2018初級會計(jì)職稱考試大綱

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除，謝謝！經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱目錄第一章總論................................................（５）第一節(jié)法律基礎(chǔ)........................................（５）第二節(jié)經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑..............................（６）第三節(jié)法律責(zé)任........................................第二章會計(jì)法律制度.........................................第一節(jié)會計(jì)法律制度概述.................................第二節(jié)會計(jì)核算與監(jiān)督...................................第三節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員...............................第四節(jié)會計(jì)職業(yè)道德.....................................第五節(jié)違反會計(jì)法律制度的法律責(zé)任.......................第三章支付結(jié)算法律制度......................................第一節(jié)支付結(jié)算概述......................................第二節(jié)銀行結(jié)算賬戶......................................第三節(jié)票據(jù)..............................................第四節(jié)銀行卡............................................第五節(jié)網(wǎng)上支付..........................................第六節(jié)結(jié)算方式和其他支付工具............................第七節(jié)結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任................................第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度.................................第一節(jié)稅收法律制度概述...................................第二節(jié)增值稅法律制度.....................................第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度......................................第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度...........................第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度...................................第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度...................................第六章其他稅收法律制度..........................................第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度........................................第二節(jié)契稅法律制度..........................................第三節(jié)土地增值稅法律制度....................................第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度................................第五節(jié)車船稅法律制度..........................................第六節(jié)印花稅法律制度.....................................第七節(jié)資源稅法律制度.....................................第八節(jié)其他相關(guān)稅收法律制度...............................第七章稅收征收管理法律制度...................................第一節(jié)稅務(wù)管理...........................................第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查.................................第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議.......................................第四節(jié)稅收法律責(zé)任.......................................第八章勞動(dòng)合同與社會保險(xiǎn)法律制度.............................第一節(jié)勞動(dòng)合同法律制度...................................第二節(jié)社會保險(xiǎn)法律制度...................................論［基本要求］（一）掌握法和法律、法律關(guān)系、法律事實(shí)、法的形式和分類（二）掌握仲裁、民事訴訟（三）掌握行政復(fù)議、行政訴訟（四）熟悉法律部門與法律體系（五）熟悉法律責(zé)任（六）了解經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑［考試內(nèi)容］一、法和法律（一）法和法律的概念法是由國家制定或認(rèn)可，以權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容，由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的社會行為規(guī)范及其相應(yīng)的規(guī)范性文件的總稱。狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)（國家立法機(jī)關(guān)）依照法定權(quán)限和程序制定頒布的規(guī)范性文件；廣義的法律則指法的整體，即“法”。（二）法的本質(zhì)與特征１法的本質(zhì)。法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)。２法的特征。（１）法是經(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。（２）法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有國家強(qiáng)制性。（３）法是確定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范，具有規(guī)范性。（４）法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有明確公開性和普遍約束性。二、法律關(guān)系法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個(gè)要素構(gòu)成的。法律關(guān)系主體是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。能夠參與法律關(guān)系的主體包括：自然人（公民）、組織（法人和非法人組織）、國家。法律關(guān)系的主體資格包括權(quán)利能力和行為能力兩個(gè)方面。法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。法律關(guān)系客體是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象。法律關(guān)系的客體主要包括物、人身人格、非物質(zhì)財(cái)富和行為四大類。三、法律事實(shí)法律事實(shí)是法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的直接原因。按照是否以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移作標(biāo)準(zhǔn)，可以將法律事實(shí)劃分為兩大類：法律事件和法律行為。法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會現(xiàn)象。法律行為是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動(dòng)。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法律行為做不同的分類。四、法的形式和分類（一）法的形式法的形式，即法學(xué)上所稱的法的形式淵源，是指法的具體的表現(xiàn)形態(tài)，即法是由何種國家機(jī)關(guān)，依照什么方式或程序創(chuàng)制出來的，并表現(xiàn)為何種形式、具有何種效力等級的規(guī)范性法律文件。我國法的主要形式有憲法；法律；行政法規(guī)；地方性法規(guī)、自治條例和單行條例；特別行政區(qū)的法；規(guī)章；國際條約等。不同形式的規(guī)范性法律文件之間是有效力等級和位階劃分的，在適用時(shí)有不同的效力。（二）法的分類根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法做不同的分類。五、法律部門與法律體系法律部門劃分的標(biāo)準(zhǔn)首先是法律調(diào)整的對象，即法律調(diào)整的社會關(guān)系；其次是法律調(diào)整的方法。一個(gè)國家現(xiàn)行的法律規(guī)范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。我國現(xiàn)行法律體系大體可以劃分為憲法及憲法相關(guān)法、民商法、行政法、經(jīng)濟(jì)法、社會法、刑法、訴訟與非訴訟程序法等主要法律部門。一、經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑經(jīng)濟(jì)糾紛是指市場經(jīng)濟(jì)主體之間因經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)的矛盾而引起的權(quán)益爭議，包括平等主體之間涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛和公民、法人或者其他組織作為行政管理相對人與行政機(jī)關(guān)之間因行政管理所發(fā)生的涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛。