2021-2022年河南省三門峽市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2021-2022年河南省三門峽市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務中，不能同時增加固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)的是()。

A.接受投資的固定資產(chǎn)B.融資租入的固定資產(chǎn)C.交換取得的固定資產(chǎn)D.購置的固定資產(chǎn)

2.

3.長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）的記賬本位幣是人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。2011年根據(jù)其與外商簽訂的協(xié)議，外商將投入資本100萬美元，合同中約定的匯率是1美元=6．8元人民幣。長江公司實際收到款項當日的即期匯率是1美元=6．5元人民幣，全部作為注冊資本的組成部分。長江公司2011年對外幣交易采用的即期匯率的近似匯率為1美元=6．7元人民幣。長江公司實際收到款項時應當進行的賬務處理是（）。

A.借：銀行存款——美元戶680貸：股本680

B.借：銀行存款——美元戶650貸：股本650

C.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價30貸：股本680

D.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價20貸：股本670

4.

第

15

題

甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產(chǎn)品，合同單價為0．05萬元。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計400萬元，預計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發(fā)生成本230萬元，預計銷售30000件甲產(chǎn)品所需的稅金及費用為130萬元，預計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則甲公司期末存貨應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

5.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領用原材料成本100萬元，發(fā)生人工成本費用300萬元，其他相關支出600萬元，工程期間專門借款發(fā)生可予資本化利息費用30萬元，廠房2010年6月底達到預定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價值為（）萬元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

6.

7.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，甲公司能夠對乙公司施加重大影響，2013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長期股權投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長期股權投資應計提的減值準備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

8.企業(yè)購入或支付土地出讓金取得的土地使用權，已經(jīng)用于開發(fā)或建造自用項目的，通常通過（）科目核算

A.固定資產(chǎn)B.在建工程C.無形資產(chǎn)D.長期待攤費用

9.

10.甲公司于2011年1月2日自證券市場以銀行存款購入乙公司發(fā)行的股票120萬股，每股市價5．9元，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將購入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元;6月30日該股票收盤價格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價格將股票全部出售。假定甲公司對外提供半年報，則甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的處置損益為（）萬元。

A.-48B.60C.72D.-36

11.

第

4

題

下列各項中，不屬于單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為有（）。

12.關于受托代理業(yè)務核算時，不會涉及到的會計科目是（）

A.受托代理資產(chǎn)B.受托代理負債C.銀行存款D.委托代銷商品

13.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負債并繼續(xù)經(jīng)營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設合并D.同一控制下企業(yè)合并

14.

第

5

題

某租賃公司將一臺大型發(fā)電機以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。最低租賃付款額為7200萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6075萬元，租賃開始日的租賃資產(chǎn)公允價值為5625萬元，則B企業(yè)在租賃期開始日借記“未確認融資費用”科目的金額為（）萬元。

A.450B.1575C.1125D.0

15.下列經(jīng)濟業(yè)務中，不應計入當期損益的是()。

A.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盈虧

B.責任事故造成的由責任人賠償以外的存貨凈損失

C.購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.自然災害造成的存貨凈損失

16.D企業(yè)2004年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為1170萬元，其他稅費11.25萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，D企業(yè)在2005年2月1日為維護該計算機軟件程序又支出24萬元的升級更新費用，2005年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，則2005年12月31日賬面價值為()萬元。A.A.708.75B.720C.703.35D.843.75

17.

18.甲公司將其自用辦公樓對外經(jīng)營出租，采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)，則下列關于轉換日的處理中，說法不正確的是()。

A.應以轉換日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)的人賬價值

B.公允價值大于賬面價值的差額應計人公允價值變動損益

C.公允價值小于賬面價值的差額應計人公允價值變動損益

D.應通過“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算

19.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認預計負債

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債

C.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

20.關于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔債務的賬面價值

B.長期股權投資的初始投資成本與支付對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應先調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減再調整留存收益

C.直接相關費用應計入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的

二、多選題(20題)21.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認應收債權

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產(chǎn)

22.

