2023年會計從業(yè)資格考試會計基礎講義(考試必備)

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2023年會計基礎講義(考試必備)

第一章總論

第一節(jié)

一、會計概念

會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監(jiān)視一個單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟管理工作。

二、會計的基本特征

1.會計以貨幣作為主要計量單位(還有：實物計量和勞動計量)★

2.會計擁有一系列專門方法：證—賬—表(基本環(huán)節(jié)，七種方法要記)

設置會計科目復式記賬

填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務報告

3.會計具有核算和監(jiān)視的基本職能★4.會計的本質(zhì)就是管理活動★

會計按其報告的對象不同分為管搭理計－是面對未來的對內(nèi)提供數(shù)據(jù)

★

會計的概述

三、計的職能

（一）會計的基本職能━━財務會計應具備的職能1、核

算（反映職能）①三個重要環(huán)節(jié)：★★

確認（初始確認和后續(xù)確認）－解決的是定性

保證

計量(計錄和計算)－解決的是定量★

基礎報告-解決的是結(jié)果

②核算職能特點：

為經(jīng)濟管理提供可靠依據(jù)

為經(jīng)濟決策和管理控制提供依據(jù)

會計信息應具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。

督（控制職能）：是對合法性和合理性所實施的審查?！铫偬卣鳎?/p>

利用核算職能進行貨幣監(jiān)視。事前監(jiān)視，事中監(jiān)視和事后監(jiān)視

2、監(jiān)

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3、兩者關(guān)系：核算是監(jiān)視的基礎，監(jiān)視是核算的保證(二)會計的其它職能━━管搭理計具備的職能預計經(jīng)濟前景進行經(jīng)濟控制

參與經(jīng)濟決策評價經(jīng)營業(yè)績

★

四、計對象和會計核算的具體內(nèi)容★★

(一)會計對象1、資金運動資金的投入(起點)

|

所有者投入債權(quán)人投入

(凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動)

—資金的周轉(zhuǎn)——資金的退出★(終點)

|上交稅費歸還債務利潤分派|

供應過程—生產(chǎn)過程—銷售過程

貨幣資金儲存資金生產(chǎn)資金成品資金

生產(chǎn)經(jīng)營活動三個重要環(huán)節(jié)：供應-生產(chǎn)-銷售★

資金運動

會計對象

會計要素

會計科目

★★

(二)會計核算的具體內(nèi)容1、款項和有價證券的收付庫存現(xiàn)金

①款項(3銀行存款

其他貨幣資金（6種）★

銀行本票存款–定額和不定額–同城使用銀行匯票存款–不定額–可跨省使用信用卡存款信用保證金存款外埠存款-只付不收-不計利息存出投資款-如委托證卷公司炒股★★

②有價證券

（要求記國庫券股票公司債券非公司債券投資基金

款項和有價證券是滾動性最強的資產(chǎn)★2、財物的收發(fā)、增減和使用

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房屋，建筑物，機器，設備，設施，運輸工具

3、債權(quán)（別人欠我的）、債務（我欠別人的）的發(fā)生和結(jié)算

是企業(yè)收取款項的權(quán)利

(資產(chǎn))

★

債權(quán)

應收賬款(賒銷)

應收票據(jù)銀行承兌匯票單位與單位之間

商業(yè)承兌匯票

預付賬款

其他應收賬款單位與個人之間

★

(負債)

債務

由過去的交易事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務等歸還的現(xiàn)時義務★★短期借款--1年以內(nèi)(含一年)長期借款--超過一年

(賒購)應付賬款

應付票據(jù)--銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票預收賬款

應付職工薪酬--工資、福利、保險應交稅費應付股利其他應付賬款應付債券長期應付款應收預付

債務

應付預收

債權(quán)

★★

4、資本的增減

概念：所有者權(quán)益中的投入資本肉容實收資本(或股本)

資本公積–大于注冊資本的那部份金額5、收入、支出、費用、成本的核算

①收入

—主營業(yè)務收入★★

—其他業(yè)務收入★★營業(yè)外收入★②

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固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)

支付職工薪酬對外投資對外損贈罰款

損失(非日?；顒?—營業(yè)外支出

③費用

概念：日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權(quán)益減少與向所有者分派利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出

營業(yè)成本主營業(yè)務成本內(nèi)容其他業(yè)務成本★

管理費用

銷售費用

財務費用

④成本

概念：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務而發(fā)生的各種花費，是按一定的產(chǎn)品或勞務對象歸集的費用，是對象化的費用。

