【大學(xué)】《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》編輯ppt復(fù)習(xí)：生產(chǎn)過(guò)程核算1、核算內(nèi)容2、核算原則：生產(chǎn)過(guò)程不斷耗費(fèi)的過(guò)程誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)。編輯ppt3、一般核算分錄

（1）發(fā)生一般耗費(fèi)時(shí)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（領(lǐng)用材料時(shí)）

銀行存款（購(gòu)買(mǎi)辦公用品等）

累計(jì)折舊（計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)）

應(yīng)付職工薪酬（工資結(jié)算時(shí)）編輯ppt（2）產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本編輯ppt第五節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

一、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容二、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算（重點(diǎn)）

編輯ppt一、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容（一）確定和記錄產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（二）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（三）計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加（四）款項(xiàng)結(jié)算情況編輯ppt二、銷(xiāo)售過(guò)程的核算（二）其他業(yè)務(wù)核算（三）貨款結(jié)算核算（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)核算編輯ppt

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借貸銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)實(shí)現(xiàn)的收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的收入（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。用來(lái)核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬1、需要設(shè)置的賬戶編輯ppt借

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷(xiāo)售成本。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬編輯ppt

應(yīng)收賬款借貸已經(jīng)收回的應(yīng)收款項(xiàng)因銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)余額：期末尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)（3）應(yīng)收賬款。用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。余額：期末企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬編輯ppt

應(yīng)收票據(jù)借貸到期收回的商業(yè)匯票金額因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的票面金額。余額：期末企業(yè)持有的商業(yè)匯票的金額（4）應(yīng)收票據(jù)。用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而收到的商業(yè)匯票的金額。按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬編輯ppt

預(yù)收賬款借貸企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；退回多付的款項(xiàng)余額：期末應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)（5）預(yù)收賬款。用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。余額：期末企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)；購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)編輯ppt

銷(xiāo)售費(fèi)用借貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)費(fèi)用包裝費(fèi)；運(yùn)輸費(fèi)；廣告費(fèi)；專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬。（6）銷(xiāo)售費(fèi)用。用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用采用多欄式賬頁(yè)，按項(xiàng)目登記明細(xì)賬編輯ppt

營(yíng)業(yè)稅金及附加借貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)稅金及附加本月企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅等稅金和教育費(fèi)附加。（7）營(yíng)業(yè)稅金及附加。用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。編輯ppt（1）現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)(一手交錢(qián)，一手交貨）2、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算單據(jù)1編輯ppt單據(jù)2編輯ppt單據(jù)3編輯ppt

2009年8月19日，君悅電子有限公司銷(xiāo)售給力豐機(jī)械有限公司電話一批，價(jià)款32400元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額5508元，款項(xiàng)已存入銀行。銀行存款增加37908元記入借方增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額增加5508元記入貸方資產(chǎn)增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加32400元記入貸方收入增加業(yè)務(wù)概要編輯ppt編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款37908貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入32400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5508編輯ppt編制記賬憑證編輯ppt2、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算（2）賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)（貨已發(fā)，款未收）單據(jù)1編輯ppt單據(jù)2編輯ppt

2009年11月2日，江豐實(shí)業(yè)有限公司銷(xiāo)售給君悅電子有限公司軸承一批，價(jià)款10000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700元，款項(xiàng)尚未收到。

應(yīng)收賬款增加11700元記入借方增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額增加1700元記入貸方資產(chǎn)增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加10000元記入貸方收入增加業(yè)務(wù)概要編輯ppt編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1700編輯ppt編制記賬憑證編輯ppt銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)則1、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算借：銀行存款應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－－××產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)編輯ppt預(yù)收貨款業(yè)務(wù)核算借：銀行存款貸：預(yù)收賬款向?qū)Ψ桨l(fā)貨，銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－－××產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）預(yù)收貨款時(shí)編輯ppt

（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品400件的生產(chǎn)成本76000元，銷(xiāo)售乙產(chǎn)品250件的生產(chǎn)成本30000元。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加106000元記入借方費(fèi)用增加庫(kù)存商品減少106000元記入貸方資產(chǎn)減少2、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算編輯ppt賬戶登記庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品庫(kù)存商品——乙產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——乙產(chǎn)品76000300007600030000會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品76000——乙產(chǎn)品30000貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品76000——乙產(chǎn)品30000

編輯ppt轉(zhuǎn)賬憑證：

編輯ppt結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品編輯ppt

（4）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用的核算

12月7日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷(xiāo)售廣告費(fèi)3000元。

銷(xiāo)售費(fèi)用增加3000元記入借方費(fèi)用增加銀行存款減少3000元記入貸方資產(chǎn)減少2、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算編輯ppt業(yè)務(wù)流程借方銀行存款

貸方借方銷(xiāo)售費(fèi)用貸方

3000

3000

會(huì)計(jì)分錄借：銷(xiāo)售費(fèi)用3000貸：銀行存款3000編輯ppt付款憑證編輯ppt（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）編輯ppt

