2021-2022年四川省綿陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2021-2022年四川省綿陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，以下事項(xiàng)中，不屬于的是（）。

A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)B.明顯微小錯(cuò)報(bào)C.判斷錯(cuò)報(bào)D.推斷錯(cuò)報(bào)

2.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實(shí)際面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

C.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于集團(tuán)項(xiàng)目組沒(méi)有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

D.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)

3.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供證據(jù)的是（）

A.取得應(yīng)付賬款明細(xì)賬，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬核對(duì)

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款憑證

C.從請(qǐng)購(gòu)單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.向供應(yīng)商發(fā)送應(yīng)付賬款詢(xún)證函

4.如果被審計(jì)公司環(huán)境發(fā)生變化，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求發(fā)生變化，被審計(jì)公司管理層要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，按照變更后的業(yè)務(wù)約定書(shū)執(zhí)行程序

B.視為審計(jì)范圍受限，出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

C.不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，解除業(yè)務(wù)約定

D.不修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)條款，按原業(yè)務(wù)約定書(shū)條款執(zhí)行審計(jì)工作

5.驗(yàn)資報(bào)告的預(yù)期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機(jī)關(guān)、全體股東

B.被審驗(yàn)單位的債權(quán)人、供應(yīng)商

C.被審驗(yàn)單位的利害關(guān)系人

D.被審驗(yàn)單位的行業(yè)主管機(jī)關(guān)

6.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少

B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少．一項(xiàng)資產(chǎn)增加

7.下列關(guān)于審計(jì)底稿的內(nèi)容說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.分析表主要是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問(wèn)題備忘錄是指對(duì)某一事項(xiàng)或問(wèn)題的概要的匯總記錄。

C.核對(duì)表一般是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用的、為便于核對(duì)某些特定審計(jì)工作或程序的完成情況的表格

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

8.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列情形中，對(duì)總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是（）

A.總體規(guī)模較大B.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)較高C.總體變異性較大D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高

9.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，并就此咨詢(xún)會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)門(mén)技術(shù)部門(mén)，下列各項(xiàng)中，可以納入審計(jì)工作底稿的是（）

A.根據(jù)不完整的信息作出的初步判斷B.重復(fù)的文件記錄C.審計(jì)工作的草稿D.項(xiàng)目組成員對(duì)該信息實(shí)施的審計(jì)程序

10.對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

11.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任專(zhuān)門(mén)實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

D.對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中不正確的是()。

A.若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

B.無(wú)論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及

C.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D.若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明

13.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因樣本規(guī)模確定得較小而產(chǎn)生的

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施

B.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

15.以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

16.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷(xiāo)售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)

D.將銷(xiāo)售單上批準(zhǔn)銷(xiāo)售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì)，并將顧客訂貨單和銷(xiāo)售單中的商品數(shù)相核對(duì)

17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日a材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，a原材料是專(zhuān)為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為56萬(wàn)元。假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用，由于a材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為12萬(wàn)元。假定該公司2012年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。

A.0B.6C.24D.5

18.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

D.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

19.如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

20.第

17

題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，Y公司與3月30日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同對(duì)外公布。此后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉Y公司的下列情況。其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動(dòng)的是（）。

A.3月25日發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問(wèn)題全部退回了上月21日自Y公司購(gòu)買(mǎi)的大額商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

21.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類(lèi)和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)

22.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)通常包括合法性和公允性?xún)煞矫娴膬?nèi)容，其中公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的的確定主要受到審計(jì)委托人的具體要求的制約

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般目的的審計(jì)業(yè)務(wù)和特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)均需執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

D.獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)的審計(jì)依據(jù)均是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

23.下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是()。

A.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)

B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶(hù)權(quán)限

C.采購(gòu)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財(cái)務(wù)人員每月月末與客戶(hù)對(duì)賬，并調(diào)查差異

24.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評(píng)估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平、

D.縮小控制測(cè)試范圍，以期將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

25.錯(cuò)誤是指菲故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，而故意與否往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判定的，需要根據(jù)具體問(wèn)題進(jìn)行具體的判斷。對(duì)于丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查C公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中最可能屬于非故意錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理

C.賒購(gòu)原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

D.償還銀行借款后未及時(shí)借記短期借款

26.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

27.在詢(xún)問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)對(duì)象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)入員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會(huì)成員

