2021年廣東省惠州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2021年廣東省惠州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列資產(chǎn)計(jì)量中，體現(xiàn)按歷史成本計(jì)量的是（）

A.應(yīng)收賬款按扣減壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報(bào)

B.固定資產(chǎn)盤盈

C.按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量

2.甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期，分期付息、到期還本的公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；另支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收益為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際年利率為4%。2019年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56

3.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2017年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬(wàn)元。2018年3月10日，法院對(duì)該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2017年度凈利潤(rùn)增加（

A.135B.150C.180D.200

4.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%，乙公司為售價(jià)的3%

B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年

C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%

5.N商場(chǎng)2013年初開(kāi)始向消費(fèi)滿1萬(wàn)元的客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買N商場(chǎng)的任何－種商品，獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予日起2年內(nèi)有效，過(guò)期作廢；N商場(chǎng)采用先進(jìn)先出法核算客戶使用的獎(jiǎng)勵(lì)積分。2013年度，N商場(chǎng)銷售各類商品共計(jì)30000萬(wàn)元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30000萬(wàn)分，假設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為每分0.01元?？蛻舢?dāng)年實(shí)際使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)12000萬(wàn)分。2013年末，N商場(chǎng)估計(jì)2013年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%被使用。則N商場(chǎng)2013年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（）。

A.29850萬(wàn)元B.30000萬(wàn)元C.30120萬(wàn)元D.30096萬(wàn)元

6.甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回

7.

第

1

題

若企業(yè)無(wú)杠桿資本成本為12%，負(fù)債利息率為6%，所得稅率為25%，負(fù)債與企業(yè)價(jià)值比為40%，則考慮所得稅影響的加權(quán)資本成本為（）。

8.甲公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后5年內(nèi)分期平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2011年年初開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2011年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.0B.400C.100D.500

9.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬(wàn)元的某商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對(duì)外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬(wàn)元。

A.80B.48C.32D.160

10.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.5150B.5200C.7550D.7600

11.甲公司的記賬本位幣為人民幣，2018年5月5日用2000萬(wàn)美元購(gòu)買國(guó)外某公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝6.4元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2018年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的該股票市價(jià)變?yōu)?120萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.8元人民幣，根據(jù)以上資料，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）人民幣A.120萬(wàn)元B.12800萬(wàn)元C.1616萬(wàn)元D.14416萬(wàn)元

12.建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義，關(guān)鍵在（）。

A.生產(chǎn)力B.自主創(chuàng)新C.中國(guó)共產(chǎn)黨D.人民群眾

13.

第

15

題

立人公司2007年至2008年以非專利技術(shù)研究和開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2007年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用200萬(wàn)元，2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出100萬(wàn)元，在2007年9月30日，該公司已經(jīng)可以證實(shí)該項(xiàng)新工藝一定可以開(kāi)發(fā)成功并滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。2008年1～6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出500萬(wàn)元。2008年6月30日該項(xiàng)新工藝完成，預(yù)計(jì)該項(xiàng)新工藝所含專有技術(shù)的可收回金額為650萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)（）萬(wàn)元。

A.600B.500C.800D.650

14.第

9

題

子公司2006年用150萬(wàn)元將母公司成本為120萬(wàn)元的貨物購(gòu)入，全部形成存貨。子公司2007年又用300萬(wàn)元將母公司成本為255萬(wàn)元的貨物購(gòu)人。2007年對(duì)外銷售其存貨105萬(wàn)元，售價(jià)130萬(wàn)元，采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。母公司編制合并報(bào)表時(shí)所作的抵銷分錄應(yīng)為（）。

A.借：營(yíng)業(yè)收入450

貸：營(yíng)業(yè)成本375存貨75

B.借：未分配利潤(rùn)一年初30

貸：營(yíng)業(yè)成本30

借：營(yíng)業(yè)收入300

貸：營(yíng)業(yè)成本300

借：營(yíng)業(yè)成本54

貸：存貨54

C.借：未分配利潤(rùn)一年初120

貸：營(yíng)業(yè)成本120

借：營(yíng)業(yè)收入255

貸：營(yíng)業(yè)成本255

借：營(yíng)業(yè)成本45

貸：存貨45

D.借：營(yíng)業(yè)收2150

貸：營(yíng)業(yè)成本120存貨30

借：營(yíng)業(yè)收入300

貸：營(yíng)業(yè)成本255存貨45

15.2X16年1月1日，甲公司將一棟公允價(jià)值為4400萬(wàn)元的辦公樓以3600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營(yíng)租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年；市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A.-240B.-360C.-600D.-840

