2021年廣東省梅州市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2021年廣東省梅州市注冊會計會計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

17

題

2013年行權(quán)時計入資本公積一股本溢價的金額為（）萬元。

2.2017年1月1日，甲公司將某商標權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金40萬元，增值稅稅額為2.4萬元。甲公司在出租期間不再使用該商標權(quán)。該商標權(quán)系甲公司2016年1月1日購入的，初始入賬價值為200萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，甲公司2017年度出租該商標權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元

A.20B.22.4C.40D.42.4

3.

第

3

題

丙公司2008年初對外發(fā)行100萬份認股權(quán)證，規(guī)定每份認股權(quán)證可按行權(quán)價格7元認購1股股票。2008年度利潤總額為250萬元，凈利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)500萬股，普通股當期平均市場價格為8元。丙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

4.第

3

題

甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換。發(fā)生支出合計500萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價為（）萬元。

A.110

B.920

C.800

D.700

5.下列項目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)增項目的是（）。

A.編報當期確認的發(fā)行債券的利息費用

B.編報當期確認的固定資產(chǎn)折舊

C.編報當期確認的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益

D.編報當期發(fā)生的存貨減少

6.

丙公司20×7年度的基本每股收益是()。

A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

7.第

15

題

下列有關(guān)業(yè)務(wù)涉及資本公積的，不正確的會計處理方法有（）。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積

B.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，對于原記人資本公積的相關(guān)金額，有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記"資本公積一其他資本公積"科目，貸記或借記“投資收益”科目

C.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，沒有固定到期日的，應(yīng)在處置該項金融資產(chǎn)時，借記或貸記“資本公積一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目

D.資產(chǎn)負債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價值計量的，則公允價值變動計人其他資本公積

8.甲公司20×3年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬股。甲公司20×3年有兩項與普通股相關(guān)的合同：(1)4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價格購買甲公司900萬股普通股的期權(quán)合約;(2)7月1日授予員工100萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價格購買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

9.長江公司與黃河公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，長江公司20×7年1月1日投資500萬元購人黃河公司100％股權(quán)，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，其差額由－項采用直線法、按5年攤銷的無形資產(chǎn)形成。20×7年黃河公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，20×8年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬元，20×8年黃河公司又實現(xiàn)凈利潤120萬元，黃河公司按10％提取法定盈余公積。所有者權(quán)益其他項目不變，在20×8年末長江公司編制合并報表時，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）。

A.600萬元B.720萬元C.660萬元D.620萬元

10.某市政府欲建－高速公路，決定采取BOT方式籌建，經(jīng)省物價局、財政局、交通運輸廳等相關(guān)部門許可，投資方經(jīng)營收費10年(不含建設(shè)期2年)，期滿歸還政府。2012年由甲公司投資20000萬元(為自有資金)，組建了高速公路投資有限責任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項目公司并開始項目運作。項目公司自建該項目，并于2012年1月進入施工建設(shè)階段，整個建設(shè)工程預(yù)計在2013年12月31日前完工(建設(shè)期2年)。經(jīng)營期間通行費預(yù)計為4000萬元／年，經(jīng)營費用為100萬元／年。建設(shè)工程完工后，甲公司取得的高速公路收費權(quán)在運營期內(nèi)每年對損益的影響為（）萬元。

A.1900B.3900C.－16000D.－15900

11.下列關(guān)于股份有限公司增加資本的會計處理不正確的是（）

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增股本的，借記“盈余公積”，貸記“股本”

B.接受投資者投入資本的，借記“銀行存款”等資產(chǎn)，貸記“股本”

C.非獨資企業(yè)資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)為股本時，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東股權(quán)

D.將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，借記“資本公積——其他資本公積”，貸記“股本”等科目

12.

第

8

題

在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認沽權(quán)證的行權(quán)價為每股10元，行權(quán)日的市價為每股8元，假定共有1000萬份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對行權(quán)價與市價差額的正確處理方法為（）。

A.確認2000萬元的投資收益

B.確認2000萬元的投資損失

C.確認2000萬元的股權(quán)分置流通權(quán)

D.增加2000萬元長期股權(quán)投資的賬面價

13.關(guān)于成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，下列說法中錯誤的是（）。

A.原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

B.原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的，應(yīng)由權(quán)益法改為成本法核算

C.因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

D.因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為與其他投資方實施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

14.

2027年1月1日甲公司以銀行存款9000萬元投資于乙公司60%的股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為13500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。20×7年乙公司實現(xiàn)凈利潤7500萬元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利2000萬元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款5400萬元，出售時的賬面余額仍為9000萬元，未計提減值準備，于當日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當日被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。

除所實現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9～11題。

第

9

題

下列有關(guān)甲公司長期股權(quán)投資處理的表述中，不正確的是（）。

A.對乙公司的初始投資成本為9000萬元

B.在收回投資后，應(yīng)當對原持股比例60%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值進行調(diào)整

C.在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值時，不應(yīng)考慮除凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J凈資產(chǎn)公允價值變動

D.在收回投資后，對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法核算改為按照權(quán)益法核算

15.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時，應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

16.計算甲公司2012年因債務(wù)重組而確認損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬元B.196萬元C.644．59萬元D.843．875萬元

17.下列不屬于企業(yè)收入要素范圍的是（）

A.保險公司簽發(fā)保單B.出租固定資產(chǎn)C.出售無形資產(chǎn)D.安裝公司提供安裝服務(wù)

18.下列各項稅費中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是（）。

A.車船稅B.礦產(chǎn)資源補償費C.房產(chǎn)稅D.城市維護建設(shè)稅

19.甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預(yù)計尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設(shè)備后，當日提供給管理部門使用，預(yù)計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

20.

