2021-2022年江蘇省泰州市注冊會計(jì)會計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年江蘇省泰州市注冊會計(jì)會計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

4

題

按照規(guī)定，以下不需要包含在我國上市公司第二季度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)是（）。

A.本年度4——6月利潤表數(shù)據(jù)

B.本年度1——6月利潤表數(shù)據(jù)

C.本年度4——6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)

D.本年度1——6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)

2.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。查看材料

A.744．33B.825．55C.900．60D.1149．50

3.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個(gè)廣告片，合同總收入為1000萬元，約定廣告公司應(yīng)在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺。2012年12月5日，甲公司已開始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務(wù)的40%。下列說法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應(yīng)確認(rèn)收入

B.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

C.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入400萬元

D.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

4.

第

15

題

以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說法錯(cuò)誤的是（）。

A.出口退還增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅

C.企業(yè)、單位及個(gè)人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.委托個(gè)體工商業(yè)戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的按委托方所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收

5.下列關(guān)于現(xiàn)金流量套期的會計(jì)處理，表述正確的是（）。

A.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金流量套期儲備，計(jì)入其他綜合收益

B.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金流量套期儲備，計(jì)入其他綜合收益

C.每期計(jì)入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期現(xiàn)金流量套期儲備的累計(jì)余額

D.每期計(jì)入當(dāng)期損益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期現(xiàn)金流量套期儲備的變動額

6.下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是（）

A.非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

B.第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)的估值

C.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

D.不可觀察輸入值

7.第

12

題

甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進(jìn)行會計(jì)處理。2003年6月1日該公司銀行存款（美元戶）的余額為：$100000，￥840000。當(dāng)月發(fā)生下列有關(guān)外幣業(yè)務(wù)：6月5日進(jìn)口一批原材料，支付$50000，￥425000，6月20日，出口甲商品一批，收到價(jià)款$80000，￥610800；6月22日，支付原欠星際公司的貨款$44000，￥334000；6月25日，收到天際公司原欠的貨款$20000，￥166000。2003年6月30日的市場匯率為$1=￥8.3。則該公司2003年6月份銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌損益為（）元。（注：“－”號表示匯兌損失）。

A.22000B.－22000C.11000D.－11000

8.關(guān)于股份支付，下列表述不正確的是（）。

A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計(jì)處理

B.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并增加應(yīng)付職工薪酬

D.在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)收資本或股本的金額，將其轉(zhuǎn)入實(shí)收資本或股本

9.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

10.在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時(shí)應(yīng)采用的折算方法是（）。A.A.收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按合同約定匯率折算

B.收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按收到當(dāng)日的匯率折算

C.收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，實(shí)收資本按收到當(dāng)日的匯率折算

D.收到的外幣資產(chǎn)按收到當(dāng)日的匯率折算，實(shí)收資本按合同約定匯率折算

11.關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量的說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，要在低估和高估預(yù)計(jì)負(fù)債金額之間尋找平衡點(diǎn)

B.企業(yè)對已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際支出發(fā)生時(shí)，只有與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的支出才能沖減該預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素

D.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額就是未來應(yīng)支付的金額

12.第

4

題

甲公司出租商品房20×8年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是（）。

13.

第

14

題

甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊15萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.187B.200.40C.207D.204

14.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

15.

第

10

題

A設(shè)備在2010年計(jì)提的折舊為（）萬元。

16.下列關(guān)于持有待售固定資產(chǎn)的會計(jì)處理表述中正確的是（）。

A.持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

B.企業(yè)將固定資產(chǎn)首次劃分為持有待售類別前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量固定資產(chǎn)的賬面余額

C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的固定資產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值低于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加其賬面價(jià)值

D.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額不得轉(zhuǎn)回

17.2010年5月30日，甲公司以2000萬元的價(jià)格自非關(guān)聯(lián)方A公司處取得其持有的乙公司15％的股權(quán)，取得投資后，甲公司對乙公司不能形成控制、共同控制或重大影響，甲公司為取得該股權(quán)還發(fā)生手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用50萬元。2012年1月1日，甲公司為了提高閑置資金的利用率，繼續(xù)以5000萬元的價(jià)格自A公司處取得乙公司40％的股權(quán)，自此甲公司能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的金額為12000萬元，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為11500萬元，原持有15％股權(quán)的公允價(jià)值為1875萬元。假定不需要考慮其他因素，2012年1月1日甲公司取得乙公司控制權(quán)的合并成本為()。

