2022-2023年山西省太原市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022-2023年山西省太原市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元;用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.A.100萬(wàn)元B.181萬(wàn)元C.281萬(wàn)元D.300萬(wàn)元

2.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

3.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

4.A公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年至2013年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2012年1月2日以競(jìng)價(jià)方式取得－宗50年的土地使用權(quán)，支付價(jià)款20000萬(wàn)元，準(zhǔn)備建造自營(yíng)大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心，2012年2月28日開始建造商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心。采用直線法計(jì)提攤銷，不考慮凈殘值。

(2)2012年2月28日由于少年兒童活動(dòng)中心具有公益性，計(jì)劃申請(qǐng)財(cái)政撥款2000萬(wàn)元。

(3)2012年3月1日，主管部門批準(zhǔn)了A公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)2000萬(wàn)元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付1000萬(wàn)元，工程驗(yàn)收時(shí)支付1000萬(wàn)元。當(dāng)E1收到財(cái)政補(bǔ)貼1000萬(wàn)元。

(4)A公司于2013年3月31日工程完工，大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心建造成本(共計(jì)66000萬(wàn)元)分別為60000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為30年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。

(5)驗(yàn)收當(dāng)日實(shí)際收到撥付款1000萬(wàn)元。

下列有關(guān)A公司2013年年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，表述不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)列報(bào)金額為64772．5萬(wàn)元

B.存貨列報(bào)金額為64350萬(wàn)元

C.無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額為19200萬(wàn)元

D.遞延收益列報(bào)金額為1950萬(wàn)元

5.第

10

題

某中美合資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，即期匯率為1美元＝7.85元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝7.75元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.80元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元＝7.8元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益共計(jì)（）元。

A.－600元B.－2000元C.－3000元D.－300元

6.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是()。

A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入又轉(zhuǎn)租出去的建筑物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備出售的房屋

D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租

8.

第

7

題

乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4%可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬(wàn)元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為l元面值普通股90股。2008年乙公司利潤(rùn)總額為12000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元，2008年發(fā)行在外普通股8000萬(wàn)股，公司適用的所得稅率為25%。乙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

A.1.5B.1.125C.0.96D.1.28

9.企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中會(huì)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，那么下列說(shuō)法正確的是（）

A.先進(jìn)行歸集，期末，按照所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.如果先進(jìn)行歸集，期末分?jǐn)倳r(shí)，已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入期末存貨成本；未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較大的，可以直接在銷售費(fèi)用中反映

10.

第

20

題

A公司2006年12月31日購(gòu)人價(jià)值100萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬(wàn)元。

11.

第

12

題

按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于負(fù)債的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.辭很福利通過(guò)"應(yīng)付職工薪酬"科目核算

B.短期借款的利息通過(guò)"應(yīng)付利息"科目核算

C.售后回購(gòu)中，商品售價(jià)與成本的差額應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款

D.交易性金融負(fù)債應(yīng)按公允價(jià)值入賬

12.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為10000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價(jià)值為4000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元、公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，在建工程的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

13.A公司2014年應(yīng)收股利項(xiàng)目借方期初數(shù)、期末數(shù)分別為：45萬(wàn)元、37萬(wàn)元，當(dāng)期確認(rèn)的投資收益中屬于現(xiàn)金股利的金額為20萬(wàn)元。不考慮其他因素。則“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。

A.28萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.10萬(wàn)元

14.遠(yuǎn)洋公司2011年12月31日應(yīng)支付租金、分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用和計(jì)提折舊的數(shù)值分別是（）。查看材料

A.1000、115．34、1000

B.1000、115．34、911．2

C.1000、88．8、911．2

D.1000、88．8、1000

15.資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是（）。

A.復(fù)式記賬法B.收入－費(fèi)用=利潤(rùn)C(jī).借方余額=貸方余額D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

16.下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同若存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)按照履行合同損失與支付違約金損失之間較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，待相應(yīng)的產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本

17.

