2021年湖北省黃岡市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021年湖北省黃岡市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

2.下列表述中，不正確的是（）。A.存貨包括企業(yè)日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產經營過程中的在產品等

B.與外購材料相關的增值稅進項稅額一律計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”

C.由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計算方法也不相同

D.存貨跌價準備轉回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素

3.

第

2

題

與或有事項相關的義務確認為負債的條件之一是履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指（）。

A.發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%

B.發(fā)生的可能性大于30%但小于或等于50%

C.發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%

D.發(fā)生的可能性大于95%但小于100%

4.甲社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年l2月31日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當年會費，該社會團體2009年度應確認的會費收人為（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

5.下列事項均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務費用100萬元誤算為1000萬元

6.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

7.會計政策變更時，應遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調整法

D.會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應采用追溯調整法，不能合理確定時采用未來適用法

8.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的項目專項經費100萬元，2014年9月項目結項，經主管部門批準，該項目的結余資金5萬元留歸該事業(yè)單位使用。下列對結余資金的會計處理中正確的是（）。

A.將5萬元結余資金轉入事業(yè)結余

B.將5萬元結余資金轉入經營結余

C.將5萬元結余資金轉入事業(yè)基金

D.將5萬元結余資金轉入財政補助結轉

9.

第

4

題

下列各項中，不應確認為收入的是（）。

A.投資性房地產取得的租金收入B.出售無形資產收取的價款C.出售原材料收取的價款D.出租無形資產取得的收入

10.

第

3

題

2008年1月6日AS企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券，劃分為交易性金融資產，面值總額為500萬元，利率為3%，3年期，每年付息一次，該債券為2007年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為525萬元，含已到付息期但尚未領取的2007年的利息，另支付交易費用10萬元，全部價款以銀行存款支付。則交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.525B.500C.510D.535

11.從會計信息成本效益看，對會計事項應分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應采用完全相同的會計程序和處理方法。其體現(xiàn)的會計信息質量要求是()。

A.謹慎性B.重要性C.相關性D.可理解性

12.2×17年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10）萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期股權投資，采用權益法核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期股權投資成本的金額為（）萬元。

A.41B.100C.40D.101

13.為建造廠房，甲公司于2013年1月1日借入3年期、年利率為7％的專門借款3000萬元。此外。甲公司在建造固定資產過程中，于2013年11月1日借入一般借款1800萬元。期限2年，年利率為6％。該公司無其他借款。廠房建造工程于當年l月1日開工。發(fā)生工程支出2000萬元，11月1日發(fā)生工程支出2200萬元。12月1日發(fā)生工程支出l500萬元，年末工程尚未完工。甲公司2013年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。

A.28B.20C.18D.15

14.甲公司和乙公司屬于A公司的兩個子公司，2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元從A公司處取得乙公司60%的股權，乙公司的控制權隨之發(fā)生轉移，另發(fā)生直接相關交易費用20萬元。當日乙公司所有者權益的賬面價值為3000萬元。2011年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權投資的初始投資成本為3000萬元

B.甲公司長期股權投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應當減少長期股權投資的賬面價值

D.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應當計入營業(yè)外收入

15.

第

5

題

某企業(yè)所得稅采用債務法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標業(yè)務招待費12萬元；按權益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（）萬元。

A.借方89.09B.借方90.59C.貸方85.19D.貸方86.09

16.甲公司2011年1月1日從丁公司購入一臺不需要安裝的生產設備，該設備當日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。由于甲公司資金周轉困難，購貨合同約定，該設備的總價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，增值稅稅款當日支付，剩余款項分3次自2011年12月31日起每年年末等額支付。銀行同期貸款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2．6730。則不考慮其他因素，2011年1月1日該設備的入賬價值和應確認的未確認融資費用分別為（）萬元。

A.534．6，65．4B.600，0C.534．6，0D.600，65．4

17.甲公司與乙公司沒有關聯(lián)關系，雙方均按照凈利潤的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權，乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額是由一項無形資產引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計提攤銷，預計凈殘值為0。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應抵銷的期末未分配利潤為（）萬元。

A.100B.0C.80D.70

18.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產、負債并繼續(xù)經營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設合并D.同一控制下企業(yè)合并

19.

第

9

題

企業(yè)初次投資時產生的是股權投資借方差額，追加投資時產生的是股權投資貸方差額且金額大于原來產生的借方差額的部分，應計入（）科目。

A.長期股權投資――×公司（股權投資差額）B.資本公積－股權投資準備C.投資收益D.長期投資減值準備

20.第

8

題

下列各項與存貨相關的費用中，不應計入存貨成本的有（）。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

二、多選題(20題)21.下列各項中，應確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產在資產負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

22.

第

21

題

對長期股權投資采用權益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應該調整長期股權投資賬面價值的有（）。

23.