28.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法中。錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或其他書(shū)面協(xié)議

B.對(duì)執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報(bào)告中可以提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)，屬于審計(jì)的前提條件

D.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

29.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

<1>、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

30.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

二、多選題(20題)31.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿所作的變動(dòng)中，正確的有()。

A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.在歸檔期間，記錄在審計(jì)日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并且達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

C.在歸檔結(jié)束后，由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間、人員及復(fù)核的時(shí)間

D.在歸檔結(jié)束后，將收到的詢(xún)證函回函替換審計(jì)報(bào)出日前已實(shí)施替代程序形成的審計(jì)工作底稿

32.<2>、在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤(pán)程序中，與測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有（）。

A.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄

C.在存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

34.下列原因中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任的有（）

A.舞弊導(dǎo)致審計(jì)固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)

C.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯(cuò)誤

D.串通舞弊可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

35.

假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤(pán)點(diǎn)，以下做法中正確的是()。

A.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)M公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤(pán)點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)M公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

36.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)．直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)?/p>

37.

第

29

題

下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政訴訟條件的是（）。

A.原告是行政管理相對(duì)方(公民、法人和其他組織)

B.被告是作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員

C.原告提起訴訟是由于認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)

D.必須是在法律、法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院起訴

38.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試，并記錄于審計(jì)工作底稿

D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因

39.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，不正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

40.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

41.關(guān)于對(duì)審計(jì)報(bào)告的以下理解中，正確的有（）

A.在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式出具審計(jì)報(bào)告

C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告

D.通過(guò)在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任

42.下列期后事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)的有()。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷(xiāo)售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表日的估計(jì)金額

43.下列各項(xiàng)中，屬于基金投資優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.具有專(zhuān)家理財(cái)優(yōu)勢(shì)B.具有資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)C.不可能承擔(dān)很大風(fēng)險(xiǎn)D.可能獲得很高的投資收益

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)長(zhǎng)河公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款進(jìn)行檢查，下列程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無(wú)須對(duì)定期存款進(jìn)行函證D.監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可能發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型有()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)

46.

第

35

題

下列各項(xiàng)中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

D.連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中，下列有關(guān)評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層使用的假設(shè)的評(píng)價(jià)，僅以其在審計(jì)時(shí)可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對(duì)管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序既是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，同時(shí)也是為了針對(duì)假設(shè)本身發(fā)表意見(jiàn)

C.在評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴(lài)且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在評(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對(duì)措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

48.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，在分別存在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)與被審計(jì)單位的治理層溝通的有（）。

A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層

B.識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層

C.治理層全部成員參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已就違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通

D.識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要

49.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計(jì)的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性

D.審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測(cè)試

50.貨幣資金是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，其增減變動(dòng)與被審計(jì)單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)。在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過(guò)程中，需要引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺(jué)的有()。

A.庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過(guò)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金

B.銀行賬戶(hù)開(kāi)立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

C.在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開(kāi)立銀行賬戶(hù)

D.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同

三、3.判斷題(10題)51.在特殊項(xiàng)目的審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

Y公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)一批賬面價(jià)值為100萬(wàn)元、可變現(xiàn)凈值為50萬(wàn)元的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日出售了50%，銷(xiāo)售收入為26萬(wàn)元。助理人員確認(rèn)Y公司對(duì)該批存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是合理的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.M公司是公開(kāi)發(fā)行股票的上市公司。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)M公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了以下與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的具體交易，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

如果M公司的C商品既銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方，又銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位按照其銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方價(jià)格的加權(quán)平均作為關(guān)聯(lián)方交易的售價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，而將超過(guò)的部分記入資本公積。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)對(duì)上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿的復(fù)核職責(zé)。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核事務(wù)所2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)一些事項(xiàng)需作出正確的判斷。

E公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄應(yīng)收F公司貨款117萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向丁公司函證，F(xiàn)公司否認(rèn)該貨款的存在。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定E公司該應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)，建議予以沖銷(xiāo)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某在審計(jì)X公司2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)了以下問(wèn)題請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

×公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模以500萬(wàn)元資金兼并了S公司，兼并后S公司不再保留法人資格，下面是S公司兼并時(shí)簡(jiǎn)易的資產(chǎn)負(fù)債表和×公司對(duì)此兼并業(yè)務(wù)做的賬務(wù)處理。()

