個(gè)人所得稅政策及匯算清繳基本操作講解

2021個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算業(yè)務(wù)講解20221122目錄01綜合所得匯繳政策簡(jiǎn)介02日常預(yù)扣預(yù)繳政策簡(jiǎn)介03申報(bào)提醒04個(gè)人所得稅綜合所得個(gè)人所得稅綜合所得一綜合所得構(gòu)成01ABC工資、薪金所得個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。D稿酬所得個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。綜合所得收入額和減除項(xiàng)目02減除費(fèi)用專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除其他扣除應(yīng)納稅所得額收入額AB減除費(fèi)用

年60000元專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除其他扣除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)住房公積金子女教育支出繼續(xù)教育支出大病醫(yī)療支出住房貸款利息支出住房租金支出贍養(yǎng)老人支出補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)免稅補(bǔ)貼/補(bǔ)助03（1）按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼專指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。（2）延長(zhǎng)離退休年齡的高級(jí)專家補(bǔ)貼享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士，在延長(zhǎng)離退休期間的工資薪金所得。（3）獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分并入工資薪金所得。（4）生活補(bǔ)助單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向職工支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。（5）救濟(jì)金政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助。（6）撫恤金（7）工傷補(bǔ)貼免稅補(bǔ)貼/補(bǔ)助03（8）差旅費(fèi)津貼（9）誤餐費(fèi)（10）離退休人員生活補(bǔ)助安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。（11）公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入公務(wù)用車改革后發(fā)放的符合標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)用車補(bǔ)貼；江西目前無(wú)通信補(bǔ)貼免征政策。（12）生育津貼（13）商業(yè)健康險(xiǎn)專項(xiàng)附加扣除04扣除范圍：學(xué)前教育、學(xué)歷教育。（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前、小學(xué)至博士）扣除標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)子女每月1000元扣除方式：按照100%扣除，或者按照50%扣除子女不限個(gè)數(shù)扣除范圍：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)：每月400元；取得證書的當(dāng)年3600元《關(guān)于公布國(guó)家職業(yè)資格目錄的通知（人社部發(fā)〔2017〕68號(hào)）扣除范圍：贍養(yǎng)年滿60歲的父母；子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母扣除標(biāo)準(zhǔn)：獨(dú)生子女每月2000元；非獨(dú)生子女每月不超過(guò)1000元扣除方式：非獨(dú)生子女，指定分?jǐn)?、均攤或約定分?jǐn)傋优逃?繼續(xù)教育2贍養(yǎng)老人3專項(xiàng)附加扣除04扣除范圍：本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房扣除標(biāo)準(zhǔn)：直轄市、省會(huì)、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，1500元/月；市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的，1100元/月；不超過(guò)100萬(wàn)的，800元/月扣除方式：夫妻主要工作城市相同的，選擇一方扣除；不同的，各自扣除。夫妻雙方不得同時(shí)享受住房租金及住房貸款利息住房租金4扣除范圍：本人或配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金貸款為本人或配偶購(gòu)買住房，首套住房貸款利息支出扣除標(biāo)準(zhǔn)：每月1000元扣除方式：選擇一方扣除若婚前雙方分別首套住房貸款，婚后扣除辦法：由一方扣1000或者雙方各扣500住房貸款利息5專項(xiàng)附加扣除04扣除范圍：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。扣除時(shí)間：在次年3月1日至6月30日匯算清繳時(shí)扣除扣除對(duì)象：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除?？梢酝ㄟ^(guò)“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”APP查詢自己和家人符合條件的大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療6專項(xiàng)附加扣除03日常預(yù)扣預(yù)繳政策簡(jiǎn)介二工資薪金所得實(shí)行累計(jì)預(yù)扣01扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份累計(jì)工資薪金所得收入額減除納稅人申報(bào)的累計(jì)免稅收入、累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用綜合所得稅率表（預(yù)扣預(yù)繳稅率表），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，余額作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。01累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-已預(yù)扣預(yù)繳稅額級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的3%02超過(guò)36000元至144000元的部分10%25203超過(guò)144000元至300000元的部分20%169204超過(guò)300000元至420000元的部分25%319205超過(guò)420000元至660000元的部分30%529206超過(guò)660000元至960000元的部分35%859207超過(guò)960000的部分45%181920工資薪金所得實(shí)行累計(jì)預(yù)扣勞務(wù)報(bào)酬所得按次超額累進(jìn)預(yù)扣02勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。每次收入不超過(guò)4000元的，費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%－40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率。級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率％速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的2002超過(guò)20000元至50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分407000勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅額=預(yù)扣應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得20%預(yù)扣03稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額再減按70%計(jì)算。每次收入不超過(guò)4000元的，費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，費(fèi)用按20%計(jì)算。稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，適用20%的比例預(yù)扣率。全年一次性獎(jiǎng)金“分期”計(jì)稅04★全年一次性獎(jiǎng)金“分期”計(jì)稅★04級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)3000元的3%02超過(guò)3000元至12000元的部分10%2103超過(guò)12000元至25000元的部分20%14104超過(guò)25000元至35000元的部分25%26605超過(guò)35000元至55000元的部分30%44106超過(guò)55000元至80000元的部分35%71607超過(guò)80000的部分45%151601、年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月：66000÷12＝5500元2、以得數(shù)套稅率和速算扣除數(shù)：10%稅率、210元速算扣除數(shù)3、年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額＝66000×10%－210＝6390元例：?jiǎn)挝?021年1月28日發(fā)放工資及獎(jiǎng)金，其中張某年終獎(jiǎng)66000元支持疫情防控個(gè)人所得稅政策05財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)①企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。②企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。③捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)①對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。②單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。綜合所得匯繳政策簡(jiǎn)介三綜合所得匯算清繳概念01ABC匯總收入額匯總2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額。減除費(fèi)用和扣除減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。計(jì)算年度應(yīng)納稅額適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額。D減去已預(yù)繳稅額減去2021年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。綜合所得匯算清繳概念01查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)居民個(gè)人自行匯總一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得、支出等情況“匯”收支1依法計(jì)算本年度應(yīng)納稅額，減除已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)稅額或者應(yīng)退稅“算”總賬2自行辦理納稅申報(bào)，結(jié)清稅款“清”稅款34多退少補(bǔ)繳退稅01綜合所得類型收入額的計(jì)算工資、薪金所得全部工資薪金稅前收入勞務(wù)報(bào)酬所得全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×（1-20%）特許權(quán)使用費(fèi)所得全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×（1-20%）稿酬所得全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的302超過(guò)36000元至144000元的1025203超過(guò)144000元至300000元的20169204超過(guò)300000元至420000元的25319205超過(guò)420000元至660000元的30529206超過(guò)660000元至960000元的35859207超過(guò)960000元的45181920年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額