第

21

題

下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.長期股權投資B.無形資產(chǎn)C.可出售金融資產(chǎn)D.準備持有至到期的債券投資

23.下列各項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務擔保而確認的預計負債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎

D.超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬

24.下列有關企業(yè)合并的表述中，不正確的有（）。

A.對于非同一控制下多次交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額應當調整資本公積

B.母公司在喪失控制權情況下部分處置子公司的長期股權投資的，對于剩余股權，在合并報表上應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量

C.母公司在喪失控制權情況下部分處置子公司的長期股權投資的，在合并報表上，與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，不需做任何處理

D.母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資，在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產(chǎn)的差額應當調整所有者權益

25.下列關于負債的表述中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的潛在義務

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產(chǎn)負債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量，應該確認為預計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債

26.第

25

題

企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，外幣賬戶可以采用（）作為折算匯率。

A.買人匯率B.賣出匯率C.交易發(fā)生日的即期匯率D.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

27.

28.下列各項中，可能會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.攤銷無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

D.為引入新技術發(fā)生的廣告宣傳費

29.下列各項中，可能造成本期所得稅費用大于當期應交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負債借方發(fā)生額

D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費用

30.下列關于遞延所得稅資產(chǎn)確認的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應納稅所得額而未確認相關遞延所得稅資產(chǎn)的，應在財務報表附注中進行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應采用當期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

31.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以50萬元應收賬款換取生產(chǎn)用設備

B.以持有的一項土地使用權換取一棟生產(chǎn)用廠房

C.以持有至到期的公司債券換取一項長期股權投資

D.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設備并支付50萬元補價

32.關于所得稅的表述中，下列說法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的發(fā)生額不一定會影響利潤總額

B.企業(yè)應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.負債賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

33.下列支出中，應作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險費支出D.研究與開發(fā)費支出

34.下列關于融資租賃業(yè)務的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項加上擔保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用均應計入財務費用

C.在編制資產(chǎn)負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

35.采用權益法核算時，下列各項業(yè)務發(fā)生時，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動的有（）

A.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

B.被投資企業(yè)發(fā)行可分離交易的可轉債中包含的權益成分

C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

D.被投資企業(yè)以盈余公積彌補虧損

36.下列交易或事項中，一般計稅基礎等于賬面價值的有（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值

B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元

C.企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計扣除的無形資產(chǎn)

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

37.關于政府補助的確認與計量，下列說法中錯誤的有()。

A.與資產(chǎn)相關的政府補助，應在收到款項時在資產(chǎn)使用壽命內分期平均計人各期損益

B.與收益相關的政府補助通過營業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關的政府補助通過遞延收益核算

C.與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入營業(yè)外收入

D.與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計人當期損益

38.下列關于股份支付可行權條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

B.如果修改增加了所授予的權益工具的數(shù)量，企業(yè)應將增加的權益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

C.如果修改減少了授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的減少相應地確認取得服務的減少

D.如果在等待期內取消或結算了所授予的權益工具，企業(yè)應立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額

39.甲公司與乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠地計量。以下影響甲公司換入資產(chǎn)入賬價值的項目有（）。

A.甲公司為換入資產(chǎn)而支付的費用

B.甲公司為換出固定資產(chǎn)支付的清理費用

C.甲公司為換出存貨交納的增值稅銷項稅額

D.甲公司換出無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅

40.下列各項中，關于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的說法中正確的有()。

A.凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負債后的余額

B.事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、財政補助結轉、財政補助結余、非財政補助結轉、事業(yè)結余、經(jīng)營結余、非財政補助結余分配

C.財政補助結轉結余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、不需要按規(guī)定管理和使用的結轉和結余資金

D.非財政補助結轉是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金

三、判斷題(20題)41.根據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則的規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項包括所有有利和不利事項，但對資產(chǎn)負債表目后有利和不利事項采取不同原則進行處理。（）

A.是B.否

42.企業(yè)合并中發(fā)生的非貨幣性交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

43.第

30

題

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應在會計報表附注中披露，但不需要對報告期的會計報表進行調整。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中不需確認相應的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

45.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

46.關聯(lián)方關系的存在可能會導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質。（）

A.是B.否

47.