解決經(jīng)濟(jì)糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議和行政訴訟。二、仲裁（一）仲裁的概念和特征仲裁是指由經(jīng)濟(jì)糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機(jī)構(gòu)，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動(dòng)。仲裁具有三個(gè)要素或者特征：（１）仲裁以雙方當(dāng)事人自愿協(xié)商為基礎(chǔ)；（２）仲裁由雙方當(dāng)事人自愿選擇的中立第三者（仲裁機(jī)構(gòu)）進(jìn)行裁判；（３）仲裁裁決對雙方當(dāng)事人都具有約束力。（二）仲裁的適用范圍平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。下列糾紛不能提請仲裁：（１）婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；（２）依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議。下列仲裁不適用《仲裁法》，不屬于《仲裁法》所規(guī)定的仲裁范圍，而由別的法律予以調(diào)整：（１）勞動(dòng)爭議的仲裁；（２）農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。（三）仲裁的基本原則１自愿原則。２依據(jù)事實(shí)和法律，公平合理地解決糾紛的原則。３獨(dú)立仲裁原則。４一裁終局原則。（四）仲裁機(jī)構(gòu)仲裁委員會是有權(quán)對當(dāng)事人提交的經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行審理和裁決的機(jī)構(gòu)。仲裁委員會可以在直轄市和省、自治區(qū)人民政府所在地的市設(shè)立，也可以根據(jù)需要在其他設(shè)區(qū)的市設(shè)立，不按行政區(qū)劃層層設(shè)立。仲裁委員會獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系。仲裁委員會之間也沒有隸屬關(guān)系。（五）仲裁協(xié)議仲裁協(xié)議是指雙方當(dāng)事人自愿把他們之間可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛提交仲裁機(jī)構(gòu)裁決的書面約定。仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)具有下列內(nèi)容：（１）請求仲裁的意思表示；（２）仲裁事項(xiàng)；（３）選定的仲裁委員會。仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨(dú)立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。（六）仲裁裁決仲裁不實(shí)行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人協(xié)議選定。仲裁庭可以由３名仲裁員或者１名仲裁員組成。仲裁員有規(guī)定情形之一的，必須回避，當(dāng)事人也有權(quán)提出回避申請。仲裁應(yīng)當(dāng)開庭進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議不開庭的，仲裁庭可以根據(jù)仲裁申請書、答辯書以及其他材料作出裁決，仲裁不公開進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進(jìn)行，但涉及國家秘密的除外。當(dāng)事人申請仲裁后，可以自行和解。仲裁庭在作出裁決前，可以先行調(diào)解。調(diào)解書與裁決書具有同等法律效力。調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，即發(fā)生法律效力。裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。三、民事訴訟（一）民事訴訟的適用范圍公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛，可以提起民事訴訟。（二）審判制度１合議制度。２回避制度。３公開審判制度。４兩審終審制度。（三）訴訟管轄１級別管轄。級別管轄是根據(jù)案件性質(zhì)、案情繁簡、影響范圍，來確定上、下級法院受理第一審案件的分工和權(quán)限。大多數(shù)民事案件均歸基層人民法院管轄。２地域管轄。地域管轄是按照地域標(biāo)準(zhǔn)，也即按照人民法院的轄區(qū)和民事案件的隸屬關(guān)系，確定同級人民法院之間受理第一審民事案件的分工和權(quán)限。地域管轄又分為一般地域管轄、特殊地域管轄和專屬管轄等。管轄的特殊情況：協(xié)議管轄、共同管轄和選擇管轄。（四）訴訟時(shí)效１訴訟時(shí)效的概念。訴訟時(shí)效是指權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去訴訟保護(hù)的制度。訴訟時(shí)效期間是指權(quán)利人請求人民法院或仲裁機(jī)關(guān)保護(hù)其民事權(quán)利的法定期間。２訴訟時(shí)效期間的具體規(guī)定。（１）普通訴訟時(shí)效期間。向人民法院請求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期間為３年。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。（２）最長訴訟時(shí)效期間。訴訟時(shí)效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計(jì)算。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。但是自權(quán)利受到損害之日起超過２０年的，人民法院不予保護(hù)；有特殊情況的，人民法院可以根據(jù)權(quán)利人的申請決定延長。３訴訟時(shí)效期間的中止。在訴訟時(shí)效期間的最后６個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙，致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的，訴訟時(shí)效期間中止。自中止時(shí)效的原因消除之日起滿６個(gè)月，訴訟時(shí)效期間屆滿。４訴訟時(shí)效的中斷。出現(xiàn)法律規(guī)定的情形之一的，訴訟時(shí)效中斷，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算。５不適用訴訟時(shí)效的情形。（五）判決和執(zhí)行人民法院審理民事案件，根據(jù)當(dāng)事人自愿的原則，在事實(shí)清楚的基礎(chǔ)上，分清是非，進(jìn)行調(diào)解。適用特別程序、督促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份關(guān)系確認(rèn)案件以及其他根據(jù)案件性質(zhì)不能調(diào)解的案件，不得調(diào)解。當(dāng)事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起１５日內(nèi)向上一級法院提起上訴。最高人民法院的一審判決，以及依法不準(zhǔn)上訴或者超過上訴期沒有上訴的一審判決，是發(fā)生法律效力的判決。第二審法院的判決是終審的判決，也就是發(fā)生法律效力的判決。發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)由人民法院執(zhí)行的法律文書，當(dāng)事人必須履行。四、行政復(fù)議（一）行政復(fù)議范圍公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，符合《行政復(fù)議法》規(guī)定范圍的，可以申請行政復(fù)議。（二）行政復(fù)議申請和受理公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起６０日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過６０日的除外。申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用。行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（１）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（２）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（３）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（４）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。（三）行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機(jī)關(guān)行政復(fù)議參加人包括申請人、被申請人和第三人。履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機(jī)關(guān)是行政復(fù)議機(jī)關(guān)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)具體辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，稱為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。（四）行政復(fù)議決定行政復(fù)議原則上采取書面審查的方法，但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起６０日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于６０日的除外。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不得超過３０日。行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。五、行政訴訟（一）行政訴訟的適用范圍公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向法院提起行政訴訟。（二）訴訟管轄１級別管轄。基層人民法院管轄第一審行政案件。中級人民法院管轄下列第一審行政案件：（１）對國務(wù)院部門或者縣級以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；（２）海關(guān)處理的案件；（３）本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；（４）其他法律規(guī)定由中級人民法院管轄的案件。２地域管轄。行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。對限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。