【大學(xué)】企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算和成本計(jì)算

第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算和成本計(jì)算工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容資金籌集的核算供應(yīng)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算銷售過(guò)程的核算財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算編輯ppt第一節(jié)資金籌集和資金退出一、資金籌集的核算企業(yè)的資金籌集渠道①投資者投入的資本金→實(shí)收資本②借入的資金→負(fù)債（一）投入資本（或股本）的核算資本金按投資主體不同分為：①國(guó)家資本金②法人資本金③個(gè)人資本金④外商資本金編輯ppt借方貸方實(shí)收資本1、賬戶設(shè)置實(shí)收資本（股本）用來(lái)核算企業(yè)投資者投入資本的增減變化及結(jié)果。投入資本的減少實(shí)際收到的投資者投入的資本金余額：企業(yè)實(shí)有的資本總額編輯ppt例1：康華公司收到國(guó)家投入的貨幣資金800000元，存入銀行。借：銀行存款800000貸：實(shí)收資本—國(guó)家資本金8000002、投入資本的核算編輯ppt例2：康華公司企業(yè)收到國(guó)泰公司投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值80000元，土地使用權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值400000元。

借：固定資產(chǎn)80000

無(wú)形資產(chǎn)400000貸：實(shí)收資本—法人資本金480000編輯ppt信元股份有限公司公開(kāi)發(fā)行股票2000萬(wàn)股，股票面值1元，發(fā)行總價(jià)為2800萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款28000000貸：股本20000000

資本公積-股本溢價(jià)8000000編輯ppt銀行存款實(shí)收資本固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)80000080000048000080000400000編輯ppt借方貸方短期借款歸還短期借款的數(shù)額（本金）借入的短期借款的數(shù)額（本金）余額：尚未歸還的數(shù)額（本金）1、賬戶設(shè)置（1）短期借款用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款

（二）借入資金的核算編輯ppt借方貸方長(zhǎng)期借款歸還的長(zhǎng)期借款的本金和利息借入的長(zhǎng)期借款的本金和應(yīng)付而未付的利息余額：尚未歸還的本金和利息注意：長(zhǎng)期借款與短期借款在核算上的差異（2）長(zhǎng)期借款用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款編輯ppt例3：康華公司7月1日從銀行借入期限為6個(gè)月的借款500000元，年利率6%，存入銀行，利息按月計(jì)提，按季結(jié)算支付。編輯ppt7月1日（取得借款時(shí)）：借：銀行存款500000

貸：短期借款5000007月31日8月31日（計(jì)提利息時(shí)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息2500500000×6%÷12=2500（元）編輯ppt9月30日支付借款利息時(shí)借：應(yīng)付利息5000財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

貸：銀行存款750010月31日11月30日計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息2500編輯ppt例4：康華公司12月1日向銀行借入2年期借款2000000元，年利率12%，到期還本付息，借款存入銀行賬戶。

編輯ppt12月1日：取得借款時(shí)借：銀行存款2000000貸：長(zhǎng)期借款2000000每期計(jì)算利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20000貸：長(zhǎng)期借款20000編輯ppt

二、資金退出的核算（一）減少資本的核算例5：7月1日康華公司按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本500000元，以現(xiàn)金支付。借：實(shí)收資本500000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500000編輯ppt（二）償還債務(wù)的核算例6：承前例3資料，12月31日康華公司歸還短期借款本金和第二季度利息借：應(yīng)付利息5000財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

短期借款500000

貸：銀行存款507500編輯ppt例7：康華公司以銀行存款2000000元，歸還以前年度發(fā)行的已到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券本金。借：應(yīng)付債券2000000

貸：銀行存款2000000編輯ppt

第二節(jié)存貨（一）存貨的定義是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料。存貨同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該存貨的成本能夠可靠計(jì)量。一、存貨的概念編輯ppt（二）存貨的范圍

1、庫(kù)存待售的存貨

2、庫(kù)存待消耗的存貨3、生產(chǎn)過(guò)程中使用以及處在加工過(guò)程中的存貨

4、購(gòu)入正在運(yùn)輸途中的存貨以及已到貨但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的存貨5、委托其他單位加工、寄售的存貨編輯ppt二、存貨采購(gòu)成本的確定1、買價(jià)（發(fā)票價(jià)格）2、附帶成本：即采購(gòu)費(fèi)用（1）運(yùn)雜費(fèi)：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（2）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗（3）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)（4）采購(gòu)過(guò)程中的其他費(fèi)用3、稅金消費(fèi)稅、關(guān)稅和應(yīng)計(jì)入存貨成本的增值稅編輯ppt借方貸方