24.第

23

題

下列各項巾，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產交換具有商業(yè)實質的有（）。

A.換入資產與換出資產未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同，時間不同

B.換入資產與換出資產未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風險不同

C.換入資產與換出資產未來現(xiàn)金流量的風險、時間相同，金額不同

D.換入資產與換出資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比具有重要性

25.下列各項，體現(xiàn)實質重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產視同自有固定資產

C.分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，在信用期內確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

26.下列有關外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產負債表中所有者權益項目按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產負債表中的資產和負債項目按資產負債表日的即期匯率折算

27.下列關于總部資產的說法中正確的有（）。

A.總部資產難以脫離其他資產或資產組產生獨立的現(xiàn)金流入

B.總部資產與其他的單項資產一樣，可以單獨進行減值測試

C.總部資產的減值測試應結合其他相關資產組或資產組組合進行

D.總部資產的賬面價值通常難以完全歸屬于某一資產組

28.下列各項中，可能造成本期所得稅費用大于當期應交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負債借方發(fā)生額

D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費用

29.下列交易或事項中，可能會引起資本公積增減變動的有()。

A.債務重組中將債務轉為資本

B.以權益結算的股份支付的行權

C.期末確認可供出售金融資產公允價值變動額

D.投資性房地產核算由成本模式轉為公允價值模式

30.下列關于持有至到期投資的選項中，正確的有（）。

A.浮動利率債券投資如果滿足條件，可劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資的到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

C.因無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事項，企業(yè)出售持有至到期投資，說明企業(yè)沒有明確意圖將該投資持有至到期

D.在每個資產負債表目，企業(yè)都應當對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。發(fā)生變化的，應將其重分類為可供出售金融資產

31.2018年1月5日，甲公司自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為2000萬元，款項分五年于每年年末支付，每年支付400萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為1731萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的有（）。

A.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額應計入管理費用

B.管理系統(tǒng)軟件的入賬價值為1731萬元

C.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額為158.68萬元

D.對于上述事項，甲公司應在2018年確認財務費用86.55萬元

32.

第

17

題

下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

33.債務人以股權清償債務時，影響債權人債務重組損失的因素有（）。

A.計提的壞賬準備

B.受讓股權的公允價值

C.為取得股權發(fā)生的審計費、評估費

D.取得股權占被投資方可辨認凈資產公允價值的份額

34.2011年1月1日，甲公司從乙租賃公司采用經營租賃方式租入一臺辦公設備。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為2011年1月1日，租賃期為3年;租金總額為30萬，租賃開始日甲公司先預付租金20萬元，第3年末再支付租金10萬;租賃期滿，乙公司收回辦公設備。假定甲公司在每年年末確認租金費用，不考慮其他相關稅費。下列有關甲公司的會計處理表述正確的有（）。

A.2011年1月1日確認長期待攤費用20萬

B.2011年12月31日確認本年租金費用10萬

C.2011年12月31日確認本年租金費用20萬

D.2011年12月31日沖減長期待攤費用10萬

35.長江公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉換為投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為10年，無殘值。轉換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產形成應納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產形成應納稅暫時性差異700萬元

C.轉換日該項交易應確認遞延所得稅負債175萬元

D.轉換日該項交易應確認資本公積700萬元

36.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權股份的80%。2018年12月1日乙公司將一批產品出售給甲公司，該批產品的售價為1000萬元，銷售成本為750萬元，至年末甲公司對外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關因素，則甲公司在編制合并報表時，下列說法中正確的有()。

A.應抵銷“存貨”200萬元

B.應抵銷“少數(shù)股東損益”40萬元

C.應抵銷“營業(yè)收入”1000萬元

D.應抵銷“營業(yè)成本”750萬元

37.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積

38.下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認負債的償債時間或金額不確定

B.或有負債應在資產負債表內予以確認

C.或有資產不應在資產負債表內予以確認

D.或有資產由過去的交易或事項形成

39.合營安排分為共同經營和合營企業(yè)，下列有關合營安排表述正確的有()。

A.共同經營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關資產的權利，并承擔與該安排相關負債的合營安排

B.合營企業(yè)是共同控制一項安排的參與方僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排

C.如果合營方通過對合營安排的資產享有權利，并對合營安排的義務承擔責任來獲得回報，則該合營安排應當被劃分為共同經營

D.如果合營方僅對合營安排的凈資產享有權利，則該合營安排應當被劃分為合營企業(yè)

40.A公司于2×18年12月25日動工興建一棟辦公樓。工程采用出包方式建造，預計工程于2×20年6月30日完工并達到預定可使用狀態(tài)。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程檢查停工3個月。其他資料如下：(1)公司為建造辦公樓于2×18年12月31日取得專門借款6000萬元；(2)辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；(3)建造工程2×19年1月1日發(fā)生第一筆資產支出4000萬元，且工程于2×20年6月30日如期完工。下列關于借款費用資本化時點的說法中，正確的有（）。

