2021-2022年貴州省貴陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021-2022年貴州省貴陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

11

題

被擔(dān)保的債權(quán)既有物保又有人的擔(dān)保的，根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

2.下列事項(xiàng)不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）

A.固定資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的凈損失

B.管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

C.企業(yè)銷(xiāo)售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.期末存貨成本大于可收回金額

3.2011年12月1日，甲公司購(gòu)入管理部門(mén)使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬(wàn)元，該公司的所得稅稅率為25％。對(duì)于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更表述不正確的是（）。

A.2016年變更會(huì)計(jì)估計(jì)后計(jì)提的折舊為440萬(wàn)元

B.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2016年凈利潤(rùn)的影響金額為-120萬(wàn)元

C.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬(wàn)元

D.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元

4.

5.關(guān)于民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾的處理，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，但不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露

D.滿(mǎn)足非交換交易收入的確認(rèn)條件，應(yīng)予以確認(rèn)

6.

第

15

題

購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記（）科目。

A.未實(shí)現(xiàn)融資收益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.未確認(rèn)融資費(fèi)用D.管理費(fèi)用

7.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說(shuō)明

C.因客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

8.

第

13

題

2009年6月1日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款總額(含增值稅稅額)為1000萬(wàn)元。合同約定，乙公司應(yīng)于2009年12月31日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。2010年3月1日，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和～臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為340萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為400萬(wàn)元；用于償債的設(shè)備系2009年購(gòu)人的，原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元．甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)乙公司2010年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

9.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出原材料成本為700萬(wàn)元，支付的加工費(fèi)為B00萬(wàn)元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10％，乙公司同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.880B.797C.800D.817

10.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)可靠性起著制約作用的是（）。

A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

11.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會(huì)提出股票股利分配方案

C.企業(yè)發(fā)生重大的政策變更

D.上年度售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生退回

12.

第

9

題

某企業(yè)2007年3月份發(fā)生一次火災(zāi)，共計(jì)損失100萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失55萬(wàn)（不考慮增值稅因素）；固定資產(chǎn)損失45萬(wàn)元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。其中，流動(dòng)資產(chǎn)賠款28萬(wàn)元，固定資產(chǎn)賠款22萬(wàn)元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。

A.100B.50C.27D.23

13.第

1

題

已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的行政事業(yè)單位中，財(cái)政授權(quán)支付程序適用于（）。

A.單件物品購(gòu)買(mǎi)額不足50萬(wàn)元

B.單項(xiàng)服務(wù)貝句買(mǎi)額不足20萬(wàn)元

C.未納人工資支出

D.年度財(cái)政投資不足100萬(wàn)元的工程采購(gòu)

14.

第

12

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)以（）作為初始投資成本。

15.關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入債務(wù)重組利得

C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為處置資產(chǎn)利得

D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

16.2011年1月1日，長(zhǎng)江股份有限公司以銀行存款2800萬(wàn)元取得A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）60%的股份，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，差額為合并時(shí)A公司一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。長(zhǎng)江公司與A公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2011年編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。

A.900B.1200C.630D.1080

17.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

18.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開(kāi)工建造一廠房，借入專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，建造期間工程領(lǐng)用原材料成本100萬(wàn)元，發(fā)生人工成本費(fèi)用300萬(wàn)元，其他相關(guān)支出600萬(wàn)元，工程期間專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生可予資本化利息費(fèi)用30萬(wàn)元，廠房2010年6月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

19.冀北公司2018年4月20日開(kāi)始自行建造一條生產(chǎn)線，2018年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2018年7月1日辦理竣工決算并同時(shí)投入使用。該生產(chǎn)線建造成本為620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2018年計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元

A.120B.200C.100D.86.67

20.A公司2012年12月10日對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)2500萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為2000萬(wàn)元。2008年12月購(gòu)入該固定資產(chǎn)，原價(jià)為5000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換部件相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。

A.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入在建工程

B.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬(wàn)元應(yīng)予以資本化

C.該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值1200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元

二、多選題(20題)21.第

22

題

股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.公司與另一公司合并

B.公司董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

C.公司董事會(huì)提出股票股利分配方案

D.公司與另一企業(yè)就報(bào)告年度存在的債務(wù)達(dá)成重組協(xié)議

22.下列關(guān)于公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，表述正確的有（）

A.不需要計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)