（三）起訴和受理對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起６個(gè)月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。（四）審理和判決人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個(gè)人隱私和法律另有規(guī)定的除外。涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請不公開審理的，可以不公開審理。當(dāng)事人認(rèn)為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗(yàn)人與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正審判，有權(quán)申請上述人員回避。上述人員認(rèn)為自己與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系，應(yīng)當(dāng)申請回避。人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。但是，行政賠償、補(bǔ)償以及行政機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解。當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起１５日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起１０日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。一、法律責(zé)任的概念法律責(zé)任是指法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果。二、法律責(zé)任的種類（一）民事責(zé)任民事責(zé)任是指由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的不利民事法律后果。承擔(dān)民事責(zé)任的方式主要有：停止侵害；排除妨礙；消除危險(xiǎn)；返還財(cái)產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重作、更換；繼續(xù)履行；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；賠禮道歉。（二）行政責(zé)任行政責(zé)任是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個(gè)人所應(yīng)承受的由國家行政機(jī)關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行政程序所給予的制裁。行政責(zé)任包括行政處罰和行政處分。行政處罰的種類有：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。行政處分的種類有：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除。（三）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪人因?qū)嵤┓缸镄袨樗鶓?yīng)承受的由國家審判機(jī)關(guān)（法院）依照刑事法律給予的制裁后果。主刑包括：管制；拘役；有期徒刑；無期徒刑；死刑。附加刑包括：罰金；剝奪政治權(quán)利；沒收財(cái)產(chǎn)；驅(qū)逐出境。［基本要求］（一）掌握會計(jì)核算、會計(jì)檔案管理、會計(jì)監(jiān)督（二）掌握會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)崗位的設(shè)置（三）熟悉會計(jì)職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容（四）熟悉違反會計(jì)法律制度的法律責(zé)任（五）了解會計(jì)法律制度的概念、適用范圍和會計(jì)工作管理體制（六）了解代理記賬［考試內(nèi)容］一、會計(jì)法律制度的概念會計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的關(guān)于會計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。二、會計(jì)法律制度的適用范圍國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（統(tǒng)稱單位）辦理會計(jì)事務(wù)必須依照《會計(jì)法》辦理。國家統(tǒng)一的會計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》制定并公布。三、會計(jì)工作管理體制（一）會計(jì)工作的行政管理國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作?？h級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。（二）單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。一、會計(jì)核算（一）會計(jì)核算基本要求１依法建賬。２根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算。３保證會計(jì)資料的真實(shí)和完整。４正確采用會計(jì)處理方法。５正確使用會計(jì)記錄文字。６使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算必須符合法律規(guī)定。（二）會計(jì)核算的內(nèi)容１款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。２財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。３債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。４資本、基金的增減。５收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。６財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。７需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)。（三）會計(jì)年度我國是以公歷年度為會計(jì)年度，即以每年公歷的１月１日起至１２月３１日止為一個(gè)會計(jì)年度。（四）記賬本位幣會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（五）會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿１會計(jì)憑證。（１）原始憑證填制的基本要求。（２）記賬憑證填制的基本要求。２會計(jì)賬簿。（１）會計(jì)賬簿的種類。（六）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（2）登記會計(jì)賬簿的基本要求。１企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。２企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的對外提供。企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（七）賬務(wù)核對及財(cái)產(chǎn)清查１賬務(wù)核對。２財(cái)產(chǎn)清查。二、會計(jì)檔案管理（一）會計(jì)檔案的概念（二）會計(jì)檔案的歸檔１會計(jì)檔案的歸檔范圍。下列會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行歸檔：（１）會計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證；（２）會計(jì)賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；（３）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告類，包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；（４）其他會計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報(bào)表、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊、會計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會計(jì)資料。２會計(jì)檔案的歸檔要求。（１）滿足條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計(jì)資料可僅以電子形式保存，形成電子會計(jì)檔案。滿足條件的，單位從外部接收的電子會計(jì)資料附有符合《電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會計(jì)檔案。（２）單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)或會計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu)（統(tǒng)稱單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu)）按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會計(jì)資料整理立卷，編制會計(jì)檔案保管清冊。（３）當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可由單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會計(jì)檔案最長不超過３年。臨時(shí)保管期間，會計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會計(jì)檔案。（三）會計(jì)檔案的移交和利用１會計(jì)檔案的移交。單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會計(jì)檔案移交時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會計(jì)檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。單位檔案管理機(jī)構(gòu)接收電子會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)對電子會計(jì)檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測，符合要求的才能接收。２會計(jì)檔案的利用。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會計(jì)檔案，在進(jìn)行會計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁篡改和損壞。