內(nèi)部審計(jì)對(duì)基建工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

內(nèi)部審計(jì)對(duì)基建工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制目前，按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)規(guī)定，超出一定金額的基建工程，其結(jié)算審計(jì)要委托給專(zhuān)業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行.由于基建工程具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、牽涉到的利益主體多等特點(diǎn)，因而工程結(jié)算審計(jì)工作和其他審計(jì)工作相比，相對(duì)專(zhuān)業(yè)性更強(qiáng)、難度更大。在工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中,由于種種原因，審計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)不能的控制也成為工程結(jié)算審計(jì)工作中必不可少的重要環(huán)節(jié)。1、工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源1.1中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)在工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員不可避免地要和工程承包方發(fā)生接觸。個(gè)別工程承包單位為了自己的私利，往往會(huì)在審計(jì)之外下功夫,通過(guò)私下計(jì)工作人員違反審計(jì)職業(yè)道德，借用自己手中的權(quán)力為承包單位謀取不正當(dāng)利益。足的風(fēng)險(xiǎn)工程結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容既涉及到工程施工技術(shù)方面的內(nèi)容，又涉及到工程造價(jià)及財(cái)務(wù)決算等方面的內(nèi)容，所涵蓋范圍十分廣泛.審計(jì)人員不僅要具備一般的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，熟悉工程造價(jià)方面的業(yè)務(wù),還要對(duì)建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工技術(shù)方案等都有一定的了解,要熟悉基本建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)運(yùn)做流程。以上某現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，從而對(duì)最后的審計(jì)結(jié)果造成影響。恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論應(yīng)以充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，各種信息和資料是審計(jì)證據(jù)的信息和資料包括工程招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、材計(jì)、各種相關(guān)會(huì)議記錄、監(jiān)理及施工日志、主管部門(mén)發(fā)布的政策文件、市場(chǎng)價(jià)格信息等等.而在實(shí)際工作中，相關(guān)利益方往往會(huì)選擇實(shí)或不完整，以此為基礎(chǔ)做出的審計(jì)結(jié)論也會(huì)是不恰當(dāng)?shù)?，由此必然帶?lái)審計(jì)風(fēng)基建項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工到竣工使用整個(gè)過(guò)程涉及到很多的利益主體,其中的一方或多方都可能在某個(gè)過(guò)程或程序中獲得不當(dāng)利益，導(dǎo)致舞弊行為。舞弊行為同的行為主體可以分為三種：一是，內(nèi)部舞弊，即內(nèi)部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)便利或所獲悉的信息獲取不正當(dāng)利益，如在材料采購(gòu)、合同訂立中收回扣、傭金等商業(yè)賄賂行為；二是，外部舞弊,即與基建項(xiàng)目有關(guān)的外部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)的便利或所獲悉的信息非法獲利,比如代理招標(biāo)機(jī)構(gòu)或受托委托編制招標(biāo)文書(shū)機(jī)構(gòu)人員向參與投標(biāo)單位透露其已獲悉的工程標(biāo)的等重要信息;三是,內(nèi)外“規(guī)范”的程序、“規(guī)范”的操作、“規(guī)范”的合同，但在這些“規(guī)范”的外在表現(xiàn)形式下2、控制工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策2。1選取有實(shí)力并且管理規(guī)范的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)在考察選定工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)時(shí)，要注意從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考察：一是，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的規(guī)模。一般規(guī)模較大的咨詢機(jī)構(gòu)綜合實(shí)力會(huì)比較好,各方面管理比較規(guī)范，抵御各種不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)的能力較強(qiáng)。二是，中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度是否完備，主要包括對(duì)員工獎(jiǎng)懲制度、培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度、質(zhì)量控制制度、客戶意見(jiàn)回訪制度等。三是，看各項(xiàng)管理制度是否落實(shí)到位，是否都嚴(yán)格執(zhí)行,以及實(shí)際落實(shí)效果如何，執(zhí)行的效果和成績(jī)表現(xiàn)等。四是，要聽(tīng)取以往該中介機(jī)構(gòu)服務(wù)對(duì)象的綜合評(píng)判意見(jiàn)，了解該機(jī)構(gòu)在以往其他項(xiàng)目中的實(shí)際表現(xiàn)等。通過(guò)以上幾個(gè)方面對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合考察,選定的中介機(jī)構(gòu)會(huì)在很大程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算審計(jì)過(guò)程中是在審計(jì)結(jié)束后收取審計(jì)報(bào)告，其他事情全部交給中介機(jī)構(gòu)，這種做法是不可取的。實(shí)際工作中每個(gè)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程是不一樣的，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)按照既定的流程來(lái)開(kāi)展審計(jì)。在制定流程過(guò)程中要盡可能減少承包單位和中介機(jī)程中，在查看施工現(xiàn)場(chǎng)、中介機(jī)構(gòu)人員提供審計(jì)初稿、審計(jì)會(huì)審、爭(zhēng)議問(wèn)題處理保審計(jì)質(zhì)量。2.3內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要建立起審計(jì)復(fù)核制度審計(jì)復(fù)核是在中介機(jī)構(gòu)和承包單位就委托審計(jì)項(xiàng)目基本達(dá)成一致意見(jiàn)后，在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后三方簽字蓋章定案前，對(duì)中介機(jī)構(gòu)擬訂的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后以及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的錯(cuò)誤、疏漏，避免可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，另一方面也是對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的一種監(jiān)督。在內(nèi)部原則，選擇造價(jià)金額大、結(jié)構(gòu)技術(shù)復(fù)雜、新材料新工藝定價(jià)以及容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方進(jìn)行重點(diǎn)抽查,而不是面面俱到.復(fù)核的方法可以根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，主查法等多種技術(shù)方法，每種技術(shù)方法都有其特定的適