2021-2022年安徽省馬鞍山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2021-2022年安徽省馬鞍山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(30題)1.下列情形中，不影響At3C會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是()。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，還對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表

2.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

3.假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為C公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

4.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)屬于（）。

A.賬賬核對(duì)B.賬證核對(duì)C.賬實(shí)核對(duì)D.余額核對(duì)

5.

第

7

題

A公司年初投資資本2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)今后每年可取得稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)l000萬(wàn)元，每年凈投資為零，加權(quán)平均資本成本為5%，則企業(yè)實(shí)體價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.20000B.18000C.600D.1800

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，細(xì)節(jié)測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

7.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

8.陳科注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位科力公司的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)收入增長(zhǎng)是由于銷(xiāo)售量增加所致，陳科注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的下列調(diào)查方法中最適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問(wèn)銷(xiāo)售經(jīng)理

B.調(diào)查與市場(chǎng)需求相關(guān)的情況

C.分析本期庫(kù)存商品的單位成本和上一期庫(kù)存商品的單位成本

D.比較本期的毛利率和上一期的毛利率

9.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔工作的表述中正確的是()。A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留那些已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿

B.不管注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告曰起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

C.如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其做出變動(dòng)

D.永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案，比如總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

10.下列事項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位管理層有實(shí)施舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”的不包括（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過(guò)度的壓力

C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的便利

D.管理層受到治理層對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)過(guò)高要求的壓力

11.下列關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.對(duì)控制測(cè)試有效性測(cè)試的期間越長(zhǎng)，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

B.如果與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

C.如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄

D.在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮控制環(huán)境的影響

12.下列關(guān)于與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在完成大部分審汁工作后再向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個(gè)重要因素，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能受到成本的壓力無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理存在以下事實(shí)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100萬(wàn)元記為1000萬(wàn)元

B.將營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

C.將銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元記人管理費(fèi)用

D.將營(yíng)業(yè)成本30萬(wàn)元記為營(yíng)業(yè)外支出

15.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買(mǎi)商品，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

16.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）：

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)須就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至70%來(lái)確定。以下情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）。

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

18.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

19.以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國(guó)式審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)即詳細(xì)審計(jì)

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法主要圍繞會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯(cuò)弊

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法主要是在對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)，不對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查

20.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮（）因素。

A.管理人員的誠(chéng)信度B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度C.企業(yè)虧損嚴(yán)重D.企業(yè)某產(chǎn)品市價(jià)下跌

21.康園會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了大春集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，則集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序

B.集團(tuán)項(xiàng)目組可能直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序

C.直接對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之問(wèn)的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

23.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到下列公司的委托邀請(qǐng)，其中應(yīng)該拒絕接受審計(jì)委托的公司是（）

A.A上市公司CFO十個(gè)月前是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師

B.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任B公司文員，主要負(fù)責(zé)整理會(huì)議記錄

C.C公司由于人手緊張，從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

D.D公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，且D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具之前支付

24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷(xiāo)售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

25.以下對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開(kāi)具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售單，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷(xiāo)售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷(xiāo)售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

26.下列關(guān)于對(duì)賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對(duì)賬制度。有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

B.對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)

C.賬證核對(duì)是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對(duì)

D.賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)

27.長(zhǎng)江公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。下列情形中，不會(huì)導(dǎo)致對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是（）

A.項(xiàng)目組成員A的姐夫是長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售部門(mén)職員，經(jīng)手了全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的50％

B.項(xiàng)目組成員B持有長(zhǎng)江公司發(fā)行的市值約5000元的股票

C.項(xiàng)目組成員C將私有房屋出租給長(zhǎng)江公司，年租金30萬(wàn)元

D.項(xiàng)目組成員D在查閱審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)上年度工作底稿中存在錯(cuò)誤的結(jié)論

28.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式進(jìn)行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是征得審計(jì)客戶的同意

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

29.（）是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的書(shū)面文件。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)

B.使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見(jiàn)和事先了解

C.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用

二、多選題(20題)31.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車(chē)間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

