2021-2022年江西省撫州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2021-2022年江西省撫州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量。出租時(shí)，該建筑物的成本為l00萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為31萬(wàn)元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為40萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.40B.31C.32D.38

2.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)（）

A.在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示

B.作為遞延收益列示

C.在相關(guān)資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目下列示

D.在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

3.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)只能采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，如某項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法持續(xù)可靠取得，則不得將其劃分為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式計(jì)量條件的，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式的也可轉(zhuǎn)為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更處理

4.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬(wàn)元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為時(shí)價(jià)，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為l800萬(wàn)元，乙公司相對(duì)于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

5.

第

5

題

甲公司出售時(shí)該交易性金融資產(chǎn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

6.甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。20×3年7月推出以下兩項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃：（1）預(yù)繳話(huà)費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)。預(yù)繳話(huà)費(fèi)2000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為1600元、成本為1000元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的下月起未來(lái)24個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值100元、成本為60元的通話(huà)服務(wù)。當(dāng)月共有20萬(wàn)名客戶(hù)參與此活動(dòng)。（2）客戶(hù)忠誠(chéng)度計(jì)劃?？蛻?hù)在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿(mǎn)200元的通話(huà)服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值50元的通話(huà)服務(wù)。20×3年12月，客戶(hù)消費(fèi)了價(jià)值20000萬(wàn)元的通話(huà)服務(wù)（假定均符合此活動(dòng)的優(yōu)惠條件），甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。本題不考慮其他因素影響。則甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.A.17000萬(wàn)元B.32000萬(wàn)元C.16000萬(wàn)元D.33000萬(wàn)元

7.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對(duì)或有應(yīng)收金額的處理正確的是（）。

A.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

C.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

D.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

8.甲公司20×4年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)為975元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于20×4年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至20×4年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司于20×4年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。

A.0B.0.45萬(wàn)元C.0.594萬(wàn)元D.-0.45萬(wàn)元

9.

第

4

題

甲公司2003年1月1日以1000萬(wàn)元取得乙公司4000萬(wàn)表決權(quán)資本的30%并對(duì)乙具有重要影響，2003年4月20日乙公司宣告分派2002年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2003年和2004年乙公司連續(xù)發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元和400萬(wàn)元，甲公司于2004年年末估計(jì)該項(xiàng)投資的可收回金額為700萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備形成投資損失的金額是（）萬(wàn)元。

A.0B.320C.30D.120

10.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

20×1年10月20日，甲公司以每股6元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款600萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。20×1年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。20×2年12月31日，乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遇到嚴(yán)重困難效益下滑，股票的市場(chǎng)價(jià)格下降為每股3元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。20×3年12月31日，乙公司因經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。

甲公司20×2年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)收益-300萬(wàn)元B.投資收益-296萬(wàn)元C.資產(chǎn)減值損失304萬(wàn)元D.其他綜合收益-300萬(wàn)元

11.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2020年2月1日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入的設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為6萬(wàn)元；領(lǐng)用庫(kù)存商品的成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元；支付安裝工人薪酬10萬(wàn)元；支付其他費(fèi)用4萬(wàn)元。2020年10月18日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2021年應(yīng)提折舊為（）萬(wàn)元。

A.240B.260C.280D.448

12.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價(jià)值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。

20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.20B.40C.28D.32

13.

第

9

題

下列項(xiàng)目中允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)工程用物資

B.一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)

C.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料

D.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已支付貨款貨物

14.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.增值稅的出口退稅屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)與政府發(fā)生銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)取得的收入屬于政府補(bǔ)助

C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補(bǔ)助

D.企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)

15.

第

12

題

某項(xiàng)融資租賃，起租日為2008年12月31同，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬(wàn)元，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬(wàn)元，設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為30萬(wàn)元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

16.

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列13～12題。

第

13

題

下列說(shuō)法中不正確的是（）。

17.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

18.甲上市公司2010年初發(fā)行在外的普通股20000萬(wàn)股，6月1日新發(fā)行6000萬(wàn)股；10月1日回購(gòu)4000萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為4800萬(wàn)元。2010年甲公司基本每股收益為（）。

A.0.23元B.0.21元C.0.24元D.0.20元

19.甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回

20.某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)取得時(shí)的成本為20萬(wàn)元，按l0年攤銷(xiāo)，出售時(shí)取得收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬(wàn)元。

A.5B.6C.15D.16

21.第

7

題

某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算。本月15將15000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日銀行買(mǎi)人價(jià)為l美元：8.20元人民幣，當(dāng)日銀行賣(mài)出價(jià)為1美元=8.22元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為l美元=8.24元人民幣。企業(yè)出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為（）元。