單位保存的會計(jì)檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。（四）會計(jì)檔案的保管期限會計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。會計(jì)檔案的保管期限是從會計(jì)年度終了后的第一天算起。定期保管期限一般分為１０年和３０年?！稌?jì)檔案管理辦法》規(guī)定的會計(jì)檔案保管期限為最低保管期限。（五）會計(jì)檔案的鑒定和銷毀１會計(jì)檔案的鑒定。會計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。２會計(jì)檔案的銷毀。經(jīng)鑒定可以銷毀的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和要求銷毀。３不得銷毀的會計(jì)檔案。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會計(jì)憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。（六）特殊情況下的會計(jì)檔案處置１單位分立情況下的會計(jì)檔案處置。２單位合并情況下的會計(jì)檔案處置。３建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)會計(jì)檔案的交接。４單位之間交接會計(jì)檔案的手續(xù)。三、會計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督１單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的概念。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。２單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的要求。３單位內(nèi)部控制制度。（１）內(nèi)部控制的概念與原則。單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：①全面性原則；②重要性原則；③制衡性原則；④適應(yīng)性原則；⑤成本效益原則。小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：①風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則；②適應(yīng)性原則；③實(shí)質(zhì)重于形式原則；④成本效益原則。（２）企業(yè)內(nèi)部控制措施。①不相容職務(wù)分離控制。②授權(quán)審批控制。③會計(jì)系統(tǒng)控制。④財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。⑤預(yù)算控制。⑥運(yùn)營分析控制。⑦績效考評控制。（３）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。①不相容崗位相互分離。②內(nèi)部授權(quán)審批控制。③歸口管理。④預(yù)算控制。⑤財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。⑥會計(jì)控制。⑦單據(jù)控制。⑧信息內(nèi)部公開。（二）會計(jì)工作的政府監(jiān)督１會計(jì)工作政府監(jiān)督的概念。財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。２財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。財(cái)政部門對各單位是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿；會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整；會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；從事會計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。（三）會計(jì)工作的社會監(jiān)督１會計(jì)工作社會監(jiān)督的概念。注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見。任何單位和個(gè)人對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。２注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告。（１）審計(jì)報(bào)告的概念和要素。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意見。（２）審計(jì)報(bào)告的種類和審計(jì)意見的類型。審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。一、會計(jì)機(jī)構(gòu)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。二、代理記賬（一）代理記賬機(jī)構(gòu)的審批除會計(jì)師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級以上人民政府財(cái)政部門（簡稱審批機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。會計(jì)師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍１根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等。２對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。３向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。４委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)。（三）委托人、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員各自的義務(wù)１委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。２委托人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：（１）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；（２）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；（３）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；（４）對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。３代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：（１）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)；（２）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；（３）對委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅?jì)處理，提供不實(shí)的會計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度行為的，予以拒絕；（４）對委托人提出的有關(guān)會計(jì)處理相關(guān)問題予以解釋。三、會計(jì)崗位的設(shè)置（一）會計(jì)工作崗位設(shè)置要求會計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。檔案管理部門的人員管理會計(jì)檔案，不屬于會計(jì)崗位。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作３年以上經(jīng)歷。（二）會計(jì)人員回避制度國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。（三）會計(jì)工作交接會計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會同監(jiān)交。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。移交人員對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。（四）會計(jì)專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格１會計(jì)專業(yè)職務(wù)。２會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個(gè)級別。（五）會計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。公需科目包括專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)普遍掌握的法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、技術(shù)信息等基本知識。專業(yè)科目包括專業(yè)技術(shù)人員從事專業(yè)工作應(yīng)當(dāng)掌握的新理論、新知識、新技術(shù)、新方法等專業(yè)知識。專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的時(shí)間，每年累計(jì)不少于９０學(xué)時(shí)，其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時(shí)的２／３。（六）總會計(jì)師國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。一、會計(jì)職業(yè)道德的概念會計(jì)職業(yè)道德是對會計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，會計(jì)法律制度是對會計(jì)職業(yè)道德的最低要求。會計(jì)職業(yè)道德與會計(jì)法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)。會計(jì)法律制度與會計(jì)職業(yè)道德的區(qū)別：性質(zhì)不同；作用范圍不同；表現(xiàn)形式不同；實(shí)施保障機(jī)制不同；評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。二、會計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容會計(jì)職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)等內(nèi)容。一、違反國家統(tǒng)一的會計(jì)制度行為的法律責(zé)任。二、偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任。三、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任。