第

17

題

在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（）元。

21.2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價值為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

22.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動對海潤公司的影響是（）。

A.變動當期，增加海潤公司的資本公積一其他資本公積

B.變動當期，增加海潤公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤公司的資本公積一其他資本公積

23.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

24.在20×2年12月31日A公司編制的合并財務(wù)報表中“投資收益”的金額是（）萬元。

A.480B.270C.195D.675

25.下列選項中，資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)是（）

A.企業(yè)合并形成的商譽B.固定資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.存貨

26.某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項存貨計提存貨跌價準備;存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實際成本為360萬元,已計提的存貨跌價準備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨,甲產(chǎn)品當期售出400件。2002年12月31日,該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn),庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價格為每件0.26萬元,預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.6B.16C.26D.36

27.甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是()。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回

28.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2014年3月31日完212；合同總金額為l800萬元，預(yù)計合同總成本為l500萬元。2012年l2月31日，累計發(fā)生成本450萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本l050萬元。2013年l2月31日，累計發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2014年3月31日工程完工，累計發(fā)生成本l450萬元。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2013年度對該合同應(yīng)確認的合同收入為（）萬元。

A.540B.900C.1200D.1440

29.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11～12題。

第

11

題

合并日，長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

30.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬元的價格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行國減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽金額為（）萬元。

A.200B.400C.240D.160

二、多選題(15題)31.企業(yè)為公司員工按月繳納各種社會保險費，下列屬于設(shè)定提存計劃的職工薪酬有（）

A.住房公積金B(yǎng).生育保險費C.失業(yè)保險D.職工養(yǎng)老保險

32.關(guān)于確定負債或企業(yè)自身權(quán)益工具公允價值的方法，下列說法中不正確的有（）

A.對于不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負債或企業(yè)自身權(quán)益工具，企業(yè)直接可使用其他可觀察的輸入值

B.對于不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報價，并且企業(yè)能夠獲得該報價，企業(yè)也不應(yīng)當以對應(yīng)資產(chǎn)的報價為基礎(chǔ)確定該負債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值

C.不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值確定該負債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值

D.如果存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具可觀察市場報價，企業(yè)應(yīng)當以該報價為基礎(chǔ)確定負債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值

33.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，表述正確的有（）。

A.換人B設(shè)備的成本為311．25萬元

B.換入專利權(quán)的成本為186．75萬元

C.換出在建的工程應(yīng)確認換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

D.換出A設(shè)備應(yīng)確認換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

E.計入當期營業(yè)外收入的金額為2萬元

34.關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的計量，下列說法中正確的有（）。

A.可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

C.可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額

E.可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

35.對下列交易或事項進行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。A.A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

C.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

D.對以前年度收入確認差錯進行更正

36.辭退福利被視為職工福利的單獨類別，下列關(guān)于企業(yè)辭退福利的表述錯誤有（）

A.到達退休年齡前與企業(yè)商議不再為企業(yè)提供服務(wù)，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的（內(nèi)退），在其正式退休前應(yīng)當比照離職后福利處理

B.企業(yè)應(yīng)將職工享受的辭退福利確認為職工薪酬負債，并按受益對象計人當期損益或資產(chǎn)成本

C.企業(yè)應(yīng)當在職工提供服務(wù)的會計期間確認和計量辭退福利

D.辭退福利指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償

37.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當日；月租金為10萬元，每年年末支付當年度租金；前6個月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于2013年1月5日支付律師費3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為1200萬元。下列各項關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個租賃期內(nèi)采用合理方法分攤的金額確認租金費用

B.經(jīng)營租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價值確認為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計提折舊

38.下列關(guān)于每股收益的說法中，正確的有（）

A.在計算基本每股收益時，應(yīng)當考慮配股中的送股因素

B.企業(yè)向特定對象以低于當前市價的價格發(fā)行股票的，考慮送股因素

C.企業(yè)發(fā)放股票股利發(fā)生在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間的，應(yīng)當以調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益

D.按照準則規(guī)定對以前年度損益進行追溯調(diào)整或追溯重述的，無需重新計算各列報期間的每股收益

39.

