2021-2022年黑龍江省大慶市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年黑龍江省大慶市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計(jì)都可以實(shí)現(xiàn)該業(yè)績(jī)目標(biāo)。到第3年年末，該目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。則騰達(dá)公司在第3年年末的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費(fèi)用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

2.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，受讓股權(quán)的入賬價(jià)值為（）

A.應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值B.應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值C.股權(quán)的公允價(jià)值D.股權(quán)份額

3.會(huì)計(jì)職業(yè)道德（）。

A.具有一定強(qiáng)制性B.不具有強(qiáng)制性C.全都具有強(qiáng)制性D.無(wú)法判斷

4.

第

15

題

將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的前期購(gòu)人本期仍未出售的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下抵銷(xiāo)分錄（）。

A.借記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

B.借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

C.借記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)——年末”項(xiàng)目

D.借記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

5.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專(zhuān)利權(quán)，要求甲公司一次性支付專(zhuān)利使用費(fèi)500萬(wàn)元，至12月31日法院尚未做出判決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60％，預(yù)計(jì)將一次支付給A公司100萬(wàn)元至200萬(wàn)元的賠款，并將支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在報(bào)表附注中予以披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬(wàn)元，不需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬(wàn)元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75萬(wàn)元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

6.

第

1

題

甲公司2006年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，重估的公允價(jià)值為240萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法攤銷(xiāo)，剩余使用年限為5年。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值進(jìn)行攤銷(xiāo)，稅法按賬面價(jià)值攤銷(xiāo)。2006年12月31日前該企業(yè)遞延所得稅負(fù)債余額為O.該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為30%。則2007年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。

A.2.4B.9.6C.一2.4D.32

7.2010年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開(kāi)工日．2010年12月31日．2011年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元．1000萬(wàn)元．1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于2011年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2011年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。乙公司自借人款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?．4%。乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用是()萬(wàn)元。

A．121．93

B．163．6

C．205．2

D．250

8.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶(hù)借方余額為1500萬(wàn)美元，應(yīng)付賬款美元賬戶(hù)貸方余額為100萬(wàn)美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司2016年12月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為()。

A.增加56萬(wàn)元B.減少64萬(wàn)元C.減少60萬(wàn)元D.增加4萬(wàn)元

9.甲公司2010年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)是1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無(wú)法可靠的進(jìn)行估計(jì)。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額是（）萬(wàn)元。

A.200B.170C.102D.290

10.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款800萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用16萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)1176萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,則該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.260B.400C.276D.416

11.關(guān)于母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司，報(bào)告期末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列表述中正確的是（）

A.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.多次交易分步處置子公司時(shí)，不屬于“一攬子交易”的，應(yīng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.多次交易分步處置子公司時(shí)，不屬于“一攬子交易”的，在喪失對(duì)子公司控制權(quán)以前的各項(xiàng)交易，應(yīng)按在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

12.下列費(fèi)用中，一般不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用

B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

13.

第

3

題

甲公司2008年12月31日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為120萬(wàn)元；2009年12月31日各應(yīng)收款項(xiàng)及估計(jì)的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬(wàn)元，因A公司財(cái)務(wù)狀況不佳，甲公司估計(jì)可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬率為20%)：應(yīng)收票據(jù)余額為200萬(wàn)元，估計(jì)壞賬率為10%：其他應(yīng)收款余額為120萬(wàn)元，估計(jì)壞賬率為30%。2009年發(fā)生壞賬40萬(wàn)元，甲公司2009年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

14.甲公司2011年8月20日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬(wàn)元，2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為123萬(wàn)元．則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.120B.123C.108D.0

15.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時(shí)A公司賬面上對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬(wàn)元，損益調(diào)整為960萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)600萬(wàn)元。出售取得價(jià)款1410萬(wàn)元。A公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.120B.250C.270D.150

16.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2008年2月1日從建行借入3000萬(wàn)元用于該項(xiàng)目。此筆貸款期限為2年，年利率為6%，到期一次還本付息。該項(xiàng)目已于2008年1月1日以出包方式開(kāi)工建造，預(yù)計(jì)工期為14個(gè)月。2008年度的有關(guān)資產(chǎn)支出為：2月1日支付工程款500萬(wàn)元；5月1日支付工程款100萬(wàn)元；7月31日支付工程款200萬(wàn)元。2008年甲公司利用該筆借款未支出部分取得利息收入5萬(wàn)元、投資收益15萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)目2008年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

17.對(duì)于包括在商品售價(jià)范圍內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi).下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.確認(rèn)為商品銷(xiāo)售收入B.在取得時(shí)一次性確認(rèn)為勞務(wù)收人C.在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入D.不確認(rèn)收入

18.

