2021-2022年遼寧省鞍山市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省鞍山市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.財政部門設立和使用的賬戶是()。

A.預算外資金賬戶B.財政部門零余額賬戶C.預算單位零余額賬戶D.國庫單一賬戶

2.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設備于2006年年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，預計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2008年年末已計提固定資產(chǎn)減值準備30萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法和預計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2011年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關的機器設備。2010年年末該機器設備公允價值為30萬元，預計進行處置時將發(fā)生清理費10萬元。則2010年年末該固定資產(chǎn)應計提的減值準備金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

3.第

13

題

費用與損失均會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，但二者之間最大的區(qū)別在于（）。

A.損失與向所有者分配利潤無關，費用則與之有關

B.費用與向所有者分配利潤無關，損失則與之有關

C.費用在日?；顒又邪l(fā)生，損失則在非13?；顒又邪l(fā)生

D.損失在日?；顒又邪l(fā)生，費用則在非日?；顒又邪l(fā)生

4.

第

4

題

2006年1月1日，甲公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，2006年和2007年末，甲公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2008年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.666，405B.666，350C.405，350D.405，388.5

5.下列各項有關與收益相關的政府補助的賬務處理中，正確的是（）

A.用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的政府補助，取得時，不作確認

B.用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的政府補助，取得時，直接確認為當期營業(yè)外收入

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的政府補助，取得時，直接計入當期損益或沖減相關成本

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的政府補助，取得時，應確認為遞延收益

6.下列各項中，屬于籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.企業(yè)購買債券所支付的現(xiàn)金

B.企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利

D.出售長期股權投資所取得的現(xiàn)金

7.第

9

題

某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入某商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元。所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應計入存貨的實際成本為（）萬元。

A.87.75B.70C.100D.75

8.下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進口商品應支付的關稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費

9.A公司2018年財務報告批準報出日為2019年4月30日。A公司2019年1月6日向乙公司銷售一批商品并確認收入。2019年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質量原因將上述商品退回。A公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是（）。

A.沖減2019年1月份收入、成本和稅金等相關項目

B.沖減2019年2月份收入、成本和稅金等相關項目

C.作為2018年資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項處理

D.作為2018年資產(chǎn)負債表日后事項中的非調整事項處理

10.A公司和B公司有關債務重組的資料如下：2×21年1月3日，A公司因購買材料而欠B公司購貨款及稅款合計2500萬元。該筆應付賬款到期時，A公司無力償付。2×21年5月2日，經(jīng)雙方協(xié)商同意，A公司以300萬股普通股償還債務，普通股每股面值為1元，每股市價為8元。同日，A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費20萬元。B公司將收到的股權作為交易性金融資產(chǎn)核算，另以銀行存款支付相關交易費用20萬元。B公司已經(jīng)對該項應收賬款提取壞賬準備50萬元，該項應收賬款在重組日的公允價值為2400萬元。下列有關A、B公司與債務重組相關的會計處理中，不正確的是（）。

A.A公司確認資本公積——股本溢價2080萬元

B.A公司確認的損益為100萬元

C.B公司確認的交易性金融資產(chǎn)入賬價值為2400萬元

D.B公司確認的損益為-80萬元

11.下列關于資產(chǎn)組的說法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應當由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關的資產(chǎn)構成

B.認定資產(chǎn)組的關鍵在于能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應當在企業(yè)不同的會計期間，分別認定

12.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.等待期內根據(jù)最新證據(jù)調整預計行權人數(shù)

B.勞務完工進度由已發(fā)生勞務成本占預計總成本比例改為測量確定完工進度

C.因技術進步而重新調整固定資產(chǎn)的折舊方法

D.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

13.

14.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300萬元，增值稅額為51萬元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實際驗收入庫990千克，在入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。該批入庫A材料的實際總成本為（）萬元。

A.297B.299．97C.303D.354

15.甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月結算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

16.

