2021年河南省漯河市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2021年河南省漯河市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

2.下列各項(xiàng)中與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是()。

A.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

3.注冊會計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段時(shí)使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.評價(jià)已識別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

4.

注冊會計(jì)師李明在審查ABC公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，被審計(jì)單位長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入()科目中。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.投資收益

5.下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過長期負(fù)債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產(chǎn)適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機(jī)構(gòu)降低企業(yè)的信用等級會提高企業(yè)的資金成本

D.以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負(fù)債往往很多

6.下列各項(xiàng)中屬于效率比率的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

7.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)研究決定由出納人員賠償300元，余款報(bào)損。則批準(zhǔn)處理后的會計(jì)分錄為（）。

A.借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：現(xiàn)金500

C.借：其他應(yīng)收款300營業(yè)外支出200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

D.借：其他應(yīng)收款300管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

8.大康會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。下列情形中，不會對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊會計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，不接觸會計(jì)方面的任何工作

B.A注冊會計(jì)師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，大康會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組

D.大康會計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

9.注冊會計(jì)師了解到被審計(jì)單位指派專人對銷售發(fā)票進(jìn)行復(fù)核，則為確定該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，下列實(shí)施的控制測試程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.觀察銷售發(fā)票B.詢問復(fù)核人員C.重新復(fù)核復(fù)核人員已復(fù)核過的發(fā)票D.檢查復(fù)核人員在銷售發(fā)票上的簽名

10.下列程序中，一般僅用于測試內(nèi)部控制的是（）。

A.詢問B.檢查C.穿行測試D.重新執(zhí)行

11.注冊會計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序，考慮被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入，屬于（）

A.控制環(huán)境B.何時(shí)能得到相關(guān)的信息C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)

12.

第

14

題

在審計(jì)X公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的商品。注冊會計(jì)師只有在下列（）情況下才能認(rèn)可X公司的此筆收入。

A.復(fù)印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發(fā)票

D.監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細(xì)記錄于工作底稿

13.以下與會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

B.當(dāng)有其他會計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

C.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

D.書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

14.關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

15.下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會計(jì)師均有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

16.A注冊會計(jì)師計(jì)劃對被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

17.下列關(guān)于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解與評價(jià)的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項(xiàng)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，則注冊會計(jì)師不需要了解與該目標(biāo)有關(guān)的每項(xiàng)控制活動

B.注冊會計(jì)師應(yīng)考慮識別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經(jīng)過穿行測試，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)已識別的控制實(shí)際上并未執(zhí)行，則應(yīng)當(dāng)重新針對該項(xiàng)控制目標(biāo)識別是否存在其他的控制

18.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的相關(guān)說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計(jì)師沒有在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，就意味著默認(rèn)被審計(jì)單位對其未來12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營能力具有合理保證

B.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會有所降低

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮

D.如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師就沒有責(zé)任對持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

19.根據(jù)下文，回答第11～13題。

在審計(jì)暢達(dá)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的投資業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師張怡需要設(shè)計(jì)針對性的審計(jì)程序。請針對下列具體問題，提供相應(yīng)的專業(yè)幫助。

第

11

題

審計(jì)暢達(dá)公司的投資業(yè)務(wù)時(shí)，對于下列（）投資業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師張怡可能無須向金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.長期股權(quán)投資D.可供出售金融資產(chǎn)

20.小王出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

21.下列會計(jì)科目中，不屠于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

22.在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。

A.所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略

C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

D.管理層的勝任能力

23.以下有關(guān)采購與付款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核要求，通過操縱負(fù)債和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益

B.被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解，這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

C.在承受反映較高盈利水平和營運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括高估對存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

D.如果被審計(jì)單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高

24.以下情形中，可以判定會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是（）。

A.會計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過審計(jì)客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓

B.在與審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股權(quán)

C.將會計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案推薦給被審計(jì)單位的母公司

D.為其審計(jì)的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，并按正常比例收取2％傭金

25.注冊會計(jì)師實(shí)施函證程序最適宜用以證實(shí)下列（）認(rèn)定

A.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性B.與外部單位合同的特殊事項(xiàng)C.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定D.固定資產(chǎn)的存在

26.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告收件人的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱或簡稱

B.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)明確為所有的預(yù)期使用者

C.針對整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對象通常為被審計(jì)單位的管理層

D.針對整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層

27.下列關(guān)于被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略及其可能產(chǎn)生的相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)說法錯(cuò)誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長

B.與開發(fā)新產(chǎn)品相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加

C.與業(yè)務(wù)擴(kuò)張相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不當(dāng)執(zhí)行相關(guān)會計(jì)要求

D.與監(jiān)管要求相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位法律責(zé)任增加

28.