A.-150B.600C.-600D.300

22.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)海潤(rùn)公司的影響是（）。

A.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

B.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

23.2×16年12月，甲公司與其所在地工業(yè)園管委會(huì)簽訂協(xié)議，實(shí)施異地搬遷擴(kuò)建。甲公司將在該工業(yè)園建設(shè)新的廠房。協(xié)議約定：(1)甲公司將以250元/平方米的單價(jià)取得20萬(wàn)平方米土地使用權(quán)，土地出讓金總金額5000萬(wàn)元;(2)甲公司交納全部土地出讓金后5個(gè)工作日內(nèi)，管委會(huì)以“進(jìn)園企業(yè)科技創(chuàng)新扶持資金”的形式向甲公司支付5000萬(wàn)元扶持資金。在與管委會(huì)進(jìn)行進(jìn)園談判時(shí)，甲公司提出了科技創(chuàng)新扶持資金的申請(qǐng)，但對(duì)方表示當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)落后，政府財(cái)政資金少等困難，商定引入成功時(shí)再提供。因此，考慮到在甲公司交納土地出讓金之后，對(duì)方就有財(cái)政收入，故約定第一筆科技創(chuàng)新扶持資金應(yīng)該在對(duì)方收到土地出讓金之后撥付。甲公司收到的5000萬(wàn)元扶持資金，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.應(yīng)沖減土地使用權(quán)成本B.應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助C.應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助D.應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入

24.在同一控制下企業(yè)控股合并中，下列會(huì)計(jì)處理方法正確的是（）

A.對(duì)于因未來(lái)存在一定不確定性項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，合并日因或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對(duì)價(jià)結(jié)算金額的差額不影響當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積

B.對(duì)于因未來(lái)存在一定不確定性項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，合并日因或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對(duì)價(jià)結(jié)算金額的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

C.合并方確認(rèn)的初始投資成本與其付出合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于被合并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方部分，無(wú)需調(diào)整

25.甲公司2011年3月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票l00萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬(wàn)元。甲公司2011年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.40B.140C.36D.136

26.2010年12月20日，A公司董事會(huì)做出決議，準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)甲公司股份；2011年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?012年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，從而能夠?qū)坠緦?shí)施控制；2013年1月1日，A公司又取得甲公司l0％的股份，持股比例達(dá)到70％。在上述A公司對(duì)甲公司所進(jìn)行的股權(quán)交易資料中，購(gòu)買(mǎi)日為（）。

A.2010年12月20日B.2011年1月1日C.2012年1月1日D.2013年1月1日

27.第

13

題

某企業(yè)2009年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，2009年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2009年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2009年6月30日（股權(quán)登記日）所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2009年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2008年度基本每股收益為2.2元。那么，2009年度比較利潤(rùn)表中基本每股收益為（）元。

A.2

B.2.2

C.2.09

D.1.1

28.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（）。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其公允價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

29.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素；回答下列各題。

甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其20％收入來(lái)自于出口銷(xiāo)售，其余收入來(lái)自于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有25％進(jìn)El，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2011年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為300萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為3000萬(wàn)元；應(yīng)付賬款余額為450萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為4500萬(wàn)元。2012年甲公司出El產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬(wàn)元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6580萬(wàn)元。2012年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10．08。甲公司擁有乙公司80％的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。2012年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1200萬(wàn)美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，2011年12月31日折算的人民幣金額為9840萬(wàn)元。2012年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6．8

根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司2012年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失是（）。查看材料

A.1784萬(wàn)元B.1680萬(wàn)元C.1688萬(wàn)元D.1776萬(wàn)元

30.下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理方法的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)通過(guò)出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)人所建造的房屋建筑物成本

C.用于建造辦公樓的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)金額在辦公樓建造期間計(jì)入在建工程成本

D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的說(shuō)法正確的是（）

A.壞賬準(zhǔn)備的變化不會(huì)影響當(dāng)期所得稅

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會(huì)影響遞延所得稅

C.因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)直接計(jì)入其他綜合收益，不會(huì)影響所得稅費(fèi)用

D.因固定資產(chǎn)計(jì)提減值確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少所得稅費(fèi)用

32.AS股份有限公司2×11年9月銷(xiāo)售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時(shí)得知對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認(rèn)收入，這是根據(jù)（）會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求。A.實(shí)質(zhì)重于形式B.重要性C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性E.可比性

33.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）適用所得稅稅率為25%，假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅于2008年2月25日匯算清繳完畢。甲公司發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2007年12月1日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題對(duì)吳某造成人身傷害，被吳某提起訴訟，要求'賠償50萬(wàn)元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，賠償金額估計(jì)在45-51萬(wàn)元之問(wèn)，并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元?？紤]到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償金20萬(wàn)元。

（2）2008年2月15日，法院判決甲公司向吳某賠償45萬(wàn)元，并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司和吳某均不再上訴。

（3）2008年2月21日，甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款20萬(wàn)元，并于當(dāng)日用銀行存款支付了對(duì)吳某的賠償款和訴訟費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答24～27題。

下列有關(guān)或有資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

A.甲公司從保險(xiǎn)公司獲得賠償這一事項(xiàng)屬于企業(yè)的或有事項(xiàng)

B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

C.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險(xiǎn)公司賠償金確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險(xiǎn)公司賠償金抵減已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

E.只要甲公司基本確定能夠收到賠償金額，無(wú)論金額大小，都要全額確認(rèn)