17.乙公司2009年實現(xiàn)凈利潤500萬元，乙公司在2009年6月銷售給甲公司一批商品，售價為200萬元，成本為100萬元，該批商品至2009年末對外銷售40%，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額為（）萬元。

18.丁公司采用出包方式建造一座廠房，為建造廠房2011年1月1日從銀行取得3年期專門借款300萬元，年利率為5%，利息于每年年末支付。取得借款當日工程建造開始并支付工程備料款150萬元;5月1日取得一般借款500萬元，年利率為6%，利息于每年年末支付，當日支付工程進度款300萬元;7月1日由于勞務糾紛工程停工;12月1日雙方達成協(xié)議，恢復施工;至2011年年末工程尚未完工。則2011年借款費用資本化金額為（）萬元。

A.11B.8．75C.2．25D.18

19.下列說法中，不正確的是（）

A.以前報告期間的計算結果表明，資產(chǎn)可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或事項，企業(yè)在資產(chǎn)負債表日可以不需要重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

B.只有當資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均超過資產(chǎn)的賬面價值時，才可確定資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

C.無法估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額時，應當以該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

D.以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對于資產(chǎn)減值準則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負債表日企業(yè)可以不因上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

20.下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()?！?/p>

A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益

B.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值計入管理費用

C.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應當全部計入當期損益

D.購買無形資產(chǎn)的價款分期支付實質具有融資性質的，企業(yè)應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定無形資產(chǎn)成本

22.下列項目中，會引起存貨賬面價值發(fā)生變化的有()。

A.收取手續(xù)費方式的委托代銷，發(fā)出代銷商品時B.計提存貨跌價準備C.存貨盤虧D.收回委托加工物資時

23.

第

19

題

下列有關收入確認的會計處理中，不正確的有（）。

24.第

20

題

關于債務重組準則中修改其他債務條件的，下列說法中不正確的有（）。

A.修改其他債務條件的，債權人應當將修改其他債務條件后的債權的公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權的賬面價值之間的差額，計人當期損益。債權人已，對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計人當期損益

B.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值

C.修改其他債務條件的，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益

D.修改后的債務條款中涉及或有應付金額的，債務人應當確認相應的預計負債，如果原確認的預計負債沒有發(fā)生，則沖減當期財務費用

25.

26.甲公司與乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠地計量。以下影響甲公司換入資產(chǎn)入賬價值的項目有（）。

A.甲公司為換入資產(chǎn)而支付的費用

B.甲公司為換出固定資產(chǎn)支付的清理費用

C.甲公司為換出存貨交納的增值稅銷項稅額

D.甲公司換出無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅

27.

第

27

題

并購一方當事人可以向商務部和國家工商行政管理總局申請審查豁免的有（）。

28.下列關于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試

29.

第

22

題

下列關于或有事項的說法錯誤的有（）。

30.下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補價60萬元

C.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術

D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元

31.

第

18

題

下列有關合并會計報表的表述中，不正確的有（）。

32.下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債

B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應單獨確認為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn)

33.下列各項有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內部產(chǎn)生的品牌不應當確認為無形資產(chǎn)

B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的金額作為攤銷的基礎

C.當無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應當轉銷其賬面價值并計入當期損益

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應當考慮凈殘值因素（如有）

34.存在下列跡象時，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況有（）

A.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

B.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預計的下跌

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

35.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

36.

第

24

題

期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨的賬面價值低于可變現(xiàn)凈值，則可能（）。

37.下列事項中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資

C.事業(yè)單位處置長期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項目結余應上繳的非財政專項資金

38.

第

16

題

企業(yè)填列資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目時，下列科目應考慮在內的有（）。

A.應付賬款B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

39.

40.下列事項會引起存貨增減變動的有（）

A.存貨盤虧B.生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料C.存貨盤盈D.計提存貨跌價準備

三、判斷題(20題)41.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應調整期初留存收益和其他相關項目。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)生的可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試。（）

A.是B.否

44.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。（）

A.是B.否

45.會計職業(yè)道德是會計法律規(guī)范實施的重要基礎，會計法律制度是會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

46.民間非營利組織的會計報表反映了民間非營利組織的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素（）

A.是B.否

48.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的債務重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務人的債務重組利得為重組債務與抵債資產(chǎn)賬面價值的差額。（）

A.是B.否

49.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

50.對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目下反映。()

A.是B.否

51.對于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報表前對子公司的報表進行調整時，只需要調整會計政策和會計期間的差別，不需要對其他的情況進行調整。（）

A.是B.否

52.