B.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試

C.取得的租金一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D.轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

23.下列各企業(yè)中,應(yīng)納入X公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權(quán)益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權(quán)益性資本,X公司擁有80%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有乙企業(yè)20%權(quán)益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權(quán)益性資本,X公司擁有45%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有丙企業(yè)35%權(quán)益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權(quán)益性資本,并在該企業(yè)董事會(huì)全部13位董事中擁有9位成員

24.A公司將原采用公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本明細(xì)科目金額為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目余額(貸方)為200萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。關(guān)于該事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為100萬(wàn)元

B.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為0

C.轉(zhuǎn)換時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是800萬(wàn)元

D.對(duì)于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)不用作處理

25.按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄有（）A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：投資收益

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：未分配利潤(rùn)——年初

D.借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

26.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括（）。

A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難

B.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組

C.因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易

D.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步

27.下列關(guān)于融資租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)

B.承租人融資租賃過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.或有租金應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計(jì)入當(dāng)期損益

28.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年6月10日購(gòu)入一項(xiàng)需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，價(jià)款為5000萬(wàn)元，分5年等額支付，安裝過(guò)程中領(lǐng)用一批生產(chǎn)用原材料，成本200萬(wàn)元，公允價(jià)值300萬(wàn)元，發(fā)生專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備于2009年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但因生產(chǎn)產(chǎn)品所需原料尚未運(yùn)抵甲公司，該設(shè)備一直閑置，至2009年11月16日才正式投產(chǎn)。對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的有關(guān)賬務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。

A.分期支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.安裝過(guò)程中領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入并計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.該設(shè)備應(yīng)從2009年12月開(kāi)始計(jì)提折舊

29.下列關(guān)于事業(yè)單位長(zhǎng)期投資核算的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位依法取得長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本

B.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)按持股比例判斷是否采用成本法或者權(quán)益法核算

C.事業(yè)單位對(duì)外轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與投資成本之間的差額計(jì)入其他收入（投資收益）

D.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷(xiāo)長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)將長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢，實(shí)際轉(zhuǎn)讓或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金

30.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券中不僅包含負(fù)債成份還包含權(quán)益成份

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在權(quán)益成份和負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)公司債券時(shí)，發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用全部由負(fù)債成份承擔(dān)，記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，權(quán)益成份的公允價(jià)值應(yīng)記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目核算

31.企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)。不正確的處理方法有（）。

A.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益

B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入?

C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，園被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益

D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

32.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

33.A公司生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有甲、乙、丙三家工廠。三家工廠分別位于三個(gè)不同的國(guó)家，企且三個(gè)國(guó)家又位于三個(gè)不同的洲。甲工廠生產(chǎn)一種組件，由乙工廠或者丙工廠組裝，最終產(chǎn)品由乙工廠或者丙工廠銷(xiāo)往世界各地，乙工廠的產(chǎn)品可以在本地銷(xiāo)售，也可以在丙所在洲銷(xiāo)售（如果將產(chǎn)品從工廠乙運(yùn)到丙所在洲更加方便的話）。工廠乙和丙的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒(méi)有被完全利用。工廠乙和丙生產(chǎn)能力的利用程度依賴(lài)于A公司對(duì)于銷(xiāo)售產(chǎn)品在兩地之間的分配。假定甲工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品（即組件）存在活躍市場(chǎng)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.應(yīng)將乙和丙認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

B.應(yīng)將甲、乙、丙認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

C.應(yīng)將甲認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，以?xún)?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.應(yīng)將甲、乙、丙認(rèn)定為三個(gè)資產(chǎn)組

34.甲公司2009年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定對(duì)該類(lèi)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2010年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒(méi)有發(fā)生變化。2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生進(jìn)一步的減值，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元

B.2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為270萬(wàn)元

C.2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為140萬(wàn)元

D.2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為225萬(wàn)元

35.

