2021年云南省麗江市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年云南省麗江市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)將與關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)是（）。

A.對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)

B.與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準(zhǔn)

C.異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問(wèn)

D.關(guān)聯(lián)方過(guò)度干涉重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出

3.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境

B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說(shuō)明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價(jià)格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長(zhǎng)37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比下降10%

5.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

C.對(duì)不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計(jì)劃的重要性水平

6.<3>、下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常在審計(jì)開(kāi)始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果進(jìn)行

B.在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定在乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與乙公司之間在法律上生效的契約

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序兩個(gè)層次

7.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2×21年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2×21年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)。用于支付被審計(jì)單位2×21年12月的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)。但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，對(duì)審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)不包括()。A.A.母公司和集團(tuán)內(nèi)其他組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

B.特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報(bào)告

C.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

D.外幣業(yè)務(wù)的核算方法及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算和合并方法

10.會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（）。

A.經(jīng)濟(jì)資源B.資金運(yùn)動(dòng)C.實(shí)物運(yùn)動(dòng)D.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

11.

第

18

題

如果中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書(shū)的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進(jìn)行溝通，在下列各項(xiàng)目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)收費(fèi)C.違約責(zé)任D.被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更等

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下情形中，可能表明與之相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性相對(duì)較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.與公開(kāi)交易的可即時(shí)獲取交易價(jià)格的金融工具有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.采用廣為人知的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)

13.以下針對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)一般用來(lái)測(cè)試程序

B.對(duì)于在手工方式不可行的情況下，可以采用計(jì)算機(jī)執(zhí)行測(cè)試或分析

C.可以廣泛地應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序

D.可以成為對(duì)舞弊檢查的輔助手段

14.<2>下列關(guān)于消極式函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤

D.在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔以其他審計(jì)程序

15.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不可審的因素是（）。

A.對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

16.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

B.在評(píng)價(jià)管理層做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

17.下列對(duì)于收費(fèi)的描述中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有防范措施可以消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖?)。

A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對(duì)該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來(lái)的職業(yè)判斷，該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)

B.審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付

C.或有收費(fèi)是由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取，并且該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

D.或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對(duì)該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

18.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

19.以下有關(guān)銀行存款審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)當(dāng)按匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中

B.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金可用作控制測(cè)試或是實(shí)質(zhì)性程序

C.銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)不存在舞弊

D.任何情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是（）A.會(huì)計(jì)估計(jì)的真實(shí)性與相關(guān)性，通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素

B.如果被審計(jì)單位管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用了內(nèi)部開(kāi)發(fā)的模型，通常認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)較小

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計(jì)結(jié)論

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否發(fā)生改變

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無(wú)需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

22.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目，此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

23.以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

24.關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對(duì)銀行賬戶，針對(duì)每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

25.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開(kāi)具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

26.

第

7

題

2005年3月某自來(lái)水公司銷售自來(lái)水，取得零售銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬(wàn)元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

27.如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

28.關(guān)于錯(cuò)報(bào)，下列表述中不正確的是（）

A.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)認(rèn)定及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

B.即使分類錯(cuò)報(bào)超過(guò)了在評(píng)價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能任然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重要影響

C.錯(cuò)報(bào)不可能孤立發(fā)生，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的發(fā)生還可能表明存在其他錯(cuò)報(bào)

D.如某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將其認(rèn)為是重大錯(cuò)報(bào)

29.<4>、下列事項(xiàng)不屬于導(dǎo)致注冊(cè)資本實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本變更情況發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.出資人之間存在意見(jiàn)分歧

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平

C.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資

D.驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常

30.針對(duì)評(píng)估的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組做的是（）。

A.對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行部分工作

D.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題(20題)31.關(guān)于對(duì)分析程序含義的理解，以下表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)

C.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致

D.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計(jì)報(bào)告

32.下列各項(xiàng)中，屬于因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后，又對(duì)該系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象

D.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定足夠的樣本規(guī)模，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。下列有關(guān)影響樣本規(guī)模的影響因素的稅法中，錯(cuò)誤的有（）

A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小

C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

34.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)稱《司法解釋》)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過(guò)失。

A.負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序

C.審計(jì)過(guò)程中未能尋求專家意見(jiàn)

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

35.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果知悉對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有影響的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)

B.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明

C.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通

D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)

36.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實(shí)性D.實(shí)用性

37.