19.年終結(jié)賬時(shí)應(yīng)收“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入()。A.A.“事業(yè)結(jié)余”科目B.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目C.“結(jié)余分配”科目D.“事業(yè)收入”科目

20.甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為130000元，公允價(jià)值為140000元，原材料的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲公司收到補(bǔ)價(jià)20000元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，該原材料的入賬價(jià)值為()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

二、多選題(20題)21.下列項(xiàng)目中，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的有（）。

A.為客戶(hù)提供運(yùn)輸服務(wù)

B.為客戶(hù)建造廠房

C.企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)

D.為客戶(hù)定制的具有可替代用途的產(chǎn)品

22.

第

19

題

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.一律在信用期間內(nèi)計(jì)人當(dāng)期損益

B.一律在取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益

C.符合借款費(fèi)用資本化的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.不符合借款費(fèi)用資本化的應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

23.關(guān)于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

C.辭退福利應(yīng)按照擬辭退職工的崗位性質(zhì)，分別計(jì)入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用

D.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

24.下列事項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%降為1%

B．考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C．由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

D．鑒于當(dāng)期利潤(rùn)完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

25.

第

25

題

借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而已支付現(xiàn)金

B.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)賒購(gòu)工程物資

D.計(jì)提在建工程人員工資

26.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括()。

A.材料銷(xiāo)售收人B.包裝物銷(xiāo)售收入C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.利息收入

27.以下各項(xiàng)關(guān)于所得稅稅率發(fā)生變化對(duì)遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)按變化后的稅率計(jì)算，但無(wú)需對(duì)以前期間的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，導(dǎo)致應(yīng)交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化

28.ANGRY公司應(yīng)付DUIA公司貨款600萬(wàn)元，因ANGRY公司經(jīng)營(yíng)不善，難以按時(shí)還款。DUIA公司同意按400萬(wàn)元結(jié)清該筆賬款。DUIA公司已經(jīng)為該筆賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)DUIA公司和ANGRY公司的影響分別為（）A.DUIA公司資本公積減少150萬(wàn)元

B.ANGRY公司資本公積增加200萬(wàn)元

C.DUIA公司營(yíng)業(yè)外支出增加150萬(wàn)元

D.ANGRY公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

29.關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來(lái)估計(jì)

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)

C.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣(mài)方出價(jià)確定

D.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買(mǎi)方出價(jià)確定

30.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權(quán)股份的80%。2018年12月1日乙公司將一批產(chǎn)品出售給甲公司，該批產(chǎn)品的售價(jià)為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為750萬(wàn)元，至年末甲公司對(duì)外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關(guān)因素，則甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.應(yīng)抵銷(xiāo)“存貨”200萬(wàn)元

B.應(yīng)抵銷(xiāo)“少數(shù)股東損益”40萬(wàn)元

C.應(yīng)抵銷(xiāo)“營(yíng)業(yè)收入”1000萬(wàn)元

D.應(yīng)抵銷(xiāo)“營(yíng)業(yè)成本”750萬(wàn)元

31.甲公司于2013年1月1日以100萬(wàn)元取得乙公司10%的股份，取得投資時(shí)乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。甲公司對(duì)持有的投資采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800萬(wàn)元取得乙公司另夕1，50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。甲公司、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)從購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.甲公司應(yīng)將乙公司購(gòu)買(mǎi)日至2014年報(bào)告期期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

C.甲公司應(yīng)將乙公司購(gòu)買(mǎi)日至2014年報(bào)告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.2014年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為300萬(wàn)元

32.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，無(wú)需考慮棄置費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)

D.分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

33.

34.

第

25

題

關(guān)于所有者權(quán)益，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益

B.直接計(jì)人資本公積的利得和損失屬于所有者權(quán)益

C.所有者權(quán)益金額應(yīng)單獨(dú)計(jì)量，不取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量

D.所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

35.2010年1月1日，甲公司為開(kāi)發(fā)新技術(shù)開(kāi)始自行研發(fā)某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，研發(fā)過(guò)程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為24萬(wàn)元，不符合資本化條件的支出為6萬(wàn)元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的使用年限為30年，對(duì)其采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定該類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限、攤銷(xiāo)方法及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2010年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬(wàn)元

B.2010年7月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24萬(wàn)元

C.2010年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23．6萬(wàn)元

D.2010年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為23．6萬(wàn)元

36.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)法中，正確的有()。

A.會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.會(huì)計(jì)政策變更意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的

C.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額

37.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來(lái)事項(xiàng)

38.關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入遞延收益

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

39.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅

D.一般納稅人進(jìn)口原材料繳納的增值稅

40.關(guān)于固定資產(chǎn)的處置，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備之后的金額

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.對(duì)于受托代理的資產(chǎn)和收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織都是最終的受益人。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷(xiāo)售收入金額。()

A.是B.否

45.交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)中，母公司持有子公司一定比例股份。能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，同時(shí)子公司也持有母公司一定比例股份（）

A.是B.否

46.企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用，會(huì)減少應(yīng)付債券的初始計(jì)量金額。（）

A.是B.否

47.