36.關(guān)于借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

B.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

C.如果所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，與完工部分相關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化

D.資產(chǎn)辦理竣工決算的日期為停止資本化的日期

37.有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。A.A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額

38.以下選項(xiàng)表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的是()。A.A.沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期

B.受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期

C.其他表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況

D.企業(yè)有足夠的財(cái)務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期

39.2017年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬(wàn)元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為……萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，增加其他綜合收益300萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬(wàn)元

B.增加未分配利潤(rùn)540萬(wàn)元

C.增加投資收益320萬(wàn)元

D.增加其他綜合收益120萬(wàn)元

40.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益

B.利得扣損失最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動(dòng)

C.利得和損失可能會(huì)影響當(dāng)期損益

D.利得和損失一定會(huì)影響當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

42.當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

43.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

44.第

32

題

固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用應(yīng)該在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

45.企業(yè)因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零。（）

A.是B.否

46.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)和商譽(yù)。()

A.是B.否

47.

第

26

題

持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)人投資收益。（）

A.是B.否

48.會(huì)計(jì)主體就是法律主體。（）

A.是B.否

49.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

50.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買(mǎi)不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

51.委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出，是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。（）

A.是B.否

52.第

38

題

對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)材料，事業(yè)單位應(yīng)借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

53.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，一定會(huì)影響收到補(bǔ)助當(dāng)期的損益。()

A.是B.否

54.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

55.同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對(duì)被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

56.政府以購(gòu)買(mǎi)者身份從企業(yè)購(gòu)入商品屬于政府補(bǔ)助。

A.是B.否

57.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

58.

第

26

題

由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

59.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷(xiāo)售收入。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用200萬(wàn)元，人工費(fèi)用500萬(wàn)元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費(fèi)用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費(fèi)用430萬(wàn)元，人工費(fèi)用470萬(wàn)元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬(wàn)元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功，該項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)的使用壽命為5年，該專(zhuān)利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對(duì)其采用直線法攤銷(xiāo)、無(wú)殘值；稅法規(guī)定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。

(6)2012年年末，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為720萬(wàn)元，計(jì)提減值后，攤銷(xiāo)年限、攤銷(xiāo)方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。甲公司該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤(rùn)總額均為10000萬(wàn)元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無(wú)形資產(chǎn)外不存在其他暫時(shí)性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費(fèi)的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目及攤銷(xiāo)、減值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

62.

63.編制甲公司盈余公積補(bǔ)虧的會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷(xiāo)方法、折舊或攤銷(xiāo)年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2021年3月15日對(duì)外報(bào)出。假設(shè)下列事項(xiàng)均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：【資料1】2021年1月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)2020年2月購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。【資料2】甲公司2020年5月銷(xiāo)售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價(jià)200萬(wàn)元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元?！举Y料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的30％。【資料4】甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，按最可能發(fā)生的金額60萬(wàn)元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬(wàn)元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：(1)根據(jù)資料1，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(2)根據(jù)資料2和3，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(3)根據(jù)資料4，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(逐筆編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)

參考答案

1.A

2.A營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；

選項(xiàng)B，管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)C，銷(xiāo)售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)D，存貨成本大于可收回金額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

（1）固定資產(chǎn)因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支；

（2）固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

3.D變更前累計(jì)已計(jì)提折舊=(3000-200)／10×4=1120(萬(wàn)元)，2016年會(huì)計(jì)估計(jì)變更后計(jì)提折舊=(300-1120-120)／4=440(萬(wàn)元)。2016年年末賬面價(jià)值=3000-1120-440=1440(萬(wàn)元)；計(jì)稅基礎(chǔ)=3000-(3000-200)／10×5=1600(萬(wàn)元)；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=160萬(wàn)元：遞延所得稅資產(chǎn)=160×25％=40(萬(wàn)元)。對(duì)2016年凈利潤(rùn)的影響金額=[(3000-200)／10-440]×75％=-120(萬(wàn)元)。

4.D

5.C本題考核捐贈(zèng)收入的核算。民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。

6.C應(yīng)借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。

7.D解析：本題考核可比性要求的理解?？杀刃砸髲?qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說(shuō)明。選項(xiàng)D，屬于操縱利潤(rùn)所作的變更，不符合可比性要求。

8.C乙公司債務(wù)重組利得=1000-(400×117%+300×117%)=181(萬(wàn)元)，設(shè)備處置收益=300-(600-200-50)=-50(萬(wàn)元)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=400-340=60(萬(wàn)元)。