第

7

題

甲公司庫(kù)存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價(jià)為180元，單件完工品的市場(chǎng)售價(jià)為每件140元，預(yù)計(jì)每件完工品的銷售稅費(fèi)為30元，該批庫(kù)存材料已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，則期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.129B.230C.100D.300

18.企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)，其期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧，應(yīng)()。

A.確認(rèn)為當(dāng)期損益B.增減期貨保證金C.不確認(rèn)為損益，但在表外披露D.強(qiáng)制平倉(cāng)盈虧處理

19.甲公司2012年12月初決定為9000名生產(chǎn)車間員工和1000名管理部門員工發(fā)放2013年的春節(jié)福利，發(fā)放糧油食品每人4件，發(fā)放本企業(yè)產(chǎn)品每人2件。本企業(yè)產(chǎn)品成本為200元/件。市場(chǎng)售價(jià)450元/件，外購(gòu)糧油食品價(jià)格為100元/件。該批福利品于2012年12月31日實(shí)際發(fā)放完畢。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響，則甲公司2012年下列處理表述不正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為1300萬(wàn)元

B.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.確認(rèn)生產(chǎn)成本的金額為1170萬(wàn)元

D.因上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為130萬(wàn)元

20.2010年1月1日，振興實(shí)業(yè)為建造-項(xiàng)環(huán)保工程向銀行借款1000萬(wàn)元，期限為2年，年利率為6%。根據(jù)我國(guó)實(shí)行的4萬(wàn)億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，當(dāng)年12月31日振興實(shí)業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額1000萬(wàn)元給予振興實(shí)業(yè)年利率3%的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬(wàn)元，分兩次支付。2011年1月15日，第-筆財(cái)政貼息資金24萬(wàn)元到賬。2011年6月30日工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金36萬(wàn)元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用年限為10年。則振興實(shí)業(yè)2011年因上述業(yè)務(wù)而計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()。

A.36萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.0.5萬(wàn)元

21.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述中，正確的是（）。查看材料

A.存貨為9000萬(wàn)元B.在建工程為5700萬(wàn)元C.固定資產(chǎn)為6000萬(wàn)元D.投資性房地產(chǎn)為14535萬(wàn)元

22.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）

A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利

C.支付在建工程人員的工資

D.購(gòu)買以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)支付的價(jià)款

23.2018年7月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價(jià)10元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。乙公司于2018年7月8日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是（）元

A.45000B.49500C.50000D.50500

24.

第

12

題

某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。

A.10000B.30000C.－30000D.－10000

25.某股份有限公司專門從事新能源與高效節(jié)能技術(shù)的開發(fā)業(yè)務(wù)，20×2年1月1日被認(rèn)定為高新企業(yè)，所得稅稅率變更為15％（非預(yù)期稅率），在20×2年以前適用的所得稅稅率為25％。該公司20×2年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬(wàn)元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可以進(jìn)行稅前扣除；20×2年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（）。

A.456萬(wàn)元B.560．2萬(wàn)元C.679．2萬(wàn)元D.625萬(wàn)元

26.某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時(shí)的成本為20萬(wàn)元，按l0年攤銷，出售時(shí)取得收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬(wàn)元。

A.5B.6C.15D.16

27.甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元，至年末工程尚未完工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2013年資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.2013年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

28.某企業(yè)對(duì)A材料采用計(jì)劃成本法核算，按本月材料成本差異率分?jǐn)偛牧铣杀静町悺材料月初庫(kù)存600噸，計(jì)劃成本為每噸0.4萬(wàn)元，材料成本差異月初余額(借方)18萬(wàn)元。本月10日購(gòu)進(jìn)250噸，購(gòu)入價(jià)格為每噸0.38萬(wàn)元；20日購(gòu)進(jìn)400噸，購(gòu)入價(jià)格為每噸0.41萬(wàn)元。本月領(lǐng)用A材料1000噸。上述價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，本月領(lǐng)用A該材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶?)。A.A.7.2萬(wàn)元B.13.6萬(wàn)元C.15.2萬(wàn)元D.21.6萬(wàn)元

29.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

30.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

二、多選題(15題)31.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同產(chǎn)生的匯兌損益，一般計(jì)入當(dāng)期損益

C.外幣貨幣性項(xiàng)目，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌損益，計(jì)入資本公積

D.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額

32.有關(guān)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列表述正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)一般應(yīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值跡象時(shí)，應(yīng)以可收回金額為基礎(chǔ)計(jì)量減值損失的金額

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌時(shí)，應(yīng)將持續(xù)下跌的金額確認(rèn)為當(dāng)期的減值損失

D.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式

33.關(guān)于2013年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.包含完全商譽(yù)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為950萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元

D.可辨認(rèn)資產(chǎn)減值金額為100萬(wàn)元

E.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)組減值金額為160萬(wàn)元

34.

