2022-2023年安徽省淮南市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022-2023年安徽省淮南市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

2.以下有關期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

3.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內(nèi)部審計人員的任用和培訓政策

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>

4.下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是（）。

A.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責分離或獨立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

D.組織結(jié)構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

5.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是()。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關聯(lián)方交易

6.注冊會計師在對被審計單位主營業(yè)務收入執(zhí)行審計程序，運用到PPS抽樣時，下列說法中不正確的是（）。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的總體變異性

7.下列關于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣斂紤]用作審計證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效髑

B.如果在實施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

8.如果會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務關系，那么最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響

A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

9.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，不正確的是()。

A.對于以營利為目的的實體，通常以經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤作為基準

B.當按照經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤的一定百分比確定被審計單位財務報表整體的重要性時，如果被審計單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤來確定

C.注冊會計師在確定重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

D.為選定的基準確定百分比需要運用職業(yè)判斷

10.如果一家會計師事務所與其他事務所構成聯(lián)合體，則下列（）不應當被視為與其他事務所屬于同一個網(wǎng)絡會計師事務所

A.僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務B.使用同一品牌C.共享收益、共擔成本D.共享同一所有權、控制權或管理權

11.下列關于對應數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.對應數(shù)據(jù)本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務報表中包含的對應數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎進行列報

C.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及上期財務報表數(shù)字是否正確轉(zhuǎn)入本期比較財務報表

D.由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)

12.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，原因是（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許仍未付給債權人

C.和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動，采取這一替代程序獲取的證據(jù)更可靠

D.應付賬款更多的存在低估的可能

13.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

14.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實則應當考慮出具非標準審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當?shù)恼{(diào)整

15.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

16.注冊會計師實施分析性復核審計程序,并不能幫助其()。A.A.發(fā)現(xiàn)異常變動的項目

B.印證各項目的審計結(jié)果

C.了解被審計單位的財務狀況

D.確定抽樣審計應有的樣本量

17.關于利用專家工作，下列說法中正確的是（）

A.注冊會計師在特定領域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審計意見承擔的責任

B.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分，應當按照質(zhì)量控制準則的要求及時歸檔

C.適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

D.外部專家不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束

18.

第

12

題

某人某年取得特許權使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

19.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是()。

A.內(nèi)部審計的獨立性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注

D.內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

20.注冊會計師于審計報告日后發(fā)現(xiàn)大康公司在其他信息中列示的年度利潤總額為10億元，比審計確認的利潤總額高出2億元。對此，注冊會計師首先應（）

A.應當要求管理層更正其他信息

B.考慮以書面方式告知大康公司董事會，并考慮征求律師意見

C.與治理層進行溝通

D.要求大康公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

21.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

22.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師不應當對甲公司內(nèi)部審計人員特定工作實施以下（）審計程序。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查內(nèi)部審計人員其他類似項目

C.評價內(nèi)部審計人員的專長和獨立性

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

23.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目屬于（）。

A.投資活動現(xiàn)金流B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流C.融資活動現(xiàn)金流D.利潤分配現(xiàn)金流

24.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是（）

A.財務報表審閱業(yè)務B.代編財務信息C.其他鑒證業(yè)務D.財務報表審計業(yè)務

25.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

26.

第

10

題

企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當（）攤銷。

A.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的當月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期

B.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期

C.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的當月起，一次性

D.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，一次性

27.判斷組成部分是否對集團財務報表具有財務重大性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.確定判定基準和與之相應的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準可能是集團資產(chǎn)總額、負債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準乘以某百分比，以協(xié)助識別是否具有財務重大性

D.達到或超過基準15％的組成部分才具有財務重大性

28.下列資料中，應當保留在審計工作底稿中的是()。A.A.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D.被審計單位提交資料清單

29.下列情形中，注冊會計師適合在期中實施實質(zhì)性程序的是（）。

A.注冊會計師評估的應收賬款的完整性認定的重大錯報風險為高

B.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

C.注冊會計師對收入的截止認定實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

D.被審計單位的信息系統(tǒng)發(fā)生變動，使得關于存貨的交易記錄在期中之后難以獲取

30.負債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

二、多選題(20題)31.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

32.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中正確的有()。

A.制定總體審計策略在制定具體審計計劃之前，制定好總體審計策略之后才能確定具體審計計劃

B.注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

C.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

D.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序

33.注冊會計師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執(zhí)行工作的范圍和運用的標準

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當?shù)钠趩?，并考慮期后事項(如相關)