第

7

題

會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任的是（）。

29.注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列選項(xiàng)中，一般不需要考慮的是（）

A.對被審計(jì)單位的了解

B.根據(jù)前期識別錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)所作出的預(yù)期

C.前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

30.（四）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

二、多選題(20題)31.甲、乙會計(jì)師事務(wù)所都接受了誠信公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，但都因某些原因終止審計(jì)業(yè)務(wù)，誠信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)最終由丙會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成。丁會計(jì)師事務(wù)所接受了誠信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但因與治理層沒有達(dá)成良好的雙向溝通解除了業(yè)務(wù)約定，最終誠信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表由戊會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成，據(jù)此，以下說法中正確的有（）A.丙會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師是戊會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師的前任注冊會計(jì)師

B.甲會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師是戊會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師的前任注冊會計(jì)師

C.乙會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師是戊會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師的前任注冊會計(jì)師

D.丁會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師是戊會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師的前任注冊會計(jì)師

32.

第

34

題

在與治理層溝通A注冊會計(jì)師的責(zé)任時(shí)。下列表述中正確的有（）。

33.下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員

D.會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

34.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果A注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

35.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計(jì)單位的主要義務(wù)有（）。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計(jì)單位服務(wù)

B.按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告

C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計(jì)收費(fèi)的合理性

36.為了識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要了解的有（）

A.與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量

C.管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)

D.管理層如何作出會計(jì)估計(jì)

37.計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.在建工程D.應(yīng)付職工薪酬

38.注冊會計(jì)師在為審計(jì)客戶提供以下稅務(wù)服務(wù)時(shí)，一般不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的，為審計(jì)客戶提供評估服務(wù)，評估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響，且間接影響并不重大

B.基于進(jìn)行會計(jì)處理的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅

C.履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃的目的，為審計(jì)客戶提供評估服務(wù)，評估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核

D.在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計(jì)客戶充當(dāng)辯護(hù)人，所涉金額重大

39.

第

34

題

在檢查與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的借款費(fèi)用資本化情況時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)巳公司在下列（）情況下仍將相關(guān)的借款費(fèi)用資本化，應(yīng)建議巳公司停止資本化并予以調(diào)整。

A.機(jī)器設(shè)備的安裝調(diào)試工作雖未交接，但安裝調(diào)試實(shí)質(zhì)上已經(jīng)基本結(jié)束

B.盡管在個(gè)別方面與設(shè)計(jì)要求不符，但所購置的生產(chǎn)設(shè)備已能正常使用

C.新購建的生產(chǎn)流水線還未正式投入運(yùn)行，但試運(yùn)行表明已能正常運(yùn)轉(zhuǎn)

D.盡管所建造的生產(chǎn)車間已投入使用，但預(yù)計(jì)仍需投入50萬元加以改造

40.<4>、注冊會計(jì)師在集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)過程中，可能會對組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行評價(jià)和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計(jì)師代為執(zhí)行

B.對于持有大量過時(shí)存貨的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以針對存貨計(jì)價(jià)實(shí)施或要求組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施指定的審計(jì)程序

C.某一組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組不會參與組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊會計(jì)師通報(bào)工作要求，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)及時(shí)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿

41.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有（）：

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能明確其具體內(nèi)容

B.注冊會計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

C.注冊會計(jì)師通過調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.注冊會計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容

42.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，則H注冊會計(jì)師應(yīng)采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并測試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

43.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有()。

A.細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙詴?jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

B.注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.注冊會計(jì)師對所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

D.會計(jì)師事務(wù)所安排注冊會計(jì)師在檢查以前年度工作底稿時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，因此進(jìn)行了涂改修正，該錯(cuò)誤不影響原所作出的審計(jì)結(jié)論

44.為了確定審計(jì)的前提條件是否存在,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中,不正確的有()。A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

45.下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

46.按規(guī)定，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，則后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿以（）

A.取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.獲得審計(jì)工作底稿的所有權(quán)

C.考慮前任注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

D.評價(jià)前任是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則

47.下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測試與上次控制測試的時(shí)間間隔越短

48.注冊會計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計(jì)單位對存貨重新盤點(diǎn)