第

21

題

下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項正確的會計處理方法有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認條件的,按應(yīng)收合同或協(xié)議價款確認主營業(yè)務(wù)收入

B.以庫存商品進行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量），應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認主營業(yè)務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)記入"其他業(yè)務(wù)成本"科目

D.采用售后回購方式融入資金的，收到的款項應(yīng)確認為其他應(yīng)付款；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

E.企業(yè)生產(chǎn)車間、部門發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在"管理費用"科目核算

40.合并財務(wù)報表編制的前期準備事項有（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會計政策

B.統(tǒng)一母子公司的會計估計

C.統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負債表日及會計期間

D.對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進行折算

E.收集編制合并財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)，如內(nèi)部交易資料等

41.甲公司為上市公司，是M集團下的子公司。20×1年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)20×1年1月1日，甲公司用銀行存款8200萬元從證券市場上購入同一集團下乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司相對于M集團而言的賬面所有者權(quán)益為10000萬元。其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。假定合并之前，甲公司“資本公積-股本溢價”余額為3000萬元，不考慮所得稅等因素。①乙公司20X1年度相對于M集團而言實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元;20×1年宣告分派20X0年現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。②甲公司20X1年1月1日無應(yīng)收乙公司賬款;20×1年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款的余額為100萬元。假定甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款按10%計提壞賬準備。(2)20×1年4月2日，甲公司與丙公司簽訂購買丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股權(quán)的合同。假設(shè)甲公司與丙公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。該合并采用應(yīng)稅合并，適用的所得稅稅率為25%，在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。①甲公司以銀行存款8000萬元作為對價，20×1年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。丁公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。②丁公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值僅有-項資產(chǎn)存在差異，即固定資產(chǎn)的賬面價值為8500萬元，公允價值為9000萬元。丁公司該項管理用固定資產(chǎn)未來仍可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定-致。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各各題。下列關(guān)于甲乙公司之間交易在20×1年末的會計處理，表述正確的有()。

A.抵消的長期股權(quán)投資金額為8600萬元

B.抵消處理對合并報表所有者權(quán)益項目的影響額為-10460萬元

C.恢復(fù)的子公司留存收益為2400萬元

D.抵消乙公司提取的盈余公積100萬元

E.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對資產(chǎn)類項目的影響額為-90萬元

42.<2>、下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項目的填列，正確的有（）。

A.“投資支付的現(xiàn)金”項目金額為2170萬元

B.“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目金額為5萬元

C.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目金額為500萬元

D.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目金額為65萬元

E.“收回投資收到的現(xiàn)金”項目金額為220萬元

43.下列選項中不屬于A公司關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.A公司的大客戶B.A公司的主要供應(yīng)商C.與A公司共同控制某公司的B公司D.A公司母公司的控股股東控制的子公司

44.甲公司20×2年實現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，發(fā)生營業(yè)成本2000萬元，發(fā)生管理費用200萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升150萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備60萬元，取得所得可供出售金融資產(chǎn)利息收益50萬元，固定資產(chǎn)清理凈收入30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理，正確的有（）。A.A.甲公司20×2年應(yīng)交所得稅為705萬元

B.甲公司20×2年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元

C.甲公司20×2年應(yīng)確認的遞延所得稅負債為37.5萬元

D.甲公司20×2年應(yīng)確認的所得稅費用為705萬元

45.下列關(guān)于商譽的會計處理中，正確的有（）。

A.商譽應(yīng)當結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試

B.商譽于資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象的,無需對其進行減值測試

C.如與商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試

D.與商譽有關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的減值損失應(yīng)首先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值

三、判斷題(3題)46.甲企業(yè)擁有的下列非流動資產(chǎn)，可以劃分為持有待售類別的有（）

A.一項設(shè)備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機構(gòu)批準，甲公司不確定能不能獲得批準

B.一棟廠房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買方

C.一項專利技術(shù)，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無需批準，已簽訂具有法律效力的購買協(xié)議，預(yù)計將在三個月內(nèi)出售

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲瑒t必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.如因上述交易和事項影響2013年度凈利潤的，請重新計算該公司2013年度的凈利潤，并列出計算過程。

50.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×7年至20×9年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

（1）20×7年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）

600A股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司20×7年5月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60%股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60%股權(quán)時，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：④20×7年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權(quán)的合同。

②以丙公司20×7年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司20×7年6月30日的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：

資產(chǎn)負債表

編制單位：丙公司20×7年6月30日單位：萬元項目賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金14001400存貨20002000應(yīng)收賬款38003800固定資產(chǎn)24004800無形資產(chǎn)16002400資產(chǎn)合計1120014400負債和股東權(quán)益：短期借款800800應(yīng)付賬款16001600長期借款20002000負債合計44004400股本2000資本公積3000盈余公積400未分配利潤1400股東權(quán)益合計680010000

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計該辦公樓自20×7年6月30日起剩余使用年限為20年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預(yù)計該土地使用權(quán)自20×7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價格為7000萬元，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權(quán)作為對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)20×7年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4000

萬元；作為對價的土地使用權(quán)20×7年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400

萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。

20×7年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評估費用120萬元、

咨詢費用80萬元。

④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

⑤甲公司于20×7年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權(quán)。

（3）甲公司20×7年6月30日將購入丙公司60%股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負債表如下：

資產(chǎn)負債表

編制單位：甲公司20×7年6月30日單位：萬元

（4）丙公司20×資產(chǎn)金額負債和股東權(quán)益金額貨幣資金5000短期借款4000存貨8000應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款7600長期借款6000長期股權(quán)投資16200負債合計20000固定資產(chǎn)9200無形資產(chǎn)3000股本10000資本公積9000盈余公積2000未分配利潤8000股東權(quán)益合計29000資產(chǎn)總計49000受債和股東權(quán)益總計＋490007年及20×8年實現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：

①20×7年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元（假定有關(guān)收入、費用在年度中間均勻發(fā)生）當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

②20×8年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l500萬元，當年提取盈余公積150萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

