2021-2022年河南省漯河市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021-2022年河南省漯河市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

8

題

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

2.科目的是（）。

A.土地使用稅B.消費(fèi)稅C.耕地占用稅D.增值稅

3.2009年12月，乙公司的一臺(tái)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2012年末核查該臺(tái)設(shè)備，首次計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，自2013年起改用年限平均法計(jì)提折舊。則2013年該臺(tái)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

4.甲公司是乙公司的母公司，2017年甲公司將成本為100萬(wàn)元的A產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為150萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入后作為存貨核算，當(dāng)年未對(duì)外部第三方出售，2017年年末上述A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬(wàn)元。2018年，乙公司出售60％的A產(chǎn)品，2018年年末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2018年合并報(bào)表中編制的抵銷分錄不正確的是（）。

A.借：未分配利潤(rùn)——年初50貸：營(yíng)業(yè)成本30存貨20

B.借：存貨30貸：未分配利潤(rùn)——年初30

C.借：營(yíng)業(yè)成本18貸：存貨18

D.借：存貨15貸：資產(chǎn)減值損失15

5.

6.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后在其持有期間可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.壞賬準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

7.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為l350萬(wàn)元。2013年度實(shí)際發(fā)生成本945萬(wàn)元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬(wàn)元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬(wàn)元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

8.甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車與乙公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車的賬面原價(jià)為140萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元；乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為175萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬(wàn)元

A.5B.10C.15D.0

9.甲公司從政府無(wú)償取得1000畝的草原，難以按照公允價(jià)值計(jì)量，只能以名義金額計(jì)量，則甲公司在取得草原時(shí)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）

A.資本公積1000元B.營(yíng)業(yè)外收入1000元C.其他業(yè)務(wù)收入1000元D.營(yíng)業(yè)外收入1元

10.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬(wàn)元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加100萬(wàn)元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬(wàn)元

11.甲公司系上市公司，2012年年末庫(kù)存A材料賬面余額為1100萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存A材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額為0。庫(kù)存A材料將全部用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)B產(chǎn)品還需發(fā)生除A材料以外的總成本為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷售B產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為80萬(wàn)元。B產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價(jià)格總額為1000萬(wàn)元。甲公司對(duì)A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()萬(wàn)元。

A.364B.340C.264D.76

12.

第2題下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算，表述正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，均計(jì)入“研發(fā)支出資本化支出”明細(xì)科目

13.

第

7

題

以下不屬于企業(yè)的資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)B.融資租入的固定資產(chǎn)C.存貨D.企業(yè)申請(qǐng)的專利

14.第

16

題

某企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下（12月31日市場(chǎng)匯率1美元＝8.5元人民幣）：應(yīng)收賬款（借方）10000美元，8l000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500元人民幣；長(zhǎng)期借款（固定資產(chǎn)已交付使用）15000美元，124200元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（）元。

A.5150B.850C.1400D.—4600

15.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列應(yīng)予抵銷的項(xiàng)目是（）

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

16.A公司因訴訟事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債為80萬(wàn)元，估計(jì)很可能由D公司補(bǔ)償?shù)慕痤~為20萬(wàn)元，則A公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.60B.20C.0D.80

17.2012年12月20日，甲基金會(huì)與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項(xiàng)即向甲基金會(huì)捐款1元錢，以資助失學(xué)兒童，款項(xiàng)每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈(zèng)金額將超過(guò)l00萬(wàn)元，則下列說(shuō)法正確的是（）。

A.甲基金會(huì)在2012年末應(yīng)該確認(rèn)捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元

B.甲基金會(huì)可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)2013年將得到捐贈(zèng)100萬(wàn)元的信息

C.捐贈(zèng)承諾滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件

D.乙企業(yè)的捐贈(zèng)屬于非限定性捐贈(zèng)

18.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，于年末資產(chǎn)負(fù)債表日一次計(jì)提。2016年12月31日庫(kù)存自制半成品A的實(shí)際成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為65萬(wàn)元。甲公司已經(jīng)就全部A自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了銷售合同，合同約定銷售價(jià)格為260萬(wàn)元，該類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為270萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)銷售該產(chǎn)品還需要支付6萬(wàn)元的銷售運(yùn)輸費(fèi)以及稅金。假設(shè)甲公司A自制半成品存貨2016年1月1日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額為3萬(wàn)元，則甲公司2016年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)該存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.0B.2C.4D.8

19.新華公司向長(zhǎng)江公司轉(zhuǎn)讓其商標(biāo)使用權(quán),約定長(zhǎng)江公司每年年末按年銷售收入的20%支付使用費(fèi),使用期限為5年。2010年長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬(wàn)元;2011年長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1200萬(wàn)元。假定新華公司均于每年年末收到使用費(fèi),不考慮其他因素。新華公司2011年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）萬(wàn)元。