16.下列選項(xiàng)充分表明我國(guó)國(guó)家性質(zhì)的是（）。

A.中華人民共和國(guó)是工人階級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的，以工農(nóng)聯(lián)盟為基礎(chǔ)的人民民主專政的社會(huì)主義國(guó)家

B.中華人民共和國(guó)的一切權(quán)利屬于人民

C.中華人民共和國(guó)各民族一律平等

D.中華人民共和國(guó)的國(guó)家機(jī)構(gòu)實(shí)行民主集中制原則

17.

第

14

題

A公司于2004年12月1日購(gòu)入并使用一臺(tái)機(jī)床，該機(jī)床入賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按年限平均法計(jì)提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對(duì)2008年凈利潤(rùn)的影響金額是（）元。

18.甲公司2018年4月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2016年4月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2016年應(yīng)計(jì)提折舊120萬(wàn)元，2017年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司未分配利潤(rùn)科目影響金額為（）萬(wàn)元

A.－270B.－81C.－202.5D.－121.5

19.

第

18

題

甲公司2007年12月1日與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于2008年4月1日以2100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用，該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2007年利潤(rùn)的影響金額是（）萬(wàn)元。

20.

甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2008年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價(jià)3萬(wàn)元，每件銷售成本2萬(wàn)元，銷售時(shí)甲公司已為該批存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元（每件l萬(wàn)元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為l40萬(wàn)元。2007年乙公司對(duì)外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元。2008年乙公司對(duì)外售出l0件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元。

（2）甲公司2008年l2月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬(wàn)元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬(wàn)元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計(jì)量；各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)上述資料，回答12～15問(wèn)題。

第

12

題

2006年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對(duì)存貨項(xiàng)目的影響額為（）萬(wàn)元。

A.－80B.80C.0D.－20

21.

第

15

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

22.甲企業(yè)年初未分配利潤(rùn)借方余額50萬(wàn)元（已經(jīng)超過(guò)5年的稅前彌補(bǔ)期限），本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本年提取的法定盈余公積金額為（）萬(wàn)元

A.17.5B.18.75C.22.5D.25

23.下列各項(xiàng)關(guān)于總部資產(chǎn)減值處理方法的表述中，正確的是（）。

A.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

B.總部資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的公允價(jià)值和使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.分?jǐn)偭丝偛抠Y產(chǎn)的資產(chǎn)組確認(rèn)的減值損失應(yīng)首先抵減總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.能分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)，應(yīng)與不考慮總部資產(chǎn)而先計(jì)提減值的資產(chǎn)組組成資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

24.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬(wàn)元、180萬(wàn)元、250萬(wàn)元，三個(gè)資產(chǎn)組均無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。總部資產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)?，則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬(wàn)元B.64萬(wàn)元C.52萬(wàn)元D.48．63萬(wàn)元

25.M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為50000元的一項(xiàng)負(fù)債，同時(shí)基本確定可以從第三方獲得金額為40000元的補(bǔ)償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤(rùn)表中反映（）。

A.管理費(fèi)用50000元

B.營(yíng)業(yè)外支出50000元

C.管理費(fèi)用10000元

D.營(yíng)業(yè)外支出10000元

26.第

13

題

某公司一境外子公司編報(bào)貨幣為美元，期初匯率為1美元=8.2元人民幣，期末匯率為1美元=8.4元人民幣，該企業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表采用平均匯率折算。資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為50萬(wàn)美元，折合人民幣405萬(wàn)元，本期提取盈余公積70萬(wàn)美元，則本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是人民幣（）萬(wàn)元。

A.581B.1008C.99D.986

27.對(duì)資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理，下列做法中正確的是（）

A.沖減工程成本B.確認(rèn)遞延收益C.直接計(jì)入當(dāng)期損益D.直接計(jì)入其他綜合收益

28.甲公司2018年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，下列2018年1月1日發(fā)生的事項(xiàng)中，有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述，正確的是（）

A.對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限由10年變更為8年，屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.對(duì)丙公司40％的長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)過(guò)追加投資，使持股比例達(dá)到80％，其后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法，屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.將按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷售額的2％預(yù)提屬于會(huì)計(jì)政策變更

29.