34.不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中不應(yīng)劃分為持有待售類(lèi)別的有（）

A.采用以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額資產(chǎn)

B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.職工薪酬形成的資產(chǎn)

35.甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營(yíng)的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬(wàn)美元，該筆應(yīng)收款項(xiàng)并無(wú)明確的回收計(jì)劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額200萬(wàn)元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報(bào)表的處理中，表述正確的有（）。

A.合并報(bào)表應(yīng)將長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額22萬(wàn)元轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額

B.長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額對(duì)合并利潤(rùn)表最終影響金額為0

C.外幣報(bào)表折算差額列示金額為178萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分?jǐn)偟耐鈳艌?bào)表折算差額為40萬(wàn)元

36.甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本2000萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升150萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元，取得所得可供出售金融資產(chǎn)利息收益50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)清理凈收入30萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理，正確的有（）。A.A.甲公司20×2年應(yīng)交所得稅為705萬(wàn)元

B.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為15萬(wàn)元

C.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為37.5萬(wàn)元

D.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為705萬(wàn)元

37.在以發(fā)行權(quán)益性證券或債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并中，關(guān)于發(fā)行過(guò)程中相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)的處理，說(shuō)法正確的有()。

A.在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除

B.在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以沖減的情況下，應(yīng)增加合并成本

C.對(duì)于債券如為溢價(jià)發(fā)行，該部分費(fèi)用應(yīng)增加合并成本

D.對(duì)于債券如為折價(jià)發(fā)行，該部分費(fèi)用應(yīng)增加折價(jià)的金額

38.

第

31

題

下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)的

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因

C.非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)Test99

D.向期貨交易所提交的質(zhì)押品的賬面價(jià)值

E.與關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策

39.對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷(xiāo)售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷(xiāo)售的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的直接人工

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷(xiāo)售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用

40.下列事項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)資本公積(其他資本公積)金額變動(dòng)的有()。

A.出售確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)的可供出售金融資產(chǎn)

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.回購(gòu)股票用于職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)

41.依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失

B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無(wú)法可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

42.第

26

題

甲股份有限公司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2007年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈(zèng)獲得的—臺(tái)價(jià)值5萬(wàn)元設(shè)備尚未入賬

B.2月5目臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買(mǎi)乙公司51%的股權(quán)并于3月28日?qǐng)?zhí)行完畢

C.3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多提10萬(wàn)元

D.3月28曰董事會(huì)決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計(jì)金額1400萬(wàn)元

E.于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓

43.下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方的有()。

A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價(jià)值5000萬(wàn)元，檢驗(yàn)工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時(shí)完成該船舶的建造，但尚未通過(guò)乙公司檢驗(yàn)

B.甲公司向乙公司銷(xiāo)售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題不符合要求，客戶(hù)可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司元法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

D.甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批價(jià)值為80萬(wàn)元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后按l00萬(wàn)元的價(jià)格將所售商品購(gòu)回

E.企業(yè)發(fā)出一批商品．采用視同買(mǎi)斷方式委托某單位代為銷(xiāo)售，產(chǎn)品無(wú)論是否賣(mài)出均與拳企業(yè)無(wú)關(guān)

44.第

24

題

下列有關(guān)收入確認(rèn)的表術(shù)中，正確的有（）。

A.廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn)

B.屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)

C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)

45.根據(jù)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，下列針對(duì)甲、乙公司2014年報(bào)表項(xiàng)目的影響額計(jì)算正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資216000元，同時(shí)增加資本公積216000元

B.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資240000元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬240000元

C.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用250000元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬250000元

D.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用216000元，同時(shí)增加資本公積216000元

三、判斷題(3題)46.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽(yù)；（3）5月1日，接收丁公司投入商標(biāo)；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專(zhuān)利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽(yù)C.?接收丁公司投入的商標(biāo)D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.2018年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)4000萬(wàn)元，甲公司每年年末付款800萬(wàn)元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.2018年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加173.18萬(wàn)元

B.2019年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加141.84萬(wàn)元

C.2018年1月1日確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)4000萬(wàn)元

D.2018年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)為4000萬(wàn)元

四、綜合題(5題)49.黃河公司系一家上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。黃河公司和甲公司、乙公司在投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%；銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額。

資料一：2010年1月1日，黃河公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下:

(1)從甲公司股東處購(gòu)入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)坠緦?shí)施控制，實(shí)際投資成本為8300萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，差額200萬(wàn)元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。

(2)從乙公司股東處購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬(wàn)元。

（3）甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。

資料二：黃河公司在編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元；2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨(dú)立第三方。假定黃河公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①確認(rèn)合并商譽(yù)140萬(wàn)元；

②采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬(wàn)元。

（2）5月20日，黃河公司向甲公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元，實(shí)際成本為1600萬(wàn)元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，黃河公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。黃河公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①抵消營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元；

②抵消營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元；

③抵消資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；

④抵消應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元；

⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。

（3）6月30日，黃河公司向甲公司銷(xiāo)售一件產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；