直接人工

—間接費用★★6、財務成果的計算和處理財務成果盈利

虧損

所得稅計算

★

7、需辦搭理計手續(xù)，進行會計核算的其他事項

其次節(jié)、會計基本假設與會計基礎

概念：

會計基本假設是會計確認、計量、報告的前提，是對會計核算的時間空間的設定。

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(三)會計分期年度-會計度度(公歷1月1日-12月31日)★

半年度季度會計中期★(四)貨幣計量

-人民幣

月度

也可選外幣，但編制財務會計報告應折算成人民幣?！?/p>

在境外設立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送會計報告也應折算成人民幣

總結(jié)★★：上述是會計核算的前提，具有相互依存，相互補充關(guān)系；會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營和會計分期確立了會計核算的時間長度即時間范圍，而貨幣計量則為會計核算提供了必要的手段；沒會會計主體就沒有持續(xù)經(jīng)營，沒有持續(xù)經(jīng)營就沒有會計分期，沒有貨幣記量就沒有現(xiàn)代會計。會計基礎概念和種類

是在會計確認，計量和報告的過程中所采用的基礎，是確認一定會計期間的收入和費用，確定收益的標準。

種類權(quán)責發(fā)生制★★★—當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入或費用，以權(quán)力和風險是否轉(zhuǎn)移為標志，與收沒收

到錢無關(guān)

收付實現(xiàn)制★★★—以實際收到或付出錢為標志，不考慮這錢是什么時候發(fā)生的●為基礎。★．．．．．

第三節(jié)會計信息質(zhì)量要求★★★

八點要求真實性相關(guān)性明晰性

解釋

以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認計量報告。

企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務會計報

告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的狀況作出評價或者預計。企業(yè)提供的會計信息應當明了明白，便于財務報告。

同一企業(yè)不同時期發(fā)生的一致或者相像的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明（縱向可比）。

不同企業(yè)發(fā)生的一致或者相像的交易或事項，應當采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。

可比性

經(jīng)濟實質(zhì)重于

實質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應當依照交易或者事項的進行會計確認、計量和報

法律形式

告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。

（注意：需要會計人員職業(yè)判斷）不應高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。流入與流出。

重要性

提防性

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及時性不得提前或者延后。

如何記憶？

會計信息可明晰，鑲金的石雞真重。

解釋：會計信息（會計信息質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（提防性）的石

（實質(zhì)重于形式）雞（及時性）真（真實性）重（重要性）

其次章會計要素與會計科目

第一節(jié)會計要素

一、會計要素的確認

1、會計要素是會計對象的基本分類，是會計核算的具體化，是資金運動的其次層次。2、內(nèi)容：資產(chǎn)（企業(yè)的東西）(六大要素)負債（借來的東西）相對靜態(tài)—反映企業(yè)的財務狀況★★

關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的

所有者權(quán)益（老板的東西）收入費用相對動態(tài)—反映企業(yè)的經(jīng)營成果★★利潤

(一)資產(chǎn)

1、定義

是企業(yè)過去交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。特征：①企業(yè)業(yè)過去交易或事項開成的

②企業(yè)擁有或控制的經(jīng)營租憑—擁有和控制

—使用權(quán)

—擁有權(quán)

—控制權(quán)

融資租賃進來的設備看作自己的固定資產(chǎn)★★③預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的

2、分類

貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應收票據(jù)，應收及預付款項，

(一年以內(nèi))應收股利，其他應收款，存貨(原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫存商

品，修理備用件)等

長期股權(quán)投資(一年以上)固定資產(chǎn)—房屋及建筑物，機械設備等

（企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可鑒別非貨幣性資）非專利技術(shù)、土地使用權(quán)

在建工程—未完工的固定資產(chǎn)工程物資，開發(fā)支出

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(二)負債

1、定義

是企業(yè)過去交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益利出企業(yè)的現(xiàn)實義務?！铩锾卣鳎孩倨髽I(yè)過去交易或事項形成的

②預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

歸還負債形成2.實物資產(chǎn)歸還3.提供勞務歸還

4.部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務歸還③是企業(yè)承受的現(xiàn)時義務(相對潛在義務而言的)★2、分類按其滾動性分

滾動負債

(一年以內(nèi)含一年)

非滾動負債

(一年以上)

短期借款，應付票據(jù)，應付賬款，應付職工薪酬，預收賬款應付股利，應付利息，應交稅費，其他應付款等長期借款應付債券等

(三)所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)★

1、定義

指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來源

所有者投入的資本

利得和損失—罰款，捐贈，處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(即出售固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn))留存收益