A.借款費用開始資本化的時點是2×18年12月25日

B.借款費用開始資本化的時點是2×19年1月1日

C.借款費用在2×19年3月1日至2×19年5月31日應暫停資本化

D.借款費用停止資本化的時點是2×20年6月30日

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

企業(yè)期末持有的材料全部專用于生產已簽訂銷售合同的產品，則該批材料的可變現(xiàn)凈值應以銷售合同所規(guī)定的產品售價為計量基礎。（）

A.是B.否

42.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，當企業(yè)對確定所有前期的累計影響數(shù)均不切實可行時，應當采用未來適用法。（）

A.是B.否

43.投資性房地產進行改擴建時，應將其賬面價值轉入“在建工程”科目核算，發(fā)生的改擴建或裝修支出滿足確認條件的記入“在建工程”科目，待改擴建或裝修完成后轉入“投資性房地產”科目核算。（）

A.是B.否

44.負債可以是一項現(xiàn)時義務也可以是一項潛在義務。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業(yè)提供經濟利益的，應當將各組成部分合并確認為一項固定資產。（）

A.是B.否

46.可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。（）

A.是B.否

47.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產負債表日后非調整事項處理。()

A.是B.否

48.對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

49.

第29題子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項目反映。（）

A.是B.否

50.

第

33

題

企業(yè)自行建造的固定資產，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計價值記賬，并計提折舊，待確定實際價值后，再行調整。（）

A.是B.否

51.結算目的即期匯率下降時，外幣貨幣性資產會產生匯兌收益．結算目的即期匯率上升時，外幣貨幣性負債會產生匯兌收益．（）

A.是B.否

52.在確定公允價值時可以該資產的銷售協(xié)議價格為基礎確定。（）

A.是B.否

53.因房地產用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產轉換為投資性房地產后，則不再計提折舊或進行攤銷。（）

A.是B.否

54.第

33

題

企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，在初始確認時應該比照普通企業(yè)債券，確認為應付債券；但在轉換為股份時應將應付債券其轉入股本(實收資本)。（）

A.是B.否

55.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權益性投資，相關的現(xiàn)金流量應當在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

56.

第

29

題

業(yè)務分部是指企業(yè)內可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產品或勞務，或一組相關的產品或勞務，并且承擔于不同其他業(yè)務分部所承擔的風險和回報。（）

A.是B.否

57.所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

58.股價增長幅度是股份支付協(xié)議中的非市場業(yè)績條件。（）

A.是B.否

59.資產的建造已簽訂多項合同的，則應分別按各項合同作為核算對象進行會計處理。()

A.是B.否

60.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的公允價值的份額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為G公司設計M、N兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內支付合同總價款的40％，余款在該設計項目完成并經G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發(fā)生設計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結轉勞務成本2500萬元。甲公司財務部經理對此解釋為：該項設計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務收入應認定為已實現(xiàn)，應按合同總價款確認收入，并將已發(fā)生成本結轉為當期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結轉了相應的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認收入30萬元，并結轉相應的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項）。經核實，該批商品外觀存在質量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當期的主營業(yè)務收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設備維修合同，該合同規(guī)定，設備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經H公司驗收合格，甲公司為此維修任務共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認了提供勞務收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

64.注冊會計師在對甲公司2×12年度財務報表進行審計時，關注到以下交易或事項的會計處理：(1)2×12年2月10日，甲公司將本公司商品出售給關聯(lián)方(乙公司)，期末形成應收賬款5000萬元。甲公司應對1年以內的應收賬款按5％計提壞賬準備，但其規(guī)定對應收關聯(lián)方款項不計提壞賬準備，該5000萬元應收賬款未計提壞賬準備。會計師了解到。乙公司2×12年末財務狀況惡化，估計甲公司應收乙公司貨款中的30％無法收回。(2)2×12年6月10日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股100萬股，擬用于對員工進行股權激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日與甲公司高管簽訂了股權激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權激勵協(xié)議，丁公司對甲公司10名高管每人授予100萬份丁公司股票期權，授予日每份股票期權的公允價值為6元，行權條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務滿3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人員離開，預計至可行權日還會有1名高管離開。2×12年12月31日股票期權的公允價值為7元。甲公司的會計處理如下：借：股本100資本公積900貸：銀行存款1000對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權，甲公司未進行會計處理。(3)2×12年12月31日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購入甲公司100件某產品。每件銷售價格為45萬元。甲公司已于當日收到M公司貨款。該產品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為36萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2×13年3月31日按每件54萬元的價格購回全部該產品。甲公司將此項交易額4500萬元和3600萬元分別確認為2×12年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，并計入利潤表有關項目。(4)2×12年10月1日甲公司與K公司簽訂了一項定制合同，為其生產制造一臺大型設備，不含稅合同價款為2000萬元，2個月后交貨。2×12年12月1日生產完工并經K公司驗收合格，K公司支付了2340萬元款項，該大型設備成本為1500萬元。由于K公司的原因，該產品尚存放于甲公司。甲公司未確認收入和結轉已售商品成本。(5)為擴大銷售量，甲公司推出了購車贈A級保養(yǎng)服務的銷售推廣策略，個人消費者從甲公司購買乘用車的同時可獲贈一張A級保養(yǎng)卡，個人消費者可憑卡在購車之日起1年內到甲公司的銷售公司免費做一次A級保養(yǎng)。該A級保養(yǎng)卡也單獨對外銷售，銷售價格為每張3000元。甲公司在銷售乘用車時按照實際收取的價款確認營業(yè)收入及相應的增值稅銷項稅額，對贈送的A級保養(yǎng)卡不單獨進行會計處理，僅設立備查薄對其發(fā)放和使用情況進行登記。當個人消費者實際使用A級保養(yǎng)卡時，各銷售公司將相關的保養(yǎng)服務成本在發(fā)生時計入當期的營業(yè)成本。(6)其他有關資料：①甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。②不考慮增值稅以外的其他相關稅費。要求：