該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)乙公司利潤(rùn)總額的影響金額=181-50+60=191(萬(wàn)元)。

9.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)人存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=700+100=800(萬(wàn)元)。

10.A【答案】A。解析：為了及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，可能需要在有關(guān)交易或事項(xiàng)的信息全部獲得之前即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，從而滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性要求，但可能會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。

11.D解析：選項(xiàng)D銷(xiāo)售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)；其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。

12.B應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額=100—50=50(萬(wàn)元)。

13.C按照規(guī)定，財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購(gòu)支出，物品、服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出；年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他支出。

14.B

15.A選項(xiàng)B，以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，作為處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得或損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或支出;選項(xiàng)C，以存貨清償債務(wù)的，視同處置存貨，確認(rèn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項(xiàng)D，以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。

16.D該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的列示金額=1200-1200/10=1080（萬(wàn)元）。

17.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

18.B該廠房的入賬價(jià)值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬(wàn)元），其中建造廠房領(lǐng)用原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入工程成本。

19.C2018年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)自取得次月開(kāi)始計(jì)提折舊，即從7月開(kāi)始計(jì)提折舊，本年共計(jì)提6個(gè)月折舊，則2018年計(jì)提的折舊額＝（620－20）×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝100（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.D本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=5000-5000／10×4=3000(萬(wàn)元)，加上：發(fā)生的后續(xù)支出2500萬(wàn)元，減去：被更換部件的賬面價(jià)值=2000-2000／10×4=1200(萬(wàn)元)。對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價(jià)值=3000+2500-1200=4300(萬(wàn)元)。

21.ABCD

22.AC選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要計(jì)提折舊、進(jìn)行攤銷(xiāo)以及確認(rèn)減值；

選項(xiàng)C表述正確；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，自用房地產(chǎn)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

23.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權(quán)益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會(huì)機(jī)構(gòu)。

24.AD投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)或存貨，自用房地產(chǎn)或存貨按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，所以，轉(zhuǎn)換日應(yīng)作的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)900投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)200貸：投資性房地產(chǎn)—成本1000公允價(jià)值變動(dòng)損益100

25.ABCD選項(xiàng)A符合題意，符合本年子公司盈利的情況；

選項(xiàng)B符合題意，符合子公司其他綜合收益增加的情況；

選項(xiàng)C符合題意，符合以前年度子公司盈利的情況；

選項(xiàng)D符合題意，符合子公司本年虧損以及子公司宣告分派現(xiàn)金股利的情況

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

26.ABCD以上選項(xiàng)均正確。

27.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，或有租金應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

28.AC解析：選項(xiàng)B，屬于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)按原材料成本計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不需要確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)從2009年9月開(kāi)始計(jì)提折舊，閑置期間的折舊額計(jì)入管理費(fèi)用。

29.ACD選項(xiàng)ACD表述均正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資,其賬面價(jià)值一直保持不變。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

30.CD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在權(quán)益成份和負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)偅?fù)債部分承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，權(quán)益成份的公允價(jià)值應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目核算。

31.BD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

32.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。

33.BCD【解析】甲可以認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，因?yàn)樯a(chǎn)的產(chǎn)品盡管主要用于乙或者丙進(jìn)行組裝，但是由于該產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)，可以帶來(lái)獨(dú)立的現(xiàn)金流量，因此通常應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組。在確定其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整其財(cái)務(wù)預(yù)算或預(yù)測(cè)，將未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)建立在公平交易的前提下甲生產(chǎn)產(chǎn)品的未來(lái)價(jià)格最佳估計(jì)數(shù)，而不是其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。對(duì)于乙和丙而言，即使其組裝的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)，但現(xiàn)金流入依賴(lài)于產(chǎn)品在兩地之間的分配，且乙和丙的未來(lái)現(xiàn)金流入不能單獨(dú)地確定。因此，乙和丙組合在一起是可以認(rèn)定的、可產(chǎn)生基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入的資產(chǎn)組合。

34.BC2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300×2/10-60=180（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤;2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/10=270（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確;2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=180-180×2/9=140（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確;2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注：固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)將其扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值（若有殘值還應(yīng)扣除其殘值）在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計(jì)提折舊。