第

29

題

具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費確定，不確認損益。（）

A.是B.否

53.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計改為按單項存貨估計屬于會計政策變更。()

A.是B.否

54.

第

35

題

企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租給子公司的房地產(chǎn)，應當作為母公司的投資性房地產(chǎn)，但在編制合并報表時，應該作為企業(yè)集團的投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.會計期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的借方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)的金額。（）

A.是B.否

57.債務重組中債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債時，發(fā)生的資產(chǎn)評估費，運雜費應沖減債務重組損失。（）

A.是B.否

58.雖然本期期末無內部應收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷。（）

A.是B.否

59.在投出非貨幣性資產(chǎn)的過程中，合營方除了取得合營企業(yè)的長期股權投資外還取得了其他貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)的，應當確認該項交易中與所取得其他貨幣性、非貨幣性資產(chǎn)相關的損益。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關情況如下：(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4.2元)取得了乙公司80％的股權，并于當日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯(lián)方關系。②2012年1月1日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權益簡表)。③乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項，當年度也未向投資者分配利潤。2012年12月31日所有者權益總額為9900萬元(見乙公司所有者權益簡表)。乙公司所有者權益簡表(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內部交易或事項如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4.3萬元。②4月1日，乙公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實際支付價款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關的交易費用)，實際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計算確認2012年利息收入23萬元，計人持有至到期投資賬面價值。乙公司將與該債券相關的利息支出23萬元計人財務費用。③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設備款，乙公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費用為60萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務。甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。(3)其他有關資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④編制合并財務報表時，對于抵銷內部交易相關的遞延所得稅，不要求進行調整。要求：(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。(2)確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。(3)確定個別報表中甲公司對乙公司長期股權投資在2012年12月31日的賬面價值。(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表對長期投權投資的調整分錄。(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

62.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務報告于2012年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術研制成功，甲公司向國家有關部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出(取得專利權前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關費用20萬元一并轉作無形資產(chǎn)(專利權)的入賬價值。該專利權按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權的預計使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內放置該項新設備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設備待2012年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認了30萬元的收入，并結轉銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉入管理費用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認了銷售收入1000萬元，并結轉銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設備10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當日，甲公司又與乙公司就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，甲公司應在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價格，將D電子設備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設備計提減值準備，該設備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設備的可收回金額預計為1000萬元并確認資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預計該廣告將在2年內持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；(2)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”進行調整)；(3)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

63.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務困難，預計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財務困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應計利息、利息調整攤銷額和攤余成本，并編制相關的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應如何處理，并編制相關會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細科目)

64.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務經(jīng)理在2013年底復核2013年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預計負債110(2)新紅公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔保。乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務，債權銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預計承擔此項債務的可能性為60％，估計需要支付擔?？?00萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預計負債一債務擔保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預計2014年8月以后才能進口，恢復生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價準備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，公司將負責免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術部門的預測，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會發(fā)生質量問題；15％可能發(fā)生較小質量問題；5％可能發(fā)生較大質量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預計負債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉崗職工上崗前培訓費20萬元。相關重組計劃已經(jīng)正式對外公布，但新紅公司認為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認預計負債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認債務擔保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

65.對于長江公司的調整事項，編制有關調整會計分錄(合并編制將以前年度損益調整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

參考答案

1.A國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶；財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶；預算外資金賬戶在財政部門設立和使用；預算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。

2.BB【解析】2008年計提減值準備前的賬面價值=260－(260－10)÷5×2=160（萬元）；2008年計提減值準備后的賬面價值=160-30=130（萬元），2009年和2010年每年計提的折舊額=(130－10)÷3=40（萬元）；2010年計提減值準備前的賬面價值=130－40×2=50（萬元）；可收回金額=公允價值一處置費用=30－10=20（萬元）；2010年應計提的減值準備=50－20=30（萬元）。

3.C費用與損失之間確實具有一定的共性，但最大的區(qū)別在于損失是在企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的，而費用則在企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生。即損失是偶發(fā)的，費用是常發(fā)的。