第

28

題

如尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)雖未達(dá)到但已接近財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，即使用有別于原程序的另一種程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.證實(shí)或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)D.證實(shí)或排除原推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)

38.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，不正確的有（）

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，但隨著審計(jì)工作的進(jìn)程不能評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

39.會(huì)計(jì)分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

40.評(píng)價(jià)合并過(guò)程時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組通常需要評(píng)價(jià)（）

A.合并過(guò)程是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.合并過(guò)程是否存在管理層偏向的跡象

C.合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額的調(diào)整是否經(jīng)過(guò)常規(guī)交易處理系統(tǒng)

41.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的下列關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制中，以下不存在重大缺陷的有（）

A.現(xiàn)金收入當(dāng)日存入銀行，未經(jīng)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)不得坐支

B.由出納人員保存作廢的法定票據(jù)

C.指定專人保管財(cái)務(wù)專用章，簽發(fā)支票的個(gè)人名章由其本人保管

D.指定獨(dú)立人員每月核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

42.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量。李敏對(duì)其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)實(shí)施的主要程序包括（）。

A.銷售折讓與折扣是否已及時(shí)足額提交對(duì)方

B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫(kù)

C.檢查折扣與折讓的會(huì)計(jì)處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

43.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測(cè)試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴程度

44.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境相關(guān)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解程度要低于管理層的了解程度

B.詢問(wèn)管理層及其他內(nèi)部相關(guān)人員是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面均需實(shí)施分析程序

D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

45.

在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有()。

A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序

B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)

C.對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證

D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

46.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證方式的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.消極式函證能為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有力證據(jù)

B.如在詢證函中列明信息要求債務(wù)人確認(rèn)，債務(wù)人可能不加核實(shí)就回函確認(rèn)

C.如不在詢證函中列明信息，而是要求債務(wù)人填寫(xiě)相關(guān)信息，可能會(huì)導(dǎo)致回函率降低

D.在積極的函證方式下，如在合理期限內(nèi)未收到回函，必須再次寄發(fā)詢證函

47.

非常規(guī)交易是指金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。由于非常規(guī)交易具有()特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理

B.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解

C.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

D.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2013年的付款交易實(shí)施截止測(cè)試，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號(hào)碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對(duì)賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C.詢問(wèn)期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回，計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間

D.選擇已記錄采購(gòu)的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已經(jīng)計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間

49.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.“目標(biāo)”將審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)

B.“目標(biāo)”能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標(biāo)”可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解所需完成的工作，以及在必要時(shí)為完成工作使用的恰當(dāng)手段

D.“目標(biāo)”可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

50.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，說(shuō)法正確的有（）

A.統(tǒng)計(jì)抽樣的成本比非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本低

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)無(wú)須考慮成本效益

C.統(tǒng)計(jì)抽樣可以比非統(tǒng)計(jì)抽樣更精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠更科學(xué)地確定抽樣規(guī)模

三、3.判斷題(10題)51.在對(duì)K公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭輝正在根據(jù)審計(jì)工作底稿中列示的審計(jì)調(diào)整分錄編制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿及利潤(rùn)分配表試算平衡表工作底稿。請(qǐng)代為做出相關(guān)的專業(yè)判斷。

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和等于右方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。針對(duì)X股份有限公司以下事項(xiàng)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。

在被審計(jì)單位變更委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)借調(diào)、參閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)工作底稿，如果以前期間均由具有良好信譽(yù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額欄的審核范圍通常僅限于一般性復(fù)核。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

X注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算的樣本平均差額為-0.3876萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.H公司是一家工業(yè)制造性企業(yè)，擁有大量的存貨，內(nèi)部控制較完善。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是H公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和助理人員的措施是否得當(dāng)或得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

