2021年貴州省銅仁地區(qū)注冊會計(jì)會計(jì)模擬考試(含答案)

2021年貴州省銅仁地區(qū)注冊會計(jì)會計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

11

題

下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是（）。

A.列入負(fù)債項(xiàng)目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目C.列入外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目D.列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目

2.

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，20×7年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為2300萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬元、B專利權(quán)和所持有的丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價(jià)值為500萬元，累計(jì)攤銷額為0，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l00萬元，公允價(jià)值為500萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值（等于可收回金額）為1000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的丙公司股權(quán)（此前甲公司未持有丙公司股權(quán)，取得后，持有丙公司10%股權(quán)，采用成本法核算此項(xiàng)長期股權(quán)投資）。20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利500萬元。

20×8年3月2日，甲公司為獎勵本公司職工按市價(jià)回購本公司發(fā)行在外普通股l00萬股，實(shí)際支付價(jià)款800萬元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時(shí)按每股6元確定獎勵股份的實(shí)際金額，同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，回答8～11問題：

第

8

題

20×7年12月3113甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.800B.950C.1000D.1030

3.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價(jià)格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價(jià)值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價(jià)格為2．8萬元，若銷售A商品時(shí)每臺的銷售費(fèi)用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺A商品的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

4.企業(yè)在計(jì)提減值時(shí)，對于金融資產(chǎn)，其信用損失應(yīng)為（）。

A.企業(yè)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值

B.在貸款承諾持有人提用相應(yīng)貸款的情況下，企業(yè)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值

C.企業(yè)就該合同持有人發(fā)生的信用損失向其做出賠付的預(yù)計(jì)付款額，減去企業(yè)預(yù)期向該合同持有人、債務(wù)人或任何其他方收取的金額之間差額的現(xiàn)值

D.該金融資產(chǎn)賬面余額與按原實(shí)際利率折現(xiàn)的估計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間的差額

5.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，能夠自主經(jīng)營，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

6.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元，公允價(jià)值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬元（其中成本1200萬元，公允價(jià)值變動100萬元），公允價(jià)值為1600萬元；庫存商品賬面價(jià)值800萬元，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬元。購買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。2008年2月3日股東大會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬元。

2009年1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬元，價(jià)款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為35%，不能再對昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

7.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

8.按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)

B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資

C.以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)

D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備

9.2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5N，年實(shí)際利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的攤余成本為()。

A.2062．14萬元B.2068．98萬元C.2072．54萬元D.2083．43萬元

10.

第

16

題

甲公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2007年1O月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2008年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2007年、2008年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2009年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（）萬元。

11.甲公司2013年1月1日購入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價(jià)款940.46萬元，另支付交易費(fèi)用8萬元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬元B.75.88萬元C.981.49萬元D.77.15萬元

12.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（）。

13.

第

9

題

某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)存在一定風(fēng)險(xiǎn)的完整工業(yè)項(xiàng)目投資，有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇：已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1000萬元，標(biāo)準(zhǔn)差為300萬元；乙方案凈現(xiàn)值的期望值為1200萬元，標(biāo)準(zhǔn)差為330萬元。下列結(jié)論中正確的是（）。

14.2012年12月20日，甲公司以每股l0元的價(jià)格從二級市場購人乙公司股票l0萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股l5元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)l59．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5

B.64．7

C.59．5

D.59．7

15.某上市公司2010年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購人的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2010年度利潤分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

16.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理方法，說法不正確的是（）

A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但滿足一定條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.條件允許下，企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式兩種計(jì)量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價(jià)值計(jì)量模式

D.投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并且追溯調(diào)整

17.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

18.對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）。A.A.固定資產(chǎn)B.長期待攤費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬D.在建工程

19.關(guān)于會計(jì)基本假設(shè)與會計(jì)基礎(chǔ)，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會計(jì)主體，會計(jì)主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)

20.2009年1月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓對外出租，并按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年1月1日，由于本市房地產(chǎn)交易市場的成熟，已滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，該辦公樓賬面余額為5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元(同稅法折舊)，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，該辦公樓的公允價(jià)值為5800萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。假定除上述對外出租的辦公樓外，甲公司無其他投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，則2010年1月1日，甲公司因?qū)υ撟兏马?xiàng)進(jìn)行處理而影響未分配利潤的金額為（）。

