2022-2023年山東省濟(jì)寧市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年山東省濟(jì)寧市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

2.下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()。

A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同

B.企業(yè)一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于其初始確認(rèn)金額

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

3.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.2B.4C.9D.15

4.甲公司2014年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2013年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

5.

第

15

題

甲公司2008年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用25萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資125萬元，福利費(fèi)25萬元，支付租金41萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2008年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)1.2萬元，律師費(fèi)2.3萬元，甲公司2008年3月20日為向社會(huì)展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動(dòng)，支付費(fèi)用49萬元，則甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（）萬元。

A.243.5B.3.5C.219.5D.194.5

6.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬元

7.

第

9

題

下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正中，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目期初數(shù)進(jìn)行調(diào)整的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)本期少記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.發(fā)現(xiàn)本期錯(cuò)記賬戶

C.發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門少計(jì)提折舊500元

D.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）

8.會(huì)計(jì)檔案保管期限從（）后第一天算起。

A.月度終了B.季度終了C.年度終了D.半年度終了

9.

第

6

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

10.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項(xiàng)目完成，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

11.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場(chǎng)取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價(jià)是100萬元。期末乙公司對(duì)外銷售60%。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

12.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理的是（）。

A.因無形資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式的改變，將無形資產(chǎn)攤銷方法由工作量法改為直線法

B.對(duì)于取得時(shí)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在后續(xù)期間經(jīng)復(fù)核，有證據(jù)表明其使用壽命有限

C.因執(zhí)行新準(zhǔn)則，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的予以資本化

D.對(duì)于取得時(shí)預(yù)計(jì)殘值為零的無形資產(chǎn)，在持有期間，有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn)

13.下列表述中，不正確的是（）。A.存貨包括企業(yè)日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品等

B.與外購材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一律計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”

C.由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計(jì)算方法也不相同

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素

14.

第

10

題

企業(yè)發(fā)生的未決擔(dān)保訴訟，如果律師或法律顧問等出具的書面意見上表明企業(yè)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)，就應(yīng)當(dāng)將損失金額（）。

15.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項(xiàng)無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用

16.企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是()。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.主營業(yè)務(wù)收入

17.A公司至2010年10月18日欠銀行本息2100萬元，逾期未歸還，2010年11月8日銀行對(duì)A公司提起訴訟，要求A公司償還借款本息和逾期期間的罰息，經(jīng)向律師咨詢，A公司很可能敗訴，支付的罰息在68萬元到86萬元之間，至2010年12月31日法院尚未最后判決，則該事項(xiàng)對(duì)A公司在2010年利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。A.A.77B.78C.68D.8618.DUIA公司共有職工200名，2016年2月，公司以外購的每部不含稅價(jià)格為1000元的手機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工，其中，200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。DUIA公司以3.4萬元支付了購買手機(jī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，已取得增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅稅率為17％。DUIA公司因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)“生產(chǎn)成本”（）萬元A.3.51B.3C.17D.19.89

19.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述及應(yīng)用，說法不正確的是（）。A.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

C.企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入的設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)（承租人）雖然不擁有該項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)，但因享有使用權(quán)，也應(yīng)將其作為自己的固定資產(chǎn)核算

20.下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述不正確的是()。

A.企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分

B.會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人，也可以是非法人

C.會(huì)計(jì)主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

D.會(huì)計(jì)主體必須要有獨(dú)立的資金，并獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)送

二、多選題(20題)21.

第

22

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。

22.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)形成的折算差額，可能計(jì)入的科目有（）

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.在建工程C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他綜合收益

23.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.成本法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)當(dāng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加投資收益

B.成本法核算下，被投資單位發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)，投資方不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)增加投資收益

D.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方應(yīng)當(dāng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

24.關(guān)于債務(wù)重組，下列說法中不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬而余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該籌額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

25.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

26.

第

42

題

下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有（）。

27.下列關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)，表述錯(cuò)誤的有（）

A.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織是受托代理業(yè)務(wù)的最終受益人

B.對(duì)于受托代理業(yè)務(wù)，民間非營利組織對(duì)受托資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益有控制權(quán)

C.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對(duì)受托代理資產(chǎn)的管理

D.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值

28.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

B.一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場(chǎng)利率計(jì)算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

29.下列各項(xiàng)中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）

A.使用壽命不確定的專利權(quán)

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

C.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

D.對(duì)合營企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

30.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，不應(yīng)確認(rèn)為（）。

A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

31.