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點(diǎn)，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組

49.ABC會計(jì)師事務(wù)所在制訂事務(wù)所質(zhì)量控制制度草稿時(shí)，針對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出以下結(jié)論，請你代為作出判斷。

第

31

題

注冊會計(jì)師執(zhí)行的商定程序業(yè)務(wù)與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執(zhí)行商定程序通常不對獨(dú)立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須遵守獨(dú)立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報(bào)告，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)通常以積極方式提交報(bào)告

D.執(zhí)行商定程序通常不實(shí)施函證、監(jiān)盤等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)一般應(yīng)執(zhí)行這些程序

50.下列擬實(shí)施的各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師能夠直接證實(shí)銀行存款存在的有（）

A.分析各月末銀行存款余額的變化趨勢B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.測試銀行存款收支的內(nèi)部控制D.函證銀行存款余額

三、3.判斷題(10題)51.

如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)視審計(jì)范圍受到限制，對本期報(bào)表出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

H公司委托注冊會計(jì)師對按照現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)編制會計(jì)報(bào)表審計(jì)，但對該編制基礎(chǔ)，H公司只同意在會計(jì)報(bào)表附注中指明，而不同意在會計(jì)報(bào)表標(biāo)題中指明，若不考慮其他情況，A注冊會計(jì)師可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

確定賬戶或交易的重要性水平時(shí)如果各賬戶或各類交易錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性越大，因其審計(jì)成本較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本()。

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

R公司為有限責(zé)任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負(fù)債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗(yàn)無誤后，助理人員驗(yàn)證確認(rèn)Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.對于股份公司,以無形資產(chǎn)出資的金額不得超過注冊資本的35%；募集設(shè)立的股份公司,發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份的20%。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

注冊會計(jì)師B對Y公司2005年會計(jì)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露“貴公司對2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)，對一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)該按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對截至2005年末對貴公司的欠款制定了還款計(jì)劃。鑒于上述原因貴公司董事會決定，對該其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

為了審查投資證券的真實(shí)性，無論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)施階段，都應(yīng)參與對這些證券的盤點(diǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.B注冊會計(jì)師是W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

在頂測性財(cái)務(wù)信息審核中注冊會計(jì)師不對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

在測試P公司的生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的分配時(shí)，無論企業(yè)是否采用約當(dāng)產(chǎn)量法作為分配標(biāo)準(zhǔn)，王惠均應(yīng)檢查成本計(jì)算單中的在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試時(shí)，若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，既可以按照會計(jì)處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計(jì)收入，又可以逆著會計(jì)處理順序追查發(fā)運(yùn)憑證的日期，從而防止多計(jì)收入。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：(1)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對管理和實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。(2)合伙人工薪及晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額在事務(wù)所排名前十的項(xiàng)目經(jīng)理晉升為合伙人。(3)只有完成項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，才能簽署審計(jì)報(bào)告，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核形成的工作底稿應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日前完成。(4)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員存在意見分歧，以項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的意見為準(zhǔn)。(5)為了保證審計(jì)質(zhì)量，項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對已執(zhí)行的工作進(jìn)行交叉復(fù)核。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

62.D公司系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

要求：

(1)在連續(xù)審計(jì)中哪些情況下注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?

(2)如果D公司未支付審計(jì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)支付的審計(jì)費(fèi)用，而且該費(fèi)用在其審計(jì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，是否會對其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?并闡述應(yīng)當(dāng)采取何種措施。

(3)假如在2013年度審計(jì)報(bào)告出具后D公司仍未支付上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)費(fèi)用，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取何種防范措施?

63.天一股份有限公司是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，A會計(jì)師事務(wù)所對其相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。注冊會計(jì)師在檢查中發(fā)現(xiàn)以下4個(gè)方面的情況：

(1)接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門的經(jīng)理進(jìn)行審批。

(2)丙職員在核對商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。

(3)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會計(jì)部門。會計(jì)部門在核對無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。財(cái)務(wù)部丁職員定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對賬單，對顧客提出的異議進(jìn)行專門

追查。

(4)公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會計(jì)部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。

要求：

假定不考慮其他條件，從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，說明理由并提出改進(jìn)建議。

64.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對B公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，對B公司銷售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行了解、識別和評估。部分與銷售業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容摘錄如下：

(1)每筆賒銷業(yè)務(wù)均由信用管理經(jīng)理對賒銷信用進(jìn)行審核，同時(shí)對超過公司信用額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。