A.2025萬元B.2250萬元C.2700萬元D.3000萬元

21.20×1年甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)合讓同。合同約定，甲公司將其持有的一棟辦公樓以5000萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自20×1年1月1日至2008年12月31目期間租回該辦公樓繼續(xù)使用，每年租金800萬元，合同利率為5％，租賃期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊760萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為12年。同等辦公樓的市場售價(jià)為5500萬元，市場上租用同等辦公樓需每年支付租金700萬元。該辦公樓采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為00則甲公司20×1年因該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為()。[已知：(P／A，5％，8)26．4632，(P／F，5％，8)=0．6768]

A.700萬元B.800萬元C.862．5萬元D.676．32萬元

22.甲公司委托某證券公司于2015年1月1日購買某上市公司1000萬股普通股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。甲企業(yè)共支付8065萬元（其中已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，支付給證券公司的手續(xù)費(fèi)15萬元）。甲公司在2015年1月1日初始確認(rèn)該交易性金融資產(chǎn)時(shí)，每股股票的公允價(jià)值為（）A.8.02元B.8元C.8.12元D.8.1元

23.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)，以下各項(xiàng)中不屬于相關(guān)資產(chǎn)特征的是（）

A.對資產(chǎn)持有者的限制B.對資產(chǎn)出售的限制C.資產(chǎn)的新舊程度D.資產(chǎn)所在位置和所處環(huán)境

24.人都說西湖的神韻在于__________，三面春山如睡，中間盈著一汪湛湛碧水，真有“流出桃花波太軟”的嫻靜；人又說西湖的神韻在于__________，依依可人的蘇堤白堤上，煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕，這份景致只有天宮仙境可比；人又說西湖的神韻在于她的__________，她云山逶迤，亭臺隱現(xiàn)，真有潑墨山水欲露還藏的意趣；人又說西湖的神韻在于她的__________,她那四時(shí)八節(jié)之景，一山一水一草一木，俱有靈秀之氣，冬賞臘梅春折柳，而三秋桂子、十里荷花的美景，更讓人流連沉醉。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.清幽綺麗奇俏多彩B.清麗清幽多彩奇俏C.奇俏多彩清麗清幽D.多彩奇俏清幽清麗

25.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬元．其中流動資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.l50B.100C.55D.40

26.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說法正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，但仍應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項(xiàng)

27.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）

A.發(fā)生巨額虧損

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備存在重大差錯(cuò)

C.計(jì)劃對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組

D.發(fā)生企業(yè)合并

28.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個(gè)資產(chǎn)組均無法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。總部資產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)?，則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

29.

第

4

題

假定該商品予2010年2月15日被退回(甲企業(yè)2009年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出)，則甲企業(yè)正確的會計(jì)處理是（）。

30.A公司2006年12月31日購入價(jià)值l0萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()萬元。

A.0．36B.0．792C.0．6D.0．66

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)盈余公積的說法，表述正確的有()。

A.企業(yè)進(jìn)行利潤分配時(shí)，首先應(yīng)以稅前利潤為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金

B.公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損

C.盈余公積可以用于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

D.企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)由股東大會提議并最終批準(zhǔn)方可生效

32.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值

B.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失

C.在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，只能以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定

D.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，一般不能單獨(dú)進(jìn)行減值測試

33.關(guān)于收入的確認(rèn)，下列表述正確的有（）

A.對于在合同開始日即滿足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進(jìn)行重新評估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化

B.對于在合同開始日不滿足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)期間對其進(jìn)行持續(xù)評估，以判斷其能否滿足收入確認(rèn)條件

C.企業(yè)在評估其因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)是否很可能收回時(shí)，僅應(yīng)考慮客戶到期時(shí)支付的能力和意圖

D.沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，則需確認(rèn)相關(guān)損益

34.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的會計(jì)處理的說法中，正確的有（）

A.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

35.下列甲公司對有關(guān)事項(xiàng)的會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.對事項(xiàng)(4)在20×2年度利潤表上確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元

B.對事項(xiàng)(4)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

C.對事項(xiàng)(5)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.對事項(xiàng)(6)確認(rèn)為20×3年3月31日實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

E.對事項(xiàng)(7)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上增加預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

36.下列項(xiàng)目中，可以劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)的有（）。

A.甲公司擁有A辦公大樓，由于發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)生改變．甲公司與乙公司已簽訂協(xié)議，決定出售A辦公樓，且騰空辦公大樓所需時(shí)間是正常且符合交易慣例的

B.甲公司擁有B辦公大樓，甲公司與丙公司已簽訂協(xié)議，決定新辦公大樓竣工前繼續(xù)使用B辦公大樓，竣工后交付丙公司

C.甲公司因經(jīng)營范圍發(fā)生改變，與丁公司簽訂協(xié)議，計(jì)劃將生產(chǎn)N產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售，同時(shí)將尚未完成的客戶訂單一并移交給丁公司