第

22

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末復(fù)核

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)按的年平均攤銷

C.以支付出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)核算

D.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)予轉(zhuǎn)銷計(jì)入當(dāng)期損益

32.A公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2014年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，A公司2014年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)

33.2018年2月3日，甲民間非盈利組織接受乙公司的委托，將500臺(tái)多媒體設(shè)備捐贈(zèng)給某希望小學(xué)，并于當(dāng)日收到500臺(tái)設(shè)備。則下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.確認(rèn)為受托代理資產(chǎn)B.確認(rèn)為固定資產(chǎn)C.確認(rèn)為受托代理負(fù)債D.確認(rèn)為捐贈(zèng)收入

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)構(gòu)成外購原材料采購成本的有（）。

A.進(jìn)口關(guān)稅B.入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)C.運(yùn)輸途中合理損耗D.不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

35.對(duì)于符合負(fù)債確認(rèn)條件的或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)的損失，可以計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有()。

A.待攤費(fèi)用B.營業(yè)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出

36.

第

22

題

會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策的有（）。

A.建造合同收入確認(rèn)方法

B.存貨的期末計(jì)價(jià)方法

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)

37.下列各項(xiàng)屬于短期職工薪酬的有（）

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B.短期帶薪缺勤C.失業(yè)保險(xiǎn)D.醫(yī)療保險(xiǎn)

38.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的說法中，正確的有（）。

A.不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷

B.取得的租金收入計(jì)入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)按當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

39.下列關(guān)于使用費(fèi)收入的處理，說法正確的有（）。

A.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入

B.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入

C.如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，通常應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入

D.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)的，應(yīng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入

40.9、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款

三、判斷題(20題)41.民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件等，盡管具有固定資產(chǎn)的特征，但是考慮到成本效益原則，在實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。（）

A.是B.否

42.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

45.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇按追溯調(diào)整法或是未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

47.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，在研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)（）

A.是B.否

48.

第30題無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

49.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，以公允價(jià)值200萬元的廠房換取一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付補(bǔ)價(jià)30萬元，該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

50.

第

33

題

企業(yè)計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)提數(shù)的可以補(bǔ)提，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于計(jì)提數(shù)的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

51.交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入投資收益。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)不利的調(diào)整事項(xiàng)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報(bào)告年度或報(bào)告中期的財(cái)務(wù)報(bào)表；如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利的非調(diào)整事項(xiàng)在年度報(bào)告或中期報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

53.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時(shí)應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（）

A.是B.否

54.出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間形成的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

55.附注不屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，企業(yè)可以自行選擇編制或不編制。（）

A.是B.否

56.或有負(fù)債涉及潛在義務(wù)與現(xiàn)時(shí)義務(wù)兩類義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（）

A.是B.否

57.

第

35

題

對(duì)過去不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)而言。一旦開始計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則表明會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均發(fā)生變化。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，在滿足一定條件時(shí)可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

60.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評(píng)估和法律咨詢等費(fèi)用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項(xiàng)2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對(duì)B公司剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2013年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并報(bào)表中A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2021年3月15日對(duì)外報(bào)出。假設(shè)下列事項(xiàng)均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：【資料1】2021年1月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊?！举Y料2】甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價(jià)200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元?！举Y料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的30％?！举Y料4】甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：(1)根據(jù)資料1，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(2)根據(jù)資料2和3，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(3)根據(jù)資料4，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(逐筆編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)

63.北方公司于2010年1月1日正式動(dòng)工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)3985．38萬元，實(shí)際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。要求：

根據(jù)材料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因業(yè)務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。

64.編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.