第

29

題

下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動(dòng)的有（）。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用

B.企業(yè)接受投資者投入的資本

C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)

35.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

（1）10月5日，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無(wú)法以其他原材料替代。

（2）12月1日，開始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元；領(lǐng)用所購(gòu)A原材料的60%和其他材料60萬(wàn)元；發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中，發(fā)生非正常損耗20萬(wàn)元。

甲公司采用品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。

（3）12月12日，接受丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。至12月31日，來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。

假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

（4）12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。

（5）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。

12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價(jià)格為250萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、下列各項(xiàng)中，作為甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有（）。

A.尚未領(lǐng)用的A原材料

B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品

C.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品

D.尚未領(lǐng)用的來(lái)料加工原材料

E.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品

36.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。A.商品銷售后以固定價(jià)格回購(gòu)不確認(rèn)商品銷售收入

B.單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)合并進(jìn)行減值測(cè)試

C.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于2007年1月1日在所有上市公司執(zhí)行

E.把企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

37.第

30

題

依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間存在控制與被控制關(guān)系時(shí)，關(guān)聯(lián)方關(guān)系在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露的資料有（）。

A.關(guān)聯(lián)方企業(yè)的類型

B.關(guān)聯(lián)方企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)

C.關(guān)聯(lián)方企業(yè)的注冊(cè)資本及變化

D.所持關(guān)聯(lián)方企業(yè)股份及其變化

38.下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有()。

A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房

C.因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

39.下列關(guān)于稀釋每股收益的說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)存在的可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股每股收益－定不為0

B.企業(yè)發(fā)行行權(quán)價(jià)格小于市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性

C.企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格低于當(dāng)期普通股市場(chǎng)平均價(jià)格時(shí)對(duì)虧損企業(yè)具有稀釋性

D.企業(yè)存在多項(xiàng)稀釋性潛在普通股時(shí)需單獨(dú)考慮各自的稀釋性

40.下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

B.合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)

C.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益

41.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)的過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。

A.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工

B.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工

C.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工

D.因工程用料未能及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致工程停工

42.某公司2013年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售材料取得價(jià)款100萬(wàn)元，原材料成本為90萬(wàn)元；(2)固定資產(chǎn)處置形成凈收益90萬(wàn)元；(3)出租無(wú)形資產(chǎn)收到租金60萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷6萬(wàn)元；(4)接受非控股股東無(wú)償?shù)默F(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元；(5)商品售后融資租回作為固定資產(chǎn)，商品成本160萬(wàn)元，售價(jià)為公允價(jià)值200萬(wàn)元；(6)簽訂售后回購(gòu)協(xié)議(按回購(gòu)日公允價(jià)值購(gòu)回)銷售商品－批，銷售商品公允價(jià)值為300萬(wàn)元，商品成本為270萬(wàn)元；(7)處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益4萬(wàn)元；(8)交易性金融資產(chǎn)取得利息收入15萬(wàn)元。下列關(guān)于2013年利潤(rùn)表項(xiàng)目列示金額的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收人的金額為400萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額為190萬(wàn)元

C.確認(rèn)投資收益的金額為19萬(wàn)元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為34萬(wàn)元

43.第

31

題

存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響的是（）。

A.下期期初存貨估計(jì)如果過(guò)低，下期的收益可能相應(yīng)的減少

B.本期期末存貨估計(jì)如果過(guò)低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的減少

C.本期期末存貨估計(jì)如果過(guò)高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的增加

D.下期期初存貨估計(jì)如果過(guò)高，下期的收益可能相應(yīng)的增加

44.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的披露說(shuō)法正確的有（）。

A.非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)應(yīng)該進(jìn)行披露

B.非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容應(yīng)該進(jìn)行披露

C.非調(diào)整事項(xiàng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響應(yīng)進(jìn)行披露

D.對(duì)于無(wú)法作出估計(jì)的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)披露其未來(lái)期間的處理