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

34.下列事項中，屬于項目質(zhì)量控制復核需要考慮的事項有(?)。

A.對項目組和會計師事務所獨立性的評價

B.在決定接受客戶及保持客戶關系時識別的風險

C.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當

D.獨立監(jiān)管機構發(fā)現(xiàn)的重大事項是否已得到恰當解決

35.A注冊會計師正在審計甲集團公司2013年度財務報表，甲集團公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務所進行審計，作為集團項目組要求組成部分注冊會計師溝通下列事項，其中恰當?shù)挠?)。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中未更正錯報的清單(清單應當包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報)

36.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計=費用賬戶本期發(fā)生額合計

B.資產(chǎn)賬戶余額合計=負債賬戶余額合計

C.全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

E.有借必有貸，借貸必相等

37.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.會計師事務所終止該業(yè)務

C.將該成員調(diào)離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作

38.在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)

39.企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都可能影響銷售收入的確認和計量。注冊會計師在對其進行實質(zhì)性程序時，應實施的主要程序包括（）。

A.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

B.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

C.抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權情況

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

40.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣的方法對購貨發(fā)票進行檢查，在評價樣本結(jié)果形成審計結(jié)論時，以下說法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，則要考慮擴大樣本規(guī)模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

41.在確定是否利用專家的工作時，注冊會計師可能考慮的因素有()。

A.管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.事項的性質(zhì)和重要性，包括復雜程度

C.事項存在的重大錯報風險

D.應對識別出的風險的預期程序的性質(zhì)

42.

第

30

題

注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。

A.會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突

B.報表使用者進行經(jīng)濟決策時會計報表是其主要的資料來源

C.經(jīng)濟業(yè)務的處理及會計報表編制復雜性

D.會計報表簡明扼要，易于審計

43.王明注冊會計師負責對長江公司2019年年末存貨實施監(jiān)盤。在盤點存貨的過程中，王明注冊會計師應當實施的審計程序有（）A.跟隨長江公司的盤點人員

B.觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況

C.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況

D.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準確性

44.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2014年2月28日，財務報表批準日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務報表報出日為2014年3月31日。下列有關書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

45.在信息技術環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

B.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

C.自動控制容易被繞過

D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取

46.下列各項程序中，通常用作風險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

47.晨星會計師事務所負責審計甲公司2018年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項，其中對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計項目組成員B與甲公司基建處處長M是戰(zhàn)友，M將甲公司職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款

B.審計項目組成員D的朋友于2017年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元

C.晨星會計師事務所原行政經(jīng)理E于2013年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任

D.甲公司系乙上市公司的子公司。2016年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元

48.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進行適當檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

49.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項

50.一般而言，針對凌駕風險采用的控制可以包括（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結(jié)果的動機及壓力的控制

D.期末財務報告流程中運用信息技術的程度

三、3.判斷題(10題)51.

存貨監(jiān)盤的程序主要采用實質(zhì)性測試的方式來獲取有關存貨存在的證據(jù)，一般不依賴控制測試來獲取該類證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

52.

因為確認總體項目存在重大的差異性，L注冊會計師決定對總體項目進行分層。但不論是按照金額大小進行分層，還是按照業(yè)務發(fā)生的時間進行分層，應當對不同的層采用不同的抽樣比率，即，應使屬于不同層次的抽樣單元被抽取的概率不同。()

A.正確B.錯誤

53.編制K公司2005年度利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿時，注冊會計師已得到該公司2005年利潤總額項目的審計前金額為100萬元，調(diào)整金額借方數(shù)70萬元，貸方數(shù)為50萬元，審定金額為80萬元，所得稅項目的審計前金額為30萬元。假定K公司的所得稅稅率為33%，助理人員王滔正在填列該試算平衡表中所得稅項目的其余項目，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在所得稅項目調(diào)整金額欄的借方填列70×33%＝23.1萬元，貸方填列50×33%＝16.5萬元。()

A.正確B.錯誤

54.A會計師事務所對w股份有限公司的2006年財務報表進行年度審計。派山項目經(jīng)理B進行審計。在審計過程中遇到下列問題，請代替B注冊會計師做出正確的判斷。

實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。()

A.正確B.錯誤

55.在有些情況下，注冊會計師出于對成本效益原則的考慮并不一定選取最有力的證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

56.