32.賬務(wù)處理程序是指（）相結(jié)合的方式。

A.會(huì)計(jì)要素B.會(huì)計(jì)憑證C.會(huì)計(jì)賬簿D.會(huì)計(jì)報(bào)表

33.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算說(shuō)法正確的有()。

A.一般預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，決算報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

C.政府會(huì)計(jì)核算應(yīng)該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬

34.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營(yíng)租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中必須恪守獨(dú)立、客觀、公正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)業(yè)，請(qǐng)依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則及指導(dǎo)意見(jiàn)對(duì)下列是否違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的陳述分析判斷。

第

21

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，違反了職業(yè)道德的有（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所相應(yīng)報(bào)價(jià)，但該所已確保工作質(zhì)量不會(huì)受到威脅并已使客戶了解所提供服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)，并未降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任被審計(jì)單位的獨(dú)立董事

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向幫助取得委托業(yè)務(wù)的單位支付了傭金

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)

36.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測(cè)試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴程度

37.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為被審計(jì)單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對(duì)象項(xiàng)目的有（）。

A.賬齡較長(zhǎng)且金額較大的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

D.可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目

38.第

22

題

在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項(xiàng)，其中不正確的是（）。

A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

D.丁產(chǎn)品是有合同約定的，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)該是以在合同約定的數(shù)量范圍內(nèi)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；超過(guò)合同約定數(shù)量的部分按照一般市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算

39.<4>、戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯(cuò)報(bào)，而應(yīng)關(guān)注小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)額，是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.單獨(dú)來(lái)看，小金額錯(cuò)報(bào)在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的

C.一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)無(wú)論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看，都不重要

D.單獨(dú)來(lái)看，小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上可能會(huì)超過(guò)重要性水平

40.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的說(shuō)法中，正確的有（）：

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能明確其具體內(nèi)容

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容

41.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

42.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師宜使用的抽樣方法有（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

43.下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項(xiàng)目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列

C.負(fù)債項(xiàng)目按照清償時(shí)間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

44.如果存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，為了獲取盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨的變動(dòng)是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗?，注?cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括（）

A.測(cè)試存貨銷(xiāo)售和采購(gòu)在盤(pán)點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確

B.對(duì)盤(pán)點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨采購(gòu)和存貨銷(xiāo)售分別實(shí)施雙向檢查

C.考慮存貨內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

D.比較盤(pán)點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識(shí)別異常項(xiàng)目，并對(duì)其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

45.在接受委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的內(nèi)容通常包括（）。

A.是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問(wèn)題

46.

第

22

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間、范圍主要取決于下列（）因素。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計(jì)領(lǐng)域C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

47.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制訂事務(wù)所質(zhì)量控制制度草稿時(shí)，針對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出以下結(jié)論，請(qǐng)你代為作出判斷。

第

31

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的商定程序業(yè)務(wù)與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執(zhí)行商定程序通常不對(duì)獨(dú)立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須遵守獨(dú)立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報(bào)告，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)通常以積極方式提交報(bào)告

D.執(zhí)行商定程序通常不實(shí)施函證、監(jiān)盤(pán)等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)一般應(yīng)執(zhí)行這些程序

48.審計(jì)準(zhǔn)則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數(shù)據(jù)B.管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告C.分析師報(bào)告中包含的信息D.被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息

49.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果審計(jì)范圍受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果對(duì)合并過(guò)程執(zhí)行的工作、時(shí)間安排和范圍基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)行，集團(tuán)項(xiàng)目組只能親自測(cè)試其有效性

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.如果集團(tuán)管理層限制組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

50.

