金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所管理辦法

-z.金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所管理方法財金〔2016〕12號第一章總則第一條為加強國有金融資產(chǎn)管理，規(guī)金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所行為，提高會計信息質(zhì)量，促進注冊會計師行業(yè)的公平競爭，保護金融企業(yè)和會計師事務(wù)所的合法權(quán)益，根據(jù)?公司法?、?人民國注冊會計師法?及相關(guān)法律法規(guī)，制定本方法。第二條在人民國境依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)〔含中國投資有限責(zé)任公司〕適用本方法，其他金融企業(yè)參照本方法執(zhí)行。第三條本方法所稱金融企業(yè)，指獲得金融業(yè)務(wù)〔包括證券、保險業(yè)務(wù)〕可證的企業(yè)，包括政策性銀行、開發(fā)性銀行、郵政儲蓄銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社、新型農(nóng)村金融機構(gòu)、信托投資公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、財務(wù)公司、保險公司、證券公司、期貨公司、基金管理公司，以及金融控股公司、融資性擔(dān)保公司、金融監(jiān)管部門所屬的從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)等。第四條本方法所稱金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所是指金融企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，聘用會計師事務(wù)所對財務(wù)報告〔包括中國會計準(zhǔn)則財務(wù)報告和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則財務(wù)報告，下同〕發(fā)表審計意見、出具審計報告的行為。第五條金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所，效勞費用到達或超過120萬元的，應(yīng)采用公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)的采購式；效勞費用缺乏120萬元的，可采用公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)或競爭性談判等采購式。第六條金融企業(yè)合并資產(chǎn)總額在5000億元及以或者控股企業(yè)戶數(shù)在50戶及以的，其全部企業(yè)原則上聘用同一家會計師事務(wù)所實施審計；金融企業(yè)合并資產(chǎn)總額在5000億元以上，并且控股企業(yè)戶數(shù)在50戶以上的，其全部企業(yè)最多可聘用不超過5家會計師事務(wù)所實施審計。對于聘用多家會計師事務(wù)所審計的，應(yīng)確定其中一家為主審會計師事務(wù)所。主審會計師事務(wù)所承當(dāng)?shù)膶徲嫎I(yè)務(wù)量一般不低于50%，并且金融企業(yè)母公司報表及合并報表必須由主審會計師事務(wù)所審計。參與審計的會計師事務(wù)所對各自審計的容承當(dāng)審計責(zé)任，主審會計師事務(wù)所對金融企業(yè)母公司報表及合并報表承當(dāng)審計責(zé)任。第七條金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標(biāo)投標(biāo)活動應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和老實信用的原則。任單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，限制或者排斥會計師事務(wù)所參加投標(biāo)，不得以任式非法干預(yù)招標(biāo)投標(biāo)活動。會計師事務(wù)所通過投標(biāo)承接和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵守審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)，格按照業(yè)務(wù)約定書履行義務(wù)、完成中標(biāo)工程。第二章會計師事務(wù)所資質(zhì)要求第八條金融企業(yè)聘用的會計師事務(wù)所要具備以下根本資質(zhì)：〔一〕在中國境依法注冊成立3年及以上，由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)為特殊的普通合伙制或普通合伙制的會計師事務(wù)所，延續(xù)轉(zhuǎn)制前的經(jīng)營年限；〔二〕具有固定的工作場所，組織機構(gòu)健全，部管理和控制制度較為完善并且執(zhí)行有效；〔三〕具有良好的執(zhí)業(yè)質(zhì)量記錄，按時保質(zhì)完成審計工作任務(wù)，在審計工作中沒有出現(xiàn)重大審計質(zhì)量問題和不良記錄，具備承當(dāng)相應(yīng)審計風(fēng)險的能力；〔四〕具有良好的職業(yè)道德記錄和社會聲譽，認真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)審計的法律、法規(guī)和政策規(guī)定；〔五〕能夠保守被審計金融企業(yè)的商業(yè)秘密，維護金融信息平安；〔六〕財政部規(guī)定的其他條件。