第

33

題

購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按所購無形資產(chǎn)購買價款人賬。（）

A.是B.否

48.第

33

題

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的。應調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

49.企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法可靠確定合理標準的，應在各項開發(fā)活動之間進行平均分攤。（）

A.是B.否

50.第

28

題

在非貨幣性資產(chǎn)交換中，按換出資產(chǎn)賬面價值計量換人資產(chǎn)成本的，無論是否收付補價，均不確認損益。（）

A.是B.否

51.對于子公司相互之間發(fā)生的內部交易，在編制合并財務報表時不需要進行抵銷處理。（）

A.是B.否

52.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

53.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日其賬面價值大于公允價值的差額，應確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間獲知，資產(chǎn)負債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。()

A.是B.否

55.購買方作為合并對價發(fā)行的權益性證券的發(fā)行費用，應當計入長期股權投資成本。（）

A.是B.否

56.

第

26

題

同受一方控制的兩方之間應當視為關聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關聯(lián)方。（）

A.是B.否

57.飛機的高價周轉件數(shù)量多，可反復修理使用，但不能獨立地使用和創(chuàng)造收益，因此不能視為固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.對外幣報表折算時，實質上構成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應記入“其他綜合收益”項目（）

A.是B.否

59.售后租回形成經(jīng)營租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值（售價小于公允價值，并且可以由租金補償）之間的差額，應當采用合理的方法進行分攤，作為折舊費用的調整。（）

A.是B.否

60.企業(yè)發(fā)生的辦公費和業(yè)務招待費，不會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此應于發(fā)生時直接確認為費用，計入當期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)2012年至2014年與長期股權投資有關資料如下：(1)2012年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司60％股權的合同。合同規(guī)定：以丙公司2012年6月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎，協(xié)商確定對丙公司60％股權的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60％股權時，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。(2)購買丙公司60％股權的合同執(zhí)行情況如下：①2012年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。②2012年6月30日，丙公司的所有者權益賬面價值總額為8400萬元，其中股本6000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤1000萬元。當El經(jīng)評估后的丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元。丙公司的所有者權益賬面價值總額與可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額的差額，由下列資產(chǎn)所引起：項目賬面價值公允價值固定資產(chǎn)36004800無形資產(chǎn)20002400上表中，固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預計該辦公樓自2012年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；無形資產(chǎn)為一項土地使用權，預計該土地使用權自2012年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。該辦公樓和土地使用權均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權的價格為5700萬元，甲公司以一項投資性房地產(chǎn)和一項交易性金融資產(chǎn)作為對價。甲公司作為對價的投資性房地產(chǎn)，在處置前采用公允模式計量，在2012年6月30日的賬面價值為3800萬元(其中“成本”明細為3000萬元，“公允價值變動”明細為800萬元)，公允價值為4200萬元；作為對價的交易性金融資產(chǎn)，在2012年6月30日的賬面價值1400萬元(其中“成本”明細為1200萬元，“公允價值變動”明細為200萬元)，公允價值為1500萬元。2012年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權過程中發(fā)生的審計費用、評估咨詢費用共計200萬元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日辦理完畢上述相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉讓手續(xù)。⑤甲公司于2012年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權。(3)丙公司2012年及2013年實現(xiàn)損益等有關情況如下：①2012年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元(假定有關收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當年提取盈余公積120萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。②2013年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元，當年提取盈余公積l60萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權益變動的其他交易或事項。(4)2014年1月2日，甲公司以2500萬元的價格出售丙公司20％的股權。當日，收到購買方通過銀行轉賬支付的價款，并辦理完畢股權轉讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權后，持有丙公司的股權比例降至40％，不再擁有對丙公司的控制權，但能夠對丙公司實施重大影響。2014年度丙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，當年提取盈余公積80萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當年購人的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積300萬元。(5)其他有關資料：①不考慮相關稅費的影響。②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。③不考慮投資單位和被投資單位的內部交易。④出售丙公司20％股權后，甲公司無子公司，無需編制合并財務報表。要求：(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權的合并類型，并說明理由。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉讓作為對價的投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)對2012年度損益的影響金額。(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值并編制相關會計分錄。(4)計算2013年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值。(5)計算甲公司出售丙公司20％股權產(chǎn)生的損益并編制相關會計分錄。(6)編制甲公司對丙公司長期股權投資由成本法轉為權益法的相關追溯調整分錄。(7)計算2014年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.