在了解和測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有()。

A.評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測(cè)試控制的有效性

C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，每?jī)赡隃y(cè)試一次控制的有效性

D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通

三、3.判斷題(10題)51.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是真實(shí)的，則表明被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表也是真實(shí)的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)多年執(zhí)行Y公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2009年3月，在執(zhí)行Y公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，需要利用本所2001年審計(jì)X公司2000年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所形成審計(jì)工作底稿以支持對(duì)Y公司一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)審計(jì)檔案保管期限的規(guī)定，X事務(wù)所應(yīng)從2009年起重新計(jì)算其所保管的關(guān)于Y公司2000年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)檔案。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試L公司2006年度土營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2007年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤和舞弊，不對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性負(fù)責(zé)，但是，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤和舞弊披露出來(lái)，則應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟(jì)合約的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人之間法律上生效的契約。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)被審計(jì)單位的利潤(rùn)分配項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果對(duì)利潤(rùn)分配的審計(jì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的審計(jì)同時(shí)實(shí)施，則應(yīng)在利潤(rùn)分配的相關(guān)審計(jì)報(bào)告中對(duì)該項(xiàng)目是否公允反映了被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師是上市公司文華公司2005年年報(bào)審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在審計(jì)過(guò)程中，他向項(xiàng)目合伙人編寫(xiě)了重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題匯報(bào)，請(qǐng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，代為判斷其正確與否。

文華公司以前年度對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方往來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策與其他非關(guān)聯(lián)方相同，2005年，公司認(rèn)為其與關(guān)聯(lián)方的往來(lái)的可收回性與其他非關(guān)聯(lián)方公司不同，應(yīng)作會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，一律按余額的2%計(jì)提，并追溯調(diào)整以前年度損益。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.合法性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)銀行存款過(guò)程中，有如下事項(xiàng)：(1)與銀行存款函證相關(guān)審計(jì)計(jì)劃部分內(nèi)容如下：A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到財(cái)政部和中國(guó)人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的函證給予回函，直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會(huì)與企業(yè)合謀向注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認(rèn)定無(wú)須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。(3)E銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1585000元，相應(yīng)的企業(yè)銀行存款日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款150000元；未提現(xiàn)支票50000元：未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。要求：(1)請(qǐng)針對(duì)事項(xiàng)(1)，指出銀行存款函證相關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。(2)請(qǐng)指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或列報(bào)內(nèi)容，并在每一項(xiàng)后指出最相關(guān)的一個(gè)認(rèn)定。(3)針對(duì)事項(xiàng)(2)中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。(4)針對(duì)事項(xiàng)(3)，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)下列銀行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素，請(qǐng)指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的責(zé)任分別包括哪些?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為1000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶的實(shí)物單元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過(guò)計(jì)算，樣本規(guī)模是200，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個(gè)樣本。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這200個(gè)樣本對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個(gè)債權(quán)人的回函始終沒(méi)有收到，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。

(4)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選出的200個(gè)樣本項(xiàng)目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶中存在400元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有1200元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。

(2)針對(duì)上述(1)至(3)項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第(4)項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實(shí)際重要性水平是15萬(wàn)元，請(qǐng)分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么應(yīng)對(duì)措施?

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素?

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識(shí)別內(nèi)部控制的重大缺陷，評(píng)估存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認(rèn)定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制活動(dòng)影響認(rèn)定(1)計(jì)劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來(lái)盤(pán)點(diǎn)實(shí)際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配，以及成本計(jì)算(3)

參考答案

1.B選項(xiàng)B內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于相容業(yè)務(wù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

2.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

3.CC

【答案解析】：選項(xiàng)C，因丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，一定會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

4.C賬實(shí)核對(duì)包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對(duì)等。所以本題答案選C。

5.A方法一：每年經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=l000-2000×5%=900(萬(wàn)元)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)現(xiàn)值2900/5%=l8000(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)體價(jià)值=2000+18000=20000(萬(wàn)元)；方法二：每年的實(shí)體現(xiàn)金流量=每年的稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-本期凈投資=l000-0=1000(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)體價(jià)值=1000/5%=20000(萬(wàn)元)。

6.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測(cè)試資產(chǎn)類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目“存在性”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測(cè)試的方向。選項(xiàng)A，從財(cái)務(wù)報(bào)表只能查到財(cái)務(wù)報(bào)表已記錄的項(xiàng)目，不能查到項(xiàng)目未記錄的項(xiàng)目；選項(xiàng)C，是從某類(lèi)資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測(cè)試)。

7.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍?？梢哉f(shuō)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