A.7050萬元B.6875萬元C.6325萬元D.5000萬元

18.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

19.李某將與其有私仇的王某打昏在地后逃跑，此時(shí)張某路過，見王某不省人事，遂將其所戴手表、錢物偷走。本案中（）。

A.李某、張某構(gòu)成共同犯罪

B.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成盜竊罪

C.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成搶劫罪

D.李某、張某共同構(gòu)成故意傷害罪、盜竊罪

20.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債

B.首次發(fā)行股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)為175000萬元

C.對乙公司的長期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量

D.發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響金額為-22700萬元

21.下列說法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人貸款的成本中

B.對外銷售商品形成的應(yīng)收債權(quán)，通常以應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備后不再確認(rèn)利息收入

22.

第

19

題

甲企業(yè)2002年12月31日，將一臺賬面價(jià)值為10萬元的生產(chǎn)線以13萬元售給乙企業(yè)，并立即以經(jīng)營租賃方式向乙企業(yè)租入該生產(chǎn)線。合同約定，租期兩年，2003年1月1日預(yù)付租賃款。1萬元，第一年末付款0.5萬元，第二年末付款l萬元。則2003年分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為（）萬元。

A.0.5B.1.5C.0.6D.1.8

23.甲研究所自行研發(fā)無形資產(chǎn)，2018年5月共發(fā)生研究階段支出40萬元，發(fā)生的時(shí)支出應(yīng)計(jì)入（）

A.研發(fā)支出——研究支出B.研發(fā)支出——費(fèi)用化支出C.業(yè)務(wù)活動費(fèi)用D.管理費(fèi)用

24.2013年2月1日，新華公司銷售一批商品給M公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價(jià)款為182萬元，在應(yīng)收M公司貨款到期無法收回時(shí)，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品的退回率為10%，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.52B.28.6C.23.4D.0

25.20×8年4月，B公司從銀行貸款美元100萬元，期限1年，由A公司擔(dān)保50%；20×8年6月，C公司通過銀行從G公司貸款人民幣1000萬元，期限2年，由A公司全額擔(dān)保。20×8年12月31，B公司由于受政策影響和內(nèi)部管理不善等原因，經(jīng)營效益不如以往，可能不能償還到期美元債務(wù)；C公司經(jīng)營情況良好，預(yù)期不存在還款困難。假定不考慮其他因素，A公司的下列處理中不正確的是（）。

A.對B公司提供的擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬美元

B.對C公司提供的擔(dān)保不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.A公司當(dāng)年未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.A公司在20×8年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)債務(wù)擔(dān)保的被擔(dān)保單位、擔(dān)保金額及財(cái)務(wù)影響等

26.A公司持有B公司60％的股權(quán)，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年3月A公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備以520萬元的價(jià)格出售給8公司，成本為400萬元。B公司取得該設(shè)備后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮其他因素。下列關(guān)于A公司2012年年末合并報(bào)表中此業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消處理正確的是()。

A.應(yīng)抵消固定資產(chǎn)120萬元

B.應(yīng)抵消營業(yè)外收入120萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25．5萬元

D.應(yīng)抵消管理費(fèi)用24萬元

27.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）1月13，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80％股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬元，公允價(jià)值為16000萬元。購買13前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，丙公司有一項(xiàng)正在開發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬元，公允價(jià)值為650萬元。甲公司取得丙公司80％股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購買日至年末共發(fā)生開發(fā)支出1000萬元。該項(xiàng)目年末仍在開發(fā)中。

（2）2月5日，甲公司以1800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計(jì)量

C.在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無形資產(chǎn)按560萬元計(jì)量

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)

28.關(guān)于會計(jì)基本假設(shè)與會計(jì)基礎(chǔ)，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會計(jì)主體，會計(jì)主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)

29.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未到達(dá)預(yù)定用途前無需考慮減值

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值

C.出租無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并，購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)

30.和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊將使（）。

A.計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少

B.計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少

C.計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少

D.計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，發(fā)出存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”科目得有（）