②抵消營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元

③抵消管理費(fèi)用10萬(wàn)元；

④抵消固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元；

⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5萬(wàn)元。

（4）11月20日，乙公司向黃河公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅為51萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。黃河公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。黃河公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益180萬(wàn)元；

②編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵消存貨12萬(wàn)元。

資料三：黃河公司2010年度發(fā)生的其他業(yè)務(wù)資料及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2010年6月30日，黃河公司以融資租賃的方式租入一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，自承租日起每半年支付租金22.5萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定年利率為14％。租賃期滿(mǎn)時(shí)，黃河公司享有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)0.15萬(wàn)元。黃河公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用共計(jì)1萬(wàn)元，以銀行存款支付。該設(shè)備在租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為105萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算，其最低租賃付款額的現(xiàn)值為107.35萬(wàn)元。2010年12月31日，黃河公司支付租金和確認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款22.5

貸：銀行存款22.5

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7.35

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用7.35

黃河公司的增量借款年利率為10％。[(P/A，7％，6)＝4.7665；(P/F，7％，6)＝0.6663；(P/A，8％，6)＝4.6229；(P/F，8％，6)＝0.6302]

（2）2010年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬(wàn)股。2010年，黃河公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：

①2月20日，黃河公司與承銷(xiāo)商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬(wàn)股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對(duì)價(jià)，于當(dāng)日取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)；

②7月1日，根據(jù)股東大會(huì)決議，以2010年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；

③10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員2000萬(wàn)份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)黃河公司的1股普通股；

④黃河公司2010年度普通股平均市價(jià)為每股10元，2010年度合并凈利潤(rùn)為13000萬(wàn)元，其中歸屬于黃河公司普通股股東的部分為12000萬(wàn)元。

年末黃河公司計(jì)算的當(dāng)期稀釋每股收益為0.76元。

（3）因戰(zhàn)略調(diào)整，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，黃河公司2010年9月30日與丁公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給丁公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為53000萬(wàn)元，丁公司應(yīng)于2011年1月15日前支付上述款項(xiàng)；黃河公司應(yīng)協(xié)助丁公司于2011年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

黃河公司辦公用房系2005年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為73500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為1500萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2010年9月30日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2010年度，黃河公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了3600萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用3600

貸：累計(jì)折舊3600

要求：黃河公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)2010年末在對(duì)其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)資料二及資料三中交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)。逐筆分析、判斷資料二、三中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確：如不正確，針對(duì)資料二的交易作出正確的處理，針對(duì)資料三的交易編制有關(guān)更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。（假設(shè)對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整不考慮內(nèi)部交易形成的所得稅影響）

50.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，該公司2x20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，以3000萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的2年期公司債券，其業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿(mǎn)足流動(dòng)性需求，即甲公司對(duì)該部分債券以收取合同現(xiàn)金流量進(jìn)行日常管理，但當(dāng)甲公司資金發(fā)生緊缺時(shí)，將出售該債券以保證經(jīng)營(yíng)所需的流動(dòng)資金。2x20年12月31日，乙公司債券的公允價(jià)值為3150萬(wàn)元。(2)2月20日，甲公司閑置資金1000萬(wàn)美元用于購(gòu)買(mǎi)某銀行發(fā)售的外匯理財(cái)產(chǎn)品，理財(cái)產(chǎn)品合同規(guī)定:該理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期為365天，預(yù)期年化收益率為3%，不保證本金及收益，持有期間內(nèi)每月1日可開(kāi)放贖回，且無(wú)法通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試。甲公司計(jì)劃將該投資持有至到期。當(dāng)日，美元對(duì)人民幣的匯率為1美元=6.40元人民幣。(3)9月30日，甲公司自外部購(gòu)入一項(xiàng)正在進(jìn)行中的研發(fā)項(xiàng)目，以銀行存款支付價(jià)款1000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)目前期研發(fā)已經(jīng)形成一定的技術(shù)雛形，預(yù)計(jì)能夠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入足以補(bǔ)償外購(gòu)成本。甲公司組織自身研發(fā)團(tuán)隊(duì)在該項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)一步研發(fā)，當(dāng)年度共發(fā)生研發(fā)支出600萬(wàn)元，通過(guò)銀行存款支付。甲公司判斷有關(guān)支出均符合資本化條件，至2x20年年末，該項(xiàng)目仍處于研發(fā)過(guò)程中。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)的項(xiàng)目，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資本化的部分，其計(jì)稅基礎(chǔ)為資本化金額的175%，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分，當(dāng)期可予稅前扣除的金額為費(fèi)用化金額的175%。(4)7月2日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)授予其100名管理人員每人10萬(wàn)份股票期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以5元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股，但被授予股票期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿(mǎn)2年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了500萬(wàn)元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定行權(quán)時(shí)股票公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司預(yù)計(jì)該股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為2200萬(wàn)元。其他有關(guān)資料:第一，不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第二，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。要求:甲公司2x20年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)，分別說(shuō)明其應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說(shuō)明理由，分別編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;分別說(shuō)明上述交易或事項(xiàng)是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，并分別編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.計(jì)算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額。