四、授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任。五、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計(jì)法》規(guī)定行為的會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任。六、財(cái)政部門及有關(guān)行政部門工作人員職務(wù)違法行為的法律責(zé)任。［基本要求］（一）掌握銀行結(jié)算賬戶的管理（二）掌握票據(jù)的概念與特征、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)追索（三）掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票（四）掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)（五）掌握匯兌、委托收款（六）熟悉支付結(jié)算的原則、支付結(jié)算的基本要求（七）熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（八）熟悉各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用（九）熟悉托收承付、預(yù)付卡（十）熟悉結(jié)算紀(jì)律、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任（十一）了解支付結(jié)算的概念和支付結(jié)算的工具（十二）了解銀行結(jié)算賬戶的概念和種類（十三）了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場、銀行卡收單（十四）了解網(wǎng)上銀行、第三方支付（十五）了解國內(nèi)信用證［考試內(nèi)容］一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。二、支付結(jié)算的工具我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有“三票一卡”（匯票、本票、支票、銀行卡）、結(jié)算方式（匯兌、托收承付和委托收款）、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國內(nèi)信用證等。三、支付結(jié)算的原則恪守信用、履約付款原則；誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則；銀行不墊款原則。四、支付結(jié)算的基本要求單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。個(gè)人銀行賬戶分為Ⅰ類銀行賬戶、Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時(shí)向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請書。存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，因遷址需要變更開戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶。三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時(shí)存款賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開立和使用。四、銀行結(jié)算賬戶的管理銀行結(jié)算賬戶的實(shí)名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項(xiàng)的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、銀行結(jié)算賬戶的對賬管理。一、票據(jù)的概念與特征票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。包括匯票、銀行本票和支票。票據(jù)基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種；非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書人與被背書人、保證人等。票據(jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能。二、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任（一）票據(jù)權(quán)利的概念和分類票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。（二）票據(jù)權(quán)利的取得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應(yīng)當(dāng)遵守誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得，必須給付對價(jià)。以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的，持票人因重大過失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利。（三）票據(jù)權(quán)利的行使與保全（四）票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)（五）票據(jù)權(quán)利時(shí)效持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起２年。見票即付的匯票、本票自出票日起２年。持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起６個(gè)月。持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起６個(gè)月。持票人對前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起３個(gè)月。（六）票據(jù)責(zé)任票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。票據(jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進(jìn)行抗辯。付款人依法足額付款后，全體票據(jù)債務(wù)人的責(zé)任解除。三、票據(jù)行為（一）出票出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來源，不得簽發(fā)無對價(jià)的票據(jù)用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為必須記載事項(xiàng)、相對記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)和記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項(xiàng)等。出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。（二）背書以背書的目的為標(biāo)準(zhǔn)，將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。（三）承兌承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)匯票。付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（四）保證被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。四、票據(jù)追索票據(jù)追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。五、銀行匯票（一）銀行匯票的概念和適用范圍銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。（二）銀行匯票的出票申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。（三）填寫實(shí)際結(jié)算金額收款人受理申請人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。（四）銀行匯票背書銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。（五）銀行匯票提示付款銀行匯票的提示付款期限自出票日起１個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時(shí)，須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（六）銀行匯票退款和喪失申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行。銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。六、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念、種類和適用范圍商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間的結(jié)算，才能使用商業(yè)匯票。（二）商業(yè)匯票的出票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過６個(gè)月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過１年。（三）商業(yè)匯票的承兌商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。（四）商業(yè)匯票的付款商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起１０日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款。（五）商業(yè)匯票的貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購式。七、銀行本票（一）本票的概念和適用范圍本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。（二）銀行本票的出票申請人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。出票銀行受理“銀行本票申請書”，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票交給申請人。（三）銀行本票的付款銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過２個(gè)月。（四）銀行本票的退款和喪失申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行。銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。八、支票（一）支票的概念、種類和適用范圍支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用。（二）支票的出票開立支票存款賬戶，申請人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。