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本B.出租包裝物的攤銷成本C.銷售材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本D.出借包裝物的攤銷成本

32.某股份有限公司2007年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響)，會影響其2007年年初未分配利潤的有()。

A.發(fā)現(xiàn)2006年將應(yīng)計(jì)入在建工程的利息費(fèi)用20萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.2007年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2006年確認(rèn)為資本公積的20萬元計(jì)入了2006年的營業(yè)外收入

D.2006年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

E.2007年1月1日起將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

33.第

23

題

下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應(yīng)通過“期貨保證金”科目核算

E.企業(yè)取得期貨交易所會員資格所支付的會員資格費(fèi)應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算

34.下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.購買子公司股權(quán)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

35.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)被替換部分的變價(jià)收入沖減固定資產(chǎn)成本

B.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素

D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

E.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

36.下列各項(xiàng)中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。

A.提取任意盈余公積

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.分配現(xiàn)金股利

D.發(fā)放股票股利

E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

37.關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對額兩者中較大者的l0％或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10％或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10％或以上

38.20×3年初A公司取得B公司100%的股權(quán)，支付款項(xiàng)1350萬元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元，當(dāng)年B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤為150萬元．2014年1月1日A公司出售了B公司10%的股權(quán)，出售價(jià)款為180萬元，2014年B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤為225萬元。2015年1月1日A公司出售了B公司50%的股權(quán)，不再對B公司具有控制權(quán)，出售價(jià)款為1200萬元，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為960萬元，假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則下列相關(guān)處理的表述中正確的有（）。

A.合并報(bào)表中應(yīng)將這兩次交易作為－項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計(jì)處理

B.2015年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益金額為637.5萬元

C.在喪失控制權(quán)前2014年處置股權(quán)時(shí)，處置價(jià)款與處置投資對應(yīng)的享有B公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.合并報(bào)表中應(yīng)將這兩次交易分別單獨(dú)進(jìn)行確認(rèn)和處理

39.下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn).表述正確的有（）。

A.如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價(jià)款的－部分，那么應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理

B.項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)包給其他方時(shí)，不能確認(rèn)建造服務(wù)收入

C.項(xiàng)目公司自授予方取得的授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以其公允價(jià)值確認(rèn)，未提供與獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為－項(xiàng)負(fù)債

D.BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)

40.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

41.關(guān)于長期股權(quán)投資，下列說法不正確的有（）。

A.企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理

C.成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益

D.權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)于會計(jì)期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整投資額，同時(shí)借記或貸記“投資收益”賬戶

E.權(quán)益法下，期末投資方確認(rèn)的投資收益等于被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤乘以持股比例

42.甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計(jì)折舊為25萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊30萬元，其中20萬元計(jì)入當(dāng)期．損益，10萬元計(jì)入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項(xiàng)長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)1提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時(shí)成本為160萬元，上年年末已確認(rèn)公允價(jià)值變動損益40萬元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實(shí)際支付現(xiàn)金1000萬元甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時(shí)，屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資戒本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

43.

第

21

題

下列關(guān)于上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

44.2017年9月20日京華公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對案件進(jìn)行審理，京華公司法律顧問認(rèn)為勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%，如果勝訴，則將獲得80萬元的名譽(yù)損失賠償金，如果敗訴需要賠償200萬元，同時(shí)需要支付訴訟費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，京華公司2017年12月31日相關(guān)處理正確的有（）

A.該事項(xiàng)使京華公司2017年?duì)I業(yè)利潤減少15萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債215萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款15萬元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債215萬元

D.通過加權(quán)平均法確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額為164萬元

45.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

B.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

C.某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

D.某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

E.某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會計(jì)作為財(cái)務(wù)會計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會計(jì)處理方法必須符合會計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.針對資料(5)，計(jì)算長江公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益。

50.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)系－家上市公司，增值稅稅率為17%，其2010年至2013年的股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2010年1月1日，A公司以1000萬元作為對價(jià)，取得B公司(非上市公司)10%的股份。A公司取得該部分股權(quán)后，對B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，A公司準(zhǔn)備長期持有該股份。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(等于其公允價(jià)值)為12000萬元。