特征1.它是一種剩余權(quán)—權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有都權(quán)益

債權(quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益

2.除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要歸還所有者權(quán)益3.所有者依據(jù)所有者權(quán)益能夠參與利潤分派2、分類

1.實收資本（或股本）—投資者投入的金額2.資本公積—大于注冊資本的那部分金額

3.盈余公積—從凈利潤中提取的公積金，公益金法定盈余公積—提取率為10%

任意盈余公積

彌補虧損

留存收益作用轉(zhuǎn)曾資本（再投資）

利潤分派

4.未分派利潤等

（四）收入

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1、定義

企業(yè)日?；顒有纬傻模瑫е滤姓邫?quán)益增加的，于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入★特征★：1.日?；顒有纬傻?/p>

2.會導致所有者權(quán)益增加3.利益流入企業(yè)資產(chǎn)增加

負債減少兩者兼而有之

4.只包括企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項

5.與所有者投入資本無關(guān)（收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢）2、分類

提供勞務收入

（出租資產(chǎn)）

原材料銷售收入

注意：出租固定資產(chǎn)或出租無形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務收入；而出售（處置）固定資產(chǎn)、出售（處置）無形資產(chǎn)的收益是營業(yè)外收入★★

（五）費用★

1、定義

企業(yè)日?；顒有纬傻?，會導致所有者權(quán)益減少，與所有者分派利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出特征：1.企業(yè)日?；顒有纬傻?/p>

2.會導經(jīng)濟利益流出企業(yè)負債增加3.會導致所有者權(quán)益減少4.與所有者分派利潤無關(guān)★2、分類營業(yè)成本期間費用★

主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本

管理費用—差旅費，接待費，辦公用品，行政管理人員工資(存貨盤盈)銷售費用—廣告費用

財務費用—和金融機構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費，利息等

（六）利潤

1、定義

一定會計期間的經(jīng)營成果（強調(diào)：一段時間）包括收入減去費用后的凈額直按計入當期利潤的利得和損失

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2、分類

（-資產(chǎn)減值損失+公允價值=營收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費-期間費用

變動凈收益+投資凈收益后的金額）

=營業(yè)利潤+利得（營業(yè)外收入）-損失（營業(yè)外支出）

凈利潤=利潤總額-所得稅（利潤總額25%）

注意：營業(yè)利潤、利潤總額及總利潤三個概念區(qū)別，考試十分重要★★★

二、會計要素的計量

歷史成本—過去的交易金額固定資產(chǎn)—實際成本重置成本—重新取得價格（盤盈固定資產(chǎn)）—現(xiàn)行成本

五大點★★可變現(xiàn)凈值—現(xiàn)在的價格

現(xiàn)值

公允價值—雙方都認可的價值

注意每種方法的適用范圍★★

其次節(jié)會計科目

一、會計科目概念

對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是對資金運動的第三層次的劃分資金運動

①

會計對象

②

會計要素③

具體分類

會計科目★★

凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動是會計對象的基本分類是會計核算的具體化是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類

意義★

是復式記賬的基礎是編制會計憑證的基礎

為成本計算和財產(chǎn)清查提供了前提條件（保證賬實相符提供必要條件）為編制會計報表提供便利

二、會計科目的分類

（一）按其歸屬的會計要素分類

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5.損益類（是對會計要素的收入費用的具體內(nèi)容進行分類核算）

按損益的不同內(nèi)容分

主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入

主營業(yè)務成本，其他業(yè)務成本，期間費用

（二）按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類

又稱總賬科目，一級科目

是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的科目及統(tǒng)馭關(guān)系不同又稱明細科目

對總分類科目作進一步分類提供更詳細具體的會計信息科目

總分類科目

三、會計科目的設置

（一）設置原則★

1、合法性：設置的會計科目必需符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在不影響會計核算質(zhì)量和對

外提供會計報告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點增補或合并會計科目(合并會計科目是兩收并一收，兩付并一付★★，應收、預收，應付、預付)

2、相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內(nèi)管理要求3、實用性：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。

（二）常用會計科目會計科目簡表（要記住名稱及屬于哪一類）★★★★★

(二)負債類

短期借款≤1年應付賬款:賒購預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付股利應付利息

(一)資產(chǎn)類

庫存現(xiàn)金:在財務部門由出納保管銀行存款:存在金融機構(gòu)的金額應收賬款：賒銷(單位與單位)預付賬款:定金應收股利應收利息

其他應收款:單位與個人

(三)所有者權(quán)益類

實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分派本年利潤：

本年度實現(xiàn)