D.甲公司因經(jīng)營范圍發(fā)生改變，與戊公司簽訂協(xié)議，計(jì)劃將生產(chǎn)M產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售，但在完成所積壓的客戶訂單后再將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給戊公司

37.通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下的控股合并，下列各項(xiàng)構(gòu)成其合并成本的有()。A.A.每一單項(xiàng)交易所發(fā)生的成本

B.為企業(yè)合并而發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

C.為企業(yè)合并而發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用

D.為企業(yè)合并而發(fā)行債券所發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用

38.下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對甲公司20X9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有()。A.A.營業(yè)外收入1200萬元

B.投資收益3350萬元

C.資本公積-900萬元

D.未分配利潤9750萬元

E.公允價(jià)值變動收益-1600萬元

39.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館飯店

40.企業(yè)在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，不需要對歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目有（）

A.當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息

B.稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的股本溢價(jià)

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)可能支付的現(xiàn)金

D.可轉(zhuǎn)換公司債券與利息相關(guān)的所得稅影響

41.A公司為P公司2X12年1月1日購入的全資子公司。2X13年1月1日，A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司設(shè)立C公司，并分別持有C公司20％和80％的股權(quán)。2X15年1月1日，P公司向B公司收購其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日，A公司向P公司購買其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為A公司的全資子公司。A公司購買C公司80％股權(quán)的交易和原取得C公司20％股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”。下列說法中正確的有()。

A.A公司從P公司手中購買C公司80％股權(quán)的交易屬于同一控制下企業(yè)合并

B.A公司2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表不應(yīng)重述

C.視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)

D.視同自2X13年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)

42.下列關(guān)于會計(jì)基礎(chǔ)的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

B.行政單位和事業(yè)單位都采用收付實(shí)現(xiàn)制

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，無論是否收到款項(xiàng)都應(yīng)作為當(dāng)期收入

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否支付都應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用

43.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列各交易事項(xiàng)中，影響當(dāng)年利潤表中確認(rèn)的營業(yè)外收支項(xiàng)目金額的有()。A.A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.以原材料換入機(jī)器設(shè)備并收取補(bǔ)價(jià)產(chǎn)生的收益

C.出售生產(chǎn)用原材料取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入

44.下列有關(guān)甲公司對20×4年所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整的處理中，正確的有（）。查看材料

A.對于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少50萬元

B.對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元

C.對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整

D.對于廣告費(fèi)支出，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元

45.企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.不符合資本化條件的開發(fā)階段的支出

B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

D.與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益極小可能流入企業(yè)

E.同時(shí)滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件的專利權(quán)

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.下列項(xiàng)目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同D.股份期權(quán)

四、綜合題(5題)49.為擴(kuò)大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2x20年和2x21年實(shí)施了并購和其他有關(guān)交易。(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下。1)A公司從2x17年1月1日起至并購前一直直接持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。2)B公司持有C公司60%股權(quán)(系2x18年12月31日從非關(guān)聯(lián)方處購入并能夠控制C公司)，持有D公司100%股權(quán)(系2x17年12月31日從非關(guān)聯(lián)方處購入)。3)A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)(系2x17年7月31日取得)和29%股權(quán)(系2x17年10月31日取得)。從2x17年10月31日起，甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。上述公司之間的關(guān)系見下圖:與并購交易相關(guān)資料如下：1）2x20年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定:甲公司自B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán);以C公司2x20年5月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格;甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價(jià)支付給B公司;定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司2x20年5月31日前20天普通股的平均市場價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算確定。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于220年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會批準(zhǔn)。2x20年5月31日，C公司可認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評估確認(rèn)的公允價(jià)值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對價(jià)。2x20年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價(jià)格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于2x20年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計(jì)攤銷600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3760萬元;C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，按2x20年5月31日(評估基準(zhǔn)日)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為11800萬元。按C公司2x18年12月31日(B公司購買C公司的購買日)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為12000萬元，B公司與C公司編制的合并報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)300萬元且未發(fā)生減值。2x20年7月1日，甲公司對C公司董事會進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。2)2x21年6月30日，甲公司以銀行存款3800萬元購買C公司20%股權(quán)。當(dāng)日，公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，按2x20年5月31日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為13600萬元，按C公司2x18年12月31日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)甲公司與C公司內(nèi)部交易如下:1)2x19年7月1日，甲公司向C公司出售一項(xiàng)管理用專利權(quán)，原值為200萬元，至出售時(shí)已累計(jì)攤銷40萬元，售價(jià)為400萬元。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷，至出售日預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無殘值。至2x21年12月31日未發(fā)生減值。2)2x21年10月1日，C公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為200萬元，成本為160萬元，至2x21年12月31日，甲公司向外部第三方銷售80%，剩余存貨未發(fā)生減值。(4)甲公司2x21年11月30日與C公司簽訂辦公樓轉(zhuǎn)讓合同，按合同簽訂當(dāng)日的賬面價(jià)值將辦公樓轉(zhuǎn)讓給C公司，以供C公司辦公使用，根據(jù)合同約定甲公司將在40日內(nèi)騰空辦公樓并將其移交C公司。合同簽訂日，該辦公樓的賬面原價(jià)48000萬元，已計(jì)提折舊(包括當(dāng)年1月至11月計(jì)提的折舊)5680萬元。該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司預(yù)計(jì)上述辦公樓轉(zhuǎn)讓將于下年一月份完成。合同簽訂當(dāng)日，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額大于賬面價(jià)值。年末，甲公司尚未完成辦公樓的騰空及移交。假定不考慮增值稅及所得稅等其他因素影響。要求:（1）判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額及分析判斷合并方的財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)追溯調(diào)整的時(shí)點(diǎn);如為非同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。（2）計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（3）判斷甲公司購買C公司20%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說明理由;計(jì)算個(gè)別報(bào)表中甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本并編制相關(guān)會計(jì)分錄;計(jì)算合并報(bào)表中因購買C公司20%股權(quán)應(yīng)調(diào)減的資本公積金額。（4）根據(jù)資料(3)，編制2x21年合并報(bào)表中甲公司與C公司內(nèi)部交易的抵銷分錄。（5）根據(jù)資料(4)，編制甲公司個(gè)別報(bào)表中與擬出售辦公樓相關(guān)的會計(jì)分錄。（6）根據(jù)資料(4)，編制甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)會計(jì)分錄。