③20×8年末丙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值為2500萬元，該項投資系丙公司年初取得．取得成本為2400萬元。

④20×7年7月1日至20×8年12月31日．丙公司除上述事項外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易和事項。

（5）20×9年1月2日，甲公司以2950萬元的價格出售丙公司20%的股權(quán)。當日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40%，仍能夠?qū)Ρ緦嵤┲卮笥绊懀辉贀碛袑Ρ镜目刂茩?quán)。

20×9年度丙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元．當年提取盈余公積60萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。丙公司因20×8年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值本期期末上升為2700萬元。

20×9年甲公司和丙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易和事項。

（6）其他有關(guān)資料：

①除所得稅外．假定不考慮其他稅費因素的影響。

②甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

③甲、丙公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。要求：

（1）根據(jù)資料（1）和（2），判斷甲公司購買丙公司60%股權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并的類型，并說明理由。

（2）根據(jù)資料（1）和（2），計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對20×7年度損益的影響金額。

（3）根據(jù)資料（1）和（2），計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。

（4）編制甲公司購買日（或合并日）合并財務(wù)報表的調(diào)整、抵銷分錄，并填列合并財務(wù)報表各項目的金額。

合并資產(chǎn)負債表

20×7年6月30日單位：萬元丙公司項目甲公司賬面價值公允價值合并金額資產(chǎn)：貨幣資金500014001400存貨800020002000應(yīng)收賬款760038003800長期股權(quán)投資16200固定資產(chǎn)920024004800無形資產(chǎn)300016002400商譽資產(chǎn)總計490001120014400負債：短期借款4000800800應(yīng)付賬款1000016001600長期借款600020002000負債合計2000044004400股本權(quán)益：股本100002000資本公積90003000盈余公積2000400未分配利潤80001400少數(shù)股東權(quán)益股東權(quán)益合計29000680010000負債和股東權(quán)益總計4900011200

（5）計算20×8年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

（6）計算甲公司出售丙公司20%股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會計分錄。

（7）計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。

（8）計算20×9年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。

51.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2012年和2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)甲公司自2012年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的l2年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為2700萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊675萬元，未計提減值準備。

(2)2012年11月1日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購人甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為22．5萬元。甲公司已于當日收到M公司支付的款項。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為l8萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按回購日的市場價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項交易額2250萬元確認為2012年度的主營業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本l800萬元，并計入利潤表有關(guān)項目。

(3)2012年，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、研究人員工資和福利費等共計300萬元，其中費用化支出l00萬元。至2012年年末該技術(shù)尚未達到預(yù)定用途。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300萬元均計入資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目中，其中：2012年年末“研發(fā)支出一費用化支出”科目余額100萬元、“研發(fā)支出～資本化支出”科目余額200萬元。

(4)2012年12月19日，甲公司與N公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為2000萬元，產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責，合同簽訂日，N公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。2012年12月31目，甲公司將產(chǎn)品運抵N公司，該批產(chǎn)品的實際成本為l600萬元。至2012年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2012年確認了銷售收入2000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1600萬元。

(5)2012年10月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備，不含稅合同收入1000萬元，2個月交貨。2012年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了1170萬元款項。甲公司按合同規(guī)定確認了對K公司銷售收入計1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。

要求：分析、判斷甲公司上述交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，請說明正確的會計處理方法。

52.編制該集團公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

53.甲公司2004年實際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)和2005年初發(fā)行在外普通股股數(shù)均為50000萬股，2005年初發(fā)行了30000萬份的認股權(quán)證，每一份認股權(quán)證可于2006年7月1日轉(zhuǎn)換為甲公司1股普通股，行權(quán)價格為每股6元，市場平均價格為每股10元。甲公司2005年末未經(jīng)注冊會計師審計前的資產(chǎn)負債表和利潤表如下：