第

19

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

30.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為l000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

二、多選題(15題)31.2013年初，甲公司由于上年銷售市場(chǎng)低迷，預(yù)計(jì)可于年初償還的乙公司購(gòu)貨款200萬(wàn)元無(wú)法按時(shí)清償，因此與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議約定，甲公司以－項(xiàng)賬面價(jià)值為150萬(wàn)元的專利技術(shù)與5萬(wàn)元現(xiàn)金抵償該項(xiàng)貨款。乙公司2012年末預(yù)計(jì)甲公司償還貨款存在－定困難，已計(jì)提25萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲公司專利權(quán)在債務(wù)重組日的公允價(jià)值為180萬(wàn)元，乙公司取得之后作為無(wú)形資產(chǎn)核算。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為20萬(wàn)元

B.該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)甲公司損益的影響金額為45萬(wàn)元

C.乙公司應(yīng)按照180萬(wàn)元確認(rèn)取得無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為10萬(wàn)元

32.下列關(guān)于收入與利得的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.利得是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B.損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入

D.收入與利得都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加且與所有者投入資本無(wú)關(guān)

33.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

34.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）。

A.接受來(lái)料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地

D.約定未來(lái)購(gòu)人的商品

35.下列關(guān)于甲乙公司之間交易在20×1年末的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。查看材料

A.抵消的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為8600萬(wàn)元

B.抵消處理對(duì)合并報(bào)表所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響額為－10460萬(wàn)元

C.恢復(fù)的子公司留存收益為2400萬(wàn)元

D.抵消乙公司提取的盈余公積100萬(wàn)元

E.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對(duì)資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為－90萬(wàn)元

36.關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10%或以上

37.

第

22

題

下列情形中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移的有（）。

A.發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售

B.售出的商品中附有退貨條款，但無(wú)法確定其退貨的可能性

C.企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對(duì)方，但客戶尚未把貨提走

D.企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符，可能遭受退貨

38.甲公司為境內(nèi)上市公司，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬(wàn)元；(、2)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額200萬(wàn)元；(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款300萬(wàn)元；(4)收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼600萬(wàn)元；(5)接受股東捐贈(zèng)現(xiàn)金1000萬(wàn)元。甲公司2013年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.收到返還的增值稅款300萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積

B.收到政府虧損補(bǔ)貼600萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入

C.取得其母公司2000萬(wàn)元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積

D.應(yīng)將享有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)200萬(wàn)元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益

E.接受控股股東捐贈(zèng)現(xiàn)金1000萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

39.下列對(duì)2012年發(fā)生的事項(xiàng)中報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有（）。查看材料

A.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-15萬(wàn)元

B.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20萬(wàn)元

C.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2012年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)本年金額為20．25萬(wàn)元

D.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2012年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)上年金額為20．25萬(wàn)元

E.因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中未分配利潤(rùn)的年初金額13．5萬(wàn)元

40.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

41.

第

25

題

關(guān)于交易性金融負(fù)債，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.交易性金融負(fù)債設(shè)置"本金"、"公允價(jià)值變動(dòng)"明細(xì)進(jìn)行核算

B.交易性金融負(fù)債的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的歷史成本

C.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入"投資收益"

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"

E.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面余額的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積

42.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

43.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

E.接受投資者投資時(shí)形成的資本公積

44.第

22

題

L股份有限公司2003年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.2003年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元

B.2004年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元

C.2004年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程

D.2004年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元，從而持有該公司50%的股份

E.2004年2月2日，發(fā)現(xiàn)2002年12月購(gòu)入即可使用但至今尚未使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提過(guò)折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用10年

45.對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的直接人工

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購(gòu)買工程物資

48.下列關(guān)于辭退福利的說(shuō)法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年的辭退計(jì)劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用

四、綜合題(5題)49.第

34

題

甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20*7年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于20*8年1月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系20X2年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20X7年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20X7年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用480

貸：累計(jì)折舊480

（2）20X7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司20X7年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

借：銷售費(fèi)用450

貸：累計(jì)攤銷450

（3）20X7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20X7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1000萬(wàn)元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。20X7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20X7年末已出售40箱。20X7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2200萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2200

壞賬準(zhǔn)備800

貸：應(yīng)收賬款3000

借：投資收益40

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整40

（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬(wàn)元，每半年末支付480萬(wàn)元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計(jì)折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費(fèi)用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

（5）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20*8年3月以每箱1.2萬(wàn)元的價(jià)格向辛公司銷售1000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20*7年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒(méi)有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬(wàn)元。

②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20*8年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%.20*7年12月31日，甲公司庫(kù)存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬(wàn)元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款150

貸：預(yù)收賬款150

（6）甲公司的X設(shè)備于20*4年10月20日購(gòu)入，取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。20*6年12月31日，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬(wàn)元。20*7年12月31日，X設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為2200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過(guò)程中所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬(wàn)元。甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于20*7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440

貸：資產(chǎn)減值損失440

（7）甲公司其他有關(guān)資料如下：

①甲公司的增量借款年利率為10%.