45.丙公司為國(guó)有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。2009年1月1日開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。同時(shí)經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：（下述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說(shuō)明外不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；丙公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。）

（1）2009年1月1日用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)2009年年初賬面原值為9000萬(wàn)元，原每年攤銷900萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷1100萬(wàn)元。變更日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

（2）2009年1月1日開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2009年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用3000萬(wàn)元計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，2009年攤銷計(jì)入管理費(fèi)用300萬(wàn)元。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（3）2009年1月1日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

（4）2009年1月1日丙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元，假定折現(xiàn)率為10%。不考慮所得稅的影響。丙公司2008年12月15日建造完成并投入該項(xiàng)固定資產(chǎn)，建造成本為100000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用平均年限法計(jì)提折舊。

（5）丙公司擁有一項(xiàng)短期股票投資，首次執(zhí)行日重新分類為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)日該短期股票投資賬面成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

B.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

D.未計(jì)入固定資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用改為計(jì)入固定資產(chǎn)成本

E.短期股票投資重分類為交易性金融資產(chǎn)

三、判斷題(3題)46.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.由于市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

47.下列關(guān)于商譽(yù)減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在合并方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

B.商譽(yù)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

C.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測(cè)試

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.合并日A公司和B公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：咨產(chǎn)負(fù)債表（單位：萬(wàn)元）

A公司（2009年1月1日）B公司（2009年6月1日）賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金6006004104lO存貨240500620700應(yīng)收賬款2400240020002000固定資產(chǎn)6120900040007800無(wú)形資產(chǎn)600150012001500資產(chǎn)總計(jì)996014000823012410負(fù)債及股東權(quán)益交易性金融負(fù)債2640264020002000應(yīng)付賬款720720400400負(fù)債合計(jì)3360336024002400股本30002000資本公積18001500盈余公積6001000未分配利潤(rùn)12001330股東權(quán)益合計(jì)660010640583010010權(quán)益總計(jì)996014000823012410

假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中A公司的未分配利潤(rùn)中含有2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元尚未分配股利；A公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限均為10年；8公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限均為8年。假定甲公司在2009年6月1日資本公積中股本溢價(jià)金額為2500萬(wàn)元。

假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的會(huì)計(jì)政策，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊和攤銷。假定不考慮調(diào)整子公司利潤(rùn)時(shí)的所得稅影響。

甲公司、A公司、B公司在2009年度合并前后所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2009年3月20日，A公司股東會(huì)決定分配2008年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，于4月20日實(shí)際發(fā)放。

（2）B公司2009年6月1日結(jié)存的存貨中含有上期從甲公司處購(gòu)入并結(jié)存的存貨50萬(wàn)元，8公司為該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元，上年度甲公司的銷售毛利率為18%。

2009年6月10日，甲公司向A公司銷售商品，售價(jià)為351萬(wàn)元（含增值稅）；甲公司向B公司銷售商品，售價(jià)為117萬(wàn)元（含增值稅）。假定甲公司本期銷售毛利率為20%。

（3）2009年7月20日甲公司向B公司銷售商品，售價(jià)為234萬(wàn)元（含增值稅），銷售成本為110萬(wàn)元，B公司購(gòu)入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，B公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.2萬(wàn)元。

（4）A公司2009年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)A公司是在2009年9月20日以504萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為402萬(wàn)元。A公司購(gòu)入時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)估計(jì)剩余受益年限為4年。2009年末A公司為該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了42萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。

（5）2009年末甲公司應(yīng)收A公司賬款余額為600萬(wàn)元，甲公司應(yīng)收B公司賬款余額為700萬(wàn)元；年初應(yīng)收B公司賬款余額為100萬(wàn)元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

（6）A公司將本年度從甲公司處購(gòu)入的部分存貨實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，取得銷售收入為300萬(wàn)元，銷售成本為240萬(wàn)元。B公司本期從甲公司處購(gòu)入的存貨以及上期結(jié)存的存貨均未對(duì)外銷售。2009年末，A公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元；B公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為ll0萬(wàn)元。

（7）2009年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，面值為l0000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為10000萬(wàn)元，票面年利率為6%，每年lo月1日支付利息，到期一次還本。甲公司購(gòu)入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。

（8）2009年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元；B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