第九條承當(dāng)金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，注冊會計師人數(shù)、經(jīng)營年限、業(yè)務(wù)規(guī)模等資質(zhì)條件必須與金融企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)。具體要符合以下條件：〔一〕金融企業(yè)合并資產(chǎn)規(guī)模在5000億元以上的，受聘會計師事務(wù)所注冊會計師人數(shù)不少于200人，近3年有連續(xù)從事金融企業(yè)審計相關(guān)經(jīng)歷；〔二〕金融企業(yè)合并資產(chǎn)規(guī)模達1萬億元以上的，受聘會計師事務(wù)所注冊會計師不少于400人，近3年有連續(xù)從事金融企業(yè)審計相關(guān)經(jīng)歷。受聘會計師事務(wù)所在承接該項審計業(yè)務(wù)后，單項業(yè)務(wù)收入占事務(wù)所當(dāng)年總收入的比例原則上不得超過40%。第十條會計師事務(wù)所存在以下情況之一的，不得從事金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)：〔一〕近3年因違規(guī)行為被財政部、省級財政部門或其他相關(guān)部門給予沒收所得、罰款、暫停執(zhí)行局部或全部業(yè)務(wù)、撤消有關(guān)執(zhí)業(yè)可證和撤銷會計師事務(wù)所等行政處分；〔二〕近3年因?qū)徲嬞|(zhì)量等問題被相關(guān)主管部門給予警告或通報批評兩次〔含兩次〕以上；〔三〕財政部、省級財政部門根據(jù)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確其不適合承當(dāng)金融企業(yè)審計工作。第十一條金融企業(yè)在境外上市，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障經(jīng)濟信息平安的大型會計師事務(wù)所提供相關(guān)效勞，如根據(jù)相關(guān)要求聘用境外會計師事務(wù)所的，受聘會計師事務(wù)所應(yīng)具備良好的職業(yè)道德記錄和社會聲譽，并在中國境設(shè)有符合本方法第八條、第九條和第十條規(guī)定的相關(guān)成員機構(gòu)。第十二條金融企業(yè)在選聘會計師事務(wù)所過程中，應(yīng)按本方法規(guī)定要求投標(biāo)會計師事務(wù)所提供有關(guān)資質(zhì)證明文件，充分運用財政部門和注冊會計師協(xié)會公開的行業(yè)信息，對會計師事務(wù)所進展資格審查。第三章招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)規(guī)第十三條金融企業(yè)通過招標(biāo)選聘會計師事務(wù)所，招標(biāo)式分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)?！惨弧彻_招標(biāo)，指通過在公開媒體發(fā)布招標(biāo)公告，邀請會計師事務(wù)所投標(biāo)的選聘式。〔二〕邀請招標(biāo)，指通過投標(biāo)邀請書，邀請3家及以上會計師事務(wù)所投標(biāo)的選聘式。第十四條金融企業(yè)負責(zé)組織部相關(guān)業(yè)務(wù)部門編制選聘會計師事務(wù)所招標(biāo)文件。招標(biāo)文件應(yīng)當(dāng)包括以下容:〔一〕招標(biāo)工程介紹;〔二〕對投標(biāo)會計師事務(wù)所資質(zhì)審查的標(biāo)準(zhǔn);〔三〕投標(biāo)報價要求;〔四〕評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn);〔五〕擬簽訂業(yè)務(wù)約定書的主要條款。招標(biāo)單位應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中詳細披露便于投標(biāo)會計師事務(wù)所確定工作量、制定工作案、提出合理報價、編制投標(biāo)文件的招標(biāo)工程信息，包括金融企業(yè)的組織架構(gòu)、所處行業(yè)、業(yè)務(wù)類型、地域分布、財務(wù)信息(如資產(chǎn)規(guī)模及構(gòu)造、負債水平、年業(yè)務(wù)收入水平、其他相關(guān)財務(wù)指標(biāo))等。