第

36

題

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。（）

A.是B.否

48.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

49.同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對(duì)被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響，并且應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明的事項(xiàng)。（）A.是B.否

51.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在持有期間不得轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

52.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

53.

第

31

題

廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

54.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額。（）

A.是B.否

55.總部資產(chǎn)可以單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

56.第

35

題

企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

59.第

32

題

辭退福利支出應(yīng)按辭退人員所在部門(mén)分別情況計(jì)入成本費(fèi)用。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)不利的調(diào)整事項(xiàng)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報(bào)告年度或報(bào)告中期的財(cái)務(wù)報(bào)表；如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利的非調(diào)整事項(xiàng)在年度報(bào)告或中期報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.融信股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價(jià)款1120.89萬(wàn)元(含交易費(fèi)用10.89萬(wàn)元)，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類(lèi)債券的實(shí)際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)到期可歸還的本金和利息合計(jì)為1300萬(wàn)元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過(guò)一系列改革措施，已消除財(cái)務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1000萬(wàn)元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整攤銷(xiāo)額和攤余成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會(huì)計(jì)分錄。(5)簡(jiǎn)要說(shuō)明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(持有至到期投資需寫(xiě)出明細(xì)科目)

62.計(jì)算甲公司該設(shè)備2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。

63.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售5000件健身器材，單位銷(xiāo)售價(jià)格為1000元，單位成本為600元，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會(huì)計(jì)處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，當(dāng)日，如將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，并已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收人15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為160萬(wàn)元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷(xiāo)售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)400萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期問(wèn)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。

64.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬(wàn)元。上述專(zhuān)門(mén)借款閑置資金2013年取得收入20萬(wàn)元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無(wú)法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過(guò)2個(gè)月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵債時(shí)開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬(wàn)元。

②資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬(wàn)股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫(kù)存商品與乙公司所開(kāi)發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫(kù)存商品的賬面余額為310萬(wàn)元，已為庫(kù)存商品計(jì)提了20萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元：甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額為50萬(wàn)元。甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬(wàn)元。

假定甲公司對(duì)換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專(zhuān)門(mén)借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。

(6)計(jì)算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

65.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年和2014年利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

參考答案

1.B非市場(chǎng)條件，由于授予日公允價(jià)值條件沒(méi)有考慮，其是否得到滿(mǎn)足影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)，即非市場(chǎng)條件一旦不滿(mǎn)足就不能確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額。因此，答案B是正確的。

2.C以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式抵償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)按受讓股權(quán)的公允價(jià)值計(jì)量入賬。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.A解析：會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。其含義包括以下幾個(gè)方面：會(huì)計(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一種特殊職業(yè)，除了具有職業(yè)道德的一般特征外，與其他職業(yè)道德相比還具有如下特征：具有一定的強(qiáng)制性；較多關(guān)注公眾利益。

4.A銷(xiāo)售企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間由于該內(nèi)部交易存貨所實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售利潤(rùn)，形成銷(xiāo)售當(dāng)期的凈利潤(rùn)的一部分并結(jié)轉(zhuǎn)到以后的會(huì)計(jì)期間，在其個(gè)別利潤(rùn)分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤(rùn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)，以調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的數(shù)額；相應(yīng)地內(nèi)部交易形成的存貨以其原價(jià)舟購(gòu)買(mǎi)食業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示，因此，必須將其存貨中包含。

5.C甲公司對(duì)A公司的賠償符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(100+200)／2+5=155萬(wàn)元。對(duì)于補(bǔ)償金額，在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬(wàn)元，對(duì)于該事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)的信息。

6.C2006年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的金額=(240—200)×30%=12(萬(wàn)元)。2007年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240—240/5=192(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝200—200/5=160(萬(wàn)元)，2007年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(192—160)×30%一12=一2.4(萬(wàn)元)。

7.B【答案】B

【解析】乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6（萬(wàn)元）。注意：因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因造成的工程中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過(guò)3個(gè)月，不需要暫停資本化。

8.A銀行存款的匯兌差額＝1500×6．94－10350＝60(萬(wàn)元)[匯兌收益]；應(yīng)付賬款的匯兌差額＝100×6．94－690＝4(萬(wàn)元)[匯兌損失]。所以，因匯率變動(dòng)導(dǎo)致甲公司增加的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝60－4＝56(萬(wàn)元)。