×公司的兼并賬務(wù)處理

借：銀行存款20

應(yīng)收賬款600

存貨1000

固定資產(chǎn)1800

長(zhǎng)期投資400

貸：銀行存款500

應(yīng)付賬款720

長(zhǎng)期借款2000

無(wú)形資產(chǎn)——商譽(yù)600

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)Y公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露“貴公司對(duì)2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)一年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對(duì)截至2005年末對(duì)貴公司的欠款制定了還款計(jì)劃。鑒于上述原因貴公司董事會(huì)決定，對(duì)該其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

代編財(cái)務(wù)信息既不是審計(jì)業(yè)務(wù)也不屬于審閱業(yè)務(wù)，不包含任何保證成分，因此不屬于鑒證業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行一般復(fù)核。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

抽查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

承上述題目，如果運(yùn)用比率估計(jì)抽樣得出的總成本是5724000元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.在對(duì)z公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序。在執(zhí)行監(jiān)盤(pán)審計(jì)程序的過(guò)程中，發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)Z公司存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)間為2013年12月29日至2013年12月31日，所以c注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)間為2014年1月5日至2014年1月8日。(2)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施了觀察程序后，認(rèn)為z公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到了實(shí)施，決定不執(zhí)行檢查程序。(3)Z公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物，c注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)電話(huà)向銀行有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)了其存在性。(4)在檢查存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果時(shí)，c注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，目的在于測(cè)試是否存在漏盤(pán)的存貨。(5)Z公司存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中記載w材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)原因?yàn)榇嬖谝呀?jīng)簽訂購(gòu)貨合同的材料5000件，表示予以認(rèn)可。要求：請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述存貨監(jiān)盤(pán)工作中是否存在不妥之處，說(shuō)明理由并根據(jù)需要提出改進(jìn)建議。

62.(6)計(jì)算周某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證程序?qū)徲?jì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款時(shí)主要不同點(diǎn)是什么?

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶(hù)丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃

一、存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤(pán)范圍

2011年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤(pán)時(shí)間

存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤(pán)的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。

2．觀察丙公司盤(pán)點(diǎn)人員是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)。

3．檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

4．對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代程序。要求：

(1)請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。

65.旭日集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)旭日集團(tuán))是一家專(zhuān)注于小家電研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售的現(xiàn)代化企業(yè)。目前該集團(tuán)已形成跨區(qū)域的管理架構(gòu)，在南方多地建有多個(gè)生產(chǎn)基地，現(xiàn)已成為小家電行業(yè)著名企業(yè)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接旭日集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。旭日集團(tuán)共有四家全資子公司，相關(guān)資料摘錄如下：

說(shuō)明：(1)小象公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。(2)鹿牌公司從事的業(yè)務(wù)剛開(kāi)始兩年，規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定。(3)為拓展市場(chǎng)，愛(ài)仕公司向部分主要客戶(hù)提供特殊退貨安排。(4)環(huán)球公司從事遠(yuǎn)期外匯合同交易，以管理2013年度外匯匯率持續(xù)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。要求：假定在確定某子公司對(duì)集團(tuán)而言是否具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額為基準(zhǔn)，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定哪些子公司為集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)三種情形。

2.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3.A選項(xiàng)A，取得應(yīng)付賬款明細(xì)賬，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬核對(duì)，與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)；對(duì)于驗(yàn)證完整性作用不大，因?yàn)槲从涗浀膽?yīng)付賬款并沒(méi)有在應(yīng)付賬款明細(xì)賬中；

選項(xiàng)B、C、D，均能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.A環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解這兩個(gè)方面通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿(mǎn)意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。屬于變更業(yè)務(wù)的合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是可以變更業(yè)務(wù)約定條款的。

5.A驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位申請(qǐng)辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機(jī)關(guān)和全體股東。

6.B

7.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需保留這些記錄，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

8.C分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

9.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄；

選項(xiàng)D符合題意，能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供支持性證據(jù)，屬于審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.B對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

11.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)B正確，針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)“第一類(lèi)”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，針對(duì)“第二類(lèi)”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，例如詢(xún)問(wèn)等程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對(duì)“第一類(lèi)”法律法規(guī)存在直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

12.BB【解析】對(duì)于被審計(jì)單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，否則會(huì)影響報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位“經(jīng)營(yíng)成果”的理解。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