第十五條招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)至少應(yīng)當(dāng)包括以下容：〔一〕投標(biāo)會計師事務(wù)所的資質(zhì)條件；〔二〕投標(biāo)會計師事務(wù)所的工作案、人員配備、相關(guān)工作經(jīng)歷、職業(yè)道德記錄和質(zhì)量控制水平、商務(wù)響應(yīng)程度；〔三〕投標(biāo)會計師事務(wù)所的報價；〔四〕其他金融企業(yè)認為應(yīng)評定的標(biāo)準(zhǔn)。金融企業(yè)可參照附表〔評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及其權(quán)重設(shè)計參考表〕設(shè)計具體評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及權(quán)重表。第十六條會計師事務(wù)所根據(jù)招標(biāo)公告的要求或投標(biāo)邀請書中的規(guī)定進展投標(biāo)。會計師事務(wù)所應(yīng)按照規(guī)定的程序及相關(guān)要求，在規(guī)定時間將投標(biāo)文件報送招標(biāo)人。未按招標(biāo)公告及相關(guān)要求密封的投標(biāo)文件、遲報的投標(biāo)文件均為無效投標(biāo)文件。第十七條會計師事務(wù)所在投標(biāo)書中對以下面作出明確的承諾和述：〔一〕會計師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件；〔二〕同意承當(dāng)招標(biāo)書規(guī)定的工作容；〔三〕審計工作案及保證措施；〔四〕會計師事務(wù)所近3年受行政處分、處理情況；〔五〕工程小組人員構(gòu)成、工程負責(zé)人及主要成員簡介及其相關(guān)資格證書的復(fù)印件；〔六〕收取費用預(yù)算及支付式〔費用預(yù)算中人工費用、差旅費用、其他費用等應(yīng)分別列示〕；〔七〕未經(jīng)金融企業(yè)有關(guān)監(jiān)管部門和被審計金融企業(yè)書面同意，不將審計工作底稿及審計過程中獲得的有關(guān)被審計單位的相關(guān)信息在審計團隊以外流傳，根據(jù)法律、法規(guī)、職業(yè)道德守則要求向有關(guān)監(jiān)管部門提供信息或披露信息的除外；〔八〕其他需要報送的材料和情況。第十八條在會計師事務(wù)所按規(guī)定投標(biāo)后，金融企業(yè)應(yīng)密封保存，并于評標(biāo)時在監(jiān)票人員的監(jiān)視下統(tǒng)一開標(biāo)。第十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建評標(biāo)專家?guī)?。專家?guī)斐蓡T應(yīng)由金融企業(yè)部專業(yè)人士和熟悉金融業(yè)務(wù)或財務(wù)會計業(yè)務(wù)的外部專家組成。金融企業(yè)組建評標(biāo)委員會負責(zé)評標(biāo)，評標(biāo)委員會由金融企業(yè)代表和評標(biāo)專家組成，成員人數(shù)為5人以上單數(shù)，其中評標(biāo)專家不得少于成員總數(shù)的2/3，并且熟悉金融業(yè)務(wù)或財務(wù)會計業(yè)務(wù)的外部專家一般不應(yīng)少于成員總數(shù)的1/3。評標(biāo)委員會在中標(biāo)結(jié)果確定前應(yīng)當(dāng)。第二十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的措施，保證評標(biāo)在格的情況下進展。任單位和個人不得非法干預(yù)、影響評標(biāo)的過程和結(jié)果。第二十一條評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)按照公平、公正、擇優(yōu)的原則進展評標(biāo)，認真對投標(biāo)會計師事務(wù)所的投標(biāo)文件和述進展審核，依據(jù)評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)對投標(biāo)會計師事務(wù)所進展評分，按照得分上下次序排知名次，并根據(jù)名次向金融企業(yè)推薦不超過3名中標(biāo)候選會計師事務(wù)所，同時提供書面評標(biāo)報告。第四章金融企業(yè)決策程序規(guī)第二十二條金融企業(yè)應(yīng)在評標(biāo)委員會推薦的中標(biāo)候選會計師事務(wù)所中確定一名中標(biāo)會計師事務(wù)所。在同等條件下，對于符合以下條件之一的會計師事務(wù)所應(yīng)優(yōu)先考慮：〔一〕高級管理團隊關(guān)系和諧、年富力強的；〔二〕運用信息化手段實施質(zhì)量控制和部管理的；〔三〕組織形式為特殊的普通合伙制的；〔四〕由財政部和中國證監(jiān)會推薦從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的；〔五〕具有較強的執(zhí)業(yè)責(zé)任承當(dāng)能力的。第二十三條股份制金融企業(yè)，由金融企業(yè)經(jīng)營管理層或董事會專門委員會初步確定中標(biāo)會計師事務(wù)所后，應(yīng)按企業(yè)章程規(guī)定，履行董事會或股東會〔股東大會〕審議程序，決定聘用中標(biāo)會計師事務(wù)所，并確定會計師事務(wù)所的報酬。