63.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零，遞延所得稅負債的余額為零，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度發(fā)生的有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：【資料1】2019年12月18日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，當月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額78萬元。采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，預計使用年限5年。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可稅前扣除，預計使用年限和預計凈殘值與會計一致?！举Y料2】2020年2月10日，甲公司為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，通過公益性社會組織向湖北捐贈現(xiàn)金200萬元，并取得相應的公益性捐贈票據(jù)。稅法規(guī)定，2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除?！举Y料3】2020年4月30日，有跡象表明甲公司一批成本為300萬元的存貨發(fā)生減值，當日甲公司計提存貨跌價準備40萬元。稅法規(guī)定，計提的存貨跌價準備在實際發(fā)生損失前不允許稅前扣除?！举Y料4】2020年6月，甲公司因違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定而支付罰款10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除?！举Y料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的價格取得P公司普通股股票100萬股，甲公司將其作為其他權益工具投資核算，2020年年末，P公司股票當日市價為每股4．5元。【資料6】甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額800萬元。要求：(1)分別計算甲公司2020年年末資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債項目的期末余額。(2)分別計算甲公司2020年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。(3)計算甲公司2020年度所得稅費用的金額。(4)編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄。

64.丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財務會計報告于2011年4月28日經(jīng)批準對外報出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對于企業(yè)計提的減值損失．違約金．訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（1）丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為1000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當日收取價款420萬元（該價款包括分期收款銷售應收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的420萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為918.25萬元。

丁公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

②12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方約定，丁公司應于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。丁公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。

③12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務3600萬元，C產(chǎn)品銷售價格為3000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，成本為2800萬元。

④12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價（包括安裝調試費）為4000萬元（含增值稅）；安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬元。

12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運抵W公司（丁公司2011年1月1日開始安裝調試工作；2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價款）。

⑤12月31日，經(jīng)初步計算，丁公司2010年應交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅負債貸方發(fā)生額為20萬元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務如下：

①2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項納稅調整事項未調整遞延所得稅，即公司于2010年年末計提的固定資產(chǎn)減值準備500萬元。

②2011年1月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2010年1月18日購入一項無形資產(chǎn)，入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，丁公司2010年度未對此項無形資產(chǎn)進行攤銷。

③2011年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。公司有一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價值為120萬元，丁公司將公允價值變動及其遞延所得稅影響計入了當期損益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計丁公司可收回應收賬款的40%。

該業(yè)務為丁公司2010年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于當年3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應于收到所購物資后一個月內付款。由于A企業(yè)財務狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項應收賬款提取壞賬準備21萬元。稅法規(guī)定，實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)．抵扣聯(lián)。

該業(yè)務為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計提了壞賬準備。

⑥2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費用3萬元。丁公司不服，認為賠償損失過高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問認為二審很可能維持一審判決。

該事項為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認預計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。

（3）不考慮留存收益的調整。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關會計分錄。

（2）編制丁公司有關資產(chǎn)負債表日后調整事項的會計分錄。（計算結果保留兩位小數(shù)；以前年度損益調整．資本公積．應交稅費科目需列出明細。）

65.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務報表與內部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。

參考答案

1.B一般情況下，事業(yè)單位固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)兩個項目的金額應該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的金額不相等。