判斷該租賃的類型，并說明理由。

65.

參考答案

1.B應抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

2.B一般納稅人外購材料取得增值稅專用發(fā)票發(fā)生的增值稅進項稅額可以抵扣，計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”;采用簡易征收的辦法小規(guī)模納稅人，外購材料的進項稅額不可以抵扣，要計入外購材料的成本，增加材料的入賬價值。

3.C或有事項“可能性”的層次分為：“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”指發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%；“可能”指發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%，“極小可能”指發(fā)生的可能性大于O但小于或等于5%。

4.A會費收人體現(xiàn)在會費收入會計科目中，反映的是當期會費收入的實際發(fā)生額。有50人的會費沒有收到，不符合收入確認條件。應確認的會費收入=200×(800+150)=190000(元)。

5.A選項BC，屬于會計舞弊，應作為前期差錯；選項D，屬于計算錯誤，也是前期差錯。

6.A

7.D

8.C經批準確定結余資金留歸本事業(yè)單位使用時，會計處理為：

借：非財政補助結轉5

貸：事業(yè)基金5

9.B【解析】準則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入等。選項B屬于利得，不屬于收入。

10.C【解析】交易性金融資產的入賬價值=525－500×3%=510(萬元)

11.B

12.D事業(yè)單位以固定資產取得長期股權投資，應該以評估價值加上相關稅費計入長期投資成本，所以該項長期投資成本＝100＋1＝101(萬元)。

13.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.B同一控制下企業(yè)合并，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，因此甲公司長期股權投資的初始投資成本=3000×60%=1800（萬元），發(fā)生的交易費用，應當記入到“管理費用”科目，不影響長期股權投資初始投資成本的計算，選項A不正確，選項B正確;成本法核算下，收到的現(xiàn)金股利，應當記入到“投資收益”科目，不應當減少長期股權投資的賬面價值，因此選項C和選項D不正確。

15.C

16.A采用分期付款方式購買固定資產，實質上具有融資性質的，固定資產的入賬價值應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定，故該設備的入賬價值=200×2．6730=534．6（萬元），購買時應確認的未確認融資費用=600-534．6=65．4（萬元）。

17.D期末未分配利潤=未分配利潤期初余額+調整后本期凈利潤一提取的盈余公積和利潤分配金額=0+(100-20)-10=70(萬元)。對于提取的盈余公積，不按照公允價值作調整，即這里乙公司提取的盈余公積是100×10％=10(萬元)。

18.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產，并將有關資產、負債并入合并方自身生產經營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產、負債，在新的基礎上繼續(xù)經營，該類合并為吸收合并。

19.B這種情況下的分錄是：

借：長期股權投資――×公司（投資成本）

貸：長期股權投資――×公司（股權投資差額）

資本公積－－股權投資準備

20.C材料入庫后發(fā)生的儲存費用應計人當期管理費用。

21.AD解析：本題考核金融資產的核算。選項B應計入資本公積；選項C，應計入公允價值變動損益。

22.BD選項AC，均屬于被投資企業(yè)的所有者權益內部變動，所有者權益總額不變，投資企業(yè)不應該調整長期股權投資的賬面價值。

23.AD

24.ABCD滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質：（1）換人資產的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同。（2）換人資產與換出資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。

25.ABCD解析：本題考核實質重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產或正在使用的資產出售后，又將該項資產從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權及所有權上的主要風險和報酬也已轉移，但實質上由于在售后租回交易中，資產的售價和租金是相互關聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產的出售和租回實質上是同一項交易。根據(jù)實質重于形式要求，不應將售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產的所有權，但能控制該資產并獲得收益，因此視同自有固定資產核算體現(xiàn)了實質重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，形式為購買。實質體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質上是一個統(tǒng)一的經濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質重于形式要求。

26.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定：(1)資產負債表中的資產項目和負債項目，應采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