其他資料：

（1）2010年3月20日，A公司董事會(huì)提出2009年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)。

（2）2010年4月2日，B公司股東會(huì)決定按2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。B公司當(dāng)日已執(zhí)行股東會(huì)的利潤(rùn)分配決議。

（3）適用的增值稅稅率為17%。

（4）稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以其歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（5）投資雙方均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。要求：

（1）作甲公司購(gòu)買日和合并日相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

（2）編制甲公司2009年度對(duì)A、B公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司2009年未有關(guān)合并抵銷分錄。（編制抵銷分錄時(shí)假定不考慮除內(nèi)部存貨交易外的其他內(nèi)部交易的遞延所得稅的確認(rèn)。）

50.編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

51.如因上述交易和事項(xiàng)影響2013年度凈利潤(rùn)的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2013年度的凈利潤(rùn)，并列出計(jì)算過(guò)程。

52.甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年3月31日對(duì)外報(bào)出。20×8年～20×9年甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×8年10月20日，委托代銷機(jī)構(gòu)代銷A產(chǎn)品100臺(tái)，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價(jià)的10%向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。至年末，代銷機(jī)構(gòu)已銷售60臺(tái)A產(chǎn)品。12月31日，甲公司收到代銷機(jī)構(gòu)開具的代銷清單。

（2）20×9年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購(gòu)貨方退回的500萬(wàn)件B產(chǎn)品及購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。與退回B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于20×8年11月2日確認(rèn)。

（3）20×8年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元（不含增值稅稅額），銷售成本為550萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購(gòu)貨方簽訂回購(gòu)協(xié)議，約定1年后以1000萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該批C產(chǎn)品。購(gòu)貨方為甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

（4）20×8年12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)6500萬(wàn)元，其中，自乙銀行借入的1500萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前償還；自丁銀行借入的2000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。

20×9年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬(wàn)元借款。20×9年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000萬(wàn)元借款。

（5）20×8年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對(duì)戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；對(duì)庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售。

（6）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（M公司）全部80%股權(quán)，所得價(jià)款為4000萬(wàn)元。甲公司所持有M公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司（Y公司）購(gòu)入，實(shí)際支付價(jià)款2300萬(wàn)元，合并日M公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。

（7）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)（N公司）全部40%股權(quán)，所得價(jià)款為8000萬(wàn)元。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，其中，初始投資成本為4400萬(wàn)元，損益調(diào)整為1800萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬(wàn)元。

（8）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的X公司債券，所得價(jià)款為5750萬(wàn)元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5700萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)為300萬(wàn)元。

（9）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價(jià)款為12000萬(wàn)元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6600萬(wàn)元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1600萬(wàn)元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給Z公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為l400萬(wàn)元，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（10）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未達(dá)到其母公司（Y公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到Y(jié)公司支付的補(bǔ)償款1200萬(wàn)元。

要求：

（1）分析、判斷資料（1）、（2）、（3）所述業(yè)務(wù)分別應(yīng)如何處理。

（2）根據(jù)資料（4），分析、判斷甲公司向乙、丙、丁銀行的借款在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報(bào)。

（3）根據(jù)資料（5），分析、判斷甲公司對(duì)戊、庚公司的投資在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報(bào)。

（4）根據(jù)資料（6）至資料（10），計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”、“資本公積”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目列報(bào)金額的影響。

53.簡(jiǎn)述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于2002年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)同類產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)2002年2月20日從國(guó)外購(gòu)入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬(wàn)美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)2002年2月30日，向主管部門申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬(wàn)元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于2005年4月4日撥入300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過(guò)，則余款200萬(wàn)元不再撥付。

(3)2002年3月10日日購(gòu)入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬(wàn)元，其他費(fèi)用600萬(wàn)元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于2002年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動(dòng)。至2002年12月31日，已投入原材料3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅額為510萬(wàn)元；支付相關(guān)人員工資300萬(wàn)元。

(6)2003年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來(lái)極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于2003年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬(wàn)元、1360萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元(以銀行存款支付)。

該藥品于2004年度發(fā)生開發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中，人員工資3000萬(wàn)元，其他費(fèi)用2000萬(wàn)元以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年1月6日，該項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于2008年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本。

(2)計(jì)算甲公司2008年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2009年度應(yīng)攤銷金額。

55.