②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

③各交易均為公允交易，且均具有重要性。要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（7），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。

（2）根據(jù)要求（1）對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對(duì)甲公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額，并填列答題卷第14頁(yè)“甲公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”表。

50.天合股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“天合公司”)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格。商品銷售價(jià)格均不含增值稅。商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。天合公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。天合公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。天合公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。天合公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)。

(1)1月1日，天合公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向天合公司支付341萬(wàn)元。1月6日。天合公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)并作為原材料核算。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

(2)10月15日，天合公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。1O月15日。天合公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；天合公司尚未開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，天合公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140

貸：庫(kù)存商品140

(3)12月1日，天合公司向丙公司銷售一批c商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，天合公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31E1，天合公司尚未收到銷售給丙公司的c商品貨款117萬(wàn)元。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

(4)12月1日，天合公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)；天合公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，天合公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，天合公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開(kāi)發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸：庫(kù)存商品350

(5)12月1日，天合公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，天合公司于2012年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，天合公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。假定不考慮所得稅的影響。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

要求：

(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。

(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”“盈余公積——法定盈余公積…應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制)。

(3)計(jì)算填列利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2012年1月1日合并了甲公司。長(zhǎng)江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，以下交易中產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下：(1)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司通過(guò)發(fā)行20000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4元)取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付股票發(fā)行費(fèi)用1000萬(wàn)元，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為120000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為122000萬(wàn)元。合并前，長(zhǎng)江公司、甲公司均受大海公司控制。

(2)2012年12月31日長(zhǎng)江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：項(xiàng)目長(zhǎng)江公司甲公司營(yíng)業(yè)收入200005000營(yíng)業(yè)成本120003000管理費(fèi)用1000600資產(chǎn)減值損失300100存貨40002000固定資產(chǎn)60003000無(wú)形資產(chǎn)2000500遞延所得稅資產(chǎn)400200商譽(yù)500(2011年度吸收合并丙公司形成)賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，當(dāng)日長(zhǎng)江公司收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)并存入銀行。甲公司購(gòu)人該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)其尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。

(4)其他有關(guān)資料：

①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。

②長(zhǎng)江公司、甲公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中長(zhǎng)江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。

⑤不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄。

要求：

判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明理由。

52.簡(jiǎn)述甲公司對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由，計(jì)算對(duì)初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

53.計(jì)算2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于20×5年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

(2)按年分別計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

(3)計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額；

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年對(duì)丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)20×6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購(gòu)A公司持有的丙公司股權(quán)的20%，收購(gòu)價(jià)格為2000萬(wàn)元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為20×6年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

(2)20×7年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同(單位：萬(wàn)元)：

丙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)乙公司賬面上的存貨分別于20×7年對(duì)外出售80%，剩余20%于20×8年全部對(duì)外售出。

(3)20×7年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。

(4)20×7年4月20日，丙公司股東大會(huì)通過(guò)決議，宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。

(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現(xiàn)金股利。

(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)增加資本公積150萬(wàn)元。

(7)20×7年9月，丙公司將其成本為800萬(wàn)元的某項(xiàng)商品以1100萬(wàn)元的價(jià)格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理，當(dāng)期對(duì)外出售60%。

(8)20×7年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。

(9)20×8年4月2日，丙公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議董事會(huì)于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤(rùn)分配方案。審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。

(10)20×8年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對(duì)外出售。

(11)20×8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬(wàn)元。

(12)20×8年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1850萬(wàn)元。

(13)20×9年3月20日，甲公司出售對(duì)丙公司的全部投資，收到出售價(jià)款1930萬(wàn)元，已存入銀行。

要求：

確定甲公司收購(gòu)丙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”；

56.

按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.