在途物資三、存貨收入的核算購(gòu)入材料的買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本在途物資（材料）的實(shí)際成本（一）賬戶設(shè)置1、“在途物資”賬戶：用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入物資的采購(gòu)成本。編輯ppt2、“原材料”賬戶用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料。借方貸方

原材料已入庫(kù)材料的實(shí)際成本已發(fā)出材料的實(shí)際成本庫(kù)存材料的實(shí)際成本編輯ppt3、“庫(kù)存商品”賬戶用來(lái)核算企業(yè)為銷售而儲(chǔ)存的各種商品。借方貸方

庫(kù)存商品入庫(kù)商品的實(shí)際成本發(fā)出商品的實(shí)際成本庫(kù)存商品的實(shí)際成本編輯ppt4、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”賬戶用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)應(yīng)交納的增值稅情況，開(kāi)設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅購(gòu)進(jìn)材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅額銷售產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)稅額多交或尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交未交的增值稅額一般納稅人適用的基本稅率為17%編輯ppt借方貸方應(yīng)付賬款5、“應(yīng)付賬款”賬戶用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)進(jìn)材料、物資和接受勞務(wù)而應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。已償還的應(yīng)付購(gòu)貨款已發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款

尚未償還的購(gòu)貨款編輯ppt6、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)進(jìn)商品、接受勞務(wù)而簽發(fā)并承兌給供應(yīng)單位的商業(yè)票據(jù)。借方貸方

應(yīng)付票據(jù)已經(jīng)支付的商業(yè)匯票數(shù)額開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票數(shù)額尚未支付的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額編輯ppt借方貸方

預(yù)付賬款7、“預(yù)付賬款”賬戶用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。向供應(yīng)單位預(yù)付貨款沖銷預(yù)付供應(yīng)單位貨款實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)編輯ppt（二）外購(gòu)存貨的核算例1：從勝利工廠購(gòu)入A材料5000千克，買價(jià)50000元，增值稅17%，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。編輯ppt1、采購(gòu)付款時(shí)：借：在途物資——A材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

8500貸：銀行存款585002.材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料——A材料50000貸：在途物資——A材料50000編輯ppt例2：從紅光工廠購(gòu)入C材料50000千克，買價(jià)20000元，增值稅17%，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)300元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。編輯ppt1.采購(gòu)付款時(shí)：借：在途物資——C材料20300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：應(yīng)付賬款——紅光工廠237002.材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料——C材料20300貸：在途物資——C材料20300編輯ppt例3：用銀行存款歸還紅光工廠的貨款23700元。借：應(yīng)付賬款——紅光工廠23700貸：銀行存款23700編輯ppt例4：從大洋公司購(gòu)入B材料3000千克，買價(jià)60000元，增值稅10200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)開(kāi)出一張三個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票支付貨款。編輯ppt1.采購(gòu)付款時(shí)：借：在途物資——B材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10200貸：應(yīng)付票據(jù)——大洋公司702002.材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料——B材料60000貸：在途物資——B材料60000編輯ppt例5：開(kāi)具給大洋公司的商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)支付票款。借：應(yīng)付票據(jù)——大洋公司70200貸：銀行存款70200編輯ppt例6：預(yù)付5000元貨款給S公司，用以購(gòu)入甲材料。借：預(yù)付賬款—S公司5000貸：銀行存款5000編輯ppt例7：向Ｓ公司購(gòu)進(jìn)甲材料４噸，單價(jià)800元，稅款544元；價(jià)款等以原預(yù)付款抵付，并收到多余的預(yù)付賬款。借：在途物資—甲3200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）544銀行存款1256貸：預(yù)付賬款—S公司5000編輯ppt總結(jié)銀行存款銀行存款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款應(yīng)付賬款原材料在途物資應(yīng)交稅費(fèi)①①①①②③編輯ppt（三）材料采購(gòu)成本的計(jì)算原材料成本=買價(jià)+附帶成本+稅金1、買價(jià)（不含增值稅的發(fā)票價(jià)格），直接計(jì)入材料成本2、附帶成本：即采購(gòu)費(fèi)用（不包括增值稅金和差旅費(fèi)）一般為間接費(fèi)用，需要分配計(jì)入材料成本3、稅金：主要是指關(guān)稅和消費(fèi)稅，一般為直接費(fèi)用，直接計(jì)入材料成本編輯ppt采購(gòu)費(fèi)用分配率待分配采購(gòu)費(fèi)用各材料的重量（買價(jià)）之和=某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用