50.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2010和2011年的有關(guān)資料如下：

(1)2009年11月20日，甲公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2009年12月31日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60％股權(quán)的購買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。

(2)①以丙公司2009年12月31日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后當(dāng)日丙公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下表：

表中公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等的資產(chǎn)情況如下：固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，其剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，其剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

②經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為7000萬元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對價(jià)。2010年1月1日，甲公司作為對價(jià)的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為2800萬元，累計(jì)折舊為600萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為4000萬元。作為對價(jià)的土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為2600萬元，累計(jì)攤銷為400萬元，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為3000萬元。2010年1月1日，甲公司以銀行存款支付企業(yè)合并過程中發(fā)生的評估、審計(jì)費(fèi)用200萬元。

③甲公司和乙公司均于2010年1月1日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

④甲公司于2010年1月1日對丙公司董事會進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

(3)丙公司2010年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：

①2010年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在該年均勻發(fā)生)。當(dāng)年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

②2010年1月1日至2010年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易和事項(xiàng)。

(4)2010年6月30日，甲公司以1376萬元的價(jià)格從丙公司購入一臺管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在丙公司的原價(jià)為1400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊280萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。

(5)2010年，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價(jià)10萬元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本6萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年，丙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2010年年末，丙公司進(jìn)行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價(jià)下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬元。丙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

(6)2011年6月30日甲公司將自用的全新辦公樓出租給丙公司管理部門使用，租期為2011年6月30日～2012年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按30年采用直線法計(jì)提折舊。甲公司每半年收取租金20萬元，對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(7)其他有關(guān)資料：

①甲公司和丙公司的所得稅稅率均為25％。

②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。

③假定甲公司合并丙公司為免稅合并。

④稅法規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)形成企業(yè)合并的類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對2010年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

(4)編制集團(tuán)公司2010年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

(5)編制集團(tuán)公司2011年與投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司是長期由s公司控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

(1)2013年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：

①A公司。甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，s公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由s公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實(shí)施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對A公司的該項(xiàng)股權(quán)系2013年1月1日支付價(jià)款11000萬元取得，取得投資時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值同為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。

②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司的該項(xiàng)股權(quán)系2013年3月取得。B公司股份不存在活躍的市場報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠確定。

③c公司。甲公司擁有c公司60%的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2011年取得，C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。

④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份，c公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項(xiàng)股權(quán)系2012年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。

⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2013年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。

⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進(jìn)行經(jīng)營管理。托管期自2013年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費(fèi)。F公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔(dān)。乙公司保留隨時(shí)單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2013年下半年，甲公司為進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實(shí)力，進(jìn)行了如下資本運(yùn)作：

0)2013年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年8月31日辦理完畢。2013年8月31日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值同為40000萬元，該項(xiàng)交易發(fā)生后，A公司董事會成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，S公司派出1名，其他股東派出1名。

(②2013年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用共計(jì)200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年9月30日辦理完畢。該日G公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為45000萬元。S公司從2012年6月開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。

③2013年11月，甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進(jìn)一步購買了C公司40%的股權(quán)。

除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2013年下半年未發(fā)生其他變動；不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)資料(1)，分析、判斷2013年6月30日甲公司所持有對A、B、C、D、E公司投資，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?