9.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1000-1000/5*2=600（萬(wàn)元），可收回金額為510萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，因此2012年應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=510/3=170（萬(wàn)元）。

10.C該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬(wàn)元），因?yàn)樘幹脮r(shí)將持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤(rùn)總額。

11.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，多次交易分步處置子公司時(shí)，屬于“一攬子交易”的，應(yīng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不屬于“一攬子交易”的，在喪失對(duì)子公司控制權(quán)以前的各項(xiàng)交易，應(yīng)按在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.D庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

13.B

14.A對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬(wàn)元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

15.CA公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬(wàn)元)。

16.C

17.C包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。

18.C

19.A解析：事業(yè)結(jié)余=財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收人+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)

20.C(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。

21.ABC選項(xiàng)A，客戶(hù)在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，商品不具有可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，不滿(mǎn)足在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入的條件，應(yīng)在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

22.CD購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

23.ABD選項(xiàng)C，辭退福利統(tǒng)一列支于管理費(fèi)用，與辭退職工原所在崗位無(wú)關(guān)。

24.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B．D，濫用會(huì)計(jì)政策，有舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行處理；選項(xiàng)A．C均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，屬于正常的會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

25.AB計(jì)提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出；為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出屬于資產(chǎn)支出，賒購(gòu)不屬于資產(chǎn)支出。

26.CD選項(xiàng)AB是商品銷(xiāo)售收入，但對(duì)制造業(yè)企業(yè)來(lái)講屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)，記入“其他業(yè)務(wù)收入"。

27.ACD因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)算，選項(xiàng)B不正確。

28.CD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計(jì)提的減值準(zhǔn)備，為借方差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，DUIA公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出＝600－50－400＝150（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時(shí)，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，ANGRY公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝600－400＝200（萬(wàn)元）。

同學(xué)們切記，一般情況下，債務(wù)重組損失通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”來(lái)體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”來(lái)體現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

29.AD

30.ABC甲公司應(yīng)編制的合并抵銷(xiāo)分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入1000

貸：營(yíng)業(yè)成本1000

借：營(yíng)業(yè)成本200[(1000-750)×(1-20%)]

貸：存貨200

借：少數(shù)股東權(quán)益40(200×20%)

貸：少數(shù)股東損益40故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

31.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

32.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素；選項(xiàng)C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

33.CD

34.AB所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量；所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

35.ABD2010年7月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為其資本化支出24萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬(wàn)元）;2010年12月31日其賬面價(jià)值=24-24/30×6/12=23．6（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬(wàn)元）。所以選項(xiàng)AB和D不正確。

36.AD會(huì)計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

37.ABCD

38.AC與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

39.AC選項(xiàng)A符合題意，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；

選項(xiàng)B不符合題意，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，準(zhǔn)予抵扣；

選項(xiàng)C符合題意，小規(guī)模納稅人外購(gòu)原材料支付的增值稅不可以抵扣，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料成本；

選項(xiàng)D不符合題意，一般納稅人進(jìn)口原材料支付的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

綜上，本題應(yīng)選AC。

40.ABCD

41.N

42.N在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受希人保管這些資產(chǎn)。

43.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

44.N企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

45.N

46.Y支付的發(fā)行費(fèi)用使得發(fā)行債券取得的價(jià)款減少，所以減少了應(yīng)付債券的初始計(jì)量金額。

因此，本題表述正確。

47.N當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。當(dāng)存在共同控制或重大影響的情況下，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則要求披露相關(guān)信息。

48.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

49.N同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為在合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。

50.N已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，一般不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。

51.Y

52.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，才確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

53.N注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費(fèi)。兩者確認(rèn)收入的條件是不同的。廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入；宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收人。

54.N同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值（而非公允價(jià)值）的份額；該賬面價(jià)值為負(fù)數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時(shí)在備查簿中登記。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.N總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，其賬面價(jià)值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

56.N本題考核的是金融資產(chǎn)的分類(lèi)。劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)按照準(zhǔn)則規(guī)定不能再劃分為其他的會(huì)融資產(chǎn)。

57.Y企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

58.Y

59.N辭退福利支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

60.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記61.(1)2017年1月1日會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬(wàn)元)；2017年12月31日融信公司該債券應(yīng)計(jì)利息=1000×10%=100(萬(wàn)元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=100-67.25=32.75(萬(wàn)元)；2017年12月31日，債券預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬(wàn)元)，計(jì)提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應(yīng)在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計(jì)提減值情況下持續(xù)計(jì)算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬(wàn)元)，計(jì)提減值情況下持續(xù)計(jì)算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬(wàn)元)，故應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備為158.41萬(wàn)元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬(wàn)元)。借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應(yīng)計(jì)利息160

(200×80%)

—利息調(diào)整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應(yīng)將剩余20%債券重新分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期