-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×稅率-速算扣除數(shù)]-當(dāng)年已預(yù)繳稅額綜合所得匯算清繳概念（年度匯算計(jì)算公式）tips:同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。對(duì)已經(jīng)在經(jīng)營(yíng)所得年度匯算填報(bào)了的，在提供綜合所得年度匯算預(yù)填服務(wù)時(shí)，減除費(fèi)用等數(shù)據(jù)設(shè)置為0，或者納稅人也可更正經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)后在綜合所得年度匯算中扣除每年6萬(wàn)元的減除費(fèi)用。無(wú)需辦理年度匯算的納稅人02（一）本來(lái)應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算且需要補(bǔ)稅，但因政策規(guī)定免除其辦理義務(wù)的納稅人。①需要補(bǔ)稅但取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過(guò)12萬(wàn)元；②應(yīng)補(bǔ)繳稅額低于400元。（二）已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的納稅人。如果納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，既不需要退稅也不需要補(bǔ)稅，便無(wú)需辦理年度匯算；或者納稅人自愿放棄退稅，也可以不辦理年度匯算。取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形，則不適用豁免政策。無(wú)需辦理年度匯算的納稅人02納稅人如何知道自己是否符合豁免政策的要求找扣繳單位查自己查通過(guò)預(yù)填服務(wù)查納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人。納稅人可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、電腦登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢本人的收入和納稅申報(bào)記錄。開始匯算前，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（手機(jī)APP、網(wǎng)頁(yè)端），根據(jù)一定規(guī)則提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款。無(wú)需辦理年度匯算的納稅人02如何知道自己是否符合豁免政策的要求需要辦理年度匯算的納稅人03情形一：當(dāng)年已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅

01綜合所得年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅【例】某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無(wú)須預(yù)繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬(wàn)元無(wú)須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請(qǐng)退還。

02

有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除【例】某納稅人每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定其可以申請(qǐng)退稅720元。需要辦理年度匯算的納稅人03

03

因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分

04沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除。情形一：當(dāng)年已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅需要辦理年度匯算的納稅人03

05

納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率【例】某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報(bào)酬12萬(wàn)元，減除6萬(wàn)元費(fèi)用（不考慮其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款1080元。因此，可申請(qǐng)18120元退稅。

06

預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

07

有符合條件的捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等情形一：當(dāng)年已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅需要辦理年度匯算的納稅人03情形二：當(dāng)年綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元01在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月）02

除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等可享受的稅前扣除04（1）（2）（3）符合條件的大病醫(yī)療支出納稅人及其配偶、未成年子女納稅年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出未足額享受的扣除納稅人在納稅年度未申報(bào)享受或者未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除。符合條件的捐贈(zèng)支出納稅人在納稅年度發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出。辦理時(shí)間05一般規(guī)定年度匯算時(shí)間：每年3月1日至6月30日特殊規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在此期限前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。辦理方式06自己辦，即納稅人自行辦理

稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，如，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，通過(guò)個(gè)人所得稅手機(jī)APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人順利完成年度匯算。

單位辦，即由取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的扣繳義務(wù)人辦納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局完成年度匯算和退（補(bǔ)）稅。請(qǐng)人辦，委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦納稅人可自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人代為辦理年度匯算。（需簽訂委托授權(quán)書）辦理方式（單位辦）06納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局完成年度匯算和退（補(bǔ)）稅。由扣繳義務(wù)人代辦的，納稅人需在2022年4月30日前：與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)；補(bǔ)充提供其2021年度在本單位以外取得的綜合所得收入、扣除、稅收優(yōu)惠、已繳稅額等信息，并對(duì)提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。以納稅人自愿為前提辦理渠道0702郵寄03辦稅服務(wù)廳01網(wǎng)上電子稅務(wù)局納稅人可通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（手機(jī)APP或WEB端）辦理年度匯算。通過(guò)此種渠道辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將按一定規(guī)則給納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。納稅人寄送至指定的郵寄申報(bào)受理稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算。納稅人需寄送至任職受雇單位（戶籍或經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人至年度匯算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。申報(bào)信息及資料留存08申報(bào)信息一般情況下，僅申報(bào)納稅申報(bào)表。如需變更個(gè)人信息，需填報(bào)或修改基礎(chǔ)信息；如需新增享受專項(xiàng)附加扣除，需填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息申報(bào)信息,納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。資料留存年度匯算申報(bào)表與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額、稅收優(yōu)惠等有關(guān)資料自年度匯算期結(jié)束留存5年（2022年7月1日至2027年6月30日）接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)09基本原則：方便就近情形一：