52.為擴(kuò)大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司20×8年和20×9年實(shí)施了并購和其他有關(guān)交易。(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會三分之二以上成員通過即可實(shí)施。②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)和29%股權(quán)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①20×8年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)；以C公司20×8年5月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價(jià)支付給B公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會批準(zhǔn)。

20×8年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評估確認(rèn)的公允價(jià)值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對價(jià)。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價(jià)格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20×8年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計(jì)攤銷600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3760萬元；C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為12000萬元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬元，累計(jì)攤銷1500萬元，公允價(jià)值為3500萬元。上述辦公用房于20×3年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于20×3年7月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。20×8年7月1日，甲公司對C公司董事會進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。②20×9年6月30日，甲公司以3600萬元現(xiàn)金購買C公司20%股權(quán)。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股權(quán)起到20×8年12月31日期間，C公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤1300萬元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動。20×9年1月1日至6月30日期間，C公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動。自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本8000萬元，資本公積12000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤5200萬元。本題中各公司按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒有子公司，不考慮稅費(fèi)及其他因素影響。

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

53.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2000～2001年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2000年1月1日，甲公司以一塊土地使用權(quán)交換丙公司的一臺設(shè)備和丙公司所擁有的乙公司5%的股權(quán)。甲公司土地使用權(quán)賬面價(jià)值為810萬元，公允價(jià)值為1000萬元。丙公司的固定資產(chǎn)原價(jià)400萬元，已折舊180萬元，公允價(jià)值300萬元，丙公司所擁有乙公司5%股權(quán)的賬面價(jià)值為500萬，其公允價(jià)值為600萬元。

(2)2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的現(xiàn)金股利100萬元。6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度現(xiàn)金股利。

(3)2000年7月1日，甲公司以銀行存款1300萬元購入乙公司股份，另支付有關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份達(dá)到20%，對乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按5年的期限平均攤銷。2000年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為10000萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為3000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為800萬元；2000年1至6月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤400萬元。

(4)2000年11月1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈的一項(xiàng)新的不需要安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價(jià)值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當(dāng)時(shí)在市場上的售價(jià)為200萬元(含增值稅額)。乙公司適用的所得稅稅率為33%。

(5)2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。2001年6月2日，甲公司收到乙公司分派的2000年的現(xiàn)金股利20萬元。

(6)2001年，乙公司發(fā)生凈虧損1500萬元。2001年12月31日，由于乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對乙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額降至1500萬元。

(7)2002年乙公司發(fā)生重大虧損，其虧損金額為10000萬元。2003年乙公司獲得凈利潤l1000萬元。

(8)2004年1月1日，甲企業(yè)將所擁有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款2100萬元，款已存入銀行。

(9)本題不考慮所得稅的影響。

要求；

(1)分別計(jì)算2000年1月1日甲公司所取得固定資產(chǎn)和乙公司股權(quán)的入賬價(jià)值。

(2)分別計(jì)算2000年7月1日追加投資后甲公司對乙公司“長期股權(quán)投資—投資成本”和長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)計(jì)算2001年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面余額和本年度的投資收益。

(4)計(jì)算2003年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(5)計(jì)算2004年1月1日甲公司出售乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的投資收益。

55.

取得投資收益收到的現(xiàn)金；

56.S公司2006年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2007年4月20日報(bào)出，報(bào)出之前發(fā)生了如下事項(xiàng)：

(1)2007年4月1日接到F公司通知，該公司已于2007年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠S公司貨款100萬元預(yù)計(jì)只能收回20萬元，F(xiàn)公司曾于2006年12月30日告知，該公司遇到重大財(cái)務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，S公司已于2006年12月31曰對該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備。

(2)2007年4月2日，S公司向A子公司銷售一批商品，價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，款未收到。

(3)2007年4月3日，S公司要求B子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價(jià)款20萬元，增值稅3.4萬元。

(4)S公司原為C子公司提供50萬元的債務(wù)擔(dān)保，2007年4月4日，C子公司到期無力償還，S公司未提預(yù)計(jì)負(fù)債。債權(quán)人已向法院提起訴訟，要求S公司代為償還債務(wù)，法院尚未判決。