35.ABCD

36.CD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)的日期，通常為停止資本化的日期，而資產(chǎn)辦理竣工決算的日期不是借款費(fèi)用停止資本化的日期。

37.AC【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

38.ABC解析：存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期：(1)沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期；(2)受法律、行政法規(guī)的限制；使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期；(3)其他表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況。

39.ABD會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000(2000/2)投資收益200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資720貸：盈余公積60(1500×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)540(1500×40%×90%)其他綜合收益120(300×40%)所以，選項(xiàng)A、B和D正確。

40.ABC利得和損失有可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益,所以選項(xiàng)D不正確．

41.N與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

42.Y當(dāng)存在減值跡象如長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額等情況時(shí)，需按規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，若長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額低于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述正確。

43.N當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

44.N固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用只有符合資本化原則的，才能夠在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊，若不符合資本化條件的，則應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

【該題針對(duì)“后續(xù)支出的判斷處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

45.Y資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列支的金額。企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額=0。

46.N無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。

47.Y

48.N一般來(lái)說(shuō)，法律主體就是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

49.Y如果按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，商譽(yù)是一項(xiàng)剩余值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)增加商譽(yù)的入賬金額，而商譽(yù)的入賬金額的增加又會(huì)形成新的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，這樣會(huì)導(dǎo)致循環(huán)往復(fù)，沒(méi)有終結(jié)。因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述正確。

如果是應(yīng)稅合并，稅法認(rèn)可公允價(jià)值，會(huì)計(jì)按照公允價(jià)值入賬，合并時(shí)點(diǎn)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，也沒(méi)有遞延所得稅的確認(rèn)。

50.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買(mǎi)不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)按相同金額沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

51.N委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出，是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品（而非收到代銷(xiāo)清單）時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N事業(yè)單位應(yīng)借記“材料”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

53.N企業(yè)收到的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，先計(jì)入遞延收益，遞延收益攤銷(xiāo)時(shí)才影響損益。

54.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算，在實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，直接借記“利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

55.N同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為在合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。

56.N政府以購(gòu)買(mǎi)者身份向企業(yè)購(gòu)入商品支付的對(duì)價(jià)，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補(bǔ)助。

57.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷(xiāo)。

58.N

59.Y不符合收入確認(rèn)的條件，所以一般不能確認(rèn)收入。

60.Y

61.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

貸：原材料200

應(yīng)付職工薪酬500

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費(fèi)用700

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計(jì)折舊100

應(yīng)付職工薪酬470

借：應(yīng)付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無(wú)形資產(chǎn)1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)200(1000/5)

貸：要計(jì)攤銷(xiāo)200

減值測(cè)試前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000÷5=800(萬(wàn)元)

應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=800-720=80(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80

(3)

①2010年年末

2010年無(wú)暫時(shí)性差異，應(yīng)交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用為2412.5萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2412.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2412.5

②2011年年末

無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%=1500(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異為500萬(wàn)元(1500-1000)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅所得額為10000萬(wàn)元

應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬(wàn)元)所得稅費(fèi)用為2500萬(wàn)元

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2500

③2012年年末

計(jì)提減值準(zhǔn)備后無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為720萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬(wàn)元)，暫時(shí)性差異為480萬(wàn)元，其中400萬(wàn)元(1200-800)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)提減值準(zhǔn)備的80萬(wàn)元產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬(wàn)元)

應(yīng)納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬(wàn)元)

應(yīng)交所得稅=9980×25%=2495(萬(wàn)元)所得稅費(fèi)用=2495-20=2475(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2475

遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2495

④2013年年末

無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=720-720/4=540(萬(wàn)元)

計(jì)稅基礎(chǔ)：(1000-1000÷5×2)×150%=900(萬(wàn)元)

暫時(shí)性差異=900-540=360(萬(wàn)元)，其中300萬(wàn)元不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

注：300萬(wàn)元是假設(shè)不計(jì)提減值時(shí)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，不計(jì)提減值時(shí)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-1000÷5×2=600(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(萬(wàn)元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異=900-600=300(萬(wàn)元)

遞延所得稅資產(chǎn)余額=(