禁止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。（三）支票付款支票的提示付款期限自出票日起１０日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。一、銀行卡的概念和分類銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。按不同標(biāo)準(zhǔn)，可以對銀行卡做不同的分類。二、銀行卡賬戶和交易（一）銀行卡申領(lǐng)、注銷和喪失在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，應(yīng)當(dāng)憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡；個(gè)人申領(lǐng)銀行卡（儲值卡除外）應(yīng)當(dāng)向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請辦理銷戶。持卡人喪失銀行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。（二）銀行卡交易的基本規(guī)定單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。三、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)發(fā)卡銀行對準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。對信用卡透支利率實(shí)行上限和下限管理。信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。四、銀行卡清算市場自２０１５年６月１日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內(nèi)外資企業(yè)，均可申請?jiān)谥袊硟?nèi)設(shè)立銀行卡清算機(jī)構(gòu)。五、銀行卡收單（一）銀行卡收單業(yè)務(wù)概念銀行卡收單業(yè)務(wù)，是指收單機(jī)構(gòu)與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與持卡人達(dá)成交易后，為特約商戶提供交易資金結(jié)算服務(wù)的行為。（二）銀行卡收單業(yè)務(wù)管理規(guī)定收單機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，建立特約商戶檢查制度、資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理制度、收單交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)以及特約商戶收單銀行結(jié)算賬戶設(shè)置和變更審核制度等。建立對實(shí)體特約商戶、網(wǎng)絡(luò)特約商戶分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評級制度。（三）銀行卡ＰＯＳ收單業(yè)務(wù)交易及結(jié)算流程ＰＯＳ是安裝在特約商戶內(nèi)，為持卡人提供授權(quán)、消費(fèi)、結(jié)算等服務(wù)的專用電子支付設(shè)備，也是能夠保證銀行交易處理信息安全的實(shí)體支付終端。（四）結(jié)算收費(fèi)收單機(jī)構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)由收單機(jī)構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費(fèi)率。發(fā)卡機(jī)構(gòu)向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)不區(qū)分商戶類別，實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)上限管理。一、網(wǎng)上銀行網(wǎng)上銀行就是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行柜臺，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過物理的銀行分支機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。二、第三方支付非銀行支付機(jī)構(gòu)在為單位和個(gè)人開立支付賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)與單位和個(gè)人簽訂協(xié)議，約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)。一、匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。支付結(jié)算法律制度對匯兌的辦理程序、撤銷等作出了具體規(guī)定。二、托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。支付結(jié)算法律制度對托收承付的辦理程序等作出了具體規(guī)定。三、委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。支付結(jié)算法律制度對委托收款的辦理程序等作出了具體規(guī)定。四、國內(nèi)信用證國內(nèi)信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。我國信用證為以人民幣計(jì)價(jià)、不可撤銷的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的結(jié)算服務(wù)。信用證按付款期限分為即期信用證和遠(yuǎn)期信用證。支付結(jié)算法律制度對辦理國內(nèi)信用證的基本程序等作出了具體規(guī)定。五、預(yù)付卡預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買商品或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值。預(yù)付卡按是否記載持卡人身份信息分為記名預(yù)付卡和不記名預(yù)付卡。支付結(jié)算法律制度對預(yù)付卡的辦理、使用、充值、贖回等作出了具體規(guī)定。一、結(jié)算紀(jì)律結(jié)算紀(jì)律是銀行、單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的基本規(guī)定。二、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任（一）簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票，未構(gòu)成犯罪行為的法律責(zé)任（二）無理拒付，占用他人資金行為的法律責(zé)任（三）違反賬戶規(guī)定行為的法律責(zé)任（四）票據(jù)欺詐等行為的法律責(zé)任［基本要求］（一）掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）掌握消費(fèi)稅征稅范圍、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（四）熟悉消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅稅目、消費(fèi)稅征收管理（五）了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素（六）了解我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種（七）了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（八）了解消費(fèi)稅稅率［考試內(nèi)容］一、稅收與稅收法律關(guān)系（一）稅收與稅法１稅收。２稅法。（二）稅收法律關(guān)系１主體。２客體。３內(nèi)容。二、稅法要素１納稅義務(wù)人。２征稅對象。３稅目。４稅率。（1）比例稅率。（２）累進(jìn)稅率。（３）定額稅率。５計(jì)稅依據(jù)。６納稅環(huán)節(jié)。７納稅期限。８納稅地點(diǎn)。９稅收優(yōu)惠。１０法律責(zé)任。三、我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種一、增值稅納稅人（一）納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。（二）納稅人的分類１小規(guī)模納稅人。２一般納稅人。（三）扣繳義務(wù)人（四）納稅人會計(jì)核算二、增值稅征稅范圍（一）銷售貨物（二）提供應(yīng)稅勞務(wù)（三）進(jìn)口貨物（四）銷售服務(wù)１交通運(yùn)輸服務(wù)。２郵政服務(wù)。３電信服務(wù)。４建筑服務(wù)。５金融服務(wù)。６現(xiàn)代服務(wù)。７生活服務(wù)。（五）銷售無形資產(chǎn)（六）銷售不動(dòng)產(chǎn)（七）非經(jīng)營活動(dòng)的界定（八）視同銷售貨物行為（九）混合銷售一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。（十）兼營兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為。（十一）征稅范圍的特殊規(guī)定三、增值稅稅率和征收率（一）稅率１基本稅率。（１）一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率均為１７％。（２）一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為１７％。（３）一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為１７％。２低稅率。（１）自２０１７年７月１日起，一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11％。①農(nóng)產(chǎn)品；②食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；③飼料；④音像制品；⑤電子出版物；⑥二甲醚；⑦食用鹽。（２）一般納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為１１％。（３）一般納稅人提供增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外），稅率為６％。３零稅率。（二）征收率１征收率的一般規(guī)定。２征收率的特殊規(guī)定。四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額＝銷售額適用稅率１銷售額的確定。（１）銷售額的概念。（２）含稅銷售額的換算。不含稅銷售額＝含稅銷售額（１＋增值稅稅率）（３）視同銷售貨物的銷售額的確定。（４）混合銷售的銷售額的確定。（５）兼營的銷售額的確定。（６）特殊銷售方式下銷售額的確定。①折扣方式銷售。②以舊換新方式銷售。③還本銷售方式銷售。④以物易物方式銷售。⑤直銷方式銷售。（７）包裝物押金。（８）營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。（９）銷售額確定的特殊規(guī)定。（１０）外幣銷售額的折算。