A.400B.240C.200D.0

20.2013年1月1日，上市公司甲公司向其50名管理人員每人授予l00股股票期權(quán)。如果這些職員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股10元的價(jià)格購(gòu)買公司授予的全部股票。該公司估計(jì)此期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。2013年有l(wèi)0名職員離職，公司估計(jì)3年內(nèi)的離職率為25％。則2013年12月31日，甲公司應(yīng)按照取得的服務(wù)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”的金額為（）元。

A.25000B.12500C.30000D.15000

二、多選題(20題)21.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，不應(yīng)確認(rèn)為（）。

A.其他綜合收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

22.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.企業(yè)期末對(duì)其持有的可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.為了減少技術(shù)更新帶來(lái)的無(wú)形損耗，企業(yè)對(duì)高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法

C.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的或有事項(xiàng)，通常不能確認(rèn)資產(chǎn)，只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時(shí)，才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)

23.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)調(diào)整后的結(jié)果，其中涉及的調(diào)整因素有（）

A.期末公允價(jià)值減少額

B.已發(fā)生的減值損失

C.已償還的本金

D.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

24.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商(以下簡(jiǎn)稱甲公司)有關(guān)資料如下：(1)2012年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對(duì)外銷售；(2)2012年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為70年，不準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)建造商品房和經(jīng)營(yíng)出租，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓；(3)2012年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款40000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對(duì)外銷售；(4)2012年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造自用辦公樓。下列有關(guān)甲公司2012年取得土地使用權(quán)的初始計(jì)量，表述正確的有()。

A.1月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開(kāi)發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開(kāi)發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開(kāi)發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

25.下列關(guān)于持有至到期投資的選項(xiàng)中，正確的有（）。

A.浮動(dòng)利率債券投資如果滿足條件，可劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資的到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

C.因無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)，企業(yè)出售持有至到期投資，說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該投資持有至到期

D.在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。發(fā)生變化的，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

26.

27.關(guān)于股份支付條款和條件的修改，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.對(duì)條款和條件的有利修改，應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件，將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

B.對(duì)條款和條件的不利修改，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具

C.對(duì)取消或結(jié)算，將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

D.無(wú)論是條款和條件的有利修改，還是不利修改，均應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件，將增加或減少的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加或減少

28.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的有（）。

A.對(duì)于未決訴訟，僅對(duì)于應(yīng)訴人而言屬于或有事項(xiàng)

B.或有事項(xiàng)必然形成或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

D.或有事項(xiàng)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)在金額能夠可靠計(jì)量時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

29.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加

30.

31.

第

21

題

下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

32.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.住房公積金D.津貼和補(bǔ)貼

33.下列交易或事項(xiàng)中，一般計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

C.企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計(jì)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

34.

第

22

題

按照我國(guó)投資準(zhǔn)則規(guī)定，購(gòu)買長(zhǎng)期債券投資的相關(guān)費(fèi)用可以計(jì)入（）科目。

A.長(zhǎng)期債權(quán)投資

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.投資收益

35.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

D.為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)

36.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）

A.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的交易費(fèi)用由負(fù)債成分負(fù)擔(dān)

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

37.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.企業(yè)應(yīng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假定未來(lái)的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)

D.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

38.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，下列收入或費(fèi)用應(yīng)歸屬本期的有（）。

A.對(duì)方暫欠的本期銷售產(chǎn)品的收入B.預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)C.本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款D.尚未付款的本月借款利息

39.下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有()。

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本B.出租包裝物的攤銷成本C.銷售材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.出借包裝物的攤銷成本

40.下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。

A.未投入使用的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未使用的固定資產(chǎn)D.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

42.對(duì)于購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)的情況，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)算商譽(yù)時(shí)應(yīng)考慮購(gòu)買少數(shù)股權(quán)部分投資確認(rèn)的商譽(yù)。（）

A.是B.否

43.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以變更當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目。（）

A.是B.否

44.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒(méi)有到達(dá)預(yù)期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

45.固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊的，每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

46.企業(yè)在債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式下取得無(wú)形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際入賬成本。（）

A.是B.否

47.存貨的“可變現(xiàn)凈值”是指存貨對(duì)外銷售可收回的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關(guān)項(xiàng)目。（）

A.是B.否

49.會(huì)計(jì)主體就是法律主體。（）

A.是B.否

50.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

51.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)，但是已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額確認(rèn)收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本．（）

A.是B.否

52.以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。（）

A.是B.否

53.對(duì)于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。（）

A.是B.否

54.