=該種材料重量(或買價(jià))×采購(gòu)費(fèi)用分配率

間接附帶成本（采購(gòu)費(fèi)用）的分配編輯ppt例1：購(gòu)入甲材料5噸，單價(jià)1200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1020元，運(yùn)費(fèi)600元，均以存款支付，材料未到。運(yùn)費(fèi)中準(zhǔn)于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為600×7%=42元借：在途物資—甲材料6558應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1062貸：銀行存款7620編輯ppt例2：從上海東風(fēng)工廠購(gòu)買A材料10000千克，買價(jià)98000元，B材料2400千克，買價(jià)48000元，增值稅計(jì)24820元，東風(fēng)工廠墊付運(yùn)雜費(fèi)6200元，款項(xiàng)以銀行存款支付。（按重量比例分配）編輯ppt運(yùn)雜費(fèi)分配率=6200/（10000+2400）=0.5（元／千克）A材料負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)＝10000×0.5＝5000（元）B材料負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)＝2400×0.5＝1200（元）A材料采購(gòu)成本=98000+5000＝103000（元）B材料采購(gòu)成本＝48000+1200＝49200（元）借：在途物資——A材料103000——B材料49200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24820貸：銀行存款177020編輯ppt四、發(fā)出存貨的核算（一）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法1、先進(jìn)先出法2、加權(quán)平均法3、個(gè)別計(jì)價(jià)法（二）發(fā)出存貨的核算

1、生產(chǎn)過(guò)程耗用存貨的核算2、銷售過(guò)程領(lǐng)用存貨的核算編輯ppt練習(xí)：1、企業(yè)購(gòu)入甲材料10噸，每噸3000元，計(jì)30000元，增值稅5100元，貨款尚未支付，材料未到。2、企業(yè)購(gòu)入乙材料20箱，單價(jià)500元，應(yīng)交增值稅1700元，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，材料未到。3、企業(yè)購(gòu)入甲、乙兩種材料共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1600元，用銀行存款支付。（按買價(jià)比例分配運(yùn)雜費(fèi)）4、甲、乙材料驗(yàn)收入庫(kù)。編輯ppt

第三節(jié)生產(chǎn)成本一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的的核算（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成1、費(fèi)用與成本的概念（1）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用①生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。編輯ppt②期間費(fèi)用期間費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用編輯ppt2、成本成本是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。（1）產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。①直接材料②直接人工③制造費(fèi)用（2）勞務(wù)成本勞務(wù)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的勞務(wù)所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。編輯ppt直接材料直接人工其他直接費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用→制造費(fèi)用編輯ppt1、“生產(chǎn)成本”賬戶用來(lái)核算產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用

借方貸方

生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的材料、人工等直接費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的賬戶設(shè)置

編輯ppt借方貸方

制造費(fèi)用2、“制造費(fèi)用”賬戶是用來(lái)核算生產(chǎn)車間為組織和管理車間生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。車間實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額編輯ppt3、“庫(kù)存商品”賬戶用來(lái)核算企業(yè)為銷售而儲(chǔ)存的各種商品。借方貸方

庫(kù)存商品入庫(kù)商品的實(shí)際成本發(fā)出商品的實(shí)際成本余額：庫(kù)存商品的實(shí)際成本編輯ppt4、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各項(xiàng)薪酬。借方貸方應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬發(fā)生應(yīng)付未付的職工各項(xiàng)薪酬余額：應(yīng)付未付的職工薪酬余額：多付的職工薪酬編輯ppt借方貸方

累計(jì)折舊5、“累計(jì)折舊”賬戶用以核算固定資產(chǎn)累計(jì)損耗的價(jià)值減少或注銷的折舊數(shù)額計(jì)提的折舊數(shù)額余額：現(xiàn)有的累計(jì)折舊額編輯ppt例1：12月10日，康華公司原材料消耗情況如下：原材料耗用匯總表

項(xiàng)目原材料輔助材料外購(gòu)半成品修理用備件金額合計(jì)制造A產(chǎn)品耗用390008000670053700制造B產(chǎn)品耗用770001950013700110200車間耗用49008300