２進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。（１）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額。②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，自２０１７年７月１日起，按照規(guī)定扣除率和辦法計(jì)算扣除。④從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。⑤原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。⑥原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。⑦原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（２）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。⑥購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。⑦納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。⑧財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（３）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）當(dāng)期全部銷售額（４）根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，一般納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用途，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購項(xiàng)目的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（５）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)服務(wù)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（６）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率（７）納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。（８）有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：①一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。（９）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，２０１６年５月１日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者２０１６年５月１日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為６０％，第二年抵扣比例為４０％。（１０）按照《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值／（１＋適用稅率）×適用稅率（１１）一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。３進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限的規(guī)定。（二）簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝銷售額征收率銷售額＝含稅銷售額（１＋征收率）（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格的構(gòu)成分為兩種情況：１如果進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅２如果進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅（四）扣繳計(jì)稅方法應(yīng)扣繳稅額＝購買方支付的價(jià)款（１＋稅率）×稅率五、增值稅稅收優(yōu)惠（一）《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目（二）營改增試點(diǎn)過渡政策的免稅規(guī)定（三）跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定（四）起征點(diǎn)（五）小微企業(yè)免稅規(guī)定（六）其他減免稅規(guī)定六、增值稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅地點(diǎn)（三）納稅期限七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（一）專用發(fā)票的聯(lián)次及用途（二）專用發(fā)票的領(lǐng)購（三）專用發(fā)票的使用管理一、消費(fèi)稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。二、消費(fèi)稅征稅范圍１生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。２委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。３進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。４零售應(yīng)稅消費(fèi)品。（１）商業(yè)零售金銀首飾。（２）零售超豪華小汽車。５批發(fā)銷售卷煙。三、消費(fèi)稅稅目１煙。（１）卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（２）雪茄煙；（３）煙絲。２酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。３高檔化妝品。４貴重首飾及珠寶玉石。５鞭炮、焰火。６成品油。（１）汽油；（２）柴油；（３）石腦油；（４）溶劑油；（５）航空煤油；（６）潤滑油；（７）燃料油。７摩托車。８小汽車。９高爾夫球及球具。１０高檔手表。１１游艇。１２木制一次性筷子。１３實(shí)木地板。１４電池。１５涂料。四、消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。五、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷售額的確定１從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。２從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。３復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。４特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算１生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。（１）實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率（２）實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率（３）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率２自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。（１）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率（２）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率３委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。（１）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率（２）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量定額稅率）（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋委托加工數(shù)量×定額稅率４進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。（１）從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）（１－消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率（２）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量定額稅率）（１－消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率（三）已納消費(fèi)稅的扣除１外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)２委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款六、消費(fèi)稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅地點(diǎn)（三）納稅期限［基本要求］（一）掌握企業(yè)所得稅征稅對象、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（二）掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的確定（四）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（五）熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠（六）熟悉個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理（七）了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理（八）了解個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率［考試內(nèi)容］一、企業(yè)所得稅納稅人（一）居民企業(yè)（二）非居民企業(yè)二、企業(yè)所得稅征稅對象（一）居民企業(yè)的征稅對象（二）非居民企業(yè)的征稅對象（三）來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則三、企業(yè)所得稅稅率居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２５％。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２０％。四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損（一）收入總額１銷售貨物收入。２提供勞務(wù)收入。３轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。