助理人員在對(duì)存貨監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批存貨盤點(diǎn)的工作量較大，H公司對(duì)存貨實(shí)行永續(xù)盤存制度，助理人員擬采用審查公司的有關(guān)存貨的收發(fā)記錄代替。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)Y公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露“貴公司對(duì)2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對(duì)截至2005年末對(duì)貴公司的欠款制定了還款計(jì)劃。鑒于上述原因貴公司董事會(huì)決定，對(duì)該其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

只要公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完善和有效運(yùn)作，就能控制住風(fēng)險(xiǎn)，這樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)有關(guān)重要性賬項(xiàng)或交易測(cè)試時(shí)選擇控制測(cè)試即可。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

助理人員小王在查閱應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬時(shí)追查到XYZ公司應(yīng)收票據(jù)是由A會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管，同時(shí)也是，由A會(huì)計(jì)簽字后持應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，小王認(rèn)為應(yīng)收票據(jù)的管理存在嚴(yán)重缺陷，這種缺陷很容易導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)款被挪用。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查所有銷貨業(yè)務(wù)已登計(jì)人賬常用的交易實(shí)質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟(jì)合約的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人之間法律上生效的契約。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

H公司委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)按照現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)編制會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，但對(duì)該編制基礎(chǔ)，H公司只同意在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中指明，而不同意在會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)題中指明，若不考慮其他情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.什么是特別風(fēng)險(xiǎn)?特別風(fēng)險(xiǎn)通常與哪些因素有關(guān)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師從風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮哪些事項(xiàng)?

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)上市公司W(wǎng)公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)此次審計(jì)。相關(guān)資料如下：W公司持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)42%的股權(quán)，2012年度按照權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審利潤(rùn)總額的32%。聯(lián)營(yíng)企業(yè)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。要求：如果甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。同時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)從哪些方面了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力？

63.A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)驗(yàn)資業(yè)務(wù)。在2×11年承辦的驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，存在以下事項(xiàng)

（1）甲公司擬增加注冊(cè)資本2000萬(wàn)元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬(wàn)元。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并審驗(yàn)了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)已收訖1000萬(wàn)元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協(xié)議增資3500萬(wàn)元，其中X應(yīng)以房屋建筑物出資1000萬(wàn)元。2×11年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為1200萬(wàn)元。X、Y、Z三方協(xié)商按評(píng)估價(jià)1200萬(wàn)元確認(rèn)為房屋建筑物的出資價(jià)，出資價(jià)超過(guò)認(rèn)繳金額200萬(wàn)元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬(wàn)元超額出資款。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了相關(guān)必要審驗(yàn)程序后，確認(rèn)股東按協(xié)議實(shí)繳了此次增資資金，并且在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明了X實(shí)繳出資超過(guò)認(rèn)繳出資200萬(wàn)元，且說(shuō)明了出資價(jià)超過(guò)認(rèn)繳金額200萬(wàn)元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬(wàn)元超額出資款。

（3）丁公司擬增加注冊(cè)資本1000萬(wàn)元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬(wàn)元存貨，由股東D公司投資500萬(wàn)元貨幣資金。截至驗(yàn)資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協(xié)議全部出資到位。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年8月5日承接驗(yàn)資業(yè)務(wù)，執(zhí)行了相關(guān)必要審驗(yàn)程序后確認(rèn)C公司、D公司按協(xié)議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務(wù)。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災(zāi)，導(dǎo)致500萬(wàn)元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬以2×11年8月7日為驗(yàn)資報(bào)告日，但由于存貨受損事項(xiàng)影響重大，拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設(shè)立的有限責(zé)任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2000萬(wàn)元、F公司存貨出資1000萬(wàn)元。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師按準(zhǔn)則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗(yàn)確認(rèn)了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗(yàn)確認(rèn)，驗(yàn)資截止日是2×11年7月2日，驗(yàn)資報(bào)告日是2×11年7月15日。要求：針對(duì)事項(xiàng)（1）～（3），請(qǐng)分別說(shuō)明其處理是否正確，并說(shuō)明理由，針對(duì)事項(xiàng)（4），請(qǐng)代為編寫(xiě)驗(yàn)資報(bào)告的意見(jiàn)段內(nèi)容。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中，遇到如下問(wèn)題。請(qǐng)代為作出正確的判斷。要求：