2800

16000行政管理部門21002100銷售部門29002900合計(jì)12590035800204002800184900二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算編輯ppt借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品53700

——B產(chǎn)品110200制造費(fèi)用16000管理費(fèi)用2100

銷售費(fèi)用2900貸：原材料184900編輯ppt例2:12月10日，開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金64000元,備發(fā)工資。

借：庫(kù)存現(xiàn)金64000貸：銀行存款64000例3：12月10日，以現(xiàn)金64000元發(fā)放職工工資。

借：應(yīng)付職工薪酬64000貸：庫(kù)存現(xiàn)金64000編輯ppt例4：12月31日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資及福利費(fèi)。工資及福利費(fèi)分配表（單位：元）項(xiàng)目應(yīng)付工資及福利費(fèi)合計(jì)工資福利費(fèi)（14%）A產(chǎn)品工人18200254820748B產(chǎn)品工人30100421434314車間管理人員10300144211742行政管理人員30004203420銷售人員24003362736合計(jì)64000896072960編輯ppt借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品20748

—B產(chǎn)品34314制造費(fèi)用11742管理費(fèi)用3420

銷售費(fèi)用2734貸：應(yīng)付職工薪酬-工資64000-福利費(fèi)8960編輯ppt例5：12月10日，以銀行存款支付車間生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)3000元。借：管理費(fèi)用3000貸：銀行存款3000例6：12月31日，預(yù)提生產(chǎn)車間租入生產(chǎn)設(shè)備的租金1200元。借：制造費(fèi)用1200

貸：其他應(yīng)付款1200編輯ppt例7：12月31日，計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12500元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)11600元。借：制造費(fèi)用12500管理費(fèi)用11600貸：累計(jì)折舊24100編輯ppt例8：12月31日以銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)1800元。借：制造費(fèi)用1800貸：銀行存款1800編輯ppt①生產(chǎn)一種產(chǎn)品時(shí)，制造費(fèi)用歸集后直接轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶中借：生產(chǎn)成本×××貸：制造費(fèi)用×××三、制造費(fèi)用的分配編輯ppt②生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)，制造費(fèi)用歸集后，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入生產(chǎn)成本賬戶中制造費(fèi)用分配率=本月發(fā)生制造費(fèi)用總額某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（工資）之和該產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（工資）×制造費(fèi)用分配率

編輯ppt例9：本月制造費(fèi)用為43242元，生產(chǎn)工人工資見(jiàn)例4。分配率=4324218200+30100=0.8953A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=18200×0.8953=16294.46元B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=43242-16294.46=26947.54元編輯ppt制造費(fèi)用分配表產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工資）分配率分配金額A產(chǎn)品1820016294.46B產(chǎn)品3010026947.54合計(jì)483000.895343242借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品16294.46

——B產(chǎn)品26947.54貸：制造費(fèi)用43242

編輯ppt例10：本月A產(chǎn)品500件全部完工并已驗(yàn)收入庫(kù)，B產(chǎn)品尚未完工。借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品90742.46貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品90742.46編輯ppt庫(kù)存商品生產(chǎn)成本原材料制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊①①③②編輯ppt練習(xí)：1.倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料100000元，其中80000元用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)，20000元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)；發(fā)出乙材料80000元，其中75000元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)，3000元車間一般耗用，2000元行政管理部門維修耗用。2.以現(xiàn)金支付車間機(jī)器維修費(fèi)300元。3.以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品600元，其中車間領(lǐng)用100元，行政管理部門領(lǐng)用500元。4.以銀行存款支付本月水電費(fèi)5000元，增值稅650元，其中車間耗用4000元，行政管理部門耗用1000元。編輯ppt5.分配本月工資：生產(chǎn)工人工資25000元，其中A產(chǎn)品10000元，B產(chǎn)品15000元；車間管理人員工資3000元；行政管理人員工資8000元。6.按職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。7.從銀行提取現(xiàn)金36000元備發(fā)工資。8.發(fā)放本月職工工資。9.