(2)2010年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利700萬元；2010年4月10日，A公司實(shí)際收到相關(guān)現(xiàn)金股利。

(3)2010年12月10日，A公司與C公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：A公司以－項(xiàng)土地使用權(quán)及－臺生產(chǎn)設(shè)備作為對價(jià)，取得c公司所持有的B公司股權(quán)，該部分股權(quán)占B公司股權(quán)的20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2011年4月1日。

(4)2010年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。

(5)2011年4月1日，A公司與C公司辦理了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，A公司付出的土地使用權(quán)原價(jià)為1200萬元，已計(jì)提攤銷300萬元，公允價(jià)值為1100萬元；付出的設(shè)備原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊400萬元，公允價(jià)值為1400萬元。A公司取得該部分股權(quán)后，對B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。

(6)為核實(shí)B公司資產(chǎn)價(jià)值，A公司聘請專業(yè)評估機(jī)構(gòu)對B公司資產(chǎn)進(jìn)行評估，經(jīng)評估確定，2011年4月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12500萬元，除下列項(xiàng)目外，B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同。(單位：萬元)

項(xiàng)目

賬面原價(jià)

累計(jì)折舊

公允價(jià)值

存貨－z產(chǎn)品

300

500

固定資產(chǎn)

1000

500

600

小計(jì)

1300

500

1100

B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，截至2011年3月31日，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。B公司2011年第1季度實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。

(7)2011年9月，B公司將其成本為800萬元的Y產(chǎn)品以1100萬元的價(jià)格出售給了A公司，A公司將取得的產(chǎn)品作為存貨管理，當(dāng)期對外出售60%。

(8)截至2011年底，B公司2011年4月1日庫存的2產(chǎn)品已對外出售80%。

(9)2011年度，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元。B公司因2011年5月份購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而在期末確認(rèn)增加資本公積150萬元。

(10)2012年4月2日，B公司召開股東大會，審議董事會于2012年3月1日提出的2011年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。

(11)截至2012年底，A公司于2011年購自B公司的Y產(chǎn)品已全部對外出售。B公司2011年4月1日庫存的2產(chǎn)品也已全部對外出售。

(12)2012年12月31日，B公司由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會計(jì)上將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為2000萬元，成本為2200萬元，已計(jì)提折舊300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。

(13)2012年，B公司發(fā)生凈虧損700萬元。

(14)2013年1月1日，A公司與B公司的第－大股東D公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以－幢房屋及－批庫存商品換取D公司所持有的B公司40%的股權(quán)。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元，已計(jì)提折舊300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為2160萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價(jià)格(不含增值稅)為2000萬元。假定雙方股權(quán)過戶手續(xù)當(dāng)日完成。A公司增資后，持有B公司70%的股權(quán)，能夠控制B公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2013年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬元。A公司原持有的B公司30%股權(quán)于購買日的公允價(jià)值為3375萬元。

(15)2013年4月20日，B公司股東大會審議決定不分配現(xiàn)金股利。2013年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。

(16)其他相關(guān)資料：A公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日發(fā)生的交易是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計(jì)算上述各項(xiàng)交易的投資成本。

(2)計(jì)算合并(購買)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(3)編制A公司2011年度對B公司長期股權(quán)投資核算的會計(jì)分錄。

(4)編制A公司2012年度對B公司長期股權(quán)投資核算的會計(jì)分錄。

(5)編制A公司2013年度對B公司長期股權(quán)投資核算的會計(jì)分錄，并計(jì)算年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用“萬元”表示)

51.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用遞延法核算，按年確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進(jìn)行分配。甲公司2002年12月31日編制的2002年度“利潤表及部分利潤分配表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：(1)甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》，并對一臺管理用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購置并投入使用，原價(jià)為5600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限變更作為會計(jì)估計(jì)變更，并采用未來適用法作了會計(jì)處理。該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。假定該設(shè)備按原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。按照執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》而對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值所做的變更應(yīng)作為會計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。(2)2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計(jì)60萬元。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2002年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價(jià)值。假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出(不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用)，以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)(專利權(quán))價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。(3)2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費(fèi)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。(4)2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元。2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。對于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費(fèi)10萬元計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。(5)甲公司2002年1月1日開始對某項(xiàng)經(jīng)營租賃方式租入的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對于該項(xiàng)改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法汁提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述租入固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。假定就經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。(6)2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。(7)2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為5000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2002年確認(rèn)了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定上述交易計(jì)算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同；對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可在其余額5%。的范圍內(nèi)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣。假定：(1)除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響。要求：(1)對甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2)計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄。(4)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù)”欄。