D公司(上市公司)于2007年2月10日公布了經(jīng)ABC會計師事務所審計的2006年度的會計報表及保留意見的審計報告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔保導致的1000萬元的連帶責任在會計報表中列示和披露。3月1日D公司對此重新編制了2006年度會計報表對該錯誤進行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊會計師重新對其2006年度會計報表出具無保留意見審計報告。注冊會計師實施了適當程序后對D公司2006年度會計報表出具了標準無保留意見。()

A.正確B.錯誤

57.

R公司為有限責任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關的憑證等審驗無誤后，助理人員驗證確認Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師在確定了建議調(diào)整的不符事項和重分類誤差后，應以書面方式及時征求被審計單位對需要調(diào)整會計報表事項的意見，若被審計單位予以采納，則應取得被審計單位同意調(diào)整的書面確認。()

A.正確B.錯誤

59.同函證應付賬款一樣，函證應付票據(jù)只能獲得被審計單位資產(chǎn)負債表列示數(shù)據(jù)是否準確的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

60.H會計師事務所決定于近期開展財務報表審閱業(yè)務，相關的業(yè)務部門負責人為此正在討論與審閱業(yè)務相關的規(guī)定。對于以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

財務報表審閱的目標，是注冊會計師在實施審閱程序的基礎上說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表按照適用的會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.T公司是2009年3月成立的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，會計師事務所接受委托，對T公司2011年度的財務報表進行審計，A和B注冊會計師對T公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。相關的工作底稿顯示以下情況：

(1)2012年2月2日，A和B注冊會計師第一次來到公司，董事會秘書和財務經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產(chǎn)品在全世界只有T公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90％銷往國外，產(chǎn)品供不應求，產(chǎn)品毛利率達50％。

(2)2012年2月8日，A和B注冊會計師來到公司，途經(jīng)T公司工廠大門時，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工。注冊會計師來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。

(3)T公司準備上市擴大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評定手續(xù)未辦理且經(jīng)營期限較短，準備出資8000萬元(含貨幣資金3000萬元)兼并另外一家化工廠，、T公司擁有51%的股權，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購協(xié)議已經(jīng)簽訂，2011年年底開始進入并購程序。

(4)2011年10月底，T公司購買了財務軟件，軟件公司已經(jīng)對會計人員進行了培訓。初始工作已于2011年11月完成，2011年報表由財務軟件生成。

(5)注冊會計師在查閱董事會會議記錄時發(fā)現(xiàn)，T公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2011年準備用于還款的資金用于企業(yè)并購，會議決定向M銀行申請貸款延期半年。

要求：

(1)逐一針對上述各種情況，分別指出會對T公司產(chǎn)生何種影響，并簡要說明理由。

(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會導致T公司的財務報表產(chǎn)生重大錯報?對此，A和B注冊會計師應當如何應對?

(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著T公司存在特別風險?哪種情況存在經(jīng)營風險?

62.ABC會計師事務所承接了甲公司2011年度財務報表審計業(yè)務。審計項目合伙人是c注冊會計師，其妻子是甲公司財務負責人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對甲公司非常熟悉，無須再了解甲公司及其環(huán)境，應將審計資源放在對認定層次實施實質(zhì)性程序上。審計過程中，審計項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風險。審計項目組成員E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復核。c注冊會計師認為甲公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，甲公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復核。c注冊會計師堅持自己的主張，對甲公司2011年財務報表出具了審計報告。

要求：

按照《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制》的要求，請指出ABC會計師事務所在甲公司2011年度財務報表審計的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務所根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：ABC會計師事務所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度只適用于ABC會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計、審閱業(yè)務和相關服務業(yè)務。制度中明確規(guī)定A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。ABC會計師事務所應當每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵-q：獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市公司執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務所應嚴格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導致出現(xiàn)高風險，在出具審計報告后，會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員及項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來共同完成項目質(zhì)量控制復核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對質(zhì)量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行～次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出上述ABC會計師事務所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。

64.甲注冊會計師在對B公司2011年財務報表進行審計時，對8公司的銀行存款實施的審計程序中，有部分程序如下：

(1)取得2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。

(3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。

要求：

(1)甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)甲注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)甲注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應檢查哪些內(nèi)容?