4.B無形資產(chǎn)的賬面余額就是其購入時的入賬價值666萬元；該公司2006年攤銷的無形資產(chǎn)金額是666/6＝111（萬元），在2006年年底計提的無形資產(chǎn)減值準備是（666－111）－500＝55（萬元），2007年應該攤銷的無形資產(chǎn)金額是500/5＝100（萬元），2007年年底的無形資產(chǎn)可收回金額是420萬元，大于此時的賬面價值400萬元（500－100），不用進行賬務處理，即不用轉回無形資產(chǎn)減值準備。2008年前6個月應該攤銷的無形資產(chǎn)金額是400/4/12×6＝50（萬元），所以2008年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面價值＝無形資產(chǎn)的入賬價值－攤銷的無形資產(chǎn)－計提的無形資產(chǎn)減值準備＝666－111－100－50－55＝350（萬元）。

【該題針對“資產(chǎn)組減值損失的核算”知識點進行考核】

5.C在對與收益相關的政府補助進行賬務處理時，首先要明確該政府補助的用途是補償什么時候的，以后期間還是已發(fā)生的。

選項AB錯誤，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；（而非不確認或直接確認其他收益或營業(yè)外收入，必須先用“遞延收益”過渡）

選項C正確，選項D錯誤，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。（不須通過“遞延收益”過渡）

綜上，本題應選C。

對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

6.B選項A,購買債券屬于企業(yè)對外投資，不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量,屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項C，企業(yè)的股票投資是對外投資，所以因股票投資而收到的現(xiàn)金股利不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量，屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項D,屬于投資活動現(xiàn)金流量。

7.D一般納稅企業(yè)金融支付的增值稅不計人其取得成本，其購進貨物時發(fā)生的合理損失計人取得成本。應計入存貨的實際成本=100-100×25%=75(萬元)。

8.D選項D，應計入管理費用。

9.B此業(yè)務不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應作為當期業(yè)務處理，沖減2019年2月份的收入、成本和稅金等相關項目。

10.DA公司的會計分錄為：借：應付賬款2500貸：股本(300×1)300資本公積(300×7-20)2080投資收益(2500-2400)100銀行存款20B公司的會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)(300×8)2400壞賬準備50投資收益(2450-2400+20)70貸：應收賬款2500銀行存款20

11.A認定資產(chǎn)組的關鍵在于能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，選項B不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更，選項C、D不正確。

12.D選項ABC，均屬于會計估計變更；選項D，屬于濫用會計估計，應按照會計差錯進行處理。

13.B

14.C合理損耗計入存貨的入賬成本，所以該批入庫A材料的實際總成本=300+3=303(萬元)。

15.C購人時：

借：銀行存款——美元戶(240×8.21)1970.4

財務費用9.6

貸：銀行存款——人民幣戶(240×8.25)1986

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(8.22-8.21)]2.4

貸：財務費用2.4

2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2(萬元人民幣)。

16.C

17.D初始投資時初始投資成本2000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2100萬元的差額100萬元計入營業(yè)外收入。乙公司2009年實現(xiàn)的凈利潤為500萬元，投資方應根據(jù)持股比例計算應享有的份額[500-(400-300)×35%-(200-100)×60%]×30%=121．5(萬元)，確認為投資收益。因此，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額=100+121．5=221．5(萬元)。

18.A2011年專門借款利息資本化金額=300×5%×7/12=8．75（萬元），一般借款利息資本化金額=（300-150）×6%×3/12=2．25（萬元），則2011年借款費用資本化金額=8．75+2．25=11（萬元）。

19.B選項ACD說法正確，選項B說法錯誤，在確認資產(chǎn)減值損失時，比較的是資產(chǎn)的賬面價值與其可收回金額，而可收回金額是根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，所以只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需要再估計另一項金額。

綜上，本題應選B。

20.B企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務賺取的服務收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。

21.ACD選項B，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值轉入營業(yè)外支出。

22.BC選項A，發(fā)出商品時，借記“發(fā)出商品”，貸記“庫存商品”，屬于存貨內部增減變動，不會引起存貨的賬面價值發(fā)生變化;選項B、C均會導致存貨賬面價值減少;選項D，收回委托加工物資時，借記“庫存商品”等，貸記“委托加工物資”，屬于存貨內部增減變動。

23.ABD選項A，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入；選項B，宣傳媒介的收費、在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)予公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入；選項D，為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