2006年1月1日至4月28日財務(wù)報告批準報出前，甲公司以及審計的注冊會計師發(fā)現(xiàn)如下會計差錯：(1)甲公司于2005年1月1日投資于乙公司，持有乙企業(yè)的股權(quán)比例達到25%，并在董事會中派出一名董事。甲公司在投資時，實際支付的價款為1950萬元，另支付相關(guān)交易費用50萬元。2005年1月1日乙公司凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，其賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，增值的2000萬元，系乙公司所持有的某項無形資產(chǎn)的增值，該項無形資產(chǎn)原賬面成本為1100萬元，預(yù)計使用壽命為10年，累計攤銷100萬元，預(yù)計尚可使用8年，預(yù)計凈殘值為零。2005年度，乙公司分派2004年度的利潤3000萬元，當年實現(xiàn)凈利潤5000萬元；因持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價值增加而增加所有者權(quán)益的金額為500萬元。乙公司資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等。甲公司對該項投資擬長期持有并采用成本法核算，收到乙公司分振的現(xiàn)金股利確認為2005年度的投資收益。(2)2005年12月發(fā)現(xiàn)一臺管理用設(shè)備未入賬。該設(shè)備系2002年12月購入，實際成本為4000萬元，甲公司經(jīng)管理當局批準按照4000萬元計入了當期營業(yè)外收入。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，當年度計提了400萬元的折舊。(3)甲公司2005年10月10日從資本市場上購入丙公司3%股份，即900萬股，每股市場價格為6.8元，另支付6萬元的相交交易費用。甲公司按照管理當局的要求將其分類為可供售的金融資產(chǎn)。2005年12月31日，將購買丙公司股票歸入了交易性金融資產(chǎn)進行核算，將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入了當期投資收益，將公允價值變動計入了當期損益(公允價值變動損益)。(4)甲公司以前年度的存貨未發(fā)生減值。在2005年末存貨成本為12000萬元，甲公司在年末計算存貨可變現(xiàn)凈值時，按照其與丁公司所簽訂的不可撤銷合同的銷售價格每件1.3萬元計算。甲公司年末庫存12000件，預(yù)計進一步加工所需費用總額3500萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的費用總額為300萬元，為此甲公司確認了200萬元的存貨跌價損失。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，甲公司與丁公司簽訂的不可撤銷合同所銷售給丁公司的產(chǎn)品為9600件，其余存貨不存在不可撤銷合同，為此，應(yīng)按照一般對外銷售價格每件1.1萬元出售。(5)2005年12月，甲公司因排放污水而造成周圍小區(qū)水污染，為此，小區(qū)居民聯(lián)合向法院提起訴訟，要求甲公司承擔環(huán)境污染所造成的對居民身體健康、環(huán)境受損的損失1000萬元。甲公司經(jīng)與其律師討論，認為敗訴的可能性大于勝訴的可能性，如果敗訴將承擔1000萬元或者800萬元的損失。甲公司在年末編制財務(wù)報表時，因疏忽未計提該項損失。按照稅法規(guī)定，因破壞環(huán)境而造成的損失賠償不得從應(yīng)納稅所得額前扣除。(6)甲公司計算的稀釋每股收益0.4元，未考慮潛在普通股的影響。2004年度甲公司發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)為50000萬股，無潛在普通股。假定：甲、乙公司的所得稅稅率均為33%，涉及暫時性差異的同時調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負債，不調(diào)整應(yīng)交所得稅金額。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積后不再分配。要求：(1)編制甲公司與上述會計差錯相關(guān)的調(diào)整分錄，涉及損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤的事項合并編制會計分錄。(2)重新編制甲公司2005年12月31日的資產(chǎn)負債表和2005年度的利潤表(包括每股收益)。五、3.計算及會計處理題(5題)54.20×5年1月1日，甲公司以1000萬元的價格購入一項專利權(quán)。該專利權(quán)的有效期限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用直線法進行攤銷。假定稅法的規(guī)定與會計相同。

20×5年12月31日，該專利權(quán)的公允價值為1200萬元。

20×6年12月31日，由于市場環(huán)境發(fā)生變化，該專利權(quán)的公允價值下降為720萬元。

20×7年12月31日，公司預(yù)計可收回金額為630萬元。

20×8年3月20日，甲公司將該專利權(quán)出售，取得銀行存款500萬元。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，在未來期間能夠取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額，不考慮除所得稅以外的其他稅費。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

55.2005年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①2005年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計2006年的利潤將仍會增長，且能達到兩年稅后利潤平均增長12%的目標，并預(yù)計2006年會有2名管理人員離開。

②2006年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計2007年的利潤將仍會增長，且能達到三年稅后利潤平均增長11%的目標，并預(yù)計2007年會有2名管理人員離開。

③2007年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④2007年末，有80名管理人員行權(quán)；2008年末，有20名管理人員行權(quán)；2009年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計算乙公司每年度應(yīng)確認費用和負債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)。

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會計分錄。

56.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。有關(guān)固定資產(chǎn)的核算資料如下：

(1)2002年9月19日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1350萬元，已提折舊300萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備75萬元。

(2)在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資450萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料75萬元；發(fā)生改擴建人員工資120萬元，用銀行存款支付其他費用92.25萬元。

(3)該生產(chǎn)線于2002年12月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的可收回金額為1575萬元。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為75萬元。

(4)2004年12月31日該生產(chǎn)線的銷售凈價為1035萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬元。

(5)2006年12月31日該生產(chǎn)線的銷售凈價為700萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元。假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，固定資產(chǎn)計提減值準備后固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限變更為5年，折舊方法變更為雙倍余額遞減法，預(yù)計凈殘值不變。

(6)2007年6月1日出售該固定資產(chǎn)，取得價款為800萬元，支付清理費用15萬元，均通過銀行存款收支。本月清理完畢。

要求：

(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。計算改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值。

(2)計算改擴建后的固定資產(chǎn)2003年和2004年每年應(yīng)計提的折舊額。

(3)計算2004年12月31日該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備，編制相關(guān)會計分錄。

(4)計算該固定資產(chǎn)2005年和2006年每年應(yīng)計提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日該固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

(6)計提2007年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額。

(7)編制處置固定資產(chǎn)的會計分錄(金額單位用萬元表示)。

57.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費)，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年。

(2)2011年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。

(3)2012年12月31日，該無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費)。

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄。

(2)計算2011年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值。

(3)編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準備的會計分錄。

(4)計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的賬畫凈值。

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

(6)計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值。

(7)計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。

(8)編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值：無形資產(chǎn)原值—累計攤銷)

58.某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入120000元，期限9個月，年利率8%。該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。