計(jì)算2009年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額。

56.A公司于2007年1月1日通過(guò)非同—控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80%的股權(quán)，合并對(duì)價(jià)成本為9000萬(wàn)元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。有關(guān)資料如下：

(1)甲公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬(wàn)元，其中，實(shí)收資本為6000萬(wàn)元，資本公積為4500萬(wàn)元，盈余公積為0萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為0萬(wàn)元。

(2)甲公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元(均由投資者享有)

(3)2007年末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積金。

(4)甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積447．76萬(wàn)元(未扣除所得稅影響)，甲公司所得稅稅率為33%。

(5)2007年A公司向甲公司銷售商品，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；成本為150萬(wàn)元，貨款尚未收到。甲公司該存貨未對(duì)外銷售。A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。

(6)甲公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與AS公司—致。

要求：

(1)按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

(2)計(jì)算調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(3)編制母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。

(4)編制母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。

(5)編制抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的分錄。

(6)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的分錄。

(7)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的分錄。

57.

編制A公司2×10年年末合并報(bào)表的有關(guān)抵消分錄。

58.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為l800萬(wàn)元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬(wàn)股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬(wàn)份，行權(quán)日為2008年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股本公司股票。

(2)2005年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬(wàn)元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)2006年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬(wàn)元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

2007年7月1日，發(fā)行普通股1000萬(wàn)股；2007年9月30日回購(gòu)500萬(wàn)權(quán)，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為33%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：(1)計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過(guò)程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說(shuō)明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

參考答案

1.C該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

營(yíng)業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬(wàn)元)

2.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.A待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，屬于或有事項(xiàng)，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

4.B固定資產(chǎn)的列報(bào)金額=(66．000+20000／50×13／12)一(66000+20000／50×13／12)／30×9／12：64772．5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；存貨的列報(bào)金額為0，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；無(wú)形資產(chǎn)的列報(bào)金額=20000—20000／50×2=19200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；遞延收益列報(bào)金額=2000—2000／30×9／12=1950(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

5.C期末匯兌損益＝40000×7.8－（50000×7.85－10000×7.75）＝－3000元

6.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

7.D選項(xiàng)A，屬于企業(yè)的自用固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

8.C【解析】2008年度基本每股收益=9000÷8000=1.125(元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=1600×4%×(1－25%)=48(萬(wàn)元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=1600÷100×90=1440(萬(wàn)股)，增量股的每股收益=48÷1440=0.03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，稀釋的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0.96(元)。

9.A企業(yè)（商品流通企業(yè)）在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、入庫(kù)前的整理費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)商品成本。

選項(xiàng)A正確，在實(shí)務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用先進(jìn)行歸集，期末，按照所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入相應(yīng)成本中；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于已銷售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，需從相應(yīng)存貨成本中結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，仍作為企業(yè)的存貨，計(jì)入期末的存貨成本；

選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期的銷售費(fèi)用而非主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，對(duì)于進(jìn)貨費(fèi)用金額較大的，先進(jìn)行歸集后計(jì)入相應(yīng)成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=100－100×40%o－(100－100×40%)×40%=36(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100÷5×2=60(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=60－36=24(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬(wàn)元)。

11.C售后回購(gòu)交易中，若商品出售時(shí)符合收入的確認(rèn)條件，就應(yīng)確認(rèn)收入；如果不滿足收入確認(rèn)條件，收到的銷售款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債計(jì)入其他應(yīng)付款科目。

12.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000（萬(wàn)元）

借：無(wú)形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營(yíng)業(yè)外收入2000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費(fèi)3418.80×17%=581.20

13.A取得投資收益收到的現(xiàn)金＝45＋20-7＝28(萬(wàn)元)

14.B2011年12月31日有關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下。支付租金：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款1000

貸：銀行存款1000

當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)=1922．40×6％=115．34萬(wàn)元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用115．34

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用115．34

計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20萬(wàn)元

借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)911．20

貸：累計(jì)折舊911．20

15.D

16.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬(wàn)美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬(wàn)美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬(wàn)美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬(wàn)元人民幣)。

17.D（1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認(rèn)定。

（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應(yīng)予認(rèn)定。

該材料期末應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100元期末應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備300元。