第

31

題

對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

55.第

27

題

收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，因此，能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的就應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入。（）

A.是B.否

56.第

27

題

計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，如果潛在普通股為當(dāng)期發(fā)行的，應(yīng)假設(shè)這些潛在普通股在當(dāng)期期初全部轉(zhuǎn)換為普通股。（）

A.是B.否

57.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購(gòu)人的存貨發(fā)生毀損300萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。()

A.是B.否

58.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照票面利率計(jì)算確認(rèn)。()

A.是B.否

59.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

60.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為股份有限公司，所得稅稅率25％，法定盈余公積的計(jì)提比例為10％。甲公司2011年年初股本2000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，盈余公積1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)元。2011年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)以每股11元發(fā)行普通股100股，支付發(fā)行傭金、手續(xù)費(fèi)等20萬(wàn)元。(2)分派現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。(3)以每股10元價(jià)格回購(gòu)股票100股。(4)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量下的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元，公允價(jià)值120萬(wàn)元。(5)因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)減期初留存收益15萬(wàn)元。(6)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)份額為-12萬(wàn)元。(7)盈余公積補(bǔ)虧200萬(wàn)元。(8)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。要求：

編制甲公司發(fā)行普通股的會(huì)計(jì)分錄。

62.長(zhǎng)江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

長(zhǎng)江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2013年1月1日至3月31日，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1月14日，長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，銷售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2012年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。2013年2月5日，法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬(wàn)元，2013年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對(duì)外出售。

(5)3月15日，長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。

(6)3月28日，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

(1)指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)。

63.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬(wàn)元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元引起的；遞延所得稅負(fù)債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫(kù)存商品甲及－項(xiàng)股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫(kù)存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為210萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司將收到的該批甲商品作為庫(kù)存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場(chǎng)上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴(yán)重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價(jià)為80萬(wàn)元，款項(xiàng)于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對(duì)C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。A公司期末預(yù)計(jì)未來(lái)期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項(xiàng)銷售收入的2％(假定該預(yù)計(jì)是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計(jì)剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬(wàn)元。A公司2011年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價(jià)為250萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)為292.5萬(wàn)元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項(xiàng)。對(duì)于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，A公司共發(fā)生修理支出10萬(wàn)元。(7)A公司2012年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價(jià)值為280萬(wàn)元；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)力償付所欠部分款項(xiàng)。A公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項(xiàng)涉及所得稅納稅調(diào)整外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；③A公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)－并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2)分別計(jì)算A公司2011年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及預(yù)計(jì)負(fù)債，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(3)計(jì)算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(4)計(jì)算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(6)根據(jù)日后事項(xiàng)的相關(guān)處理，填列A公司報(bào)告年度(2012年度)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

64.計(jì)算2012年12月31日甲公司該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

65.長(zhǎng)江公司于2013年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長(zhǎng)江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬(wàn)元。(2)2013年6月1日，支出1000萬(wàn)元。(3)2013年7月1日，支出3000萬(wàn)元。(4)2014年1月1日，支出2400萬(wàn)元。(5)2014年4月1日，支出1200萬(wàn)元。(6)2014年7月1日，支出800萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無(wú)其他專門借款。該筆借款票面利率與實(shí)際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資，假定暫時(shí)性投資月收益率為0．25％，并將收到款項(xiàng)存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長(zhǎng)江公司發(fā)行面值總額為20000萬(wàn)元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用62．86萬(wàn)元，債券實(shí)際年利率為4％。因原料供應(yīng)不及時(shí)，工程項(xiàng)目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長(zhǎng)江公司按年計(jì)提利息，全年按360天計(jì)算。(2)不考慮其他因素。要求：

計(jì)算該租賃所產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

參考答案

1.D自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

2.B土地使用稅應(yīng)計(jì)入"管理費(fèi)用"科目；消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)人"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目；耕地占用稅應(yīng)計(jì)入"在建工程"；增值稅是價(jià)外稅，與損益無(wú)關(guān)。

3.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量。2010年計(jì)提的折舊=800×2／5=320(萬(wàn)元)，2011年計(jì)提折舊=(800-320)×2／5=192(萬(wàn)元)，2012年計(jì)提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬(wàn)元)；2012年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬(wàn)元)。