要求：編制借入款項、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期時歸還本金的會計分錄。

參考答案

1.C2013年12月31日

借：銀行存款40500

資本公積—其他資本公積97200

貸：股本8100

資本公積—股本溢價129600

2.A甲公司出租無形資產(chǎn)，每年收取的租金計入其他業(yè)務(wù)收入，每年的攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤。則甲公司2017年度出租該商標權(quán)影響營業(yè)利潤的金額＝40－200/10＝20（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－財務(wù)費用－管理費用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價值變動收益＋資產(chǎn)處置收益＋其他收益。

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。

3.B調(diào)整增加的普通股股數(shù)=可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)一按照當期普通股平均市場價格能夠發(fā)行的股數(shù)=100-100×7÷8=12.5(萬股)，稀釋的每股收益=200÷(500+12.5)=0.39(元)。

4.B甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價=1000—1000/10×4+500一（300—300A0×4）=920（萬元）

5.C選項C，期末確認的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)減項目。

6.C解析：基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

7.D資產(chǎn)負債表日，如果投資性房地產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，則公允價值變動計人

8.B事項(1)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150(萬股)，事項(2)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50(萬股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

9.D20×8年末長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額＝500+100+120－60－(500—400)/5X2＝620(萬元)

10.A甲公司取得的高速公路收費權(quán)在10年經(jīng)營期內(nèi)對損益的影響=4000—20000÷10—100=1900(萬元)。

11.D選項A、B不合題意，企業(yè)增加資本的途徑一般有三條：（1）將資本公積轉(zhuǎn)為實收資本或者股本，會計上應(yīng)借記“資本公積——資本溢價”或“資本公積——股本溢價”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目；（2）將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本，會計上應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目；（3）所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入，企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，貸記“實收資本”或“股本”等科目；

選項C不合題意，將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本時，要注意的是，資本公積和盈余公積均屬所有者權(quán)益，轉(zhuǎn)為實收資本或者股本時，企業(yè)如為獨資企業(yè)的，核算比較簡單，直接結(jié)轉(zhuǎn)即可；如為股份有限公司或有限責任公司的，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東的股權(quán)；

選項D符合題意，將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，會計上應(yīng)該借記“資本公積——股本溢價”，貸記“股本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.C認沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時向非流通股東出售股票，換言之，是非流通股東購入股票，所以此項業(yè)務(wù)與非流通股東的投資收益無關(guān)，此外非流通股東在購入股票時是按市價確認長期股權(quán)投資賬面價的，行權(quán)價高于市價的差額將其計入股權(quán)分置流通權(quán)。來

13.B選項A、C、D都是成本法核算改為權(quán)益法的情況。因追加投資原因?qū)е略钟械膶β?lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷ψ庸就顿Y的，長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定處理。除此之外，因收回投資等原因?qū)е麻L期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法的，應(yīng)以轉(zhuǎn)換時長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的基礎(chǔ)。

14.B在收回投資后，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算，并對剩余持股比例40%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值進行追溯調(diào)整。

15.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權(quán)投資成本明細科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資應(yīng)確認的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認的資本公積在處置時轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

16.C因債務(wù)重組影響損益的金額包括資產(chǎn)的處置損益和債務(wù)重組收益兩部分。2012年12月31日設(shè)備的賬面價值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬元)債務(wù)重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬元)所以，重組事項對2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬元)。

17.C選項A屬于，保險公司簽發(fā)保單，是保險公司的主營業(yè)務(wù)，應(yīng)當計入主營業(yè)務(wù)收入，符合企業(yè)在日?；顒又行纬傻?；

選項B屬于，出租固定資產(chǎn)，企業(yè)將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)人讓渡給他人，屬于與企業(yè)日常活動相關(guān)其他經(jīng)營活動取得的收入，符合收入要素范圍；

選項C不屬于，出售無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，計入營業(yè)外收入，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，不屬于收入要素范圍；

選項D屬于，安裝公司提供安裝服務(wù)，是安裝公司的主營業(yè)務(wù)，屬于企業(yè)日?；顒有纬傻?。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.D車船稅、房產(chǎn)稅通過“管理費用”科目核算．礦產(chǎn)資源補償費一般也是通過“管理費用”科目核算。

19.C該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對甲公司20X1年度合并凈利潤的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：借：營業(yè)外收入200貸：固定資產(chǎn)－原價200借：固定資產(chǎn)－累計折舊6．25貸：管理費用6．25借：遞延所得稅資產(chǎn)48．44貸：所得稅費用48．44

20.B甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=(200000+34000-4000)-100000=130000(元)。對于債權(quán)人不確認或有應(yīng)收金額，所以對于利息的部分不進行確認，在計算債務(wù)重組損失的時候也不用考慮。

21.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12—2000=400(萬元)。

22.D海潤公司處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動增加的100萬元：

借：長期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項D正確。

23.C【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的認定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

24.C合并報表投資收益＝對乙公司投資收益＝(900－2006／20－150)×30％＝195(萬元)，對甲公司的投資收益編制合并報表時抵消。

25.D存貨的減值可以轉(zhuǎn)回，商譽、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資，持有期間，減值一經(jīng)確認，不可轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選D。

資產(chǎn)減值一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)包括：

（1）對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

（2）采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

（3）固定資產(chǎn)

（4）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（5）無形資產(chǎn)