(2)每筆銷售業(yè)務(wù)均由銷售經(jīng)理對銷售政策審核，對超過公司銷售額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。

(3)倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨，并且編制連續(xù)編號的出庫單。

(4)發(fā)運(yùn)部門按照審核批準(zhǔn)的銷售單供貨。

(5)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表的價(jià)格開具銷售發(fā)票。

(6)記賬會計(jì)根據(jù)同時(shí)附有發(fā)運(yùn)憑證、銷售單的銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。

(7)每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。

(8)每年末，董事會批準(zhǔn)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例。要求：

(1)針對上述(1)至(8)項(xiàng)所列控制，請逐項(xiàng)指出主要與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的應(yīng)收賬款和營業(yè)收入的什么認(rèn)定相關(guān)。

(2)從所選出的與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出～項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。

65.

第

54

題

當(dāng)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師為測試登記入賬的銷售業(yè)務(wù)的存在性，應(yīng)采取哪些方法測試？

參考答案

1.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。PPS抽樣對余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會也很小，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

2.BB【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)部控制的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對具體的，針對某類具體項(xiàng)目層次的。

3.D選項(xiàng)D正確。注冊會計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價(jià)已識別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及根據(jù)錯(cuò)報(bào)影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當(dāng)審計(jì)意見類型的審計(jì)報(bào)告。

4.B解析：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)采用權(quán)益法對被投資企業(yè)初始核算時(shí)，如果長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

5.D以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負(fù)債往往很少。

6.C選項(xiàng)AB屬于相關(guān)比率，選項(xiàng)D屬于構(gòu)成比率。

7.D出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應(yīng)收回的屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；不用收回，企業(yè)承擔(dān)的屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。

8.A選項(xiàng)A正確，A注冊會計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，工作內(nèi)容與會計(jì)不相關(guān)，并且不接觸會計(jì)方面的任何工作，這種情況不會對A注冊會計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，A注冊會計(jì)師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計(jì)單位的債券，是屬于注冊會計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，影響?yīng)毩⑿裕?/p>

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事，無論是否是項(xiàng)目組成員，都會對審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.C選項(xiàng)A不符合題意，銷售發(fā)票的復(fù)核的效果體現(xiàn)在復(fù)核過的發(fā)票是否存在錯(cuò)誤；

選項(xiàng)B不符合題意，這種效果詢問、觀察是不可以證實(shí)的；

選項(xiàng)C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，即便有復(fù)核人員簽名也不等同于發(fā)票正確，只有“重新執(zhí)行”復(fù)核銷售發(fā)票這一控制措施才能證實(shí)發(fā)票是否存在錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.D選項(xiàng)D一般只用于控制測試。

11.C選項(xiàng)A不符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在其中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的一些局促性，使注冊會計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)有更大的靈活度；

選項(xiàng)B不符合題意，某些控制活動可能僅在其中發(fā)生，而之后很可能難以在觀察到；

選項(xiàng)C符合題意，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，比如被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時(shí)注冊會計(jì)師需要考慮期末這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法；

選項(xiàng)D不符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要獲取的特定審計(jì)證據(jù)確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移。

13.C會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

14.C審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)。原因很簡單，有時(shí)審計(jì)報(bào)告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計(jì)報(bào)告。例如，注冊會計(jì)師為上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其審計(jì)報(bào)告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

15.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊會計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)B不正確；管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項(xiàng)D不正確。

16.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計(jì)單位催收貨款，選項(xiàng)8錯(cuò)誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

17.C缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項(xiàng)C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)的能力。

18.C選項(xiàng)A說法不正確，注冊會計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對持續(xù)經(jīng)營能力的保證；

選項(xiàng)B說法不正確，恰恰相反，審計(jì)的固有限制對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會有所增加；

選項(xiàng)C說法正確，在計(jì)劃審計(jì)工作和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是都存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以從財(cái)務(wù)方面、經(jīng)營方面、其他方面評估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力；

選項(xiàng)D說法不正確，即使編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.C對于長期股權(quán)投資，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被投資單位函證。

20.D

21.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會計(jì)科目。

22.D在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊會計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)D)。

23.C選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，被審計(jì)單位管理層具有實(shí)施舞弊的動機(jī)；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，費(fèi)用支出的復(fù)雜性可能影響采購與付款交易和余額具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，在承受反映較高盈利水平和營運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括低估對存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；