以銀行存款支付本月電話費(fèi)3900元，其中車間1300元，管理部門2600元。10.職工李冰報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)86元，以現(xiàn)金支付。編輯ppt11.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊15000元，其中車間10000元，行政管理部門5000元。12.財(cái)會(huì)科長(zhǎng)劉虹出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2800元，余款200元交回現(xiàn)金，出納員收妥。13.根據(jù)本月“制造費(fèi)用”賬戶發(fā)生額，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例，計(jì)算分配A、B產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用并轉(zhuǎn)賬（設(shè)A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)3000個(gè)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2000個(gè)）。14.設(shè)A產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本5000元，月末全部完工；B產(chǎn)品月初無(wú)在產(chǎn)品，月末在產(chǎn)品成本2000元。計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。編輯ppt一、賬戶設(shè)置1、“管理費(fèi)用”賬戶用來(lái)核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。借方貸方管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額第四節(jié)期間費(fèi)用的核算編輯ppt2、”銷售費(fèi)用“賬戶用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品、材料或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)人員的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等。借方貸方

銷售費(fèi)用發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤(rùn)“賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額編輯ppt3、”財(cái)務(wù)費(fèi)用“賬戶用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌支出（減匯兌收入）、手續(xù)費(fèi)等。借方貸方

財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤(rùn)“賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額編輯ppt例1：12月5日，企業(yè)行政管理部門以現(xiàn)金580元購(gòu)買辦公用品。借：管理費(fèi)用580貸：庫(kù)存現(xiàn)金580例2：12月31日，以銀行存款支付企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)1200元。借：管理費(fèi)用1200

貸：銀行存款1200編輯ppt例3：12月10日，企業(yè)銷售部門領(lǐng)用材料一批，實(shí)際成本2730元。借：銷售費(fèi)用2730貸：原材料2730例4：12月15日，以銀行存款支付廣告費(fèi)1310元。借：銷售費(fèi)用1310

貸：銀行存款1310編輯ppt例5：12月25日，已銀行存款支付銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)費(fèi)50元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50貸：銀行存款50例6：12月31日，計(jì)提本月短期借款利息1000元，長(zhǎng)期借款利息2500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3500

貸：應(yīng)付利息1000

長(zhǎng)期借款2500編輯ppt第五節(jié)收入和利潤(rùn)一、收入的核算（一）收入及其構(gòu)成1、收入指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：商品銷售收入、工業(yè)性勞務(wù)收入；（2）其他業(yè)務(wù)收入：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、非工業(yè)性勞務(wù)收入等。編輯ppt借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所實(shí)現(xiàn)的收入銷售時(shí)取得的收入銷售退回結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額（二）收入核算的賬戶設(shè)置期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額編輯ppt借方貸方其他業(yè)務(wù)收入2、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等取得的收入銷售時(shí)取得的收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額編輯ppt借方貸方

應(yīng)收賬款3、“應(yīng)收賬款”賬戶用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)賒銷商品時(shí)收回貨款以及發(fā)生的壞賬余額：尚未收回的賬款余額：多（預(yù)）收的賬款編輯ppt借方貸方

應(yīng)收票據(jù)4、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票匯票的面值及計(jì)提的利息收回票據(jù)款以及貼現(xiàn)的票據(jù)尚未收回的票款編輯ppt借方貸方預(yù)收賬款5、“預(yù)收賬款”賬戶用來(lái)核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)發(fā)出貨物及退回預(yù)收的貨額預(yù)收的貨款及購(gòu)貨方補(bǔ)付的貨款余額：預(yù)收的貨款余額：購(gòu)貨單位尚欠的貨款編輯ppt6、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶用來(lái)核算已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。借方貸方

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本已售產(chǎn)品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額編輯ppt7、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶用來(lái)核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。借方貸方其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額編輯ppt例1：12月1日，向北方公司銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，增值稅為3400元，產(chǎn)品已發(fā)出，款收存銀行。借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400（三）收入的核算1、產(chǎn)品銷售收入的核算編輯ppt例2：12月5日，收到南方公司預(yù)付購(gòu)買A產(chǎn)品貨款50000元，存入銀行。借：銀行存款50000貸：預(yù)收賬款—南方公司50000例3：12月20日，向南方公司發(fā)出A產(chǎn)品一批，價(jià)款50000元，增值稅8500元。借：預(yù)收賬款—南方公司58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500編輯ppt例4：12月15日，向北方公司銷售B產(chǎn)品一批，價(jià)款80000元，增值稅13600元，產(chǎn)品已發(fā)出、收到北方公司開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票一張，面值93600元。借：應(yīng)收票據(jù)——北方公司93600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--B產(chǎn)品80000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600例5：月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品生產(chǎn)成本48000元，B產(chǎn)品55000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本103000