2.A

3.B收到投資者以外幣的投資時，無論是否有合同利率，均不得采用合同約定利率和即期匯率的近似匯率，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，應當進行的賬務處理是：借：銀行存款——美元戶650（100×6．5）貸：股本650

4.B該公司的兩項存貨中，甲產(chǎn)品的銷售合同數(shù)量為30000件，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格為基礎確定預計可變現(xiàn)凈值，即0．05萬元。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，成本為675萬元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。

用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的成本=400+230=630(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品也不需要計提減值。

5.B該廠房的入賬價值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領用原材料涉及的進項稅額做轉出處理，計入工程成本。

6.C

7.B2013年12月31日，長期股權投資的賬面價值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬元)，大于可收回金額1050萬元，所以應該計提減值準備=1080一1050=30(萬元)。

8.C土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，除特殊情況外，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，仍通過無形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應選C。

9.A

10.B甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的處置損益=（5．50-5）×120=60（萬元），處置時將持有期間確認的公允價值變動損益結轉至投資收益屬于損益內部之間的結轉，不影響處置時計入損益的金額。

11.B考核財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為種類。選項B是將財政資金或其他公款私存私放的行為。

12.D選項AB均會涉及；

選項C會涉及，受托代理資產(chǎn)為貨幣資金時涉及；

選項D不會涉及，委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會計科目。

綜上，本題應選D。

13.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關資產(chǎn)、負債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負債，在新的基礎上繼續(xù)經(jīng)營，該類合并為吸收合并。

14.B【解析】租賃期開始日借記“未確認融資費用”科目的金額=7200－5625=1575(萬元)

15.C購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗，計入存貨成本。

16.A解析：攤銷金額=(1170+11.25)÷5×2=472.5(萬元)；2005年12月31日賬面價值=(1170+11.25)-472.5=708.75(萬元)。

17.C

18.B非投資性房地產(chǎn)轉為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額應計入其他綜合收益。

19.A虧損合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債，選項A表述錯誤。

20.B選項A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額；選項C，直接相關費用應計入當期損益；選項D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。

21.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產(chǎn)，選項D不符合現(xiàn)會計準則規(guī)定。

22.ABC貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)，以及準備持有至到期的債券投資等。貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，"選項A、B和c"都屬于非貨幣性資產(chǎn)。

23.BC選項A,提供債務擔保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬，以后年度也不允許結轉扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

24.AC解析：選項A，通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；選項C，母公司在喪失控制權情況下部分處置子公司的長期股權投資的，在合并報表上，與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，應當在喪失控制權時轉入當期投資收益。

25.BD選項A，負債是一種現(xiàn)時義務；在符合負債定義的前提下，還應同時滿足“與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量”這兩個條件時才能確認為負債；選項C，說法不全面。

26.CD按準則規(guī)定，外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

27.ABD

28.AB選項A會引起，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目；

選項B會引起，攤銷無形資產(chǎn)成本，貸記“累計攤銷”科目；

選項C不會引起，企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不計入無形資產(chǎn)成本，不引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動；

選項D不會引起，為引入新技術發(fā)生的廣告宣傳費不屬于幫助無形資產(chǎn)達到預定用途的必要支出，不計入無形資產(chǎn)初始成本。

綜上，本題應選AB。

29.AB選項AB可能使得遞延所得稅費用增加，從而使得本期所得稅費用大于當期應交所得稅。相關會計分錄為：借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債

30.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認時，應當采用與收回資產(chǎn)或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

31.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.ACD本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的發(fā)生額可能計入資本公積和商譽，選項A正確；有的應納稅暫時性差異并不確認遞延所得稅負債，如免稅合并產(chǎn)生的商譽等，選項B錯誤。

33.BCD捐贈支出是營業(yè)外支出。

34.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應計入當期損益。

35.ACD選項A符合題意，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，計入營業(yè)外收入，投資企業(yè)當時不需要按持股比例進行調整，而是到期末根據(jù)被投資方實現(xiàn)的凈利潤確認投資收益；