第二十四條股份制金融企業(yè)，如董事會或股東會〔股東大會〕未審議通過聘用中標(biāo)會計師事務(wù)所，金融企業(yè)經(jīng)營管理層或董事會專門委員會應(yīng)在評標(biāo)委員會推薦的中標(biāo)候選會計師事務(wù)所中另行確定一名中標(biāo)會計師事務(wù)所，重新提請董事會或股東會〔股東大會〕審議。如中標(biāo)候選會計師事務(wù)所均未獲通過，金融企業(yè)應(yīng)重新啟動會計師事務(wù)所選聘程序。第二十五條金融企業(yè)履行部決策程序決定聘用中標(biāo)會計師事務(wù)所后，應(yīng)向中標(biāo)會計師事務(wù)所發(fā)出中標(biāo)通知書，同時將中標(biāo)結(jié)果通知所有未中標(biāo)的投標(biāo)會計師事務(wù)所。第五章會計師事務(wù)所中標(biāo)有效期第二十六條金融企業(yè)連續(xù)聘用同一會計師事務(wù)所〔包括該會計師事務(wù)所的相關(guān)成員單位〕原則上不超過5年。5年期屆滿，根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會公布的最近一期會計師事務(wù)所綜合評價信息，對于排名進入前15名且審計質(zhì)量優(yōu)良的會計師事務(wù)所，金融企業(yè)經(jīng)履行部決策程序后，可適當(dāng)延長聘用年限，但連續(xù)聘用年限不超過8年，在上述年限可以不再招標(biāo)。連續(xù)聘用會計師事務(wù)所的起始年限從該會計師事務(wù)所實際承當(dāng)金融企業(yè)財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)的當(dāng)年開場計算。第二十七條審計工程主管合伙人和簽字注冊會計師連續(xù)承當(dāng)同一金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)不超過5年。第二十八條除本方法第二十六條規(guī)定的情況外，會計師事務(wù)所一經(jīng)中標(biāo)，有效期限最長為5年。在中標(biāo)有效期，金融企業(yè)續(xù)聘同一會計師事務(wù)所的，可以不再招標(biāo)，按公司治理程序續(xù)聘。截至本方法印發(fā)之日，金融企業(yè)招標(biāo)聘用會計師事務(wù)所期限如已到達原方法規(guī)定的中標(biāo)有效期限〔3年〕，可以延長至不超過5年。第二十九條會計師事務(wù)所在中標(biāo)有效期，存在以下情況的，金融企業(yè)有權(quán)終止與會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)約定：〔一〕會計師事務(wù)所未按業(yè)務(wù)約定將審計報告等效勞成果提交金融企業(yè)的；〔二〕會計師事務(wù)所出具的審計報告不符合審計工作要求，存在明顯審計質(zhì)量問題的；〔三〕會計師事務(wù)所將效勞分包或轉(zhuǎn)包給其他機構(gòu)的；〔四〕會計師事務(wù)所與其他投標(biāo)人串通、與金融企業(yè)有關(guān)人員串通，虛假投標(biāo)的；〔五〕會計師事務(wù)所資質(zhì)條件發(fā)生變化，不符合本方法第八條、第九條、第十條規(guī)定的；〔六〕其他違反法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)約定的行為。第三十條金融企業(yè)解聘、不再續(xù)聘會計師事務(wù)所，金融企業(yè)連續(xù)聘用同一會計師事務(wù)到達規(guī)定年限或者中標(biāo)有效期滿，會計師事務(wù)所辭聘，會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)存在方法第十條所列情況，或不再符合本方法第二十六條關(guān)于延長聘用年限規(guī)定條件的，金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)本方法規(guī)定，重新履行會計師事務(wù)所招標(biāo)程序。第六章管理與監(jiān)視第三十一條經(jīng)履行本方法規(guī)定程序，金融企業(yè)擬聘用中標(biāo)會計師事務(wù)所或根據(jù)第二十六條規(guī)定擬延長聘用年限的，應(yīng)在決定聘用〔或延長聘用〕后15個工作日，將選聘會計師事務(wù)所結(jié)果報同級財政部門備案。第三十二條除金融企業(yè)連續(xù)聘用同一會計師事務(wù)到達規(guī)定年限的情況外，在中標(biāo)有效期滿前，金融企業(yè)解聘會計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所辭聘的，金融企業(yè)應(yīng)將有關(guān)情況報同級財政部門備案。備案容包括金融企業(yè)解聘會計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所辭聘的主要原因，金融企業(yè)對該會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德等情況的根本評價，會計師事務(wù)所的述意見，以及其他需要說明