計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款及長(zhǎng)期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

參考答案

1.C選項(xiàng)A不符合題意，應(yīng)收賬款按扣減壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報(bào)體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)列報(bào)的處理；

選項(xiàng)B不符合題意，盤盈的固定資產(chǎn)按重置成本計(jì)量；

選項(xiàng)C符合題意，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值，體現(xiàn)的是歷史成本計(jì)量屬性；

選項(xiàng)D不符合題意，交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.D企業(yè)發(fā)行一般公司債券，發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按債券面值計(jì)入“應(yīng)付債券——面值”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。利息調(diào)整企業(yè)應(yīng)在債券持續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷?！皯?yīng)付債券”科目的賬面價(jià)值＝應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息，本題中，甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的一般公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年利息，故支付利息＝票面金額×票面利率，故2×18年1月1日期初攤余成本＝313347－120＋150＝313377（萬(wàn)元）；2×18年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝313377＋313377×4%－300000×5%＝310912.08（萬(wàn)元）；2×19年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝310912.08＋310912.08×4%－300000×5%＝308348.56（萬(wàn)元），故該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.B資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)原先估計(jì)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2017年度凈利潤(rùn)增加的金額＝（500－300）×（1－25%）＝150（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.C選項(xiàng)ABD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)方面的差異，只有選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策上差異，在編制合并報(bào)表時(shí)要將子公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整至母公司的會(huì)計(jì)政策。

5.C泰豐公司能夠預(yù)計(jì)該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率，應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月末按照預(yù)計(jì)退貨情況，沖減收入、成本，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。銷售當(dāng)月月末應(yīng)確認(rèn)的收人＝200—200×15%＝170(萬(wàn)元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬(wàn)元).

6.D現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用；期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息和外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出不屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的范圍。

7.D

8.B如果將該項(xiàng)費(fèi)用視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，其于未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元(500—500／5)，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。

9.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬(wàn)元)。

10.A甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝9000×80％－2000×1－50＝5150（萬(wàn)元）。

11.C交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，采用公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝2120×6.8－2000×6.4＝1616（萬(wàn)元人民幣）。

綜上，本題應(yīng)選C。

取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)128000

貸：銀行存款——美元（2000×6.4）128000

期末按照公允價(jià)值調(diào)整：

借：交易性金融資產(chǎn)1616

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1616

12.C歷史已經(jīng)反復(fù)證明，并將繼續(xù)證明：“領(lǐng)導(dǎo)我們事業(yè)的核心力量是中國(guó)共產(chǎn)黨”“中國(guó)的問(wèn)題關(guān)鍵在于黨”“黨是當(dāng)之無(wú)愧的領(lǐng)導(dǎo)核心”。黨的十六大報(bào)告提出要全面推進(jìn)黨的建設(shè)，不僅要加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)，還要加強(qiáng)黨的先進(jìn)性建設(shè)，進(jìn)一步推進(jìn)黨的建設(shè)新的偉大工程。建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義，關(guān)鍵在黨；堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、和平發(fā)展，關(guān)鍵也在黨。故選C。

13.A2007年10月1日以前的200萬(wàn)元支出計(jì)入管理費(fèi)用，2007年10月1日以后支出的資本化金額=100+500=600（萬(wàn)元）。

14.B貸記“存貨”金額=（150-105）×[（150-120）÷150]+300×[（300-255）÷300]=54

15.B此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值，但該損失能夠得到補(bǔ)償，所以售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤(rùn)總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬(wàn)元)。

16.A《憲法》第一條規(guī)定，中華人民共和國(guó)是工人階級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的、以工農(nóng)聯(lián)盟為基礎(chǔ)的人民民主專政的社會(huì)主義國(guó)家。這確認(rèn)了我國(guó)的國(guó)家性質(zhì)。故選A。

17.B已計(jì)提的折舊額=(84000－4000)÷8×3=30000(元)，變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=(84000－4000)÷8=10000(元)，變更后計(jì)算的折舊額=(84000－30000－2000)÷(5－3)=26000(元)，故使凈利潤(rùn)減少=(26000－10000)×(1－25%)=12000(元)。

18.C企業(yè)當(dāng)期發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的，對(duì)于重要的前期差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整，在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)；本題中，甲公司發(fā)現(xiàn)前期未提折舊，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整。

甲公司因該項(xiàng)重大差錯(cuò)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為－300萬(wàn)元（120＋180），對(duì)未分配利潤(rùn)影響的金額＝－（120＋180）×（1－25%）×（1－10%）＝－202.5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.B售后回購(gòu)不確認(rèn)收入，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=(2100－2000)/4×1=25(萬(wàn)元)。