選項CD符合題意，“被投資企業(yè)發(fā)放股票股利”、“被投資企業(yè)以盈余公積彌補虧損”三項，被投資企業(yè)的所有者權益總額都未發(fā)生變化，因此，投資企業(yè)無需進行賬務處理。

選項B不符合題意，“被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉債中包含的權益成分、以權益結算的股份支付、其他股東對被投資單位增資導致投資方持股比例變動“投資方應按所持股權比例計算應享有的份額，調整長期股權投資的賬面價值，同時計入資本公積，并在備查簿中予以登記。

綜上，本題應選ACD。

36.BD【解析】選項A，融資租入固定資產(chǎn)會計上按照長期應付款的現(xiàn)值與租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值兩者孰低為基礎計算入賬價值，而稅法上按照長期應付款的總額計算入賬價值，賬面價值不等于計稅基礎。選項B，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，預計負債=賬面價值一未來可以稅前扣除的金額0=賬面價值；選項C，對于符合加計扣除的無形資產(chǎn)，計稅基礎一賬面價值×150％；選項D，

稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不計人當期的應納稅所得額，所以其賬面價值與計稅基礎相同。

37.AB與資產(chǎn)相關的政府補助，應從資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在資產(chǎn)使用壽命內分期平均計入各期損益，選項A表述錯誤；遞延收益也用來核算與收益相關的政府補助，選項B表述錯誤。

38.ABD解析：本題考核股份支付的可行權條件的修改。選項C，如果修改減少了授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎．確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少。

39.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.ABD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結轉、財政補助結余、非財政補助結轉、事業(yè)結余、經(jīng)營結余、非財政補助結余分配，選項B正確;財政補助結轉結余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結轉和結余資金，選項C錯誤。

41.N對資產(chǎn)負債表日后有利和不利事項應采取同一原則進行處理。

42.N不屬于本章所講的非貨幣性資產(chǎn)交換范圍的主要有：

①以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給股東；

②政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)；

③在企業(yè)合并、債務重組中取得的非貨幣性資產(chǎn)；

④企業(yè)以發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產(chǎn)；

⑤企業(yè)以商業(yè)匯票購買固定資產(chǎn)。

因此，本題表述錯誤。

43.Y

44.N企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

45.N合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)并不是一個獨立的會計主體。

46.Y

47.N應按所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值人賬。

48.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

49.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

50.Y非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否收付補價，均不確認損益。

51.N對于子公司相互之間發(fā)生的內部交易，在編制合并財務報表時也需要進行抵銷處理。

因此，本題表述錯誤。

52.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

53.Y自用房地產(chǎn)或存貨轉變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按公允價值計量時，轉換日賬面價值大于公允價值的借方差額記入“公允價值變動損益”；轉換日賬面價值小于公允價值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉換為投資性房地產(chǎn)的賬務處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本

存貨跌價準備

公允價值變動損益

貸：開發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益

因此，本題表述正確。

54.Y資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。它包括資產(chǎn)負債表日后調整事項和資產(chǎn)負債表日后非調整事項。

55.N【答案】×

【解析】應當沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

56.Y

57.N【解析】高價周轉件是指飛機在正常情況下維修和經(jīng)常更換的價值比較高、有時間限制、又有序號進行跟蹤管理、可以進行多次修復保用的另附件。如果這類周轉件符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的，也應確認為固定資產(chǎn)。故本題說法錯誤。

58.N

59.N形成經(jīng)營租賃的，售價小于公允價值，可以由租金補償?shù)?，售價與賬面價值的差額應予以遞延（遞延收益），并按與確認租金費用相一致的方法在租賃期內進行分攤。

因此，本題表述錯誤。

形成經(jīng)營租賃的，售價小于公允價值，不可以由租金補償?shù)?，售價與資產(chǎn)賬面價值之間差額應當計入當期損益。

如果售后租回交易認定為融資租賃，收到的款項應當確認為負債，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。