4.D2017年合并報(bào)表的抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入150貸：營(yíng)業(yè)成本100存貨50借：存貨30貸：資產(chǎn)減值損失302018年合并報(bào)表的抵銷分錄為：借：未分配利潤(rùn)——年初50貸：營(yíng)業(yè)成本50借：營(yíng)業(yè)成本20貸：存貨[(150－100)×40％]20(這兩筆分錄合起來(lái)就是A選項(xiàng)的分錄)借：存貨30貸：未分配利潤(rùn)——年初30借：營(yíng)業(yè)成本18貸：存貨(30×60％)18借：存貨3貸：資產(chǎn)減值損失3

5.B

6.B選項(xiàng)B，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后可以轉(zhuǎn)回。

7.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=1500x60％=900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬(wàn)元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預(yù)計(jì)損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。預(yù)計(jì)損失指的是沒(méi)有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強(qiáng)調(diào)的是"預(yù)計(jì)損失"

8.D由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)換出資產(chǎn)的當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.D選項(xiàng)ABC不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)，該資產(chǎn)相關(guān)憑證上沒(méi)有注明價(jià)值或者注明價(jià)值與公允價(jià)值差異較大但該資產(chǎn)有活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)確鑿證據(jù)表明的同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格作為公允價(jià)值。公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.A【答案】A

【解析】甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)500萬(wàn)元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值480萬(wàn)元的差額20萬(wàn)元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實(shí)際支付的款項(xiàng)500萬(wàn)元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

11.B有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％=936(萬(wàn)元)有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×80％=1200(萬(wàn)元)沒(méi)有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％=224(萬(wàn)元)沒(méi)有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×20％=1300(萬(wàn)元)B產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，說(shuō)明A材料發(fā)生了減值，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％-400×80％=616(萬(wàn)元)A材料成本=1100×80％=880(萬(wàn)元)發(fā)生減值=880-616=264(萬(wàn)元)沒(méi)有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％-400×20％=144(萬(wàn)元)A材料成本=1100×20％=220(萬(wàn)元)發(fā)生減值=220-144=76(萬(wàn)元)A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=264+76=340(萬(wàn)元)

12.B選項(xiàng)A，對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)，才需要進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)C，“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額已于期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，“研發(fā)支出”科目期末余額，只反映資本化支出的金額；選項(xiàng)D，不滿足資本化條件的開(kāi)發(fā)階段支出，應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

13.A企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的由出租方控制，所以屬于出租方的資產(chǎn)；融資租入的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上由企業(yè)控制，所以屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.D期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益=(10000×8.5—81000)+(30000×8.5—258000)—(6000×8.5—49200)—(2000×8.5—16500)(15000×8.5—124200)=—4600(元)。

15.C選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映；

選項(xiàng)C正確，子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.C企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償涉及兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是確認(rèn)時(shí)間，補(bǔ)償只有在“基本確定”能夠收到時(shí)才予以確認(rèn);而是確認(rèn)金額，確認(rèn)的金額是基本確定能夠收到的金額，而且不能超過(guò)相關(guān)負(fù)債的金額。因?yàn)锳公司從D公司獲得的補(bǔ)償金額是很可能而不是基本確定，因此，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。

17.B捐贈(zèng)承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件。民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但是可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，因此選項(xiàng)AC的說(shuō)法不正確，選項(xiàng)D，此捐款是用于資助失學(xué)兒童的，屬于限定性捐贈(zèng)。

18.D由于甲產(chǎn)品是簽有不可撤銷合同的，因此在計(jì)算產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值時(shí)需要以合同價(jià)格為基礎(chǔ)。甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=260-6=254(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品的成本=200+65=265(萬(wàn)元)，用自制半成品生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此表明自制半成品A應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A可變現(xiàn)凈值=260-65-6=189(萬(wàn)元)，A成本為200萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額=200-189=11(萬(wàn)元)，本期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=11-3=8(萬(wàn)元)。

19.B2011年新華公司應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入=1200×2O%=240（萬(wàn)元）。

20.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

21.BCD存貨轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，貸方差額計(jì)入其他綜合收益。

22.ABCD

23.BCD金融資產(chǎn)攤余成本＝初始確認(rèn)金額－已收回或償還的本金±累計(jì)攤銷額（采用實(shí)際利率法計(jì)算）－已發(fā)生的減值損失。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

24.ABC選項(xiàng)D，4月取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

25.ABD【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期的其中一種情形是：發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以確定合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件引起的金融資產(chǎn)出售除外。

26.AC

27.ABCABC【解析】選項(xiàng)D，對(duì)條款和條件的不利修改，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具。

28.ABD選項(xiàng)A，未決訴訟對(duì)于訴訟雙方來(lái)說(shuō)，都屬于或有事項(xiàng)；選項(xiàng)B，或有事項(xiàng)既可能形成或有負(fù)債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，若該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，該義務(wù)屬于或有負(fù)債，不能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