（6）商譽

（7）探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施

26.B2002年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”帳戶的余額=30-30/1200×400=20萬元，2002年末“存貨跌價準備”貸方余額=（1200-400）×360/1200-（1200－400）×（0.26-0.005）=36萬元，2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備＝36-20=16萬元。

27.D現(xiàn)金短缺計入管理費用；期末計提帶息應(yīng)收票據(jù)利息和外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失均應(yīng)計入財務(wù)費用；有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回應(yīng)計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不屬于企業(yè)營業(yè)利潤的范圍。

28.B甲建筑公司2012年確認合同收入金額=1800×450／(450+1050)=540(萬元)，2013年應(yīng)該確認合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(萬元)。

29.D長期股權(quán)投資入賬價值為被合并企業(yè)的所有者權(quán)益的賬面價值為1500萬元。

30.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=1600-1500×80%=400(萬元).2013年年末合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值=1350+400÷80%=1850(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)計提的減值金額=1850-1650=200(萬元)，因完全商譽的價值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽200萬元，但合并報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中確認的商譽減值=200×80%=160(萬元).2013年年末合并報表中列示的商譽的金額=400—160=240(萬元)。

31.CD選項A、B不屬于，住房公積金和生育保險費屬于短期薪酬，其主要包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等；

選項C、D屬于，根據(jù)我國養(yǎng)老保險制度相關(guān)文件的規(guī)定，職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險待遇即收益水平與企業(yè)在職工提供服務(wù)各期的繳費水平不直接掛鉤，企業(yè)承擔的義務(wù)僅限于按照規(guī)定標準提存的金額，屬于設(shè)定提存計劃。

綜上，本題應(yīng)選CD。

設(shè)定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日確認為換取職工在會計期間內(nèi)為企業(yè)提供的服務(wù)而應(yīng)付給設(shè)定提存計劃的提存金，并作為一項費用計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

32.ABC選項A表述錯誤，對于不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場的報價，或者企業(yè)無法獲得該報價，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值；

選項B表述錯誤，對于不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報價，并且企業(yè)能夠獲得該報價，企業(yè)應(yīng)當以對應(yīng)資產(chǎn)的報價為基礎(chǔ)確定該負債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值；

選項C表述錯誤，不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)應(yīng)當從承擔負債或者發(fā)行權(quán)益工具的市場參與者角度，采用估值技術(shù)確定該負債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值；

選項D表述正確，如果存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具可觀察市場報價，企業(yè)應(yīng)當以該報價為基礎(chǔ)確定負債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值。

綜上，本題選ABC。

33.AB本題是不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額形成的損益，選項C、D錯誤。

換入B設(shè)備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬元)

換入專利權(quán)的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬元)

計人營業(yè)外收入的金額＝0

34.CD資產(chǎn)可收回金額的估計，應(yīng)當根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。因此，要估計資產(chǎn)的可收回金額，通常需要同時估計該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額和資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，但是．在下列情況下，可以有例外或者作特殊考慮：①資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額；②沒有確鑿證據(jù)或者理由表明，資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價值減去處置費用后的凈額的，可以將資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額；③資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額如果無法可靠估計的，應(yīng)當以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

35.ABC解析：選項ABC要采用未來適用法處理，不用調(diào)整報表的期初數(shù)。

36.ABC選項A表述錯誤，到達退休年齡前與企業(yè)商議不再為企業(yè)提供服務(wù)，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的（內(nèi)退），在其正式退休前應(yīng)當比照辭退福利（而非離職后福利）處理，在其正式退休后應(yīng)當比照離職后福利處理;

選項B表述錯誤，辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債應(yīng)當計入當期損益（管理費用），不遵循受益原則。

選項C表述錯誤，企業(yè)應(yīng)當在職工辭退時（而非提供服務(wù)期間）確認和計量辭退福利；

選項D表述正確，辭退福利指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.AB存在免租期的，免租期應(yīng)確認租金費用，選項A正確；對于經(jīng)營租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔租賃資產(chǎn)的主要風險，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計提折舊，選項B正確，選項C和D均錯誤。

38.AC選項A表述正確，配股在計算每股收益時比較特殊，因為它是向全部現(xiàn)有股東以低于當期股票市價的價格發(fā)行普通股，實際上可以理解為按市價發(fā)行股票和無對價送股的混合體，也就是說，配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時，卻沒有相應(yīng)的經(jīng)濟資源流入，因此，計算基本每股收益時，應(yīng)當考慮配股中的送股因素；

選項B表述錯誤，企業(yè)向特定對象以低于當前市價的價格發(fā)行股票的，不考慮送股因素，雖然它與配股具有相似的特征，即發(fā)行價格低于市價，但是后者屬于向非特定對象增發(fā)股票，而前者往往是企業(yè)處于某種戰(zhàn)略考慮或其他動機向特定對象以較低的價格發(fā)行股票，或者特定對象認購股份以外還需以其他形式予以償還，因此，倘若綜合這些因素，向特定對象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理；

選項C表述正確，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，發(fā)生于資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間的，應(yīng)當以調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益；

選項D表述錯誤，按照準則規(guī)定對以前年度損益進行追溯調(diào)整或追溯重述的，應(yīng)當重新計算各列報期間的每股收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