52.天合股份有限公司(以下簡稱“天合公司”)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價(jià)格為公允價(jià)格。商品銷售價(jià)格均不含增值稅。商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。天合公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。天合公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。天合公司2011年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2012年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2012年4月30日。天合公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2011年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)。

(1)1月1日，天合公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向天合公司支付341萬元。1月6日。天合公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫并作為原材料核算。天合公司的會計(jì)處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，天合公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。1O月15日。天合公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；天合公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，天合公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。天合公司的會計(jì)處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

借：主營業(yè)務(wù)成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，天合公司向丙公司銷售一批c商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，天合公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31E1，天合公司尚未收到銷售給丙公司的c商品貨款117萬元。天合公司的會計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，天合公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；天合公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，天合公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，天合公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。天合公司的會計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

(5)12月1日，天合公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，天合公司于2012年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。12月1日，天合公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。假定不考慮所得稅的影響。天合公司的會計(jì)處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

要求：

(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確(分別注明其序號即可)。

(2)對于其會計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計(jì)分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”“盈余公積——法定盈余公積…應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計(jì)分錄可合并編制)。

(3)計(jì)算填列利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

53.甲上市公司(以下簡稱甲公司)20×7年起實(shí)施了一系列股權(quán)交易計(jì)劃，具體情況如下：

(1)20×7年10月，甲公司與乙公司控股股東丁公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向丁公司定向發(fā)行1.2億股本公司股票，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定確定為每股5元，雙方確定的評估基準(zhǔn)日為20×7年9月30日。

乙公司經(jīng)評估確定20×7年9月30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)為10億元。

(2)甲公司該并購事項(xiàng)于20×7年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對價(jià)定向發(fā)行的股票于20×7年12月31日發(fā)行，當(dāng)日收盤價(jià)為每股5.5元。甲公司于12月31日起主導(dǎo)乙公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。以20×7年9月30日的評估值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20×7年12月31日的公允價(jià)值為10.5億元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其中公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異產(chǎn)生于一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)固定資產(chǎn)：①無形資產(chǎn)系20×5年1月取得，成本為8000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，20×7年12月31日的公允價(jià)值為8400萬元;②固定資產(chǎn)系20×5年12月取得，成本為4800萬元，預(yù)計(jì)使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×7年12月31日的公允價(jià)值為7200萬元。上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值，其計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算確定的賬面價(jià)值相同。

甲公司和丁公司在此項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。有關(guān)資產(chǎn)在該項(xiàng)交易后預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊和攤銷方法保持不變。

甲公司向丁公司發(fā)行股份后，丁公司持有甲公司發(fā)行在外普通股的10%，不具有重大影響。

(3)20×9年1月1日，甲公司又支付5億元自乙公司其他股東處進(jìn)一步購入乙公司40%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12.5億元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為11.86億元，其中20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤為2億元。

(4)20×9年10月，甲公司與其另一子公司(丙公司)協(xié)商，將持有的全部乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司。以乙公司20×9年10月31日評估值14億元為基礎(chǔ)，丙公司向甲公司定向發(fā)行本公司普通股7000萬股(每股面值1元)，按規(guī)定確定為每股20元。有關(guān)股份于20×9年12月31日發(fā)行，丙公司于當(dāng)日開始主導(dǎo)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，丙公司每股股票收盤價(jià)為21元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14.3億元。

乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤為1.6億元。

(5)其他有關(guān)資料：

①本題中各公司適用的所得稅稅率均為25%，除所得稅外，不考慮其他因素。

②乙公司沒有子公司和其他被投資單位，在甲公司取得其控制權(quán)后未進(jìn)行利潤分配，除所實(shí)現(xiàn)凈利潤外，無其他影響所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。