(4)甲注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31日銀行對賬單，可以證實2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的哪些內(nèi)容?

65.

第

52

題

在整個審計過程中，被審計單位管理當局的責任或注冊會計師的責任，在哪些審計工作底稿中有所體現(xiàn)？

參考答案

1.A持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指財務報表日后十二個月，所以選項A正確。(2011年)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關聯(lián)方關系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

2.A選項A，屬于“逆向”追查，最能證實存貨存在認定而不能證實存貨完整性認定；選項B，屬于“順向”追查，是證實完整性的典型程序；選項C和D，均既有助于實現(xiàn)真實性目標，又有助于實現(xiàn)完整性目標，與完整性目標也有關。

3.C選項C正確，為保證內(nèi)部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，內(nèi)部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位．

4.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“態(tài)度或借口”舞弊風險因素；選項B屬于與侵占資產(chǎn)導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素：選項D屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素。

5.A選項A，被審計單位無法獲得必需的資金，則沒有能力在盈利前景良好的項目上進行投資并獲取未來收益，當現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場競爭力時，將直接影響到被審計單位盈利能力，從而對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。

6.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確。

7.D在選項D中，注冊會計師不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

8.C選項A，如果經(jīng)濟利益或其他利益對注冊會計師的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當影響，將產(chǎn)生自身利益導致不利影響，題干并未表述與經(jīng)濟利益相關的內(nèi)容；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結(jié)果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內(nèi)容；

選項C，如果注冊會計師與客戶或工作單位存在長期或親密的關系，而過于傾向他們的利益，或認可他們的工作，將因密切關系產(chǎn)生不利影響，題干中存在長期關系；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

9.C注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性，所以選項C不正確。

10.A選項A不符合題意，如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，雖然構成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡；

選項B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應選A。

11.C注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及對應數(shù)據(jù)是否得到恰當分類，故選項C不正確。

12.D函證和截止是不重復的；函證主要用于證實存在認定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

13.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關系可能對獨立性影響不大。

14.C在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

15.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

16.D解析：分析性復核是注冊會計師通過一系列比率、趨勢的分析,從中發(fā)現(xiàn)異常波動,以找到審計的突破口,所以它更多地用來作方向性指導,但它不能作為將所需證據(jù)的數(shù)量進行量化的依據(jù)。

17.D選項A，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕；

選項B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；

選項C，適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家；

選項D，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應選D。

18.A特許權使用費所得以每項的特許權的每次轉(zhuǎn)讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

19.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內(nèi)部審計的客觀性。

20.A選項A正確，如果注冊會計師認為其他信息存在錯報，首先應當要求管理層更正其他信息；

選項B、C、D屬于被審計單位管理層不更正其他信息之后的措施。

綜上，本題應選A。

21.D選項A正確，審計報告日不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

22.C選項C不恰當。根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師無需評價內(nèi)部審計人員的獨立性，但可以了解內(nèi)部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結(jié)果的可利用性。

23.C籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為償還債務本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目。反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金．金額較大的應當單

獨列示．

24.B選項A、C、D，鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務；

選項B，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和相關服務兩類。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應選B。

25.B在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：。①了解適用的財務報告編制基礎的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

26.B企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷。

27.D集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分。確定基準和應用于該基準的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項過于絕對因此錯誤。

28.D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄。

29.D注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應當考慮的因素包括：(1)控制環(huán)境和其他相關的控制；(2)實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性；(3)實質(zhì)性程序的目的；(4)評估的重大錯報風險；(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關認定的性質(zhì)；(6)針對剩余期間，能否通過實質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。

30.B負債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

31.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符；③開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

32.BCD通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是存在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。

33.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當。

34.ABCD項目質(zhì)量控制復核的范圍可能取決于業(yè)務的復雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當報告的風險等因素，這需要項目質(zhì)量控制復核人員基于事實和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對項目質(zhì)量控制復核程序進行擴展。以上事項都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項，屬于項目質(zhì)量控制復核較?？紤]的事項。參考《中國注冊會計師審準則問題解答第9號一項目質(zhì)量控制復核(征求意見稿)》。