39.DEA選項，采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）確認主營業(yè)務(wù)收入。B選項，以庫存商品進行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量），應(yīng)按該商品的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。C選項，企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動、其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，均在"營業(yè)稅金及附加"科目核算。

40.ACDE合并財務(wù)報表編制的前期準備事項有：(1)統(tǒng)一母子公司的會計政策；(2)統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負債表日及會計期間；(3)對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進行折算；(4)收集編制合并財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)，如內(nèi)部交易資料等。

41.CDE選項A，20×1年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額=8000+(1000—500)×80%=8400(萬元);選項B，20×1年末的抵消處理減少合并報表所有者權(quán)益項目的金額=(10000+1000—500)×(1-20%)=8400(萬元);選項E，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對資產(chǎn)類項目的影響=-100+100×10%=-90(萬元)。

42.ABCDE【正確答案】：ABCDE

【答案解析】：A選項，“投資支付的現(xiàn)金”項目＝業(yè)務(wù)（2）（660－5+4）＋業(yè)務(wù)（3）（700+5）＋業(yè)務(wù)（4）（800+6）＝2170（萬元）

B選項，“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目＝業(yè)務(wù)（2）5萬元

C選項，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目＝業(yè)務(wù)（1）500萬元

D選項，“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目＝業(yè)務(wù)（6）15+業(yè)務(wù)（7）50＝65（萬元）

E選項，“收回投資收到的現(xiàn)金”項目＝業(yè)務(wù)（5）220萬元

43.ABC與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，以及因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以選項A、B符合題意；與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以選項C符合題意。

44.BCD甲公司20×2年應(yīng)納稅所得額＝（5000－2000－200-60＋50＋30）＋60＝2880（萬元）應(yīng)交所得稅＝2880×25%＝720（萬元）

甲公司20×2年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬元），計入所得稅費用。

甲公司20×2年應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝150×25%＝37.5（萬元），計入資本公積。

因此，甲公司20×2年應(yīng)確認的遞延所得稅費用＝－15（萬元）。

甲公司20×2年應(yīng)確認的所得稅費用＝720－15＝705（萬元）

45.ACD由于商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽應(yīng)當結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試。選項A正確。企業(yè)合并所形成的商譽，至少應(yīng)當在每年年度終了進行減值測試。選項B錯誤。企業(yè)在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時，如與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價值相比較，確認相應(yīng)的減值損失。選項C正確。如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當就其差額確認減值損失，減值損失金額應(yīng)當首先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值。選項D正確。

46.CD選項A錯誤，企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管部門批準后方可出售，應(yīng)當已經(jīng)獲得批準。未獲批準，不能劃分為持有待售類別；

選項B錯誤，甲公司未獲得確定的購買承諾，不滿足出售極可能發(fā)生的條件，不能劃分為持有待售類別。

選項C、D正確，滿足劃分為持有待售類別的條件。

綜上，本題應(yīng)選CD。

非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當同時滿足兩個條件：（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售。（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管部門批準后方可出售的，應(yīng)當已經(jīng)獲得批準。

47.Y

48.N

49.事項(1)應(yīng)調(diào)減凈利潤=[(100-80)+4]×(1-25%)=18(萬元)。

事項(2)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(300-300÷2×8/12)×(1-25%)=150(萬元)。

事項(3)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(400-160)×(1-25%)=180(萬元)。

事項(4)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40÷5-40÷5×150%×25%=5(萬元)。

【提示】“40÷5”為本期錯誤攤銷額，“40÷5×150%×25%”為錯誤處理下應(yīng)交所得稅對應(yīng)的“所得稅費用”科目的影響金額。

事項(6)應(yīng)調(diào)減凈利潤200萬元。

事項(7)應(yīng)調(diào)增凈利潤=150×(1-25%)=112．5(萬元)。

事項(8)應(yīng)調(diào)增凈利潤=30×(1-25%)=22．5(萬元)0

事項(9)應(yīng)調(diào)減凈利潤=82×(1-25%)=61．5(萬元)。

事項(10)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40×(1-25%)=30(萬元)。

該公司2013年調(diào)整后凈利潤=8000-18-150-180+5-200+112．5+22．5-61．5+30=7560．5(萬元)。

50.(1)甲公司購買丙公司60%股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為在購買股權(quán)時甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)甲企業(yè)的合并成本=4000+3000+120+80=7200(萬元)

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=4000一(2800一600一200)=2000(萬元)

無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=3000一(2600一400一200)=1000(萬元)

(3)甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為7200萬元。

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計折舊600

固定資產(chǎn)減值準備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長期股權(quán)投資7200

無形資產(chǎn)減值準備200

累計攤銷400

貸：固定資產(chǎn)清理2000

無形資產(chǎn)2600

銀行存款200

營業(yè)外收入3000

(4)合并日的調(diào)整、抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)2400

無形資產(chǎn)800

貸：資本公積3200

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積400

未分配利潤1400

商譽1200

貸：長期股權(quán)投資7200

少數(shù)股東權(quán)益4000

合并資產(chǎn)負債表

20×7年6月30日單位：萬元{Page}丙公司項目甲公司賬面價值公允價值合并金額資產(chǎn)：貨幣資金5000140014006400存貨80002000200010000應(yīng)收賬款76003800380011400長期股權(quán)投資162009000固