③甲公司取得乙公司控制權(quán)后，每年年末對商譽(yù)進(jìn)行的減值測試表明商譽(yù)未發(fā)生減值。

④甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計(jì)年度，采用相同的會計(jì)政策。

要求一：根據(jù)資料(1)和(2)，確定甲公司合并乙公司的類型，并說明理由;如為同一控制下企業(yè)合并，確定其合并日，計(jì)算企業(yè)合并成本及合并日確認(rèn)長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益的金額;如為非同一控制下企業(yè)合并，確定其購買日，計(jì)算企業(yè)合并成本、合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

要求二：根據(jù)資料(3)，計(jì)算確定甲公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并編制相關(guān)會計(jì)分錄;計(jì)算確定該項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)乙公司應(yīng)并入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值及該交易對甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響金額。

要求三：根據(jù)資料(4)，確定丙公司合并乙公司的類型，說明理由;確定該項(xiàng)合并的購買日或合并日，計(jì)算乙公司應(yīng)納入丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn)價(jià)值并編制丙公司確認(rèn)對乙公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額；

55.甲公司、A企業(yè)是非同一控制F的獨(dú)立的公司。2007年度甲公司與A企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)合并。有關(guān)合并情況如下：

2007年1月初，甲公司以一棟賬面原價(jià)為?200萬元，已提折舊1700萬元，公允價(jià)值為7000萬元的廠房以及3900萬元的現(xiàn)金購買了A企業(yè)80%的股權(quán)。當(dāng)時(shí)，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，其中，股奉5000萬元、資本公積2000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤2400萬元(含2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元)。假定當(dāng)日A企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。

合并后，甲公司、A企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

2007年度：

(1)2007年3月20日，A企業(yè)董事會提出2006年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利1000萬元。

(2)2007年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一批，交易市價(jià)3210萬元，同時(shí)發(fā)生直接交易費(fèi)用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3233；萬元。

(3)2007年5月30日．A企業(yè)股東會審議通過2006年度利潤分配方案，審議通過的利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利800萬元。董事會于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案，并于6月20日實(shí)際發(fā)放。

(4)2007年6月，甲公司將一批成本為3000萬元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購進(jìn)商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。年末估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為1230萬元。

甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。

上述交易款均已收付。

(5)2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實(shí)際成本為2000萬元，甲公司實(shí)際按2600萬元的價(jià)格購進(jìn)。甲公司將購入的該產(chǎn)品作為行政部門的固定資產(chǎn)使用，并按5年采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定至年末，甲公司尚未支付該筆貨款，A企業(yè)為該筆應(yīng)收款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備150萬元。

(6)2007年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，畫值為10000萬元，發(fā)行價(jià)格為10000萬元，票面年利率為6%，每年10月1日支付利息，到期一次還本：甲公司購入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。

(7)2007年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤4500萬元。

其他資料：

(1)甲公司和A企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。

(2)2008年3月20日，A企業(yè)董事會提出2007年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會通過，其中盈余公積的計(jì)提比例是法定比例。

要求：

(1)編制2007年度甲公司對A企業(yè)有關(guān)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2007年度有關(guān)合并抵銷分錄。

56.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為20×8年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；20×7年9月30日回購500萬權(quán)，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：(1)計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過程及結(jié)果列示于下表中：

(2)分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

57.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

58.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。

年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。

年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費(fèi)為315萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。

本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中，原材料為1840萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40入，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元(按年計(jì)提)。

2005年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。

4月2日，對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊80萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，收到變價(jià)收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⑧借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。

預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元，確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。

本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。

⑩應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動和籌資活動無關(guān)。

⑾營業(yè)費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費(fèi)用4萬元，其余營業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。

參考答案

1.C

2.B按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)，B部件的成本=125402÷(3360+2880+2160)×2880=2736(萬元)，C部件的成本=12540=(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬元)，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬元)。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192=10X11／12+2736÷15×11／12+4560—20×11／12+2052—12X11／12=825．55(萬元)。

3.C廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成進(jìn)度確認(rèn)收入，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×40%=400(萬元)。

4.C外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

5.A選項(xiàng)A、B，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，計(jì)入其他綜合收益；套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分(即扣除計(jì)入其他綜合收益后的其他利得或損失)，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C、D，每期計(jì)入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期現(xiàn)金流量套期儲備的變動額。