參考答案

1.A【答案】A

【解析】賒購商品時(shí)資產(chǎn)和負(fù)債同事增加，選項(xiàng)A正確；接受投資者投入設(shè)備會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加，選項(xiàng)B不正確；收回應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化，選項(xiàng)C不正確；支付股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化，選項(xiàng)D不正確。

2.D選項(xiàng)D，稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)A、B、C產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

3.A自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬元）

自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬元）

產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬元）

自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。（35－33）

4.B甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

5.D根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得專利時(shí)，發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動(dòng)支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為：125＋25＋41＋1.2＋2.3＝194.5（萬元）。

【該題針對(duì)“自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項(xiàng)應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賠償支出計(jì)人營業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=120+5=125(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.D本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)。

8.C解析：會(huì)計(jì)檔案保管期限包括定期保管和永久保管兩種，從年度終了后第一天算起。

9.B選項(xiàng)A，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷；選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。

10.B大海公司該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬元，2013年年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-120=1080(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1080×150%=1620(萬元)。

11.C由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，因此甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A不正確;權(quán)益法下，期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和甲公司的持股比例確認(rèn)投資收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

12.C選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策變更。

13.B一般納稅人外購材料取得增值稅專用發(fā)票發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”;采用簡(jiǎn)易征收的辦法小規(guī)模納稅人，外購材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，要計(jì)入外購材料的成本，增加材料的入賬價(jià)值。

14.D

15.D【答案】D。解析：選項(xiàng)D，如果專利權(quán)的攤銷屬于符合資本化條件的研發(fā)支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

16.D解析：“資本公積”和“盈余公積”項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣，“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目應(yīng)按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)期間的平均匯率折算為公司記賬本位幣；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以折算后利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的金額直接填列。

17.A2010年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額＝（68＋86）/2＝77（萬元），同時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18.D本題中有170名為直接參加生產(chǎn)的職工，應(yīng)按參加生產(chǎn)的職工占所有職工的比例以及外購商品的含稅價(jià)確認(rèn)生產(chǎn)成本。因此，該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)“生產(chǎn)成本”＝（20＋3.4）×170/200＝19.89（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬元）

（1）確認(rèn)

借：生產(chǎn)成本19.89

管理費(fèi)用3.51

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

（2）發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

貸：庫存商品20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4

19.D由于企業(yè)對(duì)經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)既不擁有所有權(quán)又不能對(duì)其未來的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)施控制，所以不能確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。

20.D會(huì)計(jì)主體即會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位會(huì)計(jì)主體界定了會(huì)計(jì)工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)、投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相分。故選項(xiàng)A正確。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體?，F(xiàn)實(shí)生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團(tuán)公司均可作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。故選項(xiàng)BC的表述正確。選項(xiàng)D，如獨(dú)立核算的銷售部門等，可以作為會(huì)計(jì)主體，但不獨(dú)立對(duì)外，無須對(duì)外報(bào)送獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告。

21.ABD

22.ABCD選項(xiàng)A正確，屬于交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益（含匯率變動(dòng)），計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化借款費(fèi)用通過“在建工程”等科目核算；

選項(xiàng)C正確，一般情況下，發(fā)生匯兌等業(yè)務(wù)形成的折算差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)D正確，屬于可供出售金融資產(chǎn)（股票類投資）的，外幣折算差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

23.BC選項(xiàng)AD錯(cuò)誤，選項(xiàng)BC正確，成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)，投資方均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選BC。

24.BCD【答案】BCD

【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

25.AD選項(xiàng)B，屬于其他權(quán)益變動(dòng)，投資單位應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)C，宣告分配現(xiàn)金股利。應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，和確認(rèn)投資收益無關(guān)。

26.BDE除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

27.AB選項(xiàng)AB表述錯(cuò)誤，在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管這些資產(chǎn)，并沒有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途。對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，民間非營利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益才具有控制權(quán)。

選項(xiàng)CD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“表述錯(cuò)誤”的選項(xiàng)。

28.AB選項(xiàng)AB說法均正確；選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，可供出售金融應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選AB。

29.ABC選項(xiàng)ABC符合題意，資產(chǎn)存在減值跡象是資產(chǎn)需要進(jìn)行減值測(cè)試的必要前提，但是：

（1）因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。

（2）對(duì)于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。

選項(xiàng)D不符合題意，對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

30.BCD存貨轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，貸方差額計(jì)入其他綜合收益。

31.ACD

32.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，所以答案是選項(xiàng)B、C。

33.AC由于甲組織并不是該批設(shè)備的最終受益人、只是起到中介的作用，因此，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為甲組織獲得了捐贈(zèng)，而是接受了一項(xiàng)受托代理業(yè)務(wù)。