29.ABC長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入銷售費(fèi)用；研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出計(jì)入管理費(fèi)用；其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益。

30.ABCD

31.ACD

32.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

33.BD【解析】選項(xiàng)A，融資租入固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的現(xiàn)值與租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值兩者孰低為基礎(chǔ)計(jì)算入賬價(jià)值，而稅法上按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的總額計(jì)算入賬價(jià)值，賬面價(jià)值不等于計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債=賬面價(jià)值一未來(lái)可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，對(duì)于符合加計(jì)扣除的無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值×150％；選項(xiàng)D，

稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

34.AD購(gòu)入長(zhǎng)期債券投資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，若金額較大應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期債權(quán)投資－債券投資（債券費(fèi)用）科目，若金額較小應(yīng)是計(jì)入投資收益科目。

35.AB選項(xiàng)A會(huì)引起，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；

選項(xiàng)B會(huì)引起，攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本，貸記“累計(jì)攤銷”科目；

選項(xiàng)C不會(huì)引起，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)；

選項(xiàng)D不會(huì)引起，為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)不屬于幫助無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的必要支出，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)初始成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

36.BCD選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)C表述不正確，可轉(zhuǎn)換公司債券既含有負(fù)債成分又含有權(quán)益成分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，按負(fù)債成分的公允價(jià)值（而非債券面值）作為負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為應(yīng)付債券；按該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債公允價(jià)值后的金額作為權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照其初始確認(rèn)金額比例進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)D表述不正確，認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）而非營(yíng)業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅影響，因?yàn)榇_認(rèn)該資產(chǎn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.AD選項(xiàng)B，預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)用在明年實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用;選項(xiàng)C，本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款應(yīng)該在上月實(shí)現(xiàn)銷售的時(shí)候確認(rèn)收入。

39.ABC出借包裝物的攤銷成本計(jì)入銷售費(fèi)用。

40.ACD選項(xiàng)B，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于本企業(yè)，故不計(jì)提折舊。

41.N根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)為購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)，企業(yè)在取得子公司控制控制權(quán)形成企業(yè)合并后，購(gòu)買少數(shù)股權(quán)實(shí)質(zhì)上屬于股東之間的權(quán)益性交易，新增持股比例部分在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不產(chǎn)生新的商譽(yù)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目。

44.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)。

45.N在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，每年計(jì)提的折舊額是不相等的。

46.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

47.Y可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值，因此表述為“經(jīng)濟(jì)利益的凈流入”是正確的。

48.N資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度而非發(fā)現(xiàn)年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)告或中期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

49.N一般來(lái)說(shuō)，法律主體就是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

50.N將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會(huì)計(jì)政策，所以不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

51.Y暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

52.N不是所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。比如，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益，既不影響利潤(rùn)總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，因此，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升只確認(rèn)遞延所得稅，不必納稅調(diào)整。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.N【解析】對(duì)于換取其他方服務(wù)的股份支付，職工以外的其他方提供的服務(wù)能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用其他方所提供服務(wù)在取得日的公允價(jià)值。如果其他方服務(wù)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，但權(quán)益工具的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價(jià)值計(jì)量。

54.N計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)計(jì)提折舊。

55.N收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的并不一定都是收入。收入能夠?qū)е滤姓邫?quán)益增加，因?yàn)槭杖霑?huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)增加。從而導(dǎo)致盈余公積和未分配利潤(rùn)這兩個(gè)所有者權(quán)益項(xiàng)目增加，但是除了這兩個(gè)項(xiàng)目外，所有者權(quán)益還包括實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)日，企業(yè)增資擴(kuò)股等業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)目增加，從而導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但并不是企業(yè)的收入。

56.N計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，如果潛在普通股為當(dāng)期發(fā)行的，應(yīng)假設(shè)這些潛在普通股在發(fā)行日全部轉(zhuǎn)換為普通股。

57.Y

58.N【答案】×

【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照確定減值損失時(shí)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)。

59.N棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

60.N

61.甲公司發(fā)行普通股的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1100貸：股本100資本公積——股本溢價(jià)1000借：資本公積——股本溢價(jià)20貸：銀行存款20甲公司發(fā)行普通股的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1100貸：股本100資本公積——股本溢價(jià)1000借：資本公積——股本溢價(jià)20貸：銀行存款20

62.(1)調(diào)整事項(xiàng)有：事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫(kù)存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：壞賬準(zhǔn)備12

貸：以前年度損益調(diào)整12

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整5

借：以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整60

預(yù)計(jì)負(fù)債200

貸：其他應(yīng)付款260

借：其他應(yīng)付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