6.D選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤，屬于第二層次輸入值，除了活躍市場相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)和不可觀察輸入值，其他屬于第二層次輸入值；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)即使使用了第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值，也不應(yīng)簡單將該公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次；

選項(xiàng)D正確，不可觀察輸入值屬于第三層次輸入值。包括不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗(yàn)證的利率、股票波動率、企業(yè)合并中承擔(dān)的棄置義務(wù)未來現(xiàn)金流量、企業(yè)使用自身數(shù)據(jù)做出的財(cái)務(wù)預(yù)測等。

綜上，本題選D。

7.A人民幣賬戶余額=840000-425000+610800-334000+166000=857800（元）；

美元賬戶余額=100000-50000+80000-44000+20000=106000（美元）；

匯兌損益=106000×8.3-857800=22000（元）（收益）。

8.C選項(xiàng)C，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資本公積。

9.C

選項(xiàng)C，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”。

10.D無論有否合同約定折算匯率，外幣資產(chǎn)應(yīng)按收到當(dāng)日的匯率折算，有合同約定折算匯率的，實(shí)收資本按合同約定匯率折算，其差額記入資本公積。

11.D【解析】企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)等因素，對于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

12.A甲公司是因?yàn)樯唐贩繙N所以將兩棟商品房出租，那么出租之前是作為存貨核算的，出租后是用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以08年計(jì)提折舊的時(shí)間就應(yīng)該是11個(gè)月，所以折舊金額是9000/50/12*11=165。

13.C“資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207萬元。

14.B累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費(fèi)用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬元）。

15.CA設(shè)備在2010年計(jì)提的折舊=(620-20)×5/15×11/12=183.33(萬元)。

16.A企業(yè)將固定資產(chǎn)首次劃分為持有待售類別前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值而非賬面余額，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的固定資產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值低于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的，無須進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C不正確；后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D不正確。

17.B非同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，合并成本一購買日原股權(quán)公允價(jià)值1875+新增投資成本5000=6875(萬元)。

18.B一般借款的借款費(fèi)用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬元)，一般借款應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬元)，2013年。專門借款應(yīng)予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬元)。

19.B本題既考查對共同犯罪的理解，又考查盜竊罪與搶劫罪的區(qū)別。首先二者不構(gòu)成共同犯罪，因?yàn)槎穗m然都實(shí)施了犯罪行為，但他們沒有共同的犯罪故意，也沒有共同的犯罪行為，而是分別進(jìn)行的，不符合共同犯罪的構(gòu)成要件。盜竊罪與搶劫罪區(qū)別的關(guān)鍵是犯罪手段不同，前者是秘密竊取，后者是采用暴力、脅迫或者其他方法強(qiáng)行劫取他人財(cái)物。張某的行為顯然是秘密竊取，符合盜竊罪的特征。

20.D選項(xiàng)A，發(fā)行費(fèi)用影響負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B，首次發(fā)行16000萬股股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)＝(12—1)×16000—400＝175600(萬元)；選項(xiàng)C，該合并屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額計(jì)量；選項(xiàng)D，交易費(fèi)用借記投資收益200萬元，年末計(jì)息借記投資收益2500萬元(200000×5％×3／12)，公允價(jià)值變動＝200000／100×(110—100)＝20000(萬元)，故發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響金額＝－200—2500—20000＝－22700(萬元)。

21.D選項(xiàng)D，貸款計(jì)提減值后，還是要確認(rèn)利息收入的，此時(shí)確認(rèn)的利息收入沖減“貸款損失準(zhǔn)備”。

22.D承租人將售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)偂?003年所付租金占全部租金的60%[1.5/（1.5+1）=O.6]。2003年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為3×0.6=1.8（萬元）。

23.A對于研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)先在“研發(fā)支出”科目歸集。期（月）末，應(yīng)當(dāng)將本科目歸集的研究階段的支出金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”等科目，貸記“研發(fā)支出——研究支出”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

預(yù)算會計(jì)借：事業(yè)支出40

貸：資金結(jié)存——貨幣資金40

財(cái)務(wù)會計(jì)借：研究支出——研究支出40

貸：銀行存款等40

24.B新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬元），分錄為：借：銀行存款182其他應(yīng)收款23．4營業(yè)外支出28．6貸：應(yīng)收賬款234