（1）請(qǐng)分別根據(jù)下列表格中列示的各種情形，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處理是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。

（2）請(qǐng)從強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段及其他事項(xiàng)段的定義入手，分析強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的主要區(qū)別。

65.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，其2008～2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人進(jìn)行審計(jì)的，并于2010年成功上市。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于2013年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛(所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大)。

XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計(jì)客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計(jì)費(fèi)用，占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30％，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請(qǐng)指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.B在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

2.B選項(xiàng)A，獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易可能表明被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方有不當(dāng)利益；選項(xiàng)C，異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問(wèn)，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；選項(xiàng)D，有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過(guò)度干涉或關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出，可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

3.A實(shí)際上，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材132頁(yè)倒數(shù)第三段。

4.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年?duì)I業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無(wú)關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價(jià)格(即選項(xiàng)A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項(xiàng)B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價(jià)格)下降(即選項(xiàng)D)。

5.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟?jì)劃的重要性水平。

6.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。

7.D對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計(jì)單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因?yàn)槿藛T限制而放棄或降低。

8.D本題主要考查銀行余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整事項(xiàng)，需要對(duì)選項(xiàng)進(jìn)行逐一判斷。具體分析如下：選項(xiàng)A，被審計(jì)單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異，是正常情況，不選；選項(xiàng)B，企業(yè)已經(jīng)提交了轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，對(duì)于企業(yè)已付，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項(xiàng)C，企業(yè)已經(jīng)將支票提交銀行，對(duì)于企業(yè)已收，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項(xiàng)D，經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬，屬于企業(yè)內(nèi)部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)，當(dāng)選。

9.C解析：選項(xiàng)C，屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。

10.B本題考核會(huì)計(jì)的對(duì)象。會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。

11.D被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容。

12.D選項(xiàng)ABC的情況下不確定性較低。

13.A選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤但符合題意，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)通常分為兩類，一類用來(lái)測(cè)試程序計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分為兩類，一類是用來(lái)測(cè)試程序/系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的，即面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測(cè)試或分析；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.C采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過(guò)于絕對(duì)。

15.A如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題或者對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。

16.B管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月；如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模芾韺颖灰蠡蜃栽高x擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

17.B選項(xiàng)B，事務(wù)所可以通過(guò)采取未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

18.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

19.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審計(jì)單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制；

選項(xiàng)B正確，對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施的監(jiān)盤程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施特定程序的判斷；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.D選項(xiàng)A表述不正確，會(huì)計(jì)估計(jì)（特別是與負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)）的完整性，通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素；

選項(xiàng)B表述不正確，如果管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用了內(nèi)部開(kāi)發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷；

選項(xiàng)D表述正確，在評(píng)價(jià)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化或應(yīng)當(dāng)發(fā)生變化。如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對(duì)變化的應(yīng)對(duì)。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

22.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開(kāi)支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

23.B【答案】B

【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之后進(jìn)一步實(shí)施的針對(duì)性程序。

24.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項(xiàng)工作不能由出納員兼任(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的支票(選項(xiàng)C不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因并作出處理(選項(xiàng)D恰當(dāng))。

25.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單，與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

26.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬(wàn)

27.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。

28.A選項(xiàng)A表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)認(rèn)定及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師更準(zhǔn)確地評(píng)估本期的未更正錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B表述正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，需要進(jìn)行定性評(píng)估，需要考慮分類錯(cuò)報(bào)對(duì)單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表或小計(jì)數(shù)的影響以及對(duì)關(guān)鍵比率的影響；

選項(xiàng)C表述正確，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出由于內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，或被審計(jì)單位廣泛運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)或評(píng)估方法而導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，均可能表明還存在其他錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D表述正確，在某些情況下，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.B【正確答案】：B