選項(xiàng)D表述恰當(dāng)，舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)可能影響采購與付款交易和余額具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.A選項(xiàng)A，事務(wù)所租用審計(jì)客戶門面是承接業(yè)務(wù)前，雙方之間現(xiàn)在不存在商業(yè)關(guān)系；選項(xiàng)B、C、D的情形是典型的商業(yè)關(guān)系。

25.B函證，是指注冊會計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

選項(xiàng)A不恰當(dāng)，營業(yè)成本是屬于本單位的會計(jì)數(shù)據(jù)，并不涉外，不適宜采用函證程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊會計(jì)師可向第三方函證是否存在影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項(xiàng)重大交易的細(xì)節(jié)；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定（應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提）提供證據(jù)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，固定資產(chǎn)也是屬于本單位的會計(jì)資料，可通過固定資產(chǎn)盤點(diǎn)獲取存在認(rèn)定的證據(jù)，無需使用函證程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱，而不能寫成簡稱；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告的收件人無法寫出所有的審計(jì)報(bào)告收件人，而是盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，針對整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.C與業(yè)務(wù)擴(kuò)張相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位對市場需求的估計(jì)不準(zhǔn)確。

28.A選項(xiàng)A的情形會因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)閷儆谝蛔肪窟B帶責(zé)任的情形。

29.D選項(xiàng)A、B、C，確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

選項(xiàng)D，實(shí)際執(zhí)行的重要性，是在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之前確定的。因此，一般不可能根據(jù)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.A如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴螅灾劣趯σ话愕膶徲?jì)而言不符合成本效益原則。

31.AD選項(xiàng)A正確，丙會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師已對最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的，屬于前任注冊會計(jì)師；

選項(xiàng)B、C不正確，如果出現(xiàn)在相鄰兩個(gè)會計(jì)年度中連續(xù)變更多家會計(jì)師事務(wù)所的情況，前任注冊會計(jì)師是為最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的會計(jì)師事務(wù)所，以及在后任注冊會計(jì)師之前接受委托對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的所有會計(jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)D正確，丁會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師接受委托但未完成審計(jì)工作、已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定，屬于前任注冊會計(jì)師。

綜上，本題應(yīng)選AD。

32.ACD本題考查的是對注冊會計(jì)師與治理層溝通的責(zé)任的理解。選項(xiàng)B不正確，注冊會計(jì)師的責(zé)任是對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見，其對財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任。

33.BCD業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是旨在規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

34.AD選項(xiàng)A正確，如果審計(jì)業(yè)務(wù)沒有完成，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后開始的60天內(nèi)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)D正確，對于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對審計(jì)檔案至少保存10年?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“審計(jì)工作底稿的歸檔”。

35.BC解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則規(guī)定簽約雙方的義務(wù)，其中，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承諾的對被審計(jì)單位的主要義務(wù)有按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

36.ACD選項(xiàng)A、C、D符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：①了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)；③了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)。

選項(xiàng)B不符合題意，會計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值，管理層不可能對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.ABC計(jì)提職工薪酬應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的貸方，而不是借方。故選ABC。

38.AC選項(xiàng)A，基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的的評估業(yè)務(wù)，如果評估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響(即財(cái)務(wù)報(bào)表僅受有關(guān)涉稅會計(jì)分錄的影響)，且間接影響并不重大，或者評估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)B，將因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，如果審計(jì)客戶要求會計(jì)師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，且間接影響并不重大，或者評估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，在審計(jì)客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟時(shí)，如果會計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)。

39.ABC盡管已投入試運(yùn)行，但50萬元的投入需求說明購建改造沒有結(jié)束。

40.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識），或者組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

41.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出這一要求，所以對于不可預(yù)見性的審計(jì)程序，可以在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中明確，但是并非應(yīng)當(dāng)明確的內(nèi)容。選項(xiàng)B、C正確，均屬于可以增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的程序。選項(xiàng)D正確，注冊會計(jì)師可以事先與被審計(jì)單位的高層管理人員溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不告知其具體內(nèi)容。

42.ABC如果接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)己經(jīng)完成，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，同時(shí)測試檢查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計(jì)范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

43.AB選項(xiàng)C，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；選項(xiàng)D，歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

44.A管理層認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)A不正確；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B正確；（3）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，選項(xiàng)C正確，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員，選項(xiàng)D正確。所以答案選A項(xiàng)。