27.ACD總部資產的顯著特征是難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產組。

28.AB選項AB可能使得遞延所得稅費用增加，從而使得本期所得稅費用大于當期應交所得稅。相關會計分錄為：借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產遞延所得稅負債

29.ABC【答案】ABC

【解析】從成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益（未分配利潤），所以D選項不正確。

30.ABD【解析】選項C，企業(yè)沒有明確意圖將金融資產投資持有至到期的其中一種情形是：發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產。但是，無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以確定合理預計的獨立事件引起的金融資產出售除外。

31.ABD選項A，管理系統(tǒng)軟件屬于管理用無形資產，所以其攤銷額應計入管理費用；選項B,分期付款方式購買無形資產且具有融資性質的，應當按照付款總額的現(xiàn)值作為無形資產的入賬價值，所以入賬價值為1731萬元；選項C，該項無形資產在2018年的攤銷額=1731/10=173.1(萬元）；選項D，購買日確認未確認融資費用269萬元（2000-1731)，2018年需要分攤未確認融資費用并計入財務費用，金額為86.55萬元[(2000-269)×5%]

32.AB企業(yè)在初始確認時將某金融資產或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產或金融負債；其他類金融資產或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債。所以本題應選AB。

33.AB【解析】選項A、B，債務人以股權清償債務時，債權人的債務重組損失=重組債權的賬面余額一股份的公允價值一壞賬準備；選項C，不影響重組損失，為取得股權發(fā)生的審計費、評估費應計入管理費用；選項D，影響債務人計入資本公積的金額，不影響債權人的重組損失。

34.ABD通常情況下，企業(yè)應當將經營租賃的租金在租賃期內各個期間，按照直線法計入相關資產成本或當期損益。支付的預付租金，記入“長期待攤費用”科目核算。

35.BC2011年12月31日轉換形成的投資性房地產的賬面價值為5500萬元;投資性房地產的計稅基礎=6000-1200=4800（萬元）;形成應納稅暫時性差異700萬元。相關分錄為：借：投資性房地產——成本5500累計折舊1200貸：固定資產6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負債175

36.ABC甲公司應編制的合并抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：營業(yè)成本200[(1000-750)×(1-20%)]

貸：存貨200

借：少數(shù)股東權益40(200×20%)

貸：少數(shù)股東損益40故選項D錯誤。

37.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權投資時，不需要轉入當期損益。

38.ACD或有負債尚未滿足負債的確認條件，不需要在資產負債表中體現(xiàn)。

39.ABCD

40.BD借款費用開始資本化時點是2×19年1月1日，選項A錯誤；2×19年3月1日至2×19年5月31日屬于正常停工不需要暫停資本化，選項C錯誤。

41.Y

42.Y

43.N進行改擴建的投資性房地產應通過“投資性房地產——在建”科目核算，改擴建時將其賬面價值轉入“投資性房地產——在建”科目，改擴建中發(fā)生的資本化的改良或裝修支出通過“投資性房地產——在建”科目歸集，待完工達到預定可使用狀態(tài)后轉入“投資性房地產”或“投資性房地產——成本”科目核算。

44.N負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務，即負債只能是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，未來發(fā)生的交易或事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。

因此，本題表述錯誤。

45.N固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。

46.Y【答案】√。解析：可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息收入，應當計入當期損益；可供出售權益工具投資的現(xiàn)金股利，應當在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當期損益。

47.Y

48.N對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅。

49.Y

50.Y

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.Y

53.N【答案解析】在成本模式下，需要計提折舊或進行攤銷。

54.N新準則規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積。

55.N對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權益性投資，相關現(xiàn)金流量不應予以抵銷，而應在合并現(xiàn)金流量表“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。

56.Y

57.Y

58.N股價增長幅度是股份支付協(xié)議中的市場條件，在確定授予日權益工具公允價值時已經考慮，這個條件滿足與否不影響對后續(xù)每期可行權情況的估計。

59.N有的資產建造雖然形式上簽訂了多項合同，但各項資產在設計、技術、功能、最終用途上是密不可分的，實質上是一項合同，在會計上應當作為一個核算對象進行會計處理。

60.N同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的賬面價值（而非公允價值）的份額；該賬面價值為負數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時在備查簿中登記。

因此，本題表述錯誤。

61.

62.