8.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，銷(xiāo)售經(jīng)理希望多確認(rèn)收入，不一定能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；

選項(xiàng)B正確，市場(chǎng)的供需關(guān)系可在宏觀方面解釋被審計(jì)單位銷(xiāo)量增加的解釋是否具有可靠性；

選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，庫(kù)存商品單位成本的變化以及毛利率與銷(xiāo)售量的增減變動(dòng)沒(méi)有預(yù)期關(guān)系，毛利率=1-銷(xiāo)售成本/銷(xiāo)售收入=1-單位成本/單位售價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿，不構(gòu)成審計(jì)工作底稿，因此即使是完成最終審計(jì)檔案的歸整工作之前，也不要求必須保留；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于未完成審計(jì)工作的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起(而不是審計(jì)報(bào)告曰起)，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，前面對(duì)永久性檔案的表述是沒(méi)有問(wèn)題的，但是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃屬于當(dāng)期檔案，而不是永久性檔案。

10.C實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力：①財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況的威脅；②管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過(guò)度的壓力；⑧管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響；④管理層或經(jīng)營(yíng)者受到更高級(jí)管理層或治理層對(duì)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)過(guò)高要求的壓力等。選項(xiàng)C，說(shuō)明的不是舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素。

11.D選項(xiàng)A表述正確，測(cè)試期間與獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈正比；

選項(xiàng)B表述正確，風(fēng)險(xiǎn)越高越需要獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C表述正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

選項(xiàng)D表述不正確，在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.B集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通通報(bào)工作要求作要求。

13.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能由于以下三個(gè)方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

14.A選項(xiàng)A的入賬金額錯(cuò)誤表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定不正確。選項(xiàng)B、C、D都屬于分類(lèi)錯(cuò)誤。

15.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易?guī)模；②將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

16.C集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng)，可能包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事件。除審計(jì)準(zhǔn)則ll51號(hào)與其他審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)外，集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通下列事項(xiàng)：(1)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類(lèi)型的概述；(2)在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述；(3)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；(4)集團(tuán)審計(jì)受到的限制；(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。選項(xiàng)A、B、D正確。無(wú)論組成部分管理層的舞弊行為會(huì)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，集團(tuán)項(xiàng)目組都需要向集團(tuán)治理層通報(bào)該舞弊行為：選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

17.C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50％經(jīng)驗(yàn)百分比。

18.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

19.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為主線，通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但是對(duì)于重要的交易、賬戶余額和列報(bào)，實(shí)質(zhì)性程序不可省，依然需要對(duì)重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施詳細(xì)審查。

20.D選項(xiàng)D，是評(píng)估與某類(lèi)交易、賬戶余額或披露的具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素。

21.C選項(xiàng)A、B、D較為合理，如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序；如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序；集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)（無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是由集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的還是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知的）和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響；

選項(xiàng)C最不合理，不能直接對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，因此選項(xiàng)A正確。

23.A選項(xiàng)A符合題意，主任會(huì)計(jì)師離職沒(méi)有超過(guò)十二個(gè)月，事務(wù)所沒(méi)有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，不能接受委托；

選項(xiàng)B、C，從事的不是管理職能，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，可以接受委托；

選項(xiàng)D，逾期收費(fèi)在下一期審計(jì)報(bào)告前支付，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，可以接受委托。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

25.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售單，與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

26.B本題的考點(diǎn)為對(duì)賬的意義和分類(lèi)。對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)。

27.A選項(xiàng)A，因姐夫不屬于近親屬，故選項(xiàng)中情形對(duì)職業(yè)道德的影響尚在可接受范圍之內(nèi)；

選項(xiàng)B、C、D中情形屬于自身利益因素所包含的主要情形。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.B后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通可以采用15頭方式進(jìn)行，也可以采用書(shū)面方式進(jìn)行。

29.DD【解析】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的書(shū)面文件。

30.A改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故選項(xiàng)A不正確。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對(duì)措施。

31.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車(chē)間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷(xiāo)售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