（5）計(jì)算稅金及附加

12月31日，根據(jù)本月產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交增值稅9350元，計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交的城建稅（稅率7%），教育費(fèi)附加（征收率3%）。應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=當(dāng)期應(yīng)交增值稅*稅率應(yīng)交教育費(fèi)附加=當(dāng)期應(yīng)交增值稅*征收率編輯ppt業(yè)務(wù)流程654.50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅營(yíng)業(yè)稅金及附加935應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加280.50產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交增值稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝28900－19550＝9350（元）產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交城建稅＝9350×7%＝654.50（元）產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交教育費(fèi)附加＝9350×3%＝280.50（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加935貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅654.50——應(yīng)交教育費(fèi)附加280.50會(huì)計(jì)分錄編輯ppt轉(zhuǎn)賬憑證：

編輯ppt6．交納稅金及附加

次月3日，用銀行存款上繳城建稅654.50元，教育費(fèi)附加280.50元。應(yīng)交稅費(fèi)減少記入借方銀行存款減少記入貸方負(fù)債減少資產(chǎn)減少編輯ppt

業(yè)務(wù)流程銀行存款935654.50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加280.50會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅654.50—應(yīng)交教育費(fèi)附加280.50貸:銀行存款935編輯ppt付款憑證:

編輯ppt（5）計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

—教育費(fèi)附加編輯ppt1、確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（二）其他業(yè)務(wù)核算編輯ppt

其他業(yè)務(wù)收入借貸除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的收入如：材料銷(xiāo)售、運(yùn)輸業(yè)務(wù)等實(shí)現(xiàn)的收入。（1）其他業(yè)務(wù)收入。用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬編輯ppt

其他業(yè)務(wù)成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出包括銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加。（2）其他業(yè)務(wù)成本。用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。編輯ppt

銀行存款增加23400元記入借方增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額增加3400元記入貸方資產(chǎn)增加其他業(yè)務(wù)收入增加20000元記入貸方收入增加（二）其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)

12月15日，銷(xiāo)售給昌盛工廠B材料500千克，每千克售價(jià)40元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3400元，款項(xiàng)存入銀行。編輯ppt借：銀行存款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入—B材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400

業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄編輯ppt收款憑證

編輯ppt12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)B材料500千克的成本10000元。

其他業(yè)務(wù)成本增加10000元記入借方費(fèi)用增加原材料減少10000元記入貸方資產(chǎn)減少2．其他業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)編輯ppt業(yè)務(wù)流程原材料

其他業(yè)務(wù)成本

10000

10000

會(huì)計(jì)分錄借：其他業(yè)務(wù)成本---B材料10000貸：原材料---B材料10000編輯ppt轉(zhuǎn)賬憑證

編輯ppt2、其他業(yè)務(wù)核算借：銀行存款貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入（1）其他業(yè)務(wù)收入的核算編輯ppt（2）其他業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料編輯ppt

12月20日，收到立達(dá)工廠歸還所欠貨款23400元，款項(xiàng)存入銀行。銀行存款增加10000元記入借方資產(chǎn)增加應(yīng)收賬款減少10000元記入貸方資產(chǎn)減少（三）貨款結(jié)算業(yè)務(wù)核算編輯ppt賬戶登記應(yīng)收賬款

銀行存款

23400

23400

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款23400貸：應(yīng)收賬款—立達(dá)工廠23400編輯ppt收款憑證

編輯ppt3、貨款結(jié)算業(yè)務(wù)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)編輯ppt課堂練習(xí)：1、用銀行存款支付產(chǎn)品銷(xiāo)售廣告費(fèi)5000元；2、向隆興公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品300件，每件售價(jià)200元，計(jì)60000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額10200元，款項(xiàng)尚未收到。3、向立源公司銷(xiāo)售甲材料300千克，每千克200元，計(jì)60000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額10200元，款項(xiàng)已收到，送存銀行。4、收到隆興公司所欠的貨款70200元，存入銀行存款戶。5、向民生公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件，每件250元，計(jì)50000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額8500元，款項(xiàng)已收到，送存銀行存款戶。6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中銷(xiāo)售A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為35000元，銷(xiāo)售B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為50000元。7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)甲材料的成本20000元。8、月末，計(jì)算銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅640元和教育費(fèi)附加350元。編輯ppt1.借：銷(xiāo)售費(fèi)用5000貸：銀行存款50002.借：應(yīng)收賬款—隆興公司70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—B產(chǎn)品60000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102003.借：銀行存款70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品60000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102004.借：銀行存款70200

貸：應(yīng)收賬款—隆興公司702005.借：銀行存款58500

貸：其他業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85006.借：其他業(yè)務(wù)成本—A材料35000其他業(yè)務(wù)成本—B材料50000

貸：原材料—A材料35000原材料—B材料