63.(1)事項(1)：會計處理不正確。理由：甲公司在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計，應當采用完工百分比法確認勞務收入并結轉勞務成本。正確處理：2011年甲公司應確認勞務收入3500(5000×70％)萬元，結轉勞務成本2240[(2500+700)×70％]萬元。(2)事項(2)：會計處理不正確。理由：事項2的銷售方式屬于采用視同買斷方式銷售商品，因代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關，因此商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移。故委托方應在發(fā)出商品時全額確認收入，而不是在收到代銷清單時按照代銷清單上受托方對外售出部分確認收入。正確處理：甲公司應按500部手機確認銷售收入150(500×3000/10000)萬元并結轉500部手機的成本。(3)事項(3)：會計處理不正確。理由：本事項中。甲公司向E公司銷售CD型手機芯片，同時約定在以后期間以固定價格重新購回，屬于采用具有融資性質的售后回購方式銷售商品。因此，收到的款項不應確認為收入，而應確認為一項負債。正確處理：甲公司應將收到的價款30萬元確認為其他應付款，回購價格30.3萬元與原售價30萬元之間的差額，應在回購期間內按期計提利息費用，計人當期財務費用。(4)事項(4)：會計處理正確。理由：非日后期間發(fā)生的銷售折讓，應沖減發(fā)生銷售折讓當期的銷售收入和稅金。(5)事項(5)：會計處理不正確。理由：提供勞務交易的結果不能可靠估計時，已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應按能夠得到補償?shù)慕痤~確認收入。正確處理：甲公司應確認勞務收入=46.8/(1+17％)=40(萬元)，同時結轉勞務成本50萬元。(6)事項(6)：會計處理不正確。理由：分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值確認收入。正確處理：甲公司正確的會計處理應該是：借：長期應收款5000借：長期應收款5000貸：主營業(yè)務收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：主營業(yè)務成本3000貸：庫存商品3000貸：庫存商品3000

64.本租賃屬于融資租賃。理由：該最低租賃付款額的現(xiàn)值=1000／(1+6％)+1000／(1+6％)2+100／(1+6％)2=1922．40(萬元)占租賃資產公允價值的90％以上因此符合融資租賃的判斷標準該項租賃應當認定為融資租賃。本租賃屬于融資租賃。理由：該最低租賃付款額的現(xiàn)值=1000／(1+6％)+1000／(1+6％)2+100／(1+6％)2=1922．40(萬元),占租賃資產公允價值的90％以上,因此符合融資租賃的判斷標準,該項租賃應當認定為融資租賃。

65.

2021年湖北省黃岡市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

2.下列表述中，不正確的是（）。A.存貨包括企業(yè)日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產經營過程中的在產品等

B.與外購材料相關的增值稅進項稅額一律計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”

C.由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計算方法也不相同

D.存貨跌價準備轉回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素

3.

第

2

題

與或有事項相關的義務確認為負債的條件之一是履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指（）。

A.發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%

B.發(fā)生的可能性大于30%但小于或等于50%

C.發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%

D.發(fā)生的可能性大于95%但小于100%

4.甲社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年l2月31日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當年會費，該社會團體2009年度應確認的會費收人為（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

5.下列事項均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務費用100萬元誤算為1000萬元

6.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

7.會計政策變更時，應遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調整法

D.會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應采用追溯調整法，不能合理確定時采用未來適用法

8.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的項目專項經費100萬元，2014年9月項目結項，經主管部門批準，該項目的結余資金5萬元留歸該事業(yè)單位使用。下列對結余資金的會計處理中正確的是（）。

A.將5萬元結余資金轉入事業(yè)結余

B.將5萬元結余資金轉入經營結余

C.將5萬元結余資金轉入事業(yè)基金

D.將5萬元結余資金轉入財政補助結轉

9.

第

4

題

下列各項中，不應確認為收入的是（）。

A.投資性房地產取得的租金收入B.出售無形資產收取的價款C.出售原材料收取的價款D.出租無形資產取得的收入

10.

第

3

題

2008年1月6日AS企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券，劃分為交易性金融資產，面值總額為500萬元，利率為3%，3年期，每年付息一次，該債券為2007年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為525萬元，含已到付息期但尚未領取的2007年的利息，另支付交易費用10萬元，全部價款以銀行存款支付。則交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.525B.500C.510D.535

11.從會計信息成本效益看，對會計事項應分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應采用完全相同的會計程序和處理方法。其體現(xiàn)的會計信息質量要求是()。

A.謹慎性B.重要性C.相關性D.可理解性

12.2×17年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10）萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期股權投資，采用權益法核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期股權投資成本的金額為（）萬元。

A.41B.100C.40D.101

13.為建造廠房，甲公司于2013年1月1日借入3年期、年利率為7％的專門借款3000萬元。此外。甲公司在建造固定資產過程中，于2013年11月1日借入一般借款1800萬元。期限2年，年利率為6％。該公司無其他借款。廠房建造工程于當年l月1日開工。發(fā)生工程支出2000萬元，11月1日發(fā)生工程支出2200萬元。12月1日發(fā)生工程支出l500萬元，年末工程尚未完工。甲公司2013年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。

A.28B.20C.18D.15

14.甲公司和乙公司屬于A公司的兩個子公司，2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元從A公司處取得乙公司60%的股權，乙公司的控制權隨之發(fā)生轉移，另發(fā)生直接相關交易費用20萬元。當日乙公司所有者權益的賬面價值為3000萬元。2011年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權投資的初始投資成本為3000萬元

B.甲公司長期股權投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應當減少長期股權投資的賬面價值

D.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應當計入營業(yè)外收入

15.