52.編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部交易存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。

53.甲公司2012年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項(xiàng)如下。(1)2012年5月20日，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬(wàn)元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下：甲公司取得該機(jī)器設(shè)備后作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。(2)2012年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項(xiàng)固定資產(chǎn)(辦公樓)為對(duì)價(jià)取得丙公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：經(jīng)稅務(wù)局核算的處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費(fèi)或因素影響。上述交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并計(jì)算對(duì)甲公司損益的影響金額；(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額，并編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制甲公司20×9年度出售股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲公司為股份有限公司，2007年1月1日，該公司根據(jù)公司計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)方面批準(zhǔn)，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來(lái)三年內(nèi)在本公司工作。甲公司估計(jì)三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年末重新估計(jì)離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計(jì)離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計(jì)離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價(jià)值為10元；行權(quán)價(jià)為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：(1)計(jì)算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認(rèn)的費(fèi)用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)如下表所示。

20×7年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司60%的股份，實(shí)際支付價(jià)款為17000萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。乙公司經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。

假定上述甲、乙公司資本公積的余額均為資本溢價(jià)；甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。除上述所給資料外，不考慮其他相關(guān)因素以及所得稅的影響。

要求：(1)編制甲公司取得乙公司60%股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制合并日與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄，并編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表(填入下表)。

57.

計(jì)算甲公司20×9年12月31日對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值。

58.

計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；

參考答案

1.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價(jià)值為45(50—50／10)萬(wàn)元?？墒栈亟痤~為36萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為36萬(wàn)元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為32(36—36／9)萬(wàn)元，可收回金額為40萬(wàn)元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為32萬(wàn)元。

2.A選項(xiàng)A表述正確，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表其他綜合收益項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選A。

外幣報(bào)表折算差額＝以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)（折算后的資產(chǎn)－負(fù)債）－以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益（實(shí)收資本＋資本公積＋累計(jì)盈余公積＋累計(jì)未分配利潤(rùn)）。

3.C選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，滿(mǎn)足特定條件的情況下，也可以采用公允價(jià)值模式；選項(xiàng)B，這種情況下，在其滿(mǎn)足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)．企業(yè)可單獨(dú)對(duì)其采用成本模式計(jì)量；選項(xiàng)D，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

4.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4000X80％=3200(萬(wàn)元)。

5.B甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)的投資收益=60-108=-48(萬(wàn)元)。

6.A資料（1），甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話(huà)費(fèi)在手機(jī)銷(xiāo)售和通話(huà)服務(wù)之間按相應(yīng)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷(xiāo)售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話(huà)費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。所以甲公司20×3年7月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×1600÷4000×20＝16000（萬(wàn)元）。

借：銀行存款40000

貸：遞延收益24000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000

甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×100/4000×20=1000（萬(wàn)元）

資料（2），甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200÷250×20000＝16000（萬(wàn)元）。

甲公司取得20000萬(wàn)元的收入，應(yīng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配。

借：銀行存款20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（20000×200/250）16000

遞延收益4000

所以甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝1000＋16000＝17000（萬(wàn)元）。

7.A企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不應(yīng)計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中，而應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。

8.D20×4年12月31日根據(jù)估計(jì)的銷(xiāo)售退回，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=400×(975-750)×20%=18000(元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費(fèi)用為-0.45萬(wàn)元。

9.C2004年年末甲公司投資賬面余額＝（1000＋200－300×30%）－（200＋400）×30%＝930（萬(wàn)元），計(jì)提減值準(zhǔn)備＝930-700＝230萬(wàn)元，沖資本公積200萬(wàn)元，計(jì)入損益30萬(wàn)元。

10.C20×2年度該股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失=累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)=(6×100+4)-3×100=304(萬(wàn)元)。

11.D固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000+6+180+10+4=1200(萬(wàn)元)，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?。該設(shè)備第一年應(yīng)計(jì)提的折舊=1200×2／5=480(萬(wàn)元)，第一年的折舊期間是從2020年11月至2021年10月，所以分給2021年的折舊=480×10／12=400(萬(wàn)元)；該設(shè)備第二年應(yīng)計(jì)提的折舊=(1200—480)×2／5=288(萬(wàn)元)，第二年的折舊期間是從2021年11月至2022年10月，所以分給2021年的折舊=288×2／12=48(萬(wàn)元)；2021年計(jì)提的折舊總額=400+48=448(萬(wàn)元)。

12.C20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬(wàn)元)。

13.D商業(yè)企業(yè)為銷(xiāo)售而購(gòu)進(jìn)貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料沒(méi)有專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

14.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，政府作為所有者投入資本，將擁有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤(rùn)，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.A該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(700+20－60)÷66×6=60(萬(wàn)元)。

16.A以銀行存款購(gòu)買(mǎi)將于2個(gè)月后到期的國(guó)債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動(dòng)，不屬于投資活動(dòng)。

17.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說(shuō)明】本題與B卷單選第11題完全相同。