45.AD下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：(一)土地所有權(quán);(二)土地使用權(quán)，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施;(四)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn);(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn);(六)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn);(八)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。所以選項(xiàng)B、C不正確。

46.AC選項(xiàng)A，后任注冊會計(jì)師可通過查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B，前任工作底稿的所有權(quán)屬于前任會計(jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師能否通過查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在很大程度上依賴于注冊會計(jì)師對前任注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的判斷；

選項(xiàng)D，恰恰相反，后任應(yīng)當(dāng)向前任承諾不做出有關(guān)前任是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的書面或口頭評論，否則難以獲得接觸前任工作底稿的機(jī)會。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.AC如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

48.ACD如果注冊會計(jì)師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計(jì)師一一方面應(yīng)當(dāng)查明原因，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點(diǎn)。

49.AB執(zhí)行商定程序提交的報(bào)告不提供任何程度的保證，不存在消極方式或積極方式的問題；執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計(jì)程序中的任何一種，具體取決于商定的結(jié)果。

50.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，通過各月末銀行存款余額的趨勢分析，可以檢查銀行存款余額的合理性，無法驗(yàn)證銀行存款是否存在；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，通過測試內(nèi)部控制，能夠獲取被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，無法驗(yàn)證銀行存款是否存在；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，銀行存款函證是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列示銀行存款是否存在的重要程序。

綜上，本題應(yīng)選BD。

51.B解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制并確定其執(zhí)行情況。

52.A

53.A解析：在確定了會計(jì)報(bào)表層的重要性水平的情況下，只要能夠保證各個(gè)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層的重要性水平的合計(jì)金額不超過報(bào)表層就可以了。

54.B解析：注冊會計(jì)師還要審計(jì)減資基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表，以驗(yàn)證減資后的實(shí)收資本是否真實(shí)，還要“在審計(jì)基礎(chǔ)上”進(jìn)行審驗(yàn)。

55.B

56.B解析：《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，“除出確鑿證據(jù)表明，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對其進(jìn)行重組的應(yīng)收款項(xiàng)，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！边@一規(guī)定并不意味著企業(yè)對關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對其進(jìn)行重組應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，只是其計(jì)提的比例不是100%，而是小于100%的。

57.B解析：在后一情形下，應(yīng)向這些專門機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證即可，監(jiān)盤是不現(xiàn)實(shí)的。

58.A解析：因?yàn)轭A(yù)測性財(cái)務(wù)信息是被審核單位管理層對未來所作的預(yù)計(jì)和測算，很大程度上受到主觀判斷的影響，所涉及的事項(xiàng)和行動通常并非如預(yù)期的那樣發(fā)生。并且變動可能重大，實(shí)際結(jié)果可能與預(yù)測性財(cái)務(wù)信息存在差異。所以注冊會計(jì)師不應(yīng)肘預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見-

59.A解析：分配標(biāo)準(zhǔn)可能會影響具體的數(shù)量，但不論采用什么標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)量的一致性都是起碼應(yīng)當(dāng)滿足的。

60.B解析：在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試時(shí)，若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計(jì)期間確認(rèn)收入，主要是為了防止少計(jì)收入。

61.(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其員工(包括外部轉(zhuǎn)入人員)晉升合伙人的管理，在晉升時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機(jī)制，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標(biāo)。(3)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核形成的工作底稿可以在報(bào)告日后完成。(4)不恰當(dāng)。在所有意見分歧得到解決之前，不得簽署審計(jì)報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決意見分歧，不能僅僅以誰的意見作為標(biāo)準(zhǔn)。(5)不恰當(dāng)。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)較為豐富的項(xiàng)目組成員對經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的項(xiàng)目組成員工作進(jìn)行復(fù)核，并非交叉復(fù)核。

62.(1)下列因素可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款：

①有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；

②需要修改約定條款或增加特別條款；

③被審計(jì)單位高級管理人員近期發(fā)生變動；

④被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動；

⑤被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；

⑥法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；

⑦編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更；

⑧其他報(bào)告要求發(fā)生變化。

(2)此時(shí)可能產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求D公司在2013年度審計(jì)報(bào)告出具前付清上年的審計(jì)費(fèi)用。

(3)如果在審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付該費(fèi)用，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿牡退??？刹扇〉姆婪洞胧┌ㄓ晌磪⑴c執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師提供建議，或復(fù)核已執(zhí)行的工作等。會計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)確定逾期收費(fèi)是否可能被視同向客戶貸款，并且根據(jù)逾期收費(fèi)的重要程度確定是否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