(四)成本類

生產(chǎn)成本制造費用勞務成本:不需生產(chǎn)成本：直接

材料，直接人工，間接費用(又稱制

造費用)

(五)損益類

主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益(收入)營業(yè)外收入主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加

制造費用:核算

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壞賬準備:調(diào)整賬戶,應收,其他應收材料購買:單到料未到(實際成本核算)在途物資:單到料未到原材料：單到料到，驗收入庫庫存商品:可對銷售存貨跌價準備:不需把握持有至到期投資:不需把握長期股權(quán)投資長期應收賬款固定資產(chǎn):動產(chǎn)和不動產(chǎn)累計折舊:備抵賬(固定資產(chǎn))在建工程：未完工的固定資產(chǎn)建設工程物資

固定資產(chǎn)清理:處置固定資產(chǎn)使用無形資產(chǎn)

累計攤銷:無形資產(chǎn)使用不需把握長期待攤費用:不需把握

待處理財產(chǎn)損益:庫存現(xiàn)金，原材料盤

盈盤虧;固定資產(chǎn)盤虧

其他應付賬款長期借款1年應付債券:不需長期應付賬款

的利潤生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用(水電費，管理人員工資，機械折

舊)

銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用

應付職工薪酬：工

資，福利，保險

損益類由收入，費

用，利得和損失四

類組成

以前年度損益調(diào)整:固定資產(chǎn)盤盈

第三章會計等式與復式記賬

第一節(jié)會計等式

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一、資產(chǎn)＝權(quán)益（即資金占用=資金來源）★

基于此等式可以把經(jīng)濟活動劃分為四大類

資產(chǎn)=負債+

所有者權(quán)益

三、

計恒等式：資產(chǎn)=負責+所有者權(quán)益★★★

第一等式意義表面上反映是三個靜態(tài)數(shù)量關(guān)系

又稱★恒等式本質(zhì)上反映資產(chǎn)來源★★

靜態(tài)等式基本等式

特點靜態(tài)等式

企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成★是企業(yè)財務狀況的表現(xiàn)★

是復式記賬法的理論基礎和設置會計賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)★★

資產(chǎn)來資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人

2、基于資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益把經(jīng)濟活動分為九小類★

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四、收入-費用=利潤

★特點

是企業(yè)經(jīng)營成果的表現(xiàn)

利潤：企業(yè)在一定時期所獲得的收入扣除費用后的余額

三、會計要素之間的關(guān)系

1.期初（投入）

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2.期間（周轉(zhuǎn)）

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+(收入-費用)3.期末（周轉(zhuǎn)）

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤4.分派（退出）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

其次節(jié)

一、復式記賬法

記賬符號(借，貸)

(會計科目)

數(shù)字(金額)(一)復式記賬法的概念

復式記賬

單式記賬法：重點考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務分類它是一種簡單，不完整的記賬方法

復式記賬法★

以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中進行登記?！铩?二)復式記賬法的意義

1.如實的反映資金運動的來龍去脈2.形成了明了的對應關(guān)系3.進行試算平衡(三)復式記賬法的種類1.借貸記賬法2.增減記賬法3.收付記賬法

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借貸記賬法是我國所有企事業(yè)單位都必需采用的一種會計核算的記賬方法★

二、借貸記賬法

（一）概念

以借貸為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借貸相等的（二）借貸記賬法的記賬符號

將會計科目分為兩個基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。至于“借〞表示增加還是“貸〞表示增加，則取決于會計科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

會計科目

資產(chǎn)類，成本類，費

用權(quán)益(債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益)，收

入

借方增加

貸方減少

減少增加

（三）借貨記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)

借方期初余額：本期增加數(shù)；本期發(fā)生額：期末余額：

借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額=期初借余額+本期借方發(fā)生額–本期貸方發(fā)生額2、權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)

借方

貸方

期初余額：

本期減少數(shù)：本期發(fā)生額：

本期增加數(shù)；本期發(fā)生額：期末余額：

期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額–本期借方發(fā)生額

貸方

本期減少數(shù)：本期發(fā)生額：

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3、成本類會計科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)一致4、損益類會計科目的結(jié)構(gòu)(1)收入類會計科目結(jié)構(gòu)

借方

收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)：本期發(fā)生額：

貸方

收入的增加數(shù)；本期發(fā)生額：

“本年利潤〞會計科目，貸方登記收入的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。

(2)費用類會計科目的結(jié)構(gòu)

借方費用的增加數(shù)；本期發(fā)生額：

貸方

本期減少數(shù)：本期發(fā)生額：

一般無余額。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等?！铮ㄎ澹嬁颇康膶P(guān)系和會計分錄1、會計科目的對應關(guān)系