18.B基本每股收益只考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定。發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝20000×12/12＋6000×7/12－4000×3/12＝22500（萬(wàn)股），基本每股收益＝4800/22500≈0.21（元）。

19.D現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用；期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息和外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出不屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的范圍。

20.A出售該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí)影響當(dāng)期的損益=20一(20—20÷10×3)一20×5％：5(萬(wàn)元)。

21.C15000x（8.20-8.24）=-600「匯兌損失」

22.D海潤(rùn)公司處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動(dòng)增加的100萬(wàn)元：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項(xiàng)D正確。

23.C該資金并不是針對(duì)土地出讓金進(jìn)行的補(bǔ)償，應(yīng)該作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理，選項(xiàng)C正確。

24.A選項(xiàng)A正確，B錯(cuò)誤，在同一控制下企業(yè)控股合并中，因或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對(duì)價(jià)結(jié)算金額的差額不影響當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，調(diào)整留存收益。

選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，同一控制下，合并方確認(rèn)的初始投資成本與其付出合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積：資本公積不足的，調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)。進(jìn)行上述處理后，在合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于被合并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.B交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。因此。該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=(860—4—100×I)=756(萬(wàn)元)。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900—756—4=140(萬(wàn)元)。

26.C投資方對(duì)被投資方的投資，在達(dá)到控制的日期為購(gòu)買(mǎi)日。本題中，A公司在2012年1月1日取得甲公司的股權(quán)比例達(dá)到60％，可以控制甲公司，所以該項(xiàng)企業(yè)合并的購(gòu)買(mǎi)日為2012年1月1日。

27.C④每股理論除權(quán)價(jià)格=（11×4000+5×800）÷（4000+800）=10（元）（其中，800=4000/5×1）；②調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1；③因配股重新計(jì)算的2008年度基本每股收益=2.2÷1.1=2（元）；④2009年度基本每股收益=9600÷（4000×1.1×6/12+4800×6/12）=2.09（元）。

28.C【解析】債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。

29.A本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。應(yīng)收賬款—?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益=(300+1000)×10．08-3000-10200=-96(萬(wàn)元)(匯兌損失)應(yīng)付賬款—?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益=(450+650)×10．08-4500-6580=8(萬(wàn)元)(匯兌損失)；應(yīng)收賬款—美元產(chǎn)生的匯兌損益=1200×6．8-8200=-1680(萬(wàn)元)(匯兌損失)；故產(chǎn)生的匯兌損益總額=應(yīng)收賬款匯兌損益-應(yīng)付賬款匯兌損益=一1784(萬(wàn)元)(匯兌損失)。

30.B選項(xiàng)B，土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計(jì)人所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別計(jì)提攤銷(xiāo)和折舊。

31.BCD選項(xiàng)A不正確，壞賬準(zhǔn)備的變化在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額要對(duì)壞賬進(jìn)行納稅調(diào)增；

選項(xiàng)B正確，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回會(huì)增加存貨的賬面價(jià)值，相應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，影響遞延所得稅；

選項(xiàng)C正確，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)直接計(jì)入其他綜合收益，不會(huì)影響所得稅費(fèi)用；

選項(xiàng)D正確，固定資產(chǎn)計(jì)提減值，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.AC【正確答案】

AC【答案解析】

實(shí)質(zhì)重于形式要求必須按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)核算，而不應(yīng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，AS股份有限公司本月不確認(rèn)收入。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

33.DE或有資產(chǎn)一般是不能確認(rèn)的，只有在企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償?shù)?，?duì)于該補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減。同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)的金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。

34.ABCD選項(xiàng)A不劃分為持有待售類(lèi)別，符合題意，采用以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額資產(chǎn)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》；

選項(xiàng)B不劃分為持有待售類(lèi)別，符合題意，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》；

選項(xiàng)C不劃分為持有待售類(lèi)別，符合題意，遞延所得稅資產(chǎn)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》；

選項(xiàng)D不劃分為持有待售類(lèi)別，符合題意，職工薪酬形成的資產(chǎn)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.ABD選項(xiàng)c，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列示的金額＝200+22－200×20%＝182(萬(wàn)元)。

36.BCD甲公司20×2年應(yīng)納稅所得額＝（5000－2000－200-60＋50＋30）＋60＝2880（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅＝2880×25%＝720（萬(wàn)元）

甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬(wàn)元），計(jì)入所得稅費(fèi)用。

甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝150×25%＝37.5（萬(wàn)元），計(jì)入資本公積。

因此，甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用＝－15（萬(wàn)元）。

甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝720－15＝705（萬(wàn)元）

37.AD選項(xiàng)B，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以沖減的情況下，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn);選項(xiàng)C，對(duì)于債券如為溢價(jià)發(fā)行，這部分費(fèi)用應(yīng)沖減溢價(jià)收入。

38.ABCDE依據(jù)：《會(huì)計(jì)》第316、的349、的354、的451頁(yè)。

39.BCD在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對(duì)外銷(xiāo)售的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格-預(yù)計(jì)銷(xiāo)售產(chǎn)成品發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)-在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生的成本(人工、材料等)。因此，選項(xiàng)B，C，D正確。