63.(1)“如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門的經(jīng)理進(jìn)行審批”不恰當(dāng)。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超過銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。

(2)“銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬”不恰當(dāng)。登記總賬和明細(xì)賬的屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離。

(3)“財(cái)務(wù)部丁職員定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對賬單，對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查”不恰當(dāng)。由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息，因而這是一項(xiàng)有用的控制。為了使這項(xiàng)控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項(xiàng)，指定一位不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理。

(4)“為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限”錯(cuò)誤，對于某些特殊的會計(jì)記錄的訪問，必須經(jīng)過數(shù)據(jù)所有者的正式授權(quán)。管理層必須定期檢查系統(tǒng)的訪問權(quán)限來確保只有經(jīng)過授權(quán)的用戶才能夠擁有訪問權(quán)限，并且符合職責(zé)分離原則。如果存在例外，必須進(jìn)行調(diào)查。

64.針對要求(1)：

事項(xiàng)(1)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(2)與應(yīng)收賬款的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(3)與營業(yè)收入的發(fā)生和完整性認(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(4)與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(5)與營業(yè)收入的發(fā)生和準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(6)與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(7)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(B)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

針對要求(2)：

注冊會計(jì)師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(xiàng)(6)進(jìn)行控制測試，因?yàn)锽公司記賬會計(jì)根據(jù)同時(shí)附有發(fā)運(yùn)憑證、銷售單的銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)收入，能夠有效降低虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

65.①針對未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬這類錯(cuò)誤發(fā)生的可能性，注冊會計(jì)師可以從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證，借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)。如果注冊會計(jì)師對發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，就可能有必要再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少；

②針對銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬這類錯(cuò)誤的可能性，注冊會計(jì)師可通過復(fù)核企業(yè)為防止重復(fù)編號而設(shè)置的有序號的銷貨交易記錄清單加以確定；

③向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷貨業(yè)務(wù)登記入賬這類錯(cuò)誤，一般只在登記銷貨的職員同時(shí)又兼有發(fā)貨職能時(shí)才會發(fā)生。當(dāng)內(nèi)部控制存在上述缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師就很難察覺這種虛構(gòu)的發(fā)貨。審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)；

④追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額記錄。

2021年河南省漯河市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

2.下列各項(xiàng)中與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是()。

A.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

3.注冊會計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段時(shí)使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.評價(jià)已識別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

4.

注冊會計(jì)師李明在審查ABC公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，被審計(jì)單位長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入()科目中。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.投資收益

5.下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過長期負(fù)債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產(chǎn)適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機(jī)構(gòu)降低企業(yè)的信用等級會提高企業(yè)的資金成本

D.以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負(fù)債往往很多

6.下列各項(xiàng)中屬于效率比率的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

7.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)研究決定由出納人員賠償300元，余款報(bào)損。則批準(zhǔn)處理后的會計(jì)分錄為（）。

A.借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：現(xiàn)金500

C.借：其他應(yīng)收款300營業(yè)外支出200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

D.借：其他應(yīng)收款300管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

8.大康會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。下列情形中，不會對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊會計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，不接觸會計(jì)方面的任何工作

B.A注冊會計(jì)師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，大康會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組

D.大康會計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

9.注冊會計(jì)師了解到被審計(jì)單位指派專人對銷售發(fā)票進(jìn)行復(fù)核，則為確定該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，下列實(shí)施的控制測試程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.觀察銷售發(fā)票B.詢問復(fù)核人員C.重新復(fù)核復(fù)核人員已復(fù)核過的發(fā)票D.檢查復(fù)核人員在銷售發(fā)票上的簽名

10.下列程序中，一般僅用于測試內(nèi)部控制的是（）。

A.詢問B.檢查C.穿行測試D.重新執(zhí)行

11.注冊會計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序，考慮被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入，屬于（）

A.控制環(huán)境B.何時(shí)能得到相關(guān)的信息C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)

12.