貸：庫(kù)存商品--A產(chǎn)品48000

--B產(chǎn)品55000編輯ppt例6：12月25日，銷售本公司外購(gòu)的乙材料一批，價(jià)值2000元，增值稅340元，款項(xiàng)收存銀行，該材料成本1800元。借：銀行存款2340貸：其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340借：其他業(yè)務(wù)成本1800貸：原材料—乙材料1800編輯ppt1.銷售給甲企業(yè)A產(chǎn)品100件，單價(jià)500元，計(jì)50000元；B產(chǎn)品200件，單價(jià)150元，計(jì)30000元。銷項(xiàng)增值稅共計(jì)13600元。貨款收到，存入銀行。2.銷售給乙企業(yè)A產(chǎn)品200件，單價(jià)500元，計(jì)100000元，銷項(xiàng)增值稅17000元。貨款尚未收到。3.銷售給甲企業(yè)B產(chǎn)品300件，單價(jià)500元，計(jì)150000元，銷項(xiàng)增值稅25500元。貨款收到100000元，存入銀行，其余暫欠4.收到甲企業(yè)交來(lái)一張面值75500元的銀行承兌匯票，抵頂應(yīng)收賬款。5.

以銀行存款支付廣告費(fèi)100000元。練習(xí)編輯ppt6.分配銷售人員工資15000元，并按其14%計(jì)提福利費(fèi)。7.計(jì)提銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1200元。8.銷售給乙企業(yè)B產(chǎn)品200件，單價(jià)500元，計(jì)100000元，銷項(xiàng)增值稅17000元。收到乙企業(yè)交來(lái)商業(yè)承兌匯票一張，面值117000元，期限3個(gè)月。9.設(shè)本月應(yīng)交增值稅30000元，按其7%和3%分別計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。編輯ppt（一）利潤(rùn)的構(gòu)成1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用±公允價(jià)值變動(dòng)收益±投資收益2、營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出3、利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收支凈額4、凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用5、應(yīng)交所得稅稅額=利潤(rùn)總額×稅率

二、利潤(rùn)的核算編輯ppt（二）利潤(rùn)形成的核算1、賬戶設(shè)置（1）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶用來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加。借方貸方

營(yíng)業(yè)稅金及附加發(fā)生的的各種稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額編輯ppt（2）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)務(wù)外收入借方貸方

營(yíng)業(yè)外收入實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額編輯ppt（3）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)務(wù)外支出借方貸方

營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額編輯ppt（4）“投資收益”賬戶核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。借方貸方

投資收益取得的投資收益結(jié)轉(zhuǎn)的凈損失發(fā)生的投資損失結(jié)轉(zhuǎn)的凈收益期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額編輯ppt（5）“本年利潤(rùn)”賬戶用來(lái)核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或發(fā)生的虧損）借方貸方

本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)損益收入數(shù)額轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)損益支出數(shù)額余額：實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)余額：發(fā)生的虧損月末有余額，年末無(wú)余額編輯ppt2、賬務(wù)處理例1、12月31日，計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅50000元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅50000例2、12月15日，出售一批公司持有的交易性債券，取得價(jià)款10500元，該批債券的賬面價(jià)值為10000元。

借：銀行存款10500貸：交易性金融資產(chǎn)10000

投資收益500編輯ppt例3：12月31日，企業(yè)將無(wú)法歸還的應(yīng)付賬款3550元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款3550貸：營(yíng)業(yè)外收入3550例4：12月26日，向希望工程捐款5500元，開(kāi)出現(xiàn)金支票支付。借：營(yíng)業(yè)外支出5500貸：銀行存款5500編輯ppt例5：結(jié)轉(zhuǎn)本期損益

各損益收支賬戶余額會(huì)計(jì)科目借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入958000其他業(yè)務(wù)收入

17500投資收益

500營(yíng)業(yè)外收入3550主營(yíng)業(yè)務(wù)成本535000營(yíng)業(yè)稅金及附加50000其他業(yè)務(wù)成本1800銷售費(fèi)用18508財(cái)務(wù)費(fèi)用40134管理費(fèi)用8550營(yíng)業(yè)外支出5500編輯ppt結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)損益收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入958000其他業(yè)務(wù)收入17500營(yíng)業(yè)外收入3550投資收益500貸：本年利潤(rùn)979550編輯ppt結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)損益支出借：本年利潤(rùn)659492貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本535000營(yíng)業(yè)稅金及附加50000其他業(yè)務(wù)成本1800營(yíng)業(yè)外支出5500財(cái)務(wù)費(fèi)用8550管理費(fèi)用40134銷售費(fèi)用18508編輯ppt（三）凈利潤(rùn)的核算1、賬戶設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用借方貸方