在受托代理業(yè)務(wù)中，收到代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“受托代理資產(chǎn)”，同時(shí)，確認(rèn)“受托代理負(fù)債”。

綜上，本題應(yīng)選AC。

34.ACD選項(xiàng)B,一般情況計(jì)入當(dāng)期損益。如果在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨加工成本中,而不是采購成本。

35.BCD解析：在將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)支出或費(fèi)用。這項(xiàng)支出或費(fèi)用在利潤(rùn)表中不應(yīng)單列項(xiàng)目反映，而應(yīng)與其他費(fèi)用或支出項(xiàng)目(如“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等)合并反映。企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)負(fù)債時(shí)所確認(rèn)的費(fèi)用，在利潤(rùn)表中，應(yīng)作為“營業(yè)費(fèi)用”的組成部分予以反映；企業(yè)因?qū)ζ渌麊挝惶峁﹤鶆?wù)擔(dān)保確認(rèn)負(fù)債時(shí)所確認(rèn)的費(fèi)用：應(yīng)作為“營業(yè)外支出”的組成部分予以反映。

36.ABCD上述事項(xiàng)均符合會(huì)計(jì)政策的定義。

37.BD短期薪酬指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。

選項(xiàng)A，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項(xiàng)BD，屬于短期薪酬；

選項(xiàng)C，失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利。

綜上，本題應(yīng)選BD。

38.AC選項(xiàng)B，由于投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營性活動(dòng)（而非投資性活動(dòng)）取得的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，而不能計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

39.ABC如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，通常應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

40.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

41.N工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉(zhuǎn)材料，以及地質(zhì)勘探企業(yè)所持有的管材等資產(chǎn)，盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，但由于數(shù)量多、單價(jià)低，考慮到成本效益原則，在實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。但符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，比如企業(yè)(民用航空運(yùn)輸)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

42.Y商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷與公允價(jià)值能否可靠計(jì)量無關(guān)系。認(rèn)定某項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，必須滿足下列條件之一：

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

因此，本題表述正確。

43.Y

44.N企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)屬于非日?；顒?dòng)，取得的收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。

45.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

46.N企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，并采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

47.N

48.Y

49.N支付的補(bǔ)價(jià)比例一支付的貨幣性資產(chǎn)/(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的貨幣性資產(chǎn))×100％=30/(200+30)×100％=13.04％<25％，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

50.N計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；國家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況合理預(yù)計(jì)應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

51.N交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

52.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

53.N【解析】購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨(dú)使用或出售確定借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)。

54.N處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)以及原轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額至其他業(yè)務(wù)成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.N附注是合并財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表具有同等的重要性，也需要編制。

56.Y或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。即或有負(fù)債包括潛在義務(wù)、現(xiàn)時(shí)義務(wù)兩種；

與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時(shí)符合以下3個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（包括法定義務(wù)和推定義務(wù)）；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。即預(yù)計(jì)負(fù)債只能是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

因此，本題表述正確。

57.Y按法規(guī)要求計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備屬于會(huì)計(jì)政策，預(yù)計(jì)跌價(jià)損失屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。

58.Y如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于30％的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。但是如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例30％以上的，融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。

59.N企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

60.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

61.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本5000

累計(jì)攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費(fèi)用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2500萬元大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)270

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動(dòng)為36萬元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30％)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(5)A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬元)。

(6)按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的B公司2013年1月2日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=8000+(1020-20)+120=9120(萬元)，購買日產(chǎn)生的商譽(yù)=5000-8000×60％=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬元)，A公司剩余股權(quán)投資2013年采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收箍為270萬元，A公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-90+270=180(萬元)。

附喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄：

借：投資收益76

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資76(2500+300+36-2760)

借：投資收益336

貸：盈余公積—年初30

未分配利潤(rùn)—年初270

資本公積—年初36

借：資本公積72