25.A預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件之一是：履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。而B公司是可能不能償還到期美元債務(wù)。不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，所以A不正確；對B公司而言，A公司可能需履行連帶責(zé)任；就C公司而言，A公司履行連帶責(zé)任的可能性極小。根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，這兩項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保形成A公司的或有負(fù)債，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，A公司應(yīng)當(dāng)在20×8年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)債務(wù)擔(dān)保的被擔(dān)保單位、擔(dān)保金額及財(cái)務(wù)影響等。

26.C此業(yè)務(wù)在A公司2012年合并報(bào)表中調(diào)整抵消處理應(yīng)為：借：營業(yè)收入520貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)120借：累計(jì)折舊18貸：管理費(fèi)用18借：遞延所得稅資產(chǎn)[(120--18)×25％]25．5貸：所得稅費(fèi)用25．5所以選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

27.B選項(xiàng)A，甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；選項(xiàng)B，非同一控制下的企業(yè)合并．應(yīng)該按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本；選項(xiàng)C，非同一控制下的企業(yè)合并，所以購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價(jià)值650萬元計(jì)量；選項(xiàng)D，商譽(yù)是指長期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，所以此選項(xiàng)是不正確的。

28.C目前，我國的行政單位會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

29.D選項(xiàng)A、B會計(jì)處理錯(cuò)誤，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試；

選項(xiàng)C會計(jì)處理錯(cuò)誤，出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中；

選項(xiàng)D會計(jì)處理正確，非同一控制下企業(yè)合并，購買方取得的無形資產(chǎn)應(yīng)以其在購買日的公允價(jià)值計(jì)量，如果被購買方企業(yè)原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.A和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，將使計(jì)提初期的折舊費(fèi)用加大，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少。

31.ABC選項(xiàng)A、B符合題意，隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物、出租包裝物，屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”；

選項(xiàng)C符合題意，銷售材料屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“原材料”；

選項(xiàng)D不符合題意，一般包裝物的出借，伴隨著出售商品，出借包裝物的攤銷，計(jì)入工業(yè)企業(yè)的銷售費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

借：銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

32.AC5解析：A選項(xiàng)、C選項(xiàng)，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大會計(jì)差錯(cuò)，會影響2007年年初未分配利潤，E選項(xiàng)，屬于會計(jì)政策變更，也會影響2007年年初未分配利潤。B選項(xiàng)、D選項(xiàng)，屬于會計(jì)估計(jì)變更，所以采用未來適用法，不會影響2007年年初未分配利潤。

33.CE企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收席位費(fèi)”科目，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入期貨損益（非套保合約），不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應(yīng)通過“期貨保證金”科目核算的表述是不正確的，如企業(yè)交納的席位占用費(fèi)就沒有通過“期貨保證金”科目核算。因此，“選項(xiàng)A、B和D”不正確。

34.AC【考點(diǎn)】交易費(fèi)用的會計(jì)處理

【名師解析】選項(xiàng)B，定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)沖減發(fā)行股票的溢價(jià)收入;選項(xiàng)D，購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入其初始投資成本。

35.BCD選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

36.AB選項(xiàng)C，會引起來分配利潤項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增加；選項(xiàng)D，會使未分配利潤減少，股本增加；選項(xiàng)E，會使盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加。

37.ABC

38.CD選項(xiàng)A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來銀行不能收回票據(jù)載明金額時(shí)有權(quán)要求出售方支付款項(xiàng)，不能終止確認(rèn)；選項(xiàng)B，采用質(zhì)押式回購交易出售債券，即將來會以－定的價(jià)格回購該債券。其風(fēng)險(xiǎn)并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認(rèn)。

39.BCD選項(xiàng)A，如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價(jià)款的－部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。

40.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失。

41.AE企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算，A不正確；權(quán)益法下，投資方應(yīng)按被投資方以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的凈利潤來確認(rèn)投資收益，E不正確。

42.ABCD選項(xiàng)E屬于調(diào)增項(xiàng)目。

43.BD現(xiàn)金股利只能在股東大會批準(zhǔn)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中反映；在報(bào)告中期新增符合合并財(cái)務(wù)報(bào)表