【答案解析】：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審驗(yàn)單位方面因素而產(chǎn)生的，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平?jīng)]有關(guān)系。

30.D如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。

31.ABD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤但符合題意，分析程序不僅可以分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤但符合題意，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同，但二者目的不同；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，是否需要追加審計(jì)程序，而不是重新出具審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.BC選項(xiàng)A屬于因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形；選項(xiàng)D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

33.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤但符合題意，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越大；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤但符合題意，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需樣本規(guī)模越大；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤但符合題意，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失：①負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；②制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除；⑤未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)；⑦明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論；⑧錯(cuò)誤判斷和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

35.BCD選項(xiàng)A，如果該期后事項(xiàng)對(duì)基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有重大負(fù)面影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

36.ABD會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。

③實(shí)用性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要．

37.ABD無(wú)論是擴(kuò)大原程序的實(shí)施范圍，還是追加新的審計(jì)程序，均使實(shí)質(zhì)性測(cè)試中獲取的證據(jù)增加，這在降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），以及證實(shí)或排除原推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)（B）方面均是有效的；已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)只能通過(guò)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)降低（C錯(cuò)）；如追加的程序能發(fā)現(xiàn)原程序未能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，則可證實(shí)原程序的局限性，否則可以排除原程序的局限性（D）。

38.BD選項(xiàng)A正確，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；

選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度。

綜上，本題應(yīng)選BD。

39.ABCD會(huì)計(jì)分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會(huì)計(jì)分錄有時(shí)不能清楚地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

40.ABC選項(xiàng)A、B、C都屬于規(guī)定的評(píng)價(jià)內(nèi)容；

選項(xiàng)D，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整，不經(jīng)過(guò)常規(guī)交易處理系統(tǒng)，無(wú)需評(píng)價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.BCD選項(xiàng)A存在重大缺陷，因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額，而非財(cái)務(wù)主管；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，企業(yè)因填寫(xiě)、開(kāi)具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)制定專人定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

42.ABC外幣折算與折扣、折讓之間沒(méi)有直接聯(lián)系。

43.ABD控制測(cè)試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)、可容忍偏差率(選項(xiàng)A)和預(yù)計(jì)總體偏差率(選項(xiàng)B)。

44.AB選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位管理層了解其環(huán)境主要為了經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的目的是為了識(shí)別和評(píng)估是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，顯而易見(jiàn)，被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)了解的程度較高；

選項(xiàng)B正確，詢問(wèn)是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序之一；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，并非了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面均需實(shí)施分析程序，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)就不宜使用分析程序；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，實(shí)質(zhì)性程序時(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)實(shí)施的程序，不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)實(shí)施的程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

45.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性：（1）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。

46.AD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，消極式函證不能為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有力證據(jù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，雖可以應(yīng)對(duì)發(fā)生認(rèn)定，但缺點(diǎn)是被詢證者可能對(duì)所列示信息本根不加以驗(yàn)證就予以確認(rèn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，雖可應(yīng)對(duì)完整性認(rèn)定，但存在回函率降低的缺點(diǎn)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，采用積極的函證方式而沒(méi)有收到回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)。如果認(rèn)為被詢證者沒(méi)有收到詢證函，而且有足夠的時(shí)間函證，才再次寄發(fā)函證函。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.ACD解析：選項(xiàng)B屬于與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因。

48.ABC選項(xiàng)D屬于采購(gòu)交易的截止測(cè)試，而不是付款交易的截止測(cè)試。

49.ABCD請(qǐng)見(jiàn)教材P91，選項(xiàng)ABCD均正確。

50.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計(jì)抽樣需要增加額外的支出對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)，除此之外，統(tǒng)計(jì)抽樣要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求，這些可能也需要支出額外的費(fèi)用，故統(tǒng)計(jì)抽樣的成本通常比非統(tǒng)計(jì)抽樣成本高；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。