第

5

題

某企業(yè)所得稅采用債務法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標業(yè)務招待費12萬元；按權益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（）萬元。

A.借方89.09B.借方90.59C.貸方85.19D.貸方86.09

16.甲公司2011年1月1日從丁公司購入一臺不需要安裝的生產設備，該設備當日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。由于甲公司資金周轉困難，購貨合同約定，該設備的總價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，增值稅稅款當日支付，剩余款項分3次自2011年12月31日起每年年末等額支付。銀行同期貸款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2．6730。則不考慮其他因素，2011年1月1日該設備的入賬價值和應確認的未確認融資費用分別為（）萬元。

A.534．6，65．4B.600，0C.534．6，0D.600，65．4

17.甲公司與乙公司沒有關聯(lián)關系，雙方均按照凈利潤的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權，乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額是由一項無形資產引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計提攤銷，預計凈殘值為0。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應抵銷的期末未分配利潤為（）萬元。

A.100B.0C.80D.70

18.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產、負債并繼續(xù)經營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設合并D.同一控制下企業(yè)合并

19.

第

9

題

企業(yè)初次投資時產生的是股權投資借方差額，追加投資時產生的是股權投資貸方差額且金額大于原來產生的借方差額的部分，應計入（）科目。

A.長期股權投資――×公司（股權投資差額）B.資本公積－股權投資準備C.投資收益D.長期投資減值準備

20.第

8

題

下列各項與存貨相關的費用中，不應計入存貨成本的有（）。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

二、多選題(20題)21.下列各項中，應確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產在資產負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

22.

第

21

題

對長期股權投資采用權益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應該調整長期股權投資賬面價值的有（）。

23.

24.第

23

題

下列各項巾，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產交換具有商業(yè)實質的有（）。

A.換入資產與換出資產未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同，時間不同

B.換入資產與換出資產未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風險不同

C.換入資產與換出資產未來現(xiàn)金流量的風險、時間相同，金額不同

D.換入資產與換出資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比具有重要性

25.下列各項，體現(xiàn)實質重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產視同自有固定資產

C.分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，在信用期內確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

26.下列有關外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產負債表中所有者權益項目按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產負債表中的資產和負債項目按資產負債表日的即期匯率折算

27.下列關于總部資產的說法中正確的有（）。

A.總部資產難以脫離其他資產或資產組產生獨立的現(xiàn)金流入

B.總部資產與其他的單項資產一樣，可以單獨進行減值測試

C.總部資產的減值測試應結合其他相關資產組或資產組組合進行

D.總部資產的賬面價值通常難以完全歸屬于某一資產組

28.下列各項中，可能造成本期所得稅費用大于當期應交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負債借方發(fā)生額

D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費用

29.下列交易或事項中，可能會引起資本公積增減變動的有()。

A.債務重組中將債務轉為資本

B.以權益結算的股份支付的行權

C.期末確認可供出售金融資產公允價值變動額

D.投資性房地產核算由成本模式轉為公允價值模式

30.下列關于持有至到期投資的選項中，正確的有（）。

A.浮動利率債券投資如果滿足條件，可劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資的到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

C.因無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事項，企業(yè)出售持有至到期投資，說明企業(yè)沒有明確意圖將該投資持有至到期

D.在每個資產負債表目，企業(yè)都應當對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。發(fā)生變化的，應將其重分類為可供出售金融資產

31.2018年1月5日，甲公司自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為2000萬元，款項分五年于每年年末支付，每年支付400萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為1731萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的有（）。

A.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額應計入管理費用

B.管理系統(tǒng)軟件的入賬價值為1731萬元

C.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額為158.68萬元

D.對于上述事項，甲公司應在2018年確認財務費用86.55萬元

32.

第

17

題

下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

33.債務人以股權清償債務時，影響債權人債務重組損失的因素有（）。

A.計提的壞賬準備

B.受讓股權的公允價值

C.為取得股權發(fā)生的審計費、評估費

D.取得股權占被投資方可辨認凈資產公允價值的份額

34.2011年1月1日，甲公司從乙租賃公司采用經營租賃方式租入一臺辦公設備。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為2011年1月1日，租賃期為3年;租金總額為30萬，租賃開始日甲公司先預付租金20萬元，第3年末再支付租金10萬;租賃期滿，乙公司收回辦公設備。假定甲公司在每年年末確認租金費用，不考慮其他相關稅費。下列有關甲公司的會計處理表述正確的有（）。

A.2011年1月1日確認長期待攤費用20萬

B.2011年12月31日確認本年租金費用10萬

C.2011年12月31日確認本年租金費用20萬

D.2011年12月31日沖減長期待攤費用10萬

35.長江公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉換為投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為10年，無殘值。轉換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產形成應納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產形成應納稅暫時性差異700萬元