24.BD選項B，債權人不應確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值；選項D，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合有關預計負債確認條件的，債務人應該將其確認為預計負債，若確認的預計負債沒有發(fā)生，應該確認為當期的營業(yè)外收入。

25.ABCD

26.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ABCD本題考核反壟斷審查的豁免。有下列情形之一的并購，并購一方當事人可以向商務部和國家工商行政管理總局申請審查豁免：(1)可以改善市場公平競爭條件的；(2)重組虧損企業(yè)并保障就業(yè)的；(3)引進先進技術和管理人才并能提高企業(yè)國際競爭力的；(4)可以改善環(huán)境的。

28.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試。

29.AD或有負債與或有資產(chǎn)，在同一企業(yè)針對同一事項，并不一定是同時存在的，故選項A是不正確的?；蛴胸搨婕皟深惲x務：一類是潛在義務；另一類是現(xiàn)時義務，所以選項D也是不正確的。

30.ABC選項B，60／300×100％＝20％﹤25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，45／(105＋45)×100％＝30％﹥25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

31.BD選項B，母公司應當將其全部子公司(無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司)納入合并財務報表的合并范圍；選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表。

32.AB選項C，因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認條件，不應確認為一項資產(chǎn);選項D，因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額基本確定收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn)。

33.ABCD選項ABCD均正確，其中選項A不具有可辨認性，不屬于無形資產(chǎn)。

34.ABCD企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象：

（1）企業(yè)外部：

①資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；

②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

③市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（2）企業(yè)內部：

①有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；

②資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；

③企業(yè)內部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等。

綜上，本題應選ABCD。

35.AD解析：企業(yè)委托外單位加工的物資，其實際成本包括：加工中實際耗用物資的實際成本，支付的加工費用及應負擔的運雜費等，支付的稅金，包括委托加工物資所應負擔的增值稅和消費稅(指屬于消費稅應稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應將所負擔的消費稅先計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。

36.ACD

37.BC事業(yè)單位經(jīng)營虧損不結轉到非財政補助結余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項目結余應上繳的非財政專項資金按規(guī)定繳回原專項資金撥入單位的，借記“非財政補助結轉”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項AD不正確。

38.BC資產(chǎn)負債表中應收賬款項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”明細科目的借方余額減去相對應的壞賬準備后的金額填列。

39.AC

40.ACD選項AC會引起，存貨的盤虧或盤盈會直接影響存貨項目金額的變動；

選項B不會引起，生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料實際上是將原材料生產(chǎn)為在產(chǎn)品或產(chǎn)成品，是存貨項目內部的變動；

選項D會引起，存貨跌價準備是存貨的備抵科目，其會引起存貨的減少。

綜上，本題應選ACD。

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認應當以未來轉回期間很可能取得的應納稅所得額為限。

43.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。

44.Y

45.Y

46.N民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，它們分別反映了民間非營利組織的財務狀況、運營績效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯誤。

47.N

48.N這種情況下，債務人的重組利得為重組債務與抵債資產(chǎn)公允價值而非賬面價值的差額。

因此，本題表述錯誤。

49.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質差別而采用不同的會計政策，所以不應作為會計政策變更處理。

50.Y

51.N如果子公司的各項可辨認資產(chǎn)、負債等在購買日的公允價值與賬面價值不等，則還需要對相關資產(chǎn)、負債進行調整，以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額。

52.N具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應以換出資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費為基礎確定；不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費確定，不確認損益。

53.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計方法變更應作為會計估計變更進行會計處理。

54.N

55.N【解析】存貨的加工成本是指加工過程中發(fā)生的追加費用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。

56.N會計期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)的金額。

因此，本題表述錯誤。

57.N債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債發(fā)生的資產(chǎn)評估費和運雜費應計入資產(chǎn)轉讓損益，例如以固定資產(chǎn)清償債務，視同處置固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，確認轉讓損益（“資產(chǎn)處置損益”），而不是沖減債務重組損失。

因此，本題表述錯誤。

根據(jù)新政策規(guī)定將處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

58.Y即使一家企業(yè)本期期末無內部應收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷。

59.Y

60.N經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，不包括企業(yè)支付給在建工程人員的工資及福利費等。