20.C【解析】2006年的抵銷分錄為：

借：營(yíng)業(yè)成本80

(母公司銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

借：營(yíng)業(yè)收入300

貸：營(yíng)業(yè)成本300

借：營(yíng)業(yè)成本80

貸：存貨80

2006年末集團(tuán)角度存貨成本l60萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值140萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額20萬(wàn)元，已有余額80萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元。

2006年末子公司角度存貨成本240萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值140萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備IOQ萬(wàn)元。

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160

貸：資產(chǎn)減值損失l60

2006年末集團(tuán)角度存貨賬面價(jià)值l40萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（240-140）×25%=25（萬(wàn)元）。

2006年末子公司存貨賬面價(jià)值140萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬(wàn)元，已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（240-140）×25%=25（萬(wàn)元）。

所以所得稅無(wú)需作抵銷分錄。

對(duì)存貨項(xiàng)目的影響=一80-80+160=0.

21.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

22.A以前年度虧損已經(jīng)超過(guò)5年，要用當(dāng)年稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧，要按照當(dāng)年的利潤(rùn)總額計(jì)算所得稅費(fèi)用75萬(wàn)元（300×25%），300－300×25%得出當(dāng)年的凈利潤(rùn)225萬(wàn)元，再減去年初未彌補(bǔ)虧損50萬(wàn)元，得出年末利潤(rùn)分配金額，再計(jì)算提取的法定盈余公積的金額；本題計(jì)提的法定盈余公積金額＝（300－300×25%－50）×10%＝17.5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.A總部資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)偅x項(xiàng)B不正確；分?jǐn)偭丝偛抠Y產(chǎn)的資產(chǎn)組確認(rèn)的減值損失，應(yīng)在總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組之間按賬面價(jià)值比例分?jǐn)?，選項(xiàng)C不正確；不能分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)，應(yīng)與不考慮總部資產(chǎn)而先計(jì)提減值的資產(chǎn)組組成資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。

24.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬(wàn)元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬(wàn)元)

25.D【正確答案】：D

【答案解析】：如果企業(yè)基本確定能獲得補(bǔ)償，那么企業(yè)在利潤(rùn)表中反映因或有事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用或支出時(shí)，應(yīng)將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。債務(wù)擔(dān)保損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所以應(yīng)該選D。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

26.D盈余公積項(xiàng)目應(yīng)按歷史匯率折合。期末盈余公積由前期發(fā)生額（即本期期初余額）和本期發(fā)生額構(gòu)成，因此盈余公積期末折合后的數(shù)額=405+70×（8.2+8.4）÷2=986（萬(wàn)元）。

27.A為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定專門借款利息資本化金額。

綜上，本題應(yīng)選A。

無(wú)論是資本化期間，還是費(fèi)用化期間，一般借款的利息收入均入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

28.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)使用年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，對(duì)乙公司增資后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于正常事項(xiàng)；

選項(xiàng)C表述正確，將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)是會(huì)計(jì)確認(rèn)原則的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，將按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷售額的2％預(yù)提，是對(duì)負(fù)債金額的估計(jì)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.D

30.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬(wàn)元)．凈利潤(rùn)=1000—262．5=737．5(萬(wàn)元)。

31.BC選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝200－(180+5)＝15(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，乙公司已計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)將受讓資產(chǎn)公允價(jià)值(185萬(wàn)元)與債權(quán)賬面余額(200萬(wàn)元)的差額先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備(25萬(wàn)元)，沖減后仍有損失的才能確認(rèn)債務(wù)重組損失。

32.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，利得是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，損失是由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；

選項(xiàng)D表述正確，收入與利得都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，且與所有者投入資本無(wú)關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

34.BC【解析】接受來(lái)料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨；已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，仍屬于銷售方的存貨；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨；對(duì)于約定未來(lái)購(gòu)入的商品，不作為購(gòu)入方的存貨處理。

35.CDE選項(xiàng)A，20×1年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額＝8000+(1000—500)×80％＝8400(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，20×1年末的抵消處理減少合并報(bào)表所有者權(quán)益項(xiàng)目的金額＝(10000+1000—500)×(1－20％)＝8400(萬(wàn)元)；選項(xiàng)E，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對(duì)資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響＝－100+100×10％＝－90(萬(wàn)元)。

36.ABC當(dāng)經(jīng)營(yíng)分部的大部分收入是對(duì)外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上，選項(xiàng)A、B和C正確。