40.AD選項(xiàng)B，只有“資本公積——股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”明細(xì)科目可以轉(zhuǎn)增資本；選項(xiàng)C，回購(gòu)股票時(shí)需要按照回購(gòu)價(jià)記人“庫(kù)存股”，即借記“庫(kù)存股”，貸記“銀行存款”，不影響資本公積。

41.ABC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無(wú)法可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確、選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，考慮到固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)發(fā)生減值后，一方面價(jià)值回升的可能性比較小，通常屬于永久性減值；另一方面從會(huì)計(jì)信息穩(wěn)健性要求考慮，為了避免確認(rèn)資產(chǎn)重估增值和操縱利潤(rùn)，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.ACE上述各項(xiàng)均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，選項(xiàng)AC是屬于發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)E按新準(zhǔn)則規(guī)定也屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

43.CE選項(xiàng)A，檢驗(yàn)合格后風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)B，退貨期滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)D，屬于融資性質(zhì)的售后回購(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬未轉(zhuǎn)移。

44.ABCD見(jiàn)《收入準(zhǔn)則》特殊勞務(wù)收入部分或02年教材P287.

45.AD甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以調(diào)整的是長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積，金額為216000[(50-2)×1000×9×1/2]元，選項(xiàng)A正確；乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，所以調(diào)整管理費(fèi)用和資本公積，金額為216000[(50－2)×1000×9×1/2]元，選項(xiàng)D正確。

46.ACD選項(xiàng)A符合題意，從乙公司取得的非專(zhuān)利技術(shù)屬于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認(rèn)為本企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，接收丁公司投入的商標(biāo)符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購(gòu)的土地使用權(quán)，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.N

48.AB選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，2018確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝800×4.3295×5%＝173.18（萬(wàn)元），或＝[4000－（4000－800×4.3295）]×5%＝173.18（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，2019年財(cái)務(wù)費(fèi)用＝（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝141.84（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，2018年1月1日確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)＝800×4.3295＝3463.6（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，2018年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)金額＝800×4.3295－800＋173.18－800＋（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝2178.62（萬(wàn)元），或＝長(zhǎng)期應(yīng)付款余額（4000－800）－未確認(rèn)融資費(fèi)用余額（4000－800×4.3295－173.18）－將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（800－141.84）＝2178.62（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

“一年到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)負(fù)債的明細(xì)科目余額分析填列，本題中一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目＝一年內(nèi)減少的長(zhǎng)期應(yīng)付款－一年內(nèi)未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)額，長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目＝資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付本金余額－資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)到期應(yīng)付本金余額。

2018年1月1日取得

借：無(wú)形資產(chǎn)3463.6

未確認(rèn)融資費(fèi)用536.4

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000

2018年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用173.18

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用173.18

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款800

貸：銀行存款800

2019年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用141.84

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用141.84

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款800

貸：銀行存款800

49.【正確答案】：資料二：

（1）①商譽(yù)的處理是正確的。

②權(quán)益法確認(rèn)投資收益的處理不正確。

在合并報(bào)表的調(diào)整分錄中，應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益法投資收益＝（1000－200×60%－100＋100/10/2）×80%＝628（萬(wàn)元）

其中－100＋100/10/2是根據(jù)資料二中的業(yè)務(wù)（3）來(lái)確定的，即[（900－800）－100/10×6/12]。

（2）①正確②錯(cuò)誤③正確④正確⑤錯(cuò)誤。

正確處理為：

①抵消營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元；

②抵消營(yíng)業(yè)成本2000萬(wàn)元；

③抵消資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；

④抵消應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元；

⑤沖減遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元。

（3）①正確②錯(cuò)誤③錯(cuò)誤④錯(cuò)誤⑤錯(cuò)誤。

正確處理為：

①抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；

②抵消營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

③抵消管理費(fèi)用5萬(wàn)元；

④抵消固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元；

⑤確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬(wàn)元。

（4）①處理不正確，②處理正確。

正確處理為：

①個(gè)別報(bào)表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益應(yīng)該＝[600－（300－260）]×30%＝168（萬(wàn)元）。

②編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵消存貨（300－260）×30%＝12萬(wàn)元。

資料三：

事項(xiàng)（1），黃河公司的會(huì)計(jì)處理不正確。該設(shè)備在租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值為105萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為107.35萬(wàn)元，根據(jù)孰低原則，應(yīng)以公允價(jià)值105萬(wàn)元為基礎(chǔ)來(lái)確認(rèn)租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，因此，未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮室簿筒荒苤苯佑米赓U合同規(guī)定的利率，應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮省?/p>

22.5×(P/A，R，6)＋0.15×(P/F，R，6)＝105

折現(xiàn)率等式左邊計(jì)算結(jié)果

7％107.35

R105

8％104.11

（107.35－104.11）/（107.35－105）＝（7％－8％）/（7％－R）

解得，R＝7.73％

因此，2010年12月31日，黃河公司應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用金額＝105×7.73％＝8.12(萬(wàn)元)。