35.ABC組成部分注冊會計師與集團項目組溝通時，可以溝通組成部分財務信息中未更正錯報的清單，但清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報，選項D錯誤。

36.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計，有借必有貸，借貸必相等。

37.ACD選項B不恰當。如果會計師事務所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務委托。

38.CD對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性(選項D正確)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制；

(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

39.ABC選項D外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

40.BD選項A說法正確但不符合題意，由于需要考慮抽樣風險的影響，樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，總體可以接受，注冊會計師對總體得出結(jié)論。樣本結(jié)果支持計劃評估的控制有效性；

選項B說法不正確但符合題意，由于抽樣風險的應先，樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊會計師還要考慮實際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風險；

選項C說法正確但不符合題意，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平；

選項D說法不正確但符合題意，樣本偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。

綜上，本題應選BD。

41.ABCD

42.ABCA選項這種利益上的不一致導致會計報表使用者尋求公正的鑒證。

43.ACD選項A、C、D，在存貨監(jiān)盤現(xiàn)場實施該審計程序可行；

選項B，為監(jiān)盤之前應實施的工作，不符合題意。

綜上，本題應選ACD。

44.AC選項A正確，選項B不正確，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項C正確，在某些情況下，注冊會計師在審計過程中獲取有關財務報表特定認定的書面聲明可能是適當?shù)?，此時，可能有必要要求管理層更新書面聲明。選項D不正確。但沒有必要針對審計報告日后的期間獲取書面聲明。

45.ABD選項C，正確的表述應該是自動控制比較不容易被繞過。

46.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風險評估程序。

47.AD選項A，審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，屬于非正常商業(yè)程序的交易，會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項B，審計項目組成員D的朋友不是D的近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟利益不會影響D，因此不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項C，E不屬于事務所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成員，離開事務所已經(jīng)三年以上，且未擔任甲公司重要職位，不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項D，審計項目組成員F的主要近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生重大的不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響，因此會對審計項目組的獨立性形成不利影響。

綜上，本題應選AD。

48.ABC如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點己經(jīng)完成，注冊會計師應當評估與存貨相關的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認為審計范圍受到限制。

49.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權益性投資收益款項均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C：計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本從而在稅前扣除。

50.ABC選項A，注冊會計師可以了解被審計單位對于重大的異常交易的會計處理流程以及被審計單位是否已經(jīng)建立了相關的控制，并考慮對這些控制的設計及運行有效性進行測試，以確定這些控制是否能有效降低管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險；

選項B，注冊會計師可以關注是否存在管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險，以及是否有相關的控制降低有關風險；

選項C，注冊會計師可以了解被審計單位是否有相應的控制，以防止管理層因為激勵機制及業(yè)績壓力而對財務報表作出虛假報告。在了解這些內(nèi)部控制之后，注冊會計師可以考慮對能降低與管理層動機及壓力相關的凌駕風險的內(nèi)部控制進行測試；

選項D，屬于評價期末財務報告流程的內(nèi)容。

綜上，本題應選ABC。

51.B解析：如果準備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，注冊會計師采用以控制測試為主的審計方式獲取與存在認定相關的證據(jù)，那么絕大部分的審計程序?qū)⑾抻谠儐枴⒂^察以及抽查，以提高監(jiān)盤的效率。如果只有少數(shù)項目構成了存貨的主要部分，注冊會計師以實質(zhì)性測試為主的審計方式，獲取與存在認定相關的證據(jù)更為有效。

52.A解析：分層的目的就是為了區(qū)別對待不同層次的抽樣單元。如果對不同層次使用了相同的抽樣比率，則分層就失去了意義。

53.B解析：對所得稅項目的調(diào)整是在綜合各筆調(diào)整分錄對利潤總額的影響數(shù)后一次性調(diào)整的。由于調(diào)整導致利潤總額減少了70－50＝20萬元，助理人員應當基于這一影響數(shù)調(diào)減所得稅20×33%＝6.6萬元，即，只須在調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬元。

54.B解析：實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。

55.A解析：在滿足充分、適當?shù)那疤嵯?，注冊會計師會考慮成本效益原則，獲取最為妥當?shù)淖C據(jù)，并不一定是最有力的證據(jù)。

56.A

57.B解析：注冊會計師還要審計減資基準日的資產(chǎn)負債表，以驗證減資后的實收資本是否真實