13.C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)，是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性．選項(xiàng)A主要是說(shuō)抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D沒(méi)有強(qiáng)調(diào)是在審計(jì)前，因此也是不正確的。

14.AA【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施，所以選項(xiàng)A不正確。

15.B【答案】B

【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之后進(jìn)一步實(shí)施的針對(duì)性程序。

16.A營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額。

17.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計(jì)提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬(wàn)元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬(wàn)元低于產(chǎn)品的成本84萬(wàn)元，表明a原材料應(yīng)該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬(wàn)元)，成本為60萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提a原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬(wàn)元)。

18.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要實(shí)施特定程序去應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

19.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。

20.CA、B中事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日不存在；D中事項(xiàng)不影響審計(jì)意見(jiàn)。C中事項(xiàng)不僅在審計(jì)報(bào)告日存在，而且很可能改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。

21.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類(lèi)和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類(lèi)和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】各類(lèi)認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

22.C

23.D選項(xiàng)D正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A、B、C屬于預(yù)防性控制。

24.A如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

25.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，選項(xiàng)AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項(xiàng)C低估了C公司的負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC很可能是C公司故意造成的錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D是高估了負(fù)債，一般是非故意造成的錯(cuò)報(bào)。

26.C解析：本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

27.C詢(xún)問(wèn)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。

28.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

29.C測(cè)試“發(fā)生”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測(cè)試的方向。選項(xiàng)BD是“順向”測(cè)試。選項(xiàng)A雖是“逆向”測(cè)試，但不利于檢查發(fā)生認(rèn)定。

30.C

31.ABC選項(xiàng)D，在完成審計(jì)檔案的歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿(mǎn)前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

32.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：程序A屬于“逆向”追查，只能證實(shí)存在而不能證實(shí)完整性；程序B屬于“正向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實(shí)現(xiàn)存在目標(biāo)，又有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。

33.ABCD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

34.BC選項(xiàng)B、C，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證其錯(cuò)報(bào)能夠予以發(fā)現(xiàn)；

選項(xiàng)A、D，均表明舞弊增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其獲取絕對(duì)保證。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.ABC解析：由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，不應(yīng)直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

36.CD注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。下列方法可以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計(jì)中剔除注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項(xiàng)C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)D正確。

37.ACD【解析】被告是行使國(guó)家行政管理職權(quán)的行政機(jī)關(guān)，即作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)，作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員并不直接成為被告。

38.BC解析：選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄；選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。

39.A在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定的水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定的，與是否調(diào)低財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性不相關(guān)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，則需要確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)，選項(xiàng)B、C均正確。在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的重要性是否恰當(dāng)，以根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)成果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)，選項(xiàng)D正確。所以答案選A項(xiàng)。

40.BCD在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)汁師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不會(huì)考慮總體變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。

41.ABD選項(xiàng)A、B表述正確，審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在審計(jì)過(guò)程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)D表述正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，就表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

42.ACD選項(xiàng)B，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整，因此，無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。

43.AB基金投資的最大優(yōu)點(diǎn)是能夠在不承擔(dān)太大風(fēng)險(xiǎn)的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專(zhuān)家理財(cái)優(yōu)勢(shì)，具有資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)。但是基金投資無(wú)法獲得很高的投資收益；在大盤(pán)整體大幅度下跌的情況下，進(jìn)行基金投資也可能會(huì)損失較多，投資人承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)。

44.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，已質(zhì)押的定期存款，無(wú)法檢查定期存單，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單復(fù)印件；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)測(cè)算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，屬于應(yīng)當(dāng)函證的與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.BD在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)期初余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

46.ABC【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收

率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售量和加工產(chǎn)品自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

47.ACD針對(duì)管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，而不是為了針對(duì)假設(shè)本身發(fā)表意見(jiàn)，選項(xiàng)B不正確。

48.CD除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師已溝通的、涉及識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。

49.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個(gè)方面：①現(xiàn)金審計(jì)的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性；④審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測(cè)試。

50.ABCD除此之外，還需要引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺(jué)的有：企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶(hù)；貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表；存在長(zhǎng)期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)；銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)立賬戶(hù)轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等)。

51.B解析：特殊項(xiàng)目的業(yè)務(wù)審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,只是一般目的審計(jì)的具體規(guī)范是獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則,而特殊項(xiàng)目的審計(jì)的具體規(guī)范是獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。