更正分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(8.12－7.35)0.77

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用0.77

事項(xiàng)(2)，黃河公司的會(huì)計(jì)處理正確。

普通股股數(shù)＝（10000＋4000×9／12）×1.2＝15600（萬(wàn)股）

調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格＝（2000－2000×5÷10）×3/12＝250（萬(wàn)股）

稀釋每股收益＝12000/（15600＋250）＝0.76（元）。

事項(xiàng)（3），黃河公司的會(huì)計(jì)處理不正確。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該房產(chǎn)于2010年9月底已滿(mǎn)足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊。

2010年應(yīng)計(jì)提折舊額

＝(73500－1500)/20×9/12＝2700（萬(wàn)元）

2010年多計(jì)提折舊額

＝3600－2700＝900（萬(wàn)元）

2010年9月底原賬面價(jià)值

＝73500－(73500－1500)×(9＋12×4＋9)/240＝53700（萬(wàn)元）

調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值53000萬(wàn)元，小于53700萬(wàn)元，所以需要計(jì)提減值700萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：累計(jì)折舊900

貸：管理費(fèi)用900

借：資產(chǎn)減值損失700

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

50.交易事項(xiàng)(1)，將購(gòu)入的乙公司3000萬(wàn)元的債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。1）理由:因甲公司持有該債券業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿(mǎn)足流動(dòng)性需求，即公司資金發(fā)生緊缺時(shí)，將出售該債券，應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:其他債權(quán)投資3000貸:銀行存款3000借:其他債權(quán)投資150貸:其他綜合收益1502）2x20年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元。資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債37.5萬(wàn)元(150*25%)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:其他債權(quán)投資37.5貸:遞延所得稅負(fù)債37.5交易事項(xiàng)(2)1）甲公司應(yīng)將購(gòu)買(mǎi)的外匯理財(cái)產(chǎn)品作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，入賬價(jià)值=1000x6.40=6400(萬(wàn)元人民幣)。期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)及匯率變動(dòng)=1100x6.50-6400=750(萬(wàn)元人民幣)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。理由:該理財(cái)產(chǎn)品不能通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:交易性金融資產(chǎn)6400貸:銀行存款6400借:交易性金融資產(chǎn)750貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益7502）2x20年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1100x6.50=7150(萬(wàn)元人民幣);計(jì)稅基礎(chǔ)=1000x6.40=6400(萬(wàn)元人民幣);資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異750萬(wàn)元人民幣，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債187.5萬(wàn)元人民幣(750x25%)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:所得稅費(fèi)用187.5貸:遞延所得稅負(fù)債187.5交易事項(xiàng)(3)1）甲公司應(yīng)當(dāng)將外購(gòu)研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出資本化，在該項(xiàng)目的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)生的研發(fā)支出符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本化金額。理由:外購(gòu)研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出，符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)，自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定判斷是否符合資本化條件并分別處理。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:研發(fā)支出1000貸:銀行存款1000借:研發(fā)支出600貸:銀行存款6002）該交易會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異所形成的可抵扣暫時(shí)性差異為1200萬(wàn)元[(1000+600)x175%-(1000+600)]，因該交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。交易事項(xiàng)(4)1）應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。理由:甲公司為獲取服務(wù)而以自身股票作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:管理費(fèi)用500貸:資本公積5002）管理人員股份支付費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，沒(méi)有形成資產(chǎn)賬面價(jià)值。因等待期為2年，所以半年的計(jì)稅基礎(chǔ)=2200÷2x1/2=550(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=550x25%=137.5(萬(wàn)元)。稅法規(guī)定可抵扣的金額為實(shí)際行權(quán)時(shí)的股票公允價(jià)值與激勵(lì)對(duì)象支付的行權(quán)金額之間的差額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)期末的股票價(jià)格估計(jì)未來(lái)可以稅前抵扣的金額，以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間可抵扣的金額超過(guò)等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用，超出部分形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)直接計(jì)人所有者權(quán)益，而不是計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:遞延所得稅資產(chǎn)137.5貸:所得稅費(fèi)用125(500x25%)資本公積12.5

51.0C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額=12000+1300+1000-(8000-6000)/10-(3500-1500)/5=13700(萬(wàn)元)調(diào)整分錄中由于購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股東權(quán)益調(diào)減的資本公積金額=3600-13700×20%=860(萬(wàn)元)所以20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積金額=12000-860=11140(萬(wàn)元)盈余公積的金額=3000(萬(wàn)元)未分配利潤(rùn)=5200+1700×60%=6220(萬(wàn)元)

52.①內(nèi)部購(gòu)入A商品抵消分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入600(300×2)

貸：營(yíng)業(yè)成本600

借：營(yíng)業(yè)成本60

貸：存貨60[100×(2－1．4)]

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(60×25%)

貸：所得稅費(fèi)用15

②與內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的抵消分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入200

貸：營(yíng)業(yè)成本124

固定資產(chǎn)－原價(jià)76

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊3．8(76÷10×6/12)

貸：管理費(fèi)用3．8

借：遞延所得稅資產(chǎn)18