綜上，本題應(yīng)選CD。

51.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左方的項(xiàng)目為資產(chǎn)類項(xiàng)目，其調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和為調(diào)整增加的資產(chǎn)數(shù)額，貸方調(diào)整額之和為調(diào)整減少的資產(chǎn)數(shù)額，兩者之差為最終調(diào)增的資產(chǎn)金額；該表右方的項(xiàng)目為負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目，調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和為調(diào)減的負(fù)債與所有者權(quán)益類項(xiàng)目，貸方調(diào)整額之和為調(diào)增的負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目，后者減前者的差為最終調(diào)增的負(fù)債與所有者權(quán)益金額。試算平衡表能保持平衡的條件是，對(duì)左方與右方調(diào)整應(yīng)當(dāng)相等。

52.A

53.A解析：樣本平均差額＝(450-500)/129＝-0.3876萬(wàn)元。

54.B解析：審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。

55.B解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，“除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行重組的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。”這一規(guī)定并不意味著企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行重組應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣，也應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)分析其可收回性，并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。據(jù)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)調(diào)說(shuō)明的事項(xiàng)不符合相關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議Y公司在期末分析轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款的可收回性并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，并做出相應(yīng)的糾正和調(diào)整，如果被審計(jì)單位不接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，不能用帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)代替其他報(bào)告類型。

56.B解析：對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行良好的公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)控制測(cè)試評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)低，減少相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序和樣本量，但不能完全取消實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

57.A解析：應(yīng)收票據(jù)持有者不能負(fù)責(zé)或經(jīng)辦應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)的審批，因?yàn)樗鼈儗儆诓幌嗳輼I(yè)務(wù)。

58.A解析：從憑證追查到賬簿記錄可提供“完整性”目標(biāo)的證據(jù)。

59.B

60.A解析：如果按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表未能冠以適當(dāng)?shù)臉?biāo)題，或特殊基礎(chǔ)未得到充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

61.(1)特別風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。

(3)在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度(包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào))和發(fā)生的可能性。在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化有關(guān)因而需要特別關(guān)注；交易的復(fù)雜程度；風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性，在這種情況下應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試。

62.（1）集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序至少包括：①與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)；②與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性；③復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。（2）集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面：①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任；②組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擁有對(duì)特定組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能（如行業(yè)專門知識(shí)）；③如果相關(guān)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說(shuō)明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的特征）有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任。

63.（1）不正確。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師只審驗(yàn)了銀行收款憑證、銀行出具的詢證函回函，沒(méi)有審驗(yàn)銀行對(duì)賬單，暫不能確認(rèn)貨幣出資到位。（1分）

（2）不正確。實(shí)繳出資超出認(rèn)繳出資200萬(wàn)元，不應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告的《驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明》中說(shuō)明此事項(xiàng)。（1分）

（3）不正確。存貨被洪水浸泡受損事項(xiàng)發(fā)生在2×11年8月4日，屬于驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間發(fā)生的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明，不能拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。（1分）

（4）驗(yàn)資報(bào)告意見(jiàn)段：

根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣3000萬(wàn)元，由全體股東于2×11年7月2日之前一次繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2×11年7月2日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊(cè)資本（實(shí)收資本），合計(jì)人民幣叁仟萬(wàn)元。各股東以貨幣出資2000萬(wàn)元，實(shí)物出資1000萬(wàn)元。（3分

64.【正確答案】：（1）

（2）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及的事項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)；而其他事項(xiàng)段提及的事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露。（1分）

強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及的事項(xiàng)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)；而其他事項(xiàng)段提及的事項(xiàng)是與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)。（1分）

（解析：上述兩段內(nèi)容要結(jié)合起來(lái)，才能正確理解強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段與其他事項(xiàng)段。兩段內(nèi)容不能割裂。比如：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段=財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露+對(duì)理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)；其他事項(xiàng)段=財(cái)務(wù)報(bào)表中未列報(bào)或披露+與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)。）

65.(1)由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

(2)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為辯護(hù)人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶解決糾紛或法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將因過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)。

(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為A公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相