(5)S公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生環(huán)境污染，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬元，至今尚未判決。

(6)S公司對其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，S公司將免費(fèi)保修，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)為銷售額的l%～29%之間。

(7)2007年4月5日，S公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計(jì)會對S公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生較大影響。

(8)2007年4月6日，S公司一原料倉庫發(fā)生火災(zāi)，損失200萬元。

(9)受S公司的母公司委托，對母公司的另一子公司進(jìn)行管理。

假定s公司于2007年4月30日完成匯算清繳。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%，并按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。

要求：

(1)指出上述業(yè)務(wù)哪些是關(guān)聯(lián)方交易，哪些是或有事項(xiàng)，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些是日后非調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會計(jì)分錄，說明報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表哪些項(xiàng)目的年末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)需要調(diào)整并說明調(diào)整金額。

57.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年1月，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項(xiàng)土地使用權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該土地使用年限為50年。

(2)2009年6月，甲公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開發(fā)一項(xiàng)專有技術(shù)。在研究階段，企業(yè)以銀行存款支付了相關(guān)費(fèi)用400萬元。

(3)2009年8月，上述專有技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項(xiàng)專有技術(shù)的設(shè)計(jì)，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等分別為500萬元、300萬元和200萬元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用200萬元。以上開發(fā)支出均滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

(4)2009年9月，上述專有技術(shù)的研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專有技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司無法可靠確定與該專有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。假定稅法攤銷方法和預(yù)計(jì)使用年限與會計(jì)相同。

(5)2010年4月，甲公司利用上述外購的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房于2010年10月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)所發(fā)生的必要支出3650萬元(不包含土地使用權(quán))。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。假定甲公司對其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

(6)2012年5月，甲公司研發(fā)的專有技術(shù)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷。

要求：

編制甲公司2009年1月購入該項(xiàng)土地使用權(quán)的會計(jì)分錄。

58.

按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會計(jì)分錄。

參考答案

1.B答案解析：少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額并入少數(shù)股東權(quán)益。參考教材441頁倒數(shù)第4段的講解。

2.B「解析」20×7年1月1日，甲公司通過債務(wù)重組取得的對丙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。

20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利，甲公司會計(jì)處理為：借：銀行存款50貸：長期股權(quán)投資50所以，20×7年底長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000—50=950(萬元)

3.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價(jià)值為24萬元。

4.A選項(xiàng)B，是未提用的貸款承諾的信用損失；選項(xiàng)C，是財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的信用損失；選項(xiàng)D，是資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生信用減值但并非購買或源生已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)的信用損失。

5.D境外經(jīng)營有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營活動由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

6.D海潤公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

7.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

8.BD應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。

9.C2012年溢價(jià)攤銷額=2000×5％一(2078．984-10)×4％=16．44(萬元)，2012年12月31日的攤余成本=2088．98—16．44=2072．54(萬元)。

10.B甲公司2009年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額=[480×2－(120+480)]×(1－25%)×(1－10%)=243(萬元)。

11.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20/2＝15(萬元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

12.AB選項(xiàng)中屬于投資活動的現(xiàn)金流，C選項(xiàng)屬于籌資活動的現(xiàn)金流，D選項(xiàng)屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。來源考試大在線考試中心

13.B當(dāng)兩個(gè)方案的期望值不同時(shí)，決策方案只能借助于變化系數(shù)這一相對數(shù)值。變化系數(shù)=標(biāo)準(zhǔn)差/期望值，變化系數(shù)越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，變化系數(shù)越小，風(fēng)險(xiǎn)越小。甲方案變化系數(shù)=300/1000=30%；乙方案變化系數(shù)=330/1200=27.5%。顯然甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案。

14.B

15.A調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，公司支付2010年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

16.B選項(xiàng)A、C說法正確，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，存在確鑿證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠取得時(shí)，可以采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式；

選項(xiàng)D表述正確，投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，作為會計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.C主觀唯心主義把個(gè)人的某種精神如感覺、經(jīng)驗(yàn)、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

18.B應(yīng)借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

19.C目前，我國的行政單位會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

20.A甲公司因政策變更影響未分配利潤的金額＝［5800－(5000－2000－200)]×(1

—25％)×(1－10％)＝2025(萬元)，本題參考分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)－成本5000－公允價(jià)值變動800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)5000遞延所得稅資產(chǎn)(200×25％)50遞延所得稅負(fù)債[(5800—3000)×25％]700盈余公積225利潤分配－未分配利潤2025