60.Y

61.(1)屬于非同一控制下的控股合并。理由：購買丙公司60％股權時，甲公司和乙公司不存在關聯(lián)方關系。(2)企業(yè)合并成本為所支付的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值5700(4200+1500)萬元。甲公司轉讓的投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)使2012年利潤總額增加的金額=(4200-3800)+(1500-1400)=500(萬元)。(3)長期股權投資的入賬價值=4200+1500=5700(萬元)。借：長期股權投資一丙公司5700貸：其他業(yè)務收入4200交易性金融資產(chǎn)一成本1200一公允價值變動200投資收益100借：其他業(yè)務成本3800貸：投資性房地產(chǎn)一成本3000一公允價值變動800借：公允價值變動損益800貸：其他業(yè)務成本800借：公允價值變動損益200貸：投資收益200借：管理費用200貸：銀行存款200(4)2013年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值為5700萬元。(5)甲公司出售丙公司20％股權產(chǎn)生的損益=2500-5700×20％／60％=600(萬元)。借：銀行存款2500貸：長期股權投資一丙公司1900(5700×20％／60％)投資收益600(6)剩余40％部分長期股權投資在2012年6月30日的初始投資成本=5700-1900=3800(萬元)，小于可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額4000(10000×40％)萬元，應分別調整長期股權投資和留存收益200萬元。借：長期股權投資一成本200貸：盈余公積20利潤分配一未分配利潤180借：長期股權投資一成本3800貸：長期股權投資一丙公司3800剩余40％部分按權益法核算追溯調整的長期股權投資金額=[(1200／2+1600)-1200／20×1．5-400／10×1．5]×40％=820(萬元)。借：長期股權投資一損益調整820貸：盈余公積82利潤分配一未分配利潤738(7)2014年l2月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值=(3800十200+820)+(800-1200／20-400／10)×40％+300×40％=5220(萬元)。借：長期股權投資一損益調整280貸：投資收益280借：長期股權投資一其他權益變動120貸：資本公積一其他資本公積120

62.資料(1)，事項①處理不正確，理由：該事項不滿足融資租賃的認定標準，因此不應確認該項資產(chǎn)、計提折舊、攤銷未確認融資費用。正確的會計處理是：將該項租賃認定為經(jīng)營租賃，按每期支付的租金確認成本費用。

事項②處理正確。

資料(2)處理不正確，理由：①確定最佳估計數(shù)時，如果所需支出存在一個連續(xù)范圍且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應當按照該范圍的中間值確定；②所確認的預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。正確的會計處理是：確認預計負債705萬元，其中確認營業(yè)外支出700萬元，管理費用5萬元；確認遞延所得稅資產(chǎn)176．25萬元，并按相同金額計入所得稅費用。

資料(3)處理不正確，理由：該事項屬于日后調整事項，涉及的損益類科目應該通過“以前年度損益調整”科目處理，并根據(jù)相關資產(chǎn)、負債的暫時性差異變化調整遞延所得稅。正確的會計處理是：①轉回預計負債705萬元，確認其他應付款725萬元，差額計人以前年度損益調整；②轉回遞延所得稅資產(chǎn)176．25萬元，沖減應交稅費應交所得稅181．25萬元，差額計入以前年度損益調整；③將以前年度損益調整借方余額15萬元轉入留存收益。資料(4)處理不正確，理由：①轉移生產(chǎn)線設備的支出、留用員工培訓支出均不屬于與重組有關的支出，不應在2011年6月30日確認為預計負債，在實際發(fā)生時計入當期損益即可；②報廢無形資產(chǎn)時其賬面價值應計入營業(yè)外支出。正確的會計處理是：①與重組有關的支出為680萬元，計入管理費用，同時確認應付職工薪酬600萬元，確認預計負債80萬元。②將無形資產(chǎn)、累計攤銷科目余額結平，按無形資產(chǎn)賬面價值計人營業(yè)外支出。