37.ACDC選項(xiàng)中，盡管客戶尚未把貨提走，但是商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了客戶。

38.CD選項(xiàng)A，收到返還的增值稅款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)于收到時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)B，收到政府虧損補(bǔ)貼600萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)E，接受控股股東捐贈(zèng)現(xiàn)金ooo7Y元應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

39.AC因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益=(80-60)×(1-25％)=15(萬(wàn)元)，因?yàn)槭菧p少留存收益，所以應(yīng)該以負(fù)數(shù)表示，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)該調(diào)整2012年所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年金額欄未分配利潤(rùn)=(80-50)X(1-25％)×90％=20．25(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C正確；固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于估計(jì)變更。應(yīng)采用未來(lái)適用法核算，所以不需要調(diào)整期

初留存收益，選項(xiàng)E不正確。

40.ABCD解析：選項(xiàng)E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值，不作任何處理。

41.ACD選項(xiàng)B，"交易性金融負(fù)債"的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值；選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面余額的差額，應(yīng)計(jì)入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"，不能記入"資本公積"

42.BD選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

43.ABD選項(xiàng)C，同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，接受投資者投資時(shí)形成的資本公積，屬于投資者投入資本，產(chǎn)生的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

44.ABD選項(xiàng)A是屬于2003年當(dāng)年度所發(fā)生的重大的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)在當(dāng)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。選項(xiàng)B、D是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，也應(yīng)在報(bào)告年度，即2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。選項(xiàng)C是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為報(bào)告年度當(dāng)年度事項(xiàng)直接調(diào)整后，不必再進(jìn)行披露。選項(xiàng)E屬于發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，之后不用再在報(bào)告年度報(bào)表中披露。

45.BCD在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格-預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)-在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生的成本(人工、材料等)。因此，選項(xiàng)B，C，D正確。

46.Y

47.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項(xiàng)A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不符合，計(jì)提工人的福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時(shí)，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)D符合，用銀行存款購(gòu)買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施但補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，辭退福利在發(fā)生時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.資料（1），不正確；該房產(chǎn)于07年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至6200（該調(diào)整不需做賬務(wù)處理），所以07年的折舊費(fèi)用為（9800-200）/20*（9/12）=360（萬(wàn)元）；轉(zhuǎn)換時(shí)，原賬面價(jià)值7160大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值6200，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備960（7160-6200）萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：累計(jì)折舊120

貸：管理費(fèi)用120

借：資產(chǎn)減值損失960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備960資料（2），不正確；分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)該按分期支付的價(jià)款的現(xiàn)值之和作為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，入賬價(jià)值應(yīng)為2486.9（1000*2.4869）萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1萬(wàn)元。更正分錄為：

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1

貸：無(wú)形資產(chǎn)513.1

借：累計(jì)攤銷76.97

貸：銷售費(fèi)用76.97

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用186.52

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用186.52[2486.9*10%*（9/12）]資料（3），不正確；①債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬，金額為2400萬(wàn)元；②采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因取得該項(xiàng)投資時(shí)被投資方有可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，故在期末確認(rèn)投資損失時(shí)，應(yīng)根據(jù)投資雙方的內(nèi)部交易調(diào)整被投資方發(fā)生的凈虧損，調(diào)整后的凈虧損為400[200+（1000-500）*（40/100）]萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資200

貸：資產(chǎn)減值損失200

借：投資收益40

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資40

借：資產(chǎn)減值損失120

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120資料（4），不正確，該業(yè)務(wù)中，售價(jià)與公允價(jià)值相等，因此不需要確認(rèn)遞延收益，售價(jià)與房產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額900萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

借：遞延收益900

貸：營(yíng)業(yè)外收入900

借：管理費(fèi)用150

貸：遞延收益150資料（5），不正確；第1份合同，因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為180[（1.38-1.2）*1000]；第2份合同，若執(zhí)行，發(fā)生損失=1200-3000×0.3=300萬(wàn)元；若不執(zhí)行，則支付違約金=3000×0.3×20%=180萬(wàn)元，同時(shí)按目前市場(chǎng)價(jià)格銷售可獲利200萬(wàn)元，所以不執(zhí)行合同時(shí)，D產(chǎn)品可獲利20萬(wàn)元。因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案，這就需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出360