21.D甲公司針對該項(xiàng)租賃應(yīng)付租金的現(xiàn)值=800×6．4632=5170．56(萬元)，5170．56／5500—942，符合融資租賃的判定標(biāo)準(zhǔn)，屬于售后租回形成融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值之差應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并采用與資產(chǎn)計(jì)提折舊相同的折舊率的比例對未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益進(jìn)行分?jǐn)?。故：甲公?0×1年因該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用55170．56／8+(6000～760—5000)／8=676．32(萬元)。

22.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，甲公司確定該股票的公允價(jià)值＝（8065－50－15）/1000＝8（元）。企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。本題中在計(jì)算公允價(jià)值時(shí)不需要考慮交易費(fèi)用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。

綜上，本題選B。

23.A選項(xiàng)A符合題意，對資產(chǎn)出售或使用的限制等，但如果限制是針對資產(chǎn)持有者的，只會影響當(dāng)前持有該資產(chǎn)的企業(yè)，而其他企業(yè)可能不會受到該限制的影響。因此，選項(xiàng)A不屬于相關(guān)資產(chǎn)特征；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征，是指市場參與者在計(jì)量日對該資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行定價(jià)時(shí)考慮的特征，包括資產(chǎn)狀況及所在位置和環(huán)境、使用功能，結(jié)構(gòu)、新舊程度、可使用狀況等。

綜上，本題選A。

24.A由“如睡”“嫻靜”等詞可知，第一個(gè)空應(yīng)填形容西湖幽靜的詞語，故選“清幽”；由“煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕”“只有天宮仙境可比”可知，第二個(gè)空形容西湖艷麗華美，故填“綺麗”；由“云山逶迤，亭臺隱現(xiàn)”“欲露還藏”可知，第三個(gè)空應(yīng)突出西湖的奇麗之美，故填“奇俏”；由“四時(shí)八節(jié)”“一山一水一草一木”可知，第四個(gè)空強(qiáng)調(diào)西湖的美不單調(diào)，故填“多彩”。故選A。

25.B非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營業(yè)外支出的金額=實(shí)際發(fā)生的損失一收到保險(xiǎn)公司的賠償款=150—50=100(萬元)。

26.B選項(xiàng)A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含日后期間發(fā)生的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。

27.B選項(xiàng)A不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B符合題意，新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備存在重大差錯(cuò)，在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，并且是在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C不符合題意，計(jì)劃對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，且還在“計(jì)劃中”，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

調(diào)整事項(xiàng)VS非調(diào)整事項(xiàng)

（1）定義：

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)；

資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生不影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，只說明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況。

（2）區(qū)別：

調(diào)整事項(xiàng)是存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供了證據(jù)對以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說明；

非調(diào)整事項(xiàng)則是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但是在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在的。

（3）聯(lián)系：

二者都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存在或發(fā)生的，對報(bào)告年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果都將產(chǎn)生重大影響。

（4）判斷原則：

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項(xiàng)究竟是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，取決于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前是否已經(jīng)存在。若該情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項(xiàng)；反之，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

28.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

29.A

30.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=10—10×40％一(10一10×40％)×40％=3．6(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10—10／5×2=6(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=6—3．6=2．4(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=2．4×25％=0．6(萬元)。

31.BC選項(xiàng)A，應(yīng)以稅后利潤為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金;選項(xiàng)D，企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。

32.BD選項(xiàng)A，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；選項(xiàng)C，原則上應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

33.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

（2）合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品（或提供的服務(wù)，以下簡稱轉(zhuǎn)讓的商品）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款；

（4）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；

（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。在評估時(shí)，僅應(yīng)考慮客戶到期時(shí)支付對價(jià)的能力和意圖（即客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)）；

對于在合同開始日即滿足上述收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進(jìn)行重新評估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化；

對于不滿足上述收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)期間對其進(jìn)行持續(xù)評估，以判斷其能否滿足這些條件；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論何時(shí)，均不應(yīng)確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

企業(yè)在評估其因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)是否很可能收回時(shí)，僅應(yīng)考慮客戶到期時(shí)支付對價(jià)的能力和意圖（即客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)）；企業(yè)在進(jìn)行判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮是否存在價(jià)格折讓；存在價(jià)格折讓的，應(yīng)當(dāng)在估計(jì)交易價(jià)格時(shí)進(jìn)行考慮；企業(yè)預(yù)期很可能無法收回全部合同對價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)判斷其原因是客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)還是企業(yè)向客戶提供了價(jià)格折讓所致。

34.AC選項(xiàng)A、C說法正確，公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)自用或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值入賬；