C.轉換日該項交易應確認遞延所得稅負債175萬元

D.轉換日該項交易應確認資本公積700萬元

36.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權股份的80%。2018年12月1日乙公司將一批產品出售給甲公司，該批產品的售價為1000萬元，銷售成本為750萬元，至年末甲公司對外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關因素，則甲公司在編制合并報表時，下列說法中正確的有()。

A.應抵銷“存貨”200萬元

B.應抵銷“少數(shù)股東損益”40萬元

C.應抵銷“營業(yè)收入”1000萬元

D.應抵銷“營業(yè)成本”750萬元

37.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積

38.下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認負債的償債時間或金額不確定

B.或有負債應在資產負債表內予以確認

C.或有資產不應在資產負債表內予以確認

D.或有資產由過去的交易或事項形成

39.合營安排分為共同經營和合營企業(yè)，下列有關合營安排表述正確的有()。

A.共同經營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關資產的權利，并承擔與該安排相關負債的合營安排

B.合營企業(yè)是共同控制一項安排的參與方僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排

C.如果合營方通過對合營安排的資產享有權利，并對合營安排的義務承擔責任來獲得回報，則該合營安排應當被劃分為共同經營

D.如果合營方僅對合營安排的凈資產享有權利，則該合營安排應當被劃分為合營企業(yè)

40.A公司于2×18年12月25日動工興建一棟辦公樓。工程采用出包方式建造，預計工程于2×20年6月30日完工并達到預定可使用狀態(tài)。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程檢查停工3個月。其他資料如下：(1)公司為建造辦公樓于2×18年12月31日取得專門借款6000萬元；(2)辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；(3)建造工程2×19年1月1日發(fā)生第一筆資產支出4000萬元，且工程于2×20年6月30日如期完工。下列關于借款費用資本化時點的說法中，正確的有（）。

A.借款費用開始資本化的時點是2×18年12月25日

B.借款費用開始資本化的時點是2×19年1月1日

C.借款費用在2×19年3月1日至2×19年5月31日應暫停資本化

D.借款費用停止資本化的時點是2×20年6月30日

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

企業(yè)期末持有的材料全部專用于生產已簽訂銷售合同的產品，則該批材料的可變現(xiàn)凈值應以銷售合同所規(guī)定的產品售價為計量基礎。（）

A.是B.否

42.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，當企業(yè)對確定所有前期的累計影響數(shù)均不切實可行時，應當采用未來適用法。（）

A.是B.否

43.投資性房地產進行改擴建時，應將其賬面價值轉入“在建工程”科目核算，發(fā)生的改擴建或裝修支出滿足確認條件的記入“在建工程”科目，待改擴建或裝修完成后轉入“投資性房地產”科目核算。（）

A.是B.否

44.負債可以是一項現(xiàn)時義務也可以是一項潛在義務。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業(yè)提供經濟利益的，應當將各組成部分合并確認為一項固定資產。（）

A.是B.否

46.可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。（）

A.是B.否

47.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產負債表日后非調整事項處理。()

A.是B.否

48.對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

49.

第29題子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項目反映。（）

A.是B.否

50.

第

33

題

企業(yè)自行建造的固定資產，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計價值記賬，并計提折舊，待確定實際價值后，再行調整。（）

A.是B.否

51.結算目的即期匯率下降時，外幣貨幣性資產會產生匯兌收益．結算目的即期匯率上升時，外幣貨幣性負債會產生匯兌收益．（）

A.是B.否

52.在確定公允價值時可以該資產的銷售協(xié)議價格為基礎確定。（）

A.是B.否

53.因房地產用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產轉換為投資性房地產后，則不再計提折舊或進行攤銷。（）

A.是B.否

54.第

33

題

企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，在初始確認時應該比照普通企業(yè)債券，確認為應付債券；但在轉換為股份時應將應付債券其轉入股本(實收資本)。（）

A.是B.否

55.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權益性投資，相關的現(xiàn)金流量應當在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

56.

第

29

題

業(yè)務分部是指企業(yè)內可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產品或勞務，或一組相關的產品或勞務，并且承擔于不同其他業(yè)務分部所承擔的風險和回報。（）

A.是B.否

57.所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

58.股價增長幅度是股份支付協(xié)議中的非市場業(yè)績條件。（）

A.是B.否

59.資產的建造已簽訂多項合同的，則應分別按各項合同作為核算對象進行會計處理。()

A.是B.否

60.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的公允價值的份額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為G公司設計M、N兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內支付合同總價款的40％，余款在該設計項目完成并經G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發(fā)生設計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結轉勞務成本2500萬元。甲公司財務部經理對此解釋為：該項設計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務收入應認定為已實現(xiàn)，應按合同總價款確認收入，并將已發(fā)生成本結轉為當期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結轉了相應的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認收入30萬元，并結轉相應的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項）。經核實，該批商品外觀存在質量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當期的主營業(yè)務收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設備維修合同，該合同規(guī)定，設備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經H公司驗收合格，甲公司為此維修任務共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認了提供勞務收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個