52.A解析：會(huì)計(jì)期末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。Y公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)售能夠證實(shí)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備是恰當(dāng)?shù)模砣藛T通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日事項(xiàng)的證實(shí)會(huì)計(jì)估計(jì)，利用這一程序得出的結(jié)論更加接近實(shí)際情況。

53.B解析：以非關(guān)聯(lián)方價(jià)格衡量關(guān)聯(lián)方價(jià)格，是有條件的，即被審計(jì)單位銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售量占該種商品銷(xiāo)售總量的20%及以上。

54.B解析：在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)該應(yīng)收賬款的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，應(yīng)進(jìn)—步實(shí)施程序證實(shí)，不能僅憑丁公司的回函就認(rèn)定E公司在舞弊。

55.A解析：關(guān)鍵是600萬(wàn)負(fù)商譽(yù)處理。

56.B解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，“除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行重組的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！边@一規(guī)定并不意味著企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行重組應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣，也應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)分析其可收回性，并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。據(jù)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)調(diào)說(shuō)明的事項(xiàng)不符合相關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議Y公司在期末分析轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款的可收回性并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，并做出相應(yīng)的糾正和調(diào)整，如果被審計(jì)單位不接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，不能用帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)代替其他報(bào)告類(lèi)型。

57.A

58.B

59.B解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)抽樣與抽查的含義。審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征，的一種方法。抽查作為一種技術(shù)，可以用來(lái)了解情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，取得審計(jì)證據(jù)，其在使用中并無(wú)嚴(yán)格要求。

60.B解析：樣本比率＝582000÷600000＝97%

總成本＝5900000×97%＝5723000(元)

61.(1)不妥當(dāng)。存貨的監(jiān)盤(pán)時(shí)間不正確。存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間應(yīng)當(dāng)與z公司的存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，不應(yīng)該在盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后才進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)。(2)不妥當(dāng)。在存貨監(jiān)盤(pán)程序中包括觀察和檢查，檢查程序是必須要執(zhí)行的。如果認(rèn)為z公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效的實(shí)施，存貨盤(pán)點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng)的縮小實(shí)施檢查程序的范圍，但是不能夠不執(zhí)行檢查程序。(3)不妥當(dāng)，如果存貨已經(jīng)質(zhì)押的，且為重要的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)僅僅通過(guò)電話(huà)予以核實(shí)確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人(銀行)函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書(shū)面證據(jù)，必要時(shí)到銀行實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。(4)妥當(dāng)。在執(zhí)行檢查程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性。(5)不妥當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將存貨盤(pán)點(diǎn)記錄與賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)重大差異的，應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，這種做法是正確的，但是對(duì)于屬于賬簿記錄中登記有誤的，應(yīng)該建議z公司進(jìn)行調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議對(duì)于僅僅簽訂購(gòu)貨合同就確認(rèn)的材料予以沖減。(I)Inappropriate。Thetimingforsupervisionofinventorycountisincorrect．ThetimingforsupervisionofinventorycountshallbecoordinatedwiththetimingofZCompany’inventorycount，thesupervisionofinventorycountshouldnotbecarriedoutaftertheinventorycount．(2)Inappropriate．Intheprocessofsupervisionofinventorycount．observingandcheckingshouldbeincluded，checkingprocedurehastobeperformed．IfitbelievedthatZCompany’Sinternalcontrolisdesignedwellandisimplementedeffectively，inventorycountisorganizedwell，thescopeoftheinspectionprocedurescouldbereduced，butinspectionprocedureshavetobeenimplemented．(3)Inappropriate．Iftheinventoryhasbeenpledgedandthatisimportant，CPAshallnotconfirmviatelephoneonly．CPAshallmakeconfirmationtocreditors(bank)onpledgedandrelatedcontent，obtaindocumentaryevidence，andperform.theproceduresonsupervisionofinventorycountwhennecessary．(4)Appropriate．Whenperform.inspectionprocedure，CPAshallselectitemsfromcountsheets，traceittoinventoryrecords，totesttheacquracyoftherecords：CPAshallalsoselectitemsfromphysicalinventorythentracetocountsheets，totestthecompletenessoftherecordsoninventorycount．(5)Inappropriate．CPAshallreconcileinventorycountsheetsandbookrecords．ifthereismaterialdifference，CPAshallperform.additionalauditprocedures，t