選項(xiàng)B、D說法錯(cuò)誤，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，或企業(yè)將自用土地使用權(quán)或建筑物轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值；具體賬務(wù)處理為：應(yīng)當(dāng)按該項(xiàng)建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊（攤銷）、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、＂投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）＂、＂投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備＂科目。

綜上，本題應(yīng)選AC。

35.BCD事項(xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；事項(xiàng)(7)甲公司應(yīng)當(dāng)沖減20×2年的預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元，確認(rèn)其他應(yīng)付款200萬元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

36.AC選項(xiàng)B和D，不符合在當(dāng)前狀況下可立即出售的條件

37.AB解析：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》準(zhǔn)則的規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)合并，其合并成本分別情況確定：(1)一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值；(2)通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和；(3)購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本；(4)在合并成本或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作由約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不是沖減的，沖減留存收益。

38.ABE選項(xiàng)A營業(yè)外收入=1200(5)；選項(xiàng)B投資收益=4000-3500*0.8(1)+8000-7000+800(2)+5750-5700+300(3)=3350(萬元)；選項(xiàng)C資本公積=-800-300-1000=-2100(萬元)；選項(xiàng)D未分配利潤=[4000-3500*0.8](1)+[8000-7000+800](2)+[5750-5700+300](3)+[12000-6600+(5000-4000)](4)+1200(5)=10950(萬元)；選項(xiàng)E公允價(jià)值變動損益=-1600(萬元)。

39.AC企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，雖然也收取租金，但其屬于間接為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，因此具有自用房地產(chǎn)的性質(zhì)，選項(xiàng)B不屬于投資性房地產(chǎn)；按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，選項(xiàng)D不屬于投資性房地產(chǎn)。

40.BC選項(xiàng)A、D不符合題意，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項(xiàng)對歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進(jìn)行調(diào)整：（1）當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息，（2）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用，上述調(diào)整應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的所得稅影響，對于包含負(fù)債和權(quán)益成分的金融工具，僅需調(diào)整屬于金融負(fù)債部分的相關(guān)利息、利得或損失；

選項(xiàng)B、C符合題意，稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的股本溢價(jià)和可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)可能支付的現(xiàn)金對附屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤沒有影響，不需要進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選BC。

41.ABC因A公司為P公司的全資子公司，所以A公司從P公司處購買C公司80％股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，選項(xiàng)A正確；A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)自取得原股權(quán)之日(即2X13年1月1日)和雙方同處于同一方最終控制之日(2X15年1月1日)孰晚日(即2X15年1月1日)起開始將C公司納入合并范圍，即：視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)。2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表不應(yīng)重述。選項(xiàng)B和C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

42.AB選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，目前我國的行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。

選項(xiàng)C、D表述正確，權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AB。

43.AB解析：生產(chǎn)用原材料的出售凈收入，作為其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目；出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，也作為其他業(yè)務(wù)收入，從而計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目。

44.CD選項(xiàng)A，對于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少40．89萬元(1022．35×4％)；選項(xiàng)B，對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，由于計(jì)入資本公積，不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

45.ACD選項(xiàng)B，非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分，不計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，同時(shí)滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件的專利權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

46.Y

47.N

48.BCD選項(xiàng)A不屬于，庫存股是已經(jīng)回購的股份，不屬于潛在普通股；

選項(xiàng)B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

49.（1）甲公司取得C公司60%股權(quán)的交易屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由:1）A公司在B公司派出的董事人數(shù)超過1/2，A公司能夠控制B公司，B公司能夠控制C公司，同時(shí)A公司能夠控制甲公司，因此合并前后甲公司和C公司受同一集團(tuán)管理當(dāng)局控制。2）取得控制權(quán)時(shí)應(yīng)調(diào)整的資本公積=(12000x60%+300)-[800+(2000-600)]=5300(萬元)。3）甲公司受A公司控制的日期是2x17年12月31日，C公司受A公司控制的日期是2x18年12月31日，合并方的財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)追溯調(diào)整的時(shí)間應(yīng)不早于雙方(甲公司和C公司)處于最終控制方(A公司)的控制之下孰晚的時(shí)間，即追溯調(diào)整到2x18年12月31日。（2）甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本=12000x60%+300=7500(萬元)。會計(jì)分錄:借:長期股權(quán)投資7500(12000x60%+300)累計(jì)攤銷600貸:無形資產(chǎn)2000股本800資本公積5300（3）1）甲公司購買C公司20%股權(quán)不形成企業(yè)合并。理由:購買子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報(bào)告主體沒有發(fā)生變化。甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本為3800萬元。會計(jì)分錄:借:長期股權(quán)投資380