所有經(jīng)濟業(yè)務在進行會計記錄時必需同時記入兩個或兩個以上的會計科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對應關(guān)系

例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款500對應科目2、會計分錄1.概念

是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貨會計科目及期金額的記錄，簡稱分錄。

應借應貸的方向

★三大要素構(gòu)成對應會計科目的名稱

應記金額2、分類

簡單會計分錄：只涉及一個會計科目借方和一個貨方一借一貨復合會計分錄：可分解成若干簡單會計分錄(兩個以上不含兩個對應會計科目組成)一貸多借

★

多借多貸：只在某項經(jīng)濟業(yè)務較繁雜，確實需要編

制時才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟業(yè)務合并編制多借多貨會計分錄

例：購買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。

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借：原材料80000

貸：銀行存款50000

應付賬款300003、會計分錄編制步驟1.確認2.記錄3.計算4.報告

（屬于哪類會計科目）

（涉及會計科目及是增加或是減少）（確定記入哪個會計科目借方和貸方）

（確定應借應貸科目是否正確，金額是否相等）

1.上借下貨

編制會計分錄格式2.每一個會計科目占一行

3.借方與貨方應錯開一字格（金額也要錯開寫）

★4.金額后面不加單位

（六）借貨記賬法的試算平衡★

1、含義

—依據(jù)★★通過對所有會計科目的記錄進行匯總和計算—對象★★★—目的2、分類

發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則〞★★★

全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計

依據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系(資產(chǎn)=負倆+所有者權(quán)益)★★★

期初余額試算平衡

全部會計科目借方期初余額=全部會計科目貸方期初余額期末余額試算平衡

全部會計科目借方期末余額=全部會計科目貨方期末余額

應收、預付，應付、預收屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方★

4.①如漏記1…

系★★★★

三、總分類科目與明細分類科目的平行登記

（一）總分類科目與明細類科目的關(guān)系1、兩者的聯(lián)系★

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2.登記賬簿的依據(jù)一致2、兩者區(qū)別★

1.反映經(jīng)濟業(yè)務的詳細程度不同

明細類對總分類具有補充說明作用

（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記1、概念

對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細分類科目的方法。2、要求★★

1.所依據(jù)會計憑證一致2.借貸方向一致

3.所屬會計期間一致

4.計入總分類科目金額與計入期所屬明細分類科目的合計金額相等。

第四章主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理第一節(jié)款項和有價證券的收付

一、庫存現(xiàn)金和銀行存款

（一）主要賬戶設置1、“庫存現(xiàn)金〞賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)：

企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金

企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金

（4）明細賬的設置：按幣種設置現(xiàn)金日記賬。2、“銀行存款〞賬戶

(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶

(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項(3)結(jié)構(gòu)：

0企業(yè)增加的銀行存款

余額：企業(yè)在銀行或其他

金融機構(gòu)各種款項的余額

企業(yè)減少的銀行存款

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（3）明細賬的設置：按開戶行和其他金融機構(gòu)及存款種類（活期或定期存款等）

（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理★

1．提現(xiàn)的賬務處理

例10-1從建設銀行提現(xiàn)10000元備用。借：庫存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款100002．存現(xiàn)的賬務處理

將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

二、交易性金融資產(chǎn)

（一）主要賬戶設置1、“交易性金融資產(chǎn)〞賬戶

（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類

（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價值（3）結(jié)構(gòu)：

借貸

企業(yè)取得公允價值

余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值

企業(yè)出售的賬面價值

（4）明細賬設置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種（債券、股票、基金）2、其他貨幣資金（存出投資款）★★

（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類

（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。（3）結(jié)構(gòu)：

企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項

企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項

（4）明細賬設置：按開戶的證券公司3、“投資收益〞賬戶（1）性質(zhì)：損益類

（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)：

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3.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益

(4)明細賬戶設置:按債券,股票,基金投資等投資項目

(二)主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理★★

1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務處理

例10-3長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬，長江公司支付了相關(guān)交易費用5萬。借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

貸：其他貨幣資金—存出投資款

22000000

220000002000000050000

20230000

注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應直接計入投資收益★★★2、出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務處理

長江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關(guān)交易費用6萬元。借：其他貨幣資金—存出投資款（200萬*12）-60000=23940000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：投資收益：3890000貸：本年利潤：

3890000

20000000

23940000-20000000=3940000

注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項中直接扣除?！铩铩?/p>

其次節(jié)

固定資產(chǎn)

財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料

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