納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的①有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。②沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。情形二：由扣繳義務(wù)人辦理的可向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。年度匯算的退稅、補(bǔ)稅10需注意事項(xiàng)為避免稅款不能及時(shí)、準(zhǔn)確退付，納稅人一定要準(zhǔn)確填寫身份信息資料和在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。對(duì)于2021年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，簡(jiǎn)易方式辦理退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)將提前推送服務(wù)提示、預(yù)填簡(jiǎn)易申報(bào)表，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)快捷退稅。只要納稅人在申報(bào)表的相應(yīng)欄次勾選“申請(qǐng)退稅”，即完成了申請(qǐng)?zhí)峤?。稅?wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定履行必要的審核程序后即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達(dá)納稅人個(gè)人銀行賬戶。一般情形便捷退稅退稅10年度匯算的退稅、補(bǔ)稅符合條件的中國(guó)境內(nèi)賬戶建議填報(bào)銀行柜面開立的銀行卡，以及Ⅰ類卡為優(yōu)銀行 賬戶退稅10年度匯算的退稅、補(bǔ)稅補(bǔ)稅網(wǎng)上銀行銀行柜臺(tái)辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡非銀行支付機(jī)構(gòu)（第三方支付）申報(bào)提醒四溫馨提醒一請(qǐng)單位及納稅人補(bǔ)充完整并核實(shí)個(gè)人身份信息、手機(jī)號(hào)碼等關(guān)鍵基礎(chǔ)信息，抓緊更正錯(cuò)誤申報(bào)事項(xiàng)，提前下載注冊(cè)登錄手機(jī)APP，及時(shí)查看確認(rèn)2021年度收入納稅明細(xì)情況，提前解決“忘記密碼”“被收入”等問(wèn)題。App實(shí)名注冊(cè)和銀行賬戶信息填寫01實(shí)名注冊(cè)大廳注冊(cè)碼注冊(cè)（圖一）人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)（圖二）賬號(hào)密碼登錄（圖三）App實(shí)名注冊(cè)和銀行賬戶信息填寫01收入納稅明細(xì)查詢及異議申訴02全年一次性獎(jiǎng)金與公益捐贈(zèng)031、單位日常已按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)的收入，個(gè)人在辦理年度匯算清繳時(shí)，可自行決定是否調(diào)整為綜合所得2、單位日常按正常工資辦理預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)的收入，個(gè)人在辦理年度匯算清繳時(shí)，不允許將任何一筆調(diào)整為全年一次性獎(jiǎng)金收入“全年一次性獎(jiǎng)金”的選擇有講究全年一次性獎(jiǎng)金與公益捐贈(zèng)03“全年一次性獎(jiǎng)金”的選擇有講究如有專項(xiàng)附加扣除，“全年減三險(xiǎn)一金后收入”、“分解（1）”或“分解（2）”中作正常工資收入的部分，均可增加該專項(xiàng)附加扣除的年扣除金額全年減三險(xiǎn)一金后收入（沒考慮專項(xiàng)附加扣除）分解（1）應(yīng)納稅額分解（2）應(yīng)納稅額96000元及以下全部作正常工資收入不超1080元超96000元至132000元正常工資收入96000元1080元余額作全年一次性獎(jiǎng)金不超1080元超132000元至240000元全年一次性獎(jiǎng)金36000元1080元余額作正常工資收入不超11880元超240000元至348000元正常工資收入204000元11880元余額作全年一次性獎(jiǎng)金不超14190元......全年一次性獎(jiǎng)金與公益捐贈(zèng)03全年一次性獎(jiǎng)金與公益捐贈(zèng)03公益性捐贈(zèng)可以合理節(jié)稅張某是某單位的員工，單位發(fā)放了績(jī)效獎(jiǎng)金36500元，單位將其作為全年一次性獎(jiǎng)金辦理納稅申報(bào)，張某年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅：36500×10%－210＝3440元張某實(shí)際到手年終獎(jiǎng)：36500－3440＝33060元張某通過(guò)慈善總會(huì)辦理公益性捐贈(zèng)500元張某年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅：(36500－500)×3%＝1080元張某實(shí)際到手年終獎(jiǎng)：36500－500－1080＝34920元專項(xiàng)附加扣除年度確認(rèn)04登錄個(gè)人所得稅APP或WEB端，可根據(jù)符合自己的情形進(jìn)行操作：情形①：如個(gè)稅扣除信息與2021年無(wú)變化，可“一鍵帶入”；情形②：如個(gè)稅扣除信息與2021年有變化，可修正后提交確認(rèn)；情形③：如您不進(jìn)行確認(rèn)修改，已填報(bào)的扣除信息將自動(dòng)視同有效并延長(zhǎng)至2022年；情形④：如您未填報(bào)過(guò)但2022年有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，請(qǐng)您在【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】模塊如實(shí)填報(bào)。這幾種情況需要修改①想修改2022年贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；②有老人