61.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因為甲、乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。(2)長期股權投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬元)借：長期股權投資8400貸：股本2000資本公積一股本溢價6400(3)2012年年末長期股權投資的賬面價值為8400萬元。(4)乙公司調整后的凈利潤=900-(4-2.8)×200×20％(未售存貨中未實現(xiàn)的利潤)-(720-600)(固定資產(chǎn)原價中的未實現(xiàn)內部交易利潤)+120／10×1／2(抵銷多計提的折舊)=738(萬元)借：長期股權投資590.4(738×80％)貸：投資收益590.4(5)合并報表抵銷分錄：①借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本48貸：存貨48(240×20％)②借：應付債券623貸：持有至到期投資623借：投資收益23貸：財務費用23③借：營業(yè)收入720貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)120借：固定資產(chǎn)6貸：管理費用6借：應付賬款842.4(720×1.17)貸：應收賬款842.4借：應收賬款36貸：資產(chǎn)減值損失36④借：營業(yè)收入60貸：管理費用60⑤借：預收款項180貸：預付款項180⑥長期股權投資與所有者權益的抵銷乙公司調整后的所有者權益總額=9000+738=9738(萬元)借：實收資本4000資本公積2000盈余公積1090未分配利潤2648(2000+738-90)商譽1200(8400-9000×80％)貸：長期股權投資8990.4(8400+590.4)少數(shù)股東權益1947.6(9738×20％)⑦投資收益與利潤分配的抵銷借：投資收益590.4少數(shù)股東損益147.6未分配利潤一年初2000貸：提取盈余公積90未分配利潤一年末2648

62.事項(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產(chǎn)的預計使用年限。事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認收入。事項(3)：不正確。理由：研發(fā)費用中的研究費用不應計入無形資產(chǎn)成本，應計人當期管理費用。事項(4)：正確。理由：設備的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，所以可以確認收入、結轉成本。事項(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應將裝修費用計人固定資產(chǎn)成本。事項(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉移，不應確認收入。事項(7)：不正確。理由：該批電子設備所有權上的主要風險和報酬尚未轉移，該項業(yè)務實質上屬于融資行為，不應確認收入。事項(8)：不正確。理由：可收回金額應是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬元。事項(9)：不正確。理由：甲公司應將30萬元的廣告費全部計入2011年銷售費用。(2)相關調整分錄：事項(1)2011年該設備實際計提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬元)2011年該設備應計提折舊=1200÷12=100(萬元)借：以前年度損益調整-營業(yè)成本20(25×80％)庫存商品5(25×20％)貸：累計折舊25事項(2)：借：長期應收款5000貸：以前年度損益調整一營業(yè)收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：以前年度損益調整一營業(yè)成本3000貸：發(fā)出商品3000事項(3)：甲公司2011年多確認無形資產(chǎn)20萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=20÷5×6／12=2(萬元)。借：以前年度損益調整一調整管理費用20貸：無形資產(chǎn)20借：累計攤銷2貸：以前年度損益調整一調整管理費用2事項(5)：甲公司2011年發(fā)生的裝修費用180萬元，應全部記人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細科目。該固定資產(chǎn)2011年應補提折舊=180÷6×6／12=15(萬元)。借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修180貸：以前年度損益調整一調整管理費用180借：以前年度損益調整一調整管理費用15貸：累計折舊15事項(6)：借：以前年度損益調整一調整營業(yè)收入1000貸：預收賬款1000借：發(fā)出商品800貸：以前年度損益調整一調整營業(yè)成本800事項(7)：借：以前年度損益調整一調整營業(yè)收入200貸：其他應付款200借：發(fā)出商品160貸：以前年度損益調整一調整營業(yè)成本160借：以前年度損益調整一財務費用1[(20.4-20)×10／4]貸：其他應付款1事項(8)：借：固定資產(chǎn)減值準備200貸：以前年度損益調整-資產(chǎn)減值損失200事項(9)：借：以前年度損益調整一銷售費用20[30-(30／2×8／12)]貸：長期待攤費用20(3)結轉以前年度損益調整的會計分錄：借：以前年度損益調整1066貸：利潤分配一未分配利潤1066注：由于題目條件沒有告知盈余公積提取比例，所以答案將盈余公積的調整省略了。63.(1)2017年1月1日會計分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調整120.89貸：銀行存款1120.89(2