所得稅費(fèi)用發(fā)生的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額編輯ppt2、賬務(wù)處理例1：12月份實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額365058元，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)適用所得稅稅率為33%借：所得稅費(fèi)用120469.14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅120469.14應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額×33%=365058×33%=120469.14(元)編輯ppt例2：12月31日,將本月發(fā)生的所得稅120469.14元轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”賬戶借：本年利潤(rùn)120469.14貸：所得稅費(fèi)用120469.14編輯ppt本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益編輯ppt三、利潤(rùn)分配的核算（一）分配的順序1、按10%提取法定盈余公積2、向投資者分配利潤(rùn)股份制企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)后,按以下順序進(jìn)行:(1)支付優(yōu)先股股利(2)提取任意盈余公積金(3)支付現(xiàn)金股利編輯ppt1、”利潤(rùn)分配“賬戶用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配情況（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。借方貸方

利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)虧損彌補(bǔ)數(shù)轉(zhuǎn)入的虧損分配數(shù)額余額：未分配利潤(rùn)余額：未彌補(bǔ)虧損“提取盈余公積”、“應(yīng)付股利”、“未分配利潤(rùn)”

（二）賬戶設(shè)置編輯ppt2、“盈余公積”賬戶用來(lái)核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積及其使用情況。借方貸方盈余公積從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積使用盈余公積金余額：結(jié)存的盈余公積編輯ppt3、“應(yīng)付股利”賬戶用來(lái)核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借方貸方應(yīng)付股利（利潤(rùn)）支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的數(shù)額分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的數(shù)額余額：尚未支付的股利或利潤(rùn)編輯ppt例1、將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)3000000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)—未分配利潤(rùn)”賬戶借：本年利潤(rùn)3000000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)3000000

例2、按凈利潤(rùn)提取10%盈余公積。借：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積300000貸：盈余公積—法定公積金300000編輯ppt例3、董事會(huì)決定，向投資者分配利潤(rùn)1000000元。借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利1000000貸：應(yīng)付股利1000000例4、12月31日，將“利潤(rùn)分配”各明細(xì)分類賬的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1300000

貸：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積300000--應(yīng)付現(xiàn)金股利1000000編輯ppt盈余公積應(yīng)付股利利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配—提取盈余公積利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利本年利潤(rùn)①②②③③編輯ppt會(huì)計(jì)基礎(chǔ)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)賬務(wù)處理答案（一）1、借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本1000002、借：原材料80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：實(shí)收資本93600編輯ppt3、借：固定資產(chǎn)20000貸：實(shí)收資本200004、借：銀行存款500000

貸：長(zhǎng)期借款5000005、借：短期借款100000

應(yīng)付利息1000

貸：銀行存款101000編輯ppt（二）1、借：在途物資-甲材料20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：應(yīng)付票據(jù)234002、借：在途物資—甲材料558應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42貸：庫(kù)存現(xiàn)金6003、借：在途物資-乙材料28000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4590

貸：應(yīng)付賬款-上海天民工廠32590編輯ppt4、借：應(yīng)付賬款-北京宇創(chuàng)工廠40000貸：銀行存款400005、借：在途物資-甲材料46000-丙材料13200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8840貸：銀行存款680406、借：應(yīng)付賬款-上海天民工廠32590

貸：銀行存款32590編輯ppt7、借：預(yù)付賬款-天津恒利工廠10000貸：銀行存款100008、借：原材料-甲材料66558

-乙材料28000

-丙材料13200貸：在途物資-甲材料66558-乙材料28000-丙材料13200編輯ppt（三）1、借：生產(chǎn)成本-A8000-B10000

制造費(fèi)用1600

管理費(fèi)用400貸：原材料200002、借：庫(kù)存現(xiàn)金40000

貸：銀行存款400003、借：應(yīng)付職工薪酬40000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金40000編輯ppt4、借：生產(chǎn)成本-A20520-B18240

制造費(fèi)用2280

管理費(fèi)用4560貸：應(yīng)付職工薪酬