽名背書。6.“禁止背書轉(zhuǎn)讓”字樣的客票，一律不予收取。7.收取客戶客票大于應(yīng)收賬款時，不以現(xiàn)金或其他客戶的款項找錢，應(yīng)依下列方式處理。(1)支票到期后，由公司以Cash找還。(2)另行訂購抵賬或抵交未付的賬款中的一部分。8.本公司無銷貨折讓的辦法，如因發(fā)票金額誤開或轉(zhuǎn)交機(jī)關(guān)的商店傭金未扣時，需將原開統(tǒng)一發(fā)票收回，寄交公司更改或重新開立發(fā)票。如無法收回而不得已需抵扣時，則于下次向公司訂貨時，以Memo說明經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)理核準(zhǔn)后扣除，不得于收款時，扣除貨款或以銷貨折讓的方式辦理，否則尾數(shù)由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)。□退票的處理1.“退票通知書”由信用科填發(fā)，業(yè)務(wù)人員收到后應(yīng)先行核對并于3日內(nèi)將回執(zhí)聯(lián)填妥撕寄寄信用科。2.業(yè)務(wù)人員收到退票知道書后應(yīng)于15日內(nèi)(客票應(yīng)即時)前往洽收，并將結(jié)果填寫“退票洽收報告”寄回信用科，否則若發(fā)生問題，概由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)，如因未能如期洽收，應(yīng)先函告信用科并說明擬往洽收的日期，以確保時效，維護(hù)公司的權(quán)益。3.退票洽收若系換票，新開的票期不得超過退票通知書填發(fā)日期45天，否則計算收款成績時，扣減該票金額的80%，超過75天則扣減100%?！鯁栴}客戶的處理1.業(yè)務(wù)人員于訪問客戶或退票洽收時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象時，應(yīng)填寫“問題客戶報告單”，并建議應(yīng)采取的措施，或視情況填寫“壞帳申請書”呈請批準(zhǔn)，由征信科追蹤處理。2.業(yè)務(wù)人員因疏于訪問，未能明了客戶的情況變化，并填寫“問題客戶報告單”通知公司，致公司蒙受損失時，