第

14

題

在審計(jì)X公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的商品。注冊會計(jì)師只有在下列（）情況下才能認(rèn)可X公司的此筆收入。

A.復(fù)印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發(fā)票

D.監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細(xì)記錄于工作底稿

13.以下與會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

B.當(dāng)有其他會計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

C.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

D.書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

14.關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

15.下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會計(jì)師均有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

16.A注冊會計(jì)師計(jì)劃對被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

17.下列關(guān)于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解與評價(jià)的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項(xiàng)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，則注冊會計(jì)師不需要了解與該目標(biāo)有關(guān)的每項(xiàng)控制活動

B.注冊會計(jì)師應(yīng)考慮識別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經(jīng)過穿行測試，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)已識別的控制實(shí)際上并未執(zhí)行，則應(yīng)當(dāng)重新針對該項(xiàng)控制目標(biāo)識別是否存在其他的控制

18.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的相關(guān)說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計(jì)師沒有在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，就意味著默認(rèn)被審計(jì)單位對其未來12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營能力具有合理保證

B.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會有所降低

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮

D.如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師就沒有責(zé)任對持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

19.根據(jù)下文，回答第11～13題。

在審計(jì)暢達(dá)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的投資業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師張怡需要設(shè)計(jì)針對性的審計(jì)程序。請針對下列具體問題，提供相應(yīng)的專業(yè)幫助。

第

11

題

審計(jì)暢達(dá)公司的投資業(yè)務(wù)時(shí)，對于下列（）投資業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師張怡可能無須向金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.長期股權(quán)投資D.可供出售金融資產(chǎn)

20.小王出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

21.下列會計(jì)科目中，不屠于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

22.在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。

A.所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略

C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

D.管理層的勝任能力

23.以下有關(guān)采購與付款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核要求，通過操縱負(fù)債和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益

B.被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解，這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

C.在承受反映較高盈利水平和營運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括高估對存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

D.如果被審計(jì)單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高

24.以下情形中，可以判定會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是（）。

A.會計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過審計(jì)客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓

B.在與審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股權(quán)

C.將會計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案推薦給被審計(jì)單位的母公司

D.為其審計(jì)的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，并按正常比例收取2％傭金

25.注冊會計(jì)師實(shí)施函證程序最適宜用以證實(shí)下列（）認(rèn)定

A.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性B.與外部單位合同的特殊事項(xiàng)C.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定D.固定資產(chǎn)的存在

26.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告收件人的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱或簡稱

B.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)明確為所有的預(yù)期使用者

C.針對整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對象通常為被審計(jì)單位的管理層

D.針對整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層

27.下列關(guān)于被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略及其可能產(chǎn)生的相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)說法錯(cuò)誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長

B.與開發(fā)新產(chǎn)品相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加

C.與業(yè)務(wù)擴(kuò)張相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不當(dāng)執(zhí)行相關(guān)會計(jì)要求

D.與監(jiān)管要求相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位法律責(zé)任增加

28.

第

7

題

會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任的是（）。

29.注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列選項(xiàng)中，一般不需要考慮的是（）

A.對被審計(jì)單位的了解

B.根據(jù)前期識別錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)所作出的預(yù)期

C.前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

30.（四）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

二、多選題(20題)31.甲、乙會計(jì)師事務(wù)所都接受了誠信公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，但都因某些原因終止審計(jì)業(yè)務(wù)，誠信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)最終由丙會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成。丁會計(jì)師事務(wù)所接受了誠信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但因與治理層沒有達(dá)成良好的雙向溝通解除了業(yè)務(wù)約定，最終誠信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表由戊會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成，據(jù)此，以下說法中正確的有（）A.丙會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師是戊會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師的前任注冊會計(jì)師

B.甲會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師是戊會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師的前任注冊會計(jì)師

C.乙會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師是戊會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師的前任注冊會計(jì)師

D.丁會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師是戊會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師的前任注冊會計(jì)師

32.

第

34

題

在與治理層溝通A注冊會計(jì)師的責(zé)任時(shí)。下列表述中正確的有（）。

33.下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員

D.會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

34.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果A注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

35.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計(jì)單位的主要義務(wù)有（）。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計(jì)單位服務(wù)

B.按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告

C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計(jì)收費(fèi)的合理性

36.為了識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要了解的有（）

A.與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量

C.管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)

D.管理層如何作出會計(jì)估計(jì)

37.計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.在建工程D.應(yīng)付職工薪酬

38.注冊會計(jì)師在為審計(jì)客戶提供以下稅務(wù)服務(wù)時(shí)，一般不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的，為審計(jì)客戶提供評估服務(wù)，評估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響，且間接影響并不重大

B.基于進(jìn)行會計(jì)處理的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅

C.履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃的目的，為審計(jì)客戶提供評估服務(wù)，評估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核

D.在