63.（1）①資料1：會計基礎折舊額=600／5=120(萬元)；稅法基礎折舊額=600×2／5=240(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價值=600-600／5=480(萬元)；固定資產(chǎn)計稅基礎=600-600×2／5=360(萬元)。資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異120萬元(480-360)，本期納稅調減額=240-120=120(萬元)，應確認遞延所得稅負債的金額=120×25％=30(萬元)。②資料2：捐贈支出可稅前扣除金額為200萬元，無須納稅調整，不產(chǎn)生暫時性差異。③資料3：存貨賬面價值=300-40=260(萬元)；存貨計稅基礎為300萬元。資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元，本期納稅調增40萬元，本期應確認遞延所得稅資產(chǎn)=40×25％=10(萬元)。④資料4：違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異，本期應納稅調增10萬元。⑤資料5：其他權益工具投資賬面價值=4．5×100=450(萬元)；其他權益工具投資計稅基礎=5×100=500(萬元)。形成可抵扣暫時性差異=500-450=50(萬元)，確認遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)，對應科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。綜上所述：甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12．5=22．5(萬元)，遞延所得稅負債期末余額為30萬元。（2）2020年度應納稅所得額=800-120+40+10=730(萬元)。2020年度應交所得稅=730×25％=182．5(萬元)。（3）2020年度所得稅費用=182．5+(30-10)=202．5(萬元)。（4）借：所得稅費用202．5??遞延所得稅資產(chǎn)10??貸：應交稅費——應交所得稅182．5????遞延所得稅負債30借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5??貸：其他綜合收益12．5（1）①資料1：會計基礎折舊額=600／5=120(萬元)；稅法基礎折舊額=600×2／5=240(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價值=600-600／5=480(萬元)；固定資產(chǎn)計稅基礎=600-600×2／5=360(萬元)。資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異120萬元(480-360)，本期納稅調減額=240-120=120(萬元)，應確認遞延所得稅負債的金額=120×25％=30(萬元)。②資料2：捐贈支出可稅前扣除金額為200萬元，無須納稅調整，不產(chǎn)生暫時性差異。③資料3：存貨賬面價值=300-40=260(萬元)；存貨計稅基礎為300萬元。資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元，本期納稅調增40萬元，本期應確認遞延所得稅資產(chǎn)=40×25％=10(萬元)。④資料4：違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異，本期應納稅調增10萬元。⑤資料5：其他權益工具投資賬面價值=4．5×100=450(萬元)；其他權益工具投資計稅基礎=5×100=500(萬元)。形成可抵扣暫時性差異=500-450=50(萬元)，確認遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)，對應科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。綜上所述：甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12．5=22．5(萬元)，遞延所得稅負債期末余額為30萬元。（2）2020年度應納稅所得額=800-120+40+10=730(萬元)。2020年度應交所得稅=730×25％=182．5(萬元)。（3）2020年度所得稅費用=182．5+(30-10)=202．5(萬元)。（4）借：所得稅費用202．5遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應交稅費——應交所得稅182．5遞延所得稅負債30借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：其他綜合收益12．5國家衛(wèi)生健康委2022年12月26日發(fā)布公告，將新型冠狀病毒肺炎更名為新型冠狀病毒感染。根據(jù)公告，經(jīng)國務院批準，自2023年1月8日起，解除對新型冠狀病毒感染采取的《中華人民共和國傳染病防治法》規(guī)定的甲類傳染病預防、控制措施；新型冠狀病毒感染不再納入《中華人民共和國國境衛(wèi)生檢疫法》規(guī)定的檢疫傳染病管理。

64.【正確答案】（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關會計分錄。

①12月1日

借：銀行存款420

長期應收款750（1000×1.17－420）

貸：主營業(yè)務收入918.25

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170（1000×17％）

未實現(xiàn)融資收益81.75

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

12月31日

借：未實現(xiàn)融資收益3.34[（750－81.75）×6％÷12]

貸：財務費用3.34

②

借：銀行存款2340

貸：其他應付款2000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財務費用25[（2100－2000）÷4]

貸：其他應付款25

③12月5日

借：應