32.BCD賬務(wù)處理程序是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。

33.ABD本題考核政府會(huì)計(jì)的相關(guān)核算。政府會(huì)計(jì)核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

34.AB選項(xiàng)C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

35.BCD根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保：一是在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，工作質(zhì)量不會(huì)受到威脅，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序；二是客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。

36.ABD控制測(cè)試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)、可容忍偏差率(選項(xiàng)A)和預(yù)計(jì)總體偏差率(選項(xiàng)B)。

37.ABCD函證是審計(jì)應(yīng)收賬款的首逸的審計(jì)程序，ABCD四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)作為函證的對(duì)象，教

材有明確的文字表述。

38.ABC當(dāng)存貨價(jià)值發(fā)生貶值時(shí)，應(yīng)按賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，所以A不對(duì)；對(duì)B來(lái)說(shuō)，盡管期后以高于賬面價(jià)值出售，但在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，就應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，出售時(shí)再轉(zhuǎn)銷(xiāo)；C同樣和B一樣，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

39.AC【正確答案】：AC

40.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)明確提出這一要求，所以對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，可以在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中明確，但是并非應(yīng)當(dāng)明確的內(nèi)容。選項(xiàng)B、C正確，均屬于可以增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的程序。選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以事先與被審計(jì)單位的高層管理人員溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不告知其具體內(nèi)容。

41.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類(lèi)的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無(wú)論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營(yíng)租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

42.AD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣概算比例規(guī)模抽樣。

43.BCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的排在前面，流動(dòng)性小的排在后面。

44.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取盤(pán)點(diǎn)日至資產(chǎn)負(fù)債表日質(zhì)檢的存貨變動(dòng)可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C，不屬于實(shí)質(zhì)性程序，屬于控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

除上述選項(xiàng)ABD外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以實(shí)施的審計(jì)程序是對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷(xiāo)售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

45.ABCD

46.ABCD

47.AB執(zhí)行商定程序提交的報(bào)告不提供任何程度的保證，不存在消極方式或積極方式的問(wèn)題；執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計(jì)程序中的任何一種，具體取決于商定的結(jié)果。

48.AB

49.CD選項(xiàng)A不正確，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但這種可能性隨著組成部分對(duì)集團(tuán)重要程度的增加而降低

選項(xiàng)B不正確，如果對(duì)合并過(guò)程執(zhí)行的工作、時(shí)間安排和范圍基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)行，或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；

選項(xiàng)C正確，超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)不能視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)，需要通報(bào)；

選項(xiàng)D正確，若組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，因此也無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

50.ABD答案解析：對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項(xiàng)A正確；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類(lèi)控制，選項(xiàng)B正確；如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計(jì)準(zhǔn)則第一百一十五條的規(guī)定，就此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通，選項(xiàng)D正確。

51.B

52.B解析：在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中利用因2000年度審計(jì)業(yè)務(wù)形成的審計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)按2008年度審計(jì)檔案保管被利用的舊檔案，但這不意味著2000年度形成的全部審計(jì)檔案的保管期限都要重新計(jì)算。

53.A

54.A解析：這種情況可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入2006年賬簿上的收入?yún)s記在了2007年的賬簿上，所以實(shí)現(xiàn)的是2006年收入的完整性。

55.A

56.B

57.B解析：在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分進(jìn)行審計(jì)時(shí)，無(wú)論對(duì)該組成部分的審計(jì)是單獨(dú)實(shí)施，還是與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的審計(jì)同時(shí)實(shí)施，均僅對(duì)該組成部分在所有重大方面是否按特定的編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

58.B解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度后對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的變化，都作為會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，采用未來(lái)適用法。且公司并未提出進(jìn)一步的依據(jù)說(shuō)明會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

59.B解析：依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)———審計(jì)報(bào)告》(修訂)的內(nèi)容,是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制是否遵循了“國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度”。

60.B解析：在命題的前提下,應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。仔細(xì)體會(huì),兩種說(shuō)法是有本質(zhì)區(qū)別的:題中的增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,意味著除了原來(lái)所使用的程序之外,再額外增加其他不同的程序,