４股息、紅利等權(quán)益性投資收益。５利息收入。６租金收入。７特許權(quán)使用費(fèi)收入。８接受捐贈(zèng)收入。９其他收入。１０特殊收入的確認(rèn)。（二）不征稅收入１財(cái)政撥款。２依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。３國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（三）稅前扣除項(xiàng)目１成本。２費(fèi)用。３稅金。４損失。５其他支出。（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)１工資、薪金支出。２職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。（１）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額１４％的部分，準(zhǔn)予扣除。（２）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額２％的部分，準(zhǔn)予扣除。（３）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額２５％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。３社會保險(xiǎn)費(fèi)。４借款費(fèi)用。５利息費(fèi)用。６匯兌損失。７公益性捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額１２％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額１２％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。８業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的６０％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的５‰。９廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入１５％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。１０環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金。１１保險(xiǎn)費(fèi)。１２租賃費(fèi)。１３勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。１４有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用。１５總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。１６手續(xù)費(fèi)及傭金支出。１７依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。（五）不得扣除項(xiàng)目１向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。２企業(yè)所得稅稅款。３稅收滯納金。４罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。５超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。６贊助支出。７未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。８企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。９與取得收入無關(guān)的其他支出。（六）虧損彌補(bǔ)（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)１下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（１）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。（２）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（３）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。（４）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（５）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)。（６）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（７）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。２固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法。３固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。４固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限的規(guī)定。（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（三）無形資產(chǎn)（四）長期待攤費(fèi)用（五）投資資產(chǎn)（六）存貨（七）資產(chǎn)損失六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（一）免稅收入１、國債利息收入。２、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。３、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。４、符合條件的非營利組織的收入。（二）減、免稅所得１、免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得。２、減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得。３、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得。４、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。５、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。６、非居民企業(yè)所得。７、從２０１４年１１月１７日起，對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（ＱＦＩＩ）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（ＲＱＦＩＩ）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。（三）小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠１、小型微利企業(yè)。２高新技術(shù)企業(yè)。（四）民族自治地方的減免稅（五）加計(jì)扣除１研究開發(fā)費(fèi)用。２安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。（六）應(yīng)納稅所得額抵扣（七）加速折舊（八）減計(jì)收入（九）應(yīng)納稅額抵免（十）西部地區(qū)的減免稅八、企業(yè)所得稅征收管理（一）納稅地點(diǎn)１居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。２非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。（二）納稅期限（三）納稅申報(bào)一、個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定（一）居民納稅人和非居民納稅人１住所標(biāo)準(zhǔn)。２居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。（二）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)１居民納稅人的納稅義務(wù)。２非居民納稅人的納稅義務(wù)。（三）扣繳義務(wù)人（四）所得來源的確定二、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目（一）工資、薪金所得１關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。２關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。（１）內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問題。（２）提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入征稅問題。（３）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征稅問題。（４）退休人員再任職取得的收入征稅問題。（５）離退休人員從原任職單位取得補(bǔ)貼等征稅問題。（６）個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題。（７）公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征稅問題。（８）個(gè)人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問題。（９）關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征稅問題。（10）關(guān)于保險(xiǎn)金征稅問題。（11）企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題。（12）對在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅（簡稱“獎(jiǎng)金”，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金）的計(jì)算征稅問題。（13）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問題。（14）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題。（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（四）勞務(wù)報(bào)酬所得（五）稿酬所得（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得（七）利息、股息、紅利所得（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（十）偶然所得（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得三、個(gè)人所得稅稅率（一）工資、薪金所得適用稅率工資、薪金所得適用３％～４５％的超額累進(jìn)稅率。（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用５％～３５％