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債360資料（6），①固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不能轉(zhuǎn)回；②07年末，該固定資產(chǎn)計(jì)提完折舊后的賬面價(jià)值為2640，可變現(xiàn)減值為2200萬(wàn)元，故應(yīng)補(bǔ)提折舊440萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失440

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備44020*6年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值＝6000－6000÷（5×12）×（2＋12×2）－680＝2720（萬(wàn)元）

20*7年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值＝2720－2720÷（10＋2×12）×12＝1760（萬(wàn)元）

20*7年12月31日X設(shè)備可收回金額2200大于賬面價(jià)值1760，無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

50.(1)第(1)、(2)、(4)、(5)錯(cuò)誤，第(3)正確。

(2)對(duì)事項(xiàng)(1)：

①借：原材料10

貸：以前年度損益調(diào)整10

②借：以前年度損益調(diào)整2．5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2．5

借：以前年度損益調(diào)整7．5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7．5

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0．75

貸：盈余公積——法定盈余公積0．75

對(duì)事項(xiàng)(2)：

①借：以前年度損益調(diào)整200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

貸：預(yù)收賬款234

②借：庫(kù)存商品140

貸：以前年度損益調(diào)整140

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15

貸：以前年度損益調(diào)整15

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45

貸：以前年度損益調(diào)整45

借：盈余公積——法定盈余公積4．5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4．5

對(duì)事項(xiàng)(4)：

①借：以前年度損益調(diào)整500

貸：預(yù)收賬款500

②借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整350

③所得稅費(fèi)用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)扣所得稅費(fèi)用的影響。同時(shí)，存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬(wàn)元和計(jì)稅基礎(chǔ)不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬(wàn)元，所以調(diào)整分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)(500×25％)125

貸：以前年度損益調(diào)整37．5

遞延所得稅負(fù)債(350×25％)87．5

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)112．5

貸：以前年度損益調(diào)整112．5

借：盈余公積——法定盈余公積11.25

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)11.25對(duì)事項(xiàng)(5)：

借：以前年度損益調(diào)整700

貸；其他應(yīng)付款700

借：發(fā)出商品600

貸：以前年度損益調(diào)整600

借：以前年度損益調(diào)整(40／5)8

貸：其他應(yīng)付款

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108

貸：以前年度損益調(diào)整108

借：盈余公積——法定盈余公積10．8

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10．8

(3)調(diào)整利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。2011利潤(rùn)表中“本期金額”欄目中：營(yíng)業(yè)收入減少1390萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本減少1090萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用減少50萬(wàn)元，凈利潤(rùn)減少258萬(wàn)元。2011年所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄目中：提取法定盈余公積減少25．8萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)減少232．2萬(wàn)元。

51.①該項(xiàng)企業(yè)合并為同－控制下的控股合并。

②理由：因合并前后長(zhǎng)江公司和甲公司均受大海公司控制，所以屬于同－控制下的控股合并。

52.甲公司對(duì)丙公司投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉帽?0%有表決權(quán)股份后，派出－名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

對(duì)初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20%－2500=100(萬(wàn)元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(萬(wàn)元)。

53.工程施工調(diào)增20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額=200－300+20=－80(萬(wàn)元)。

54.0(1)計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益：①計(jì)算20×6年借款利息：專門借款利息=5000×6%=300(萬(wàn)元)一般借款利息=5000×7%+6000×8%=350+480=830(萬(wàn)元)20×6年借款利息金額=300+830=1130(萬(wàn)元)②閑置專門借款的收益：閑置專門借款收益=4000×3%×6/12+2000×3%×6/12=60+30=90(萬(wàn)元)(2)按年分別計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額：①20×6年：20×6年應(yīng)予資本化的金額=300-90=210(萬(wàn)元)②20×7年：加權(quán)平均資本化率=830/(5000+6000)=7.5%累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×270/360+3000×90/360=750+750=1500(萬(wàn)元)一般借款應(yīng)予資本化的金額=1500×7.5%=112.5(萬(wàn)元)20×7年應(yīng)予資本化的金額=300×9/12+112.5=337.5(萬(wàn)元)③20×8年：累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=4000×180/360+1000×90/360=2000+250=2250(萬(wàn)元)一般借款應(yīng)予資本化的金額=2250×7.5%=168.75(萬(wàn)元)20×7年應(yīng)予資本化的金額=300×6/12+168.75=318.75(萬(wàn)元)(3)計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額：累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額=830+1130+1130-(337.5+318.75)=2433.75(萬(wàn)元)(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