18.C解析：期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧不做會(huì)計(jì)處理，在報(bào)表附注中披露。

19.D企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)以產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬，同時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，則因自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝2X(1000+9000)×450＝900(萬(wàn)元)，結(jié)轉(zhuǎn)成本＝2×(1000+9000)×200＝400(萬(wàn)元)；外購(gòu)產(chǎn)品計(jì)入職工福利的金額＝4×(1000+9000)×100＝400(萬(wàn)元)；因此應(yīng)付職工薪酬總額＝900+400＝1300(萬(wàn)元)，其中計(jì)人生產(chǎn)成本金額＝1170(萬(wàn)元)，計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝130(萬(wàn)元)。所以累積影響當(dāng)期損益＝900－400－130＝370(萬(wàn)元)。

20.C振興實(shí)業(yè)2011年因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬(wàn)元)

21.D本題中甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)的投資性房地產(chǎn)應(yīng)包括：出租商品房的賬面價(jià)值和重新裝修后繼續(xù)用于出租的商鋪的賬面價(jià)值，因此20×8年12月31日投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額=9000-165+4500—300+1500=14535(萬(wàn)元)。

22.A選項(xiàng)A符合題意，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)B不符合題意，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)C不符合題意，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)D不符合題意，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.A甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝5000×10×（1－10%）＝45000（元），現(xiàn)金折扣不影響收入的入賬金額，代墊運(yùn)費(fèi)作為應(yīng)收款項(xiàng)處理。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.A資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列。

25.A當(dāng)期所得稅＝應(yīng)交所得稅＝(2500+275－30)×15％＝411．75(萬(wàn)元)。20×1年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝810×25％＝202．5(萬(wàn)元)，20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝(810+275－30)×15％＝158．25(萬(wàn)元)。所以20×2年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝158．25－202．5＝－44．25(萬(wàn)元)，因此，20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用＝411．75+44．25＝456(萬(wàn)元)。

26.A出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益=20一(20—20÷10×3)一20×5％：5(萬(wàn)元)。

27.D借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2013年1月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2013年4月19日至8月7日因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)8錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

28.B解析：領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)傆谐杀静町?[18+(0.38-0.40)×250+(0.41-0.40)×400]÷(600+250+400)×1000=13.6(萬(wàn)元)。

29.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

30.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說(shuō)法錯(cuò)誤。

31.ABD【解析】外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同產(chǎn)生的匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的股票、基金等非貨幣性項(xiàng)目，如果期末的公允價(jià)值以外幣反映，則應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)，記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”或“資本公積”，所以，選項(xiàng)C不正確。

32.BD選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)一般采用成本模式計(jì)量，符合一定條件的?？梢圆捎霉蕛r(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)C，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值，發(fā)生公允價(jià)值下跌時(shí)，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。

33.ACDE包含完全商譽(yù)的乙資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=850+60÷60%=950(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；包含完全商譽(yù)的資產(chǎn)組減值金額=950-750=200(萬(wàn)元)，減值損失首先沖減商譽(yù)100萬(wàn)元，余下l00萬(wàn)元減值屬于可辨認(rèn)資產(chǎn)減值損失。因合并財(cái)務(wù)報(bào)表中只反映歸屬于母公司部分商譽(yù)，所以，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值損失=100×60%=60(萬(wàn)元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)組減值金額=60+100=160(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D和E正確。

34.ABCDE

35.ABE【正確答案】：ABE

【答案解析】：C選項(xiàng)，尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品，銷售成立，與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，C產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn)；D選項(xiàng)，來(lái)料加工原材料不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登記。

36.AC本題考核實(shí)質(zhì)重于形式要求。選項(xiàng)A，以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)交易實(shí)質(zhì)上屬于融資交易，會(huì)計(jì)處理時(shí)不應(yīng)依據(jù)“銷售”的形式確認(rèn)收入，因此體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求;選項(xiàng)B，單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)重要性程度較低，合并進(jìn)行減值測(cè)試體現(xiàn)的是重要性要求;選項(xiàng)C，融資租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)(法律形式)不屬于承租方，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看，承租方長(zhǎng)期使用并取得經(jīng)濟(jì)利益，能夠控制該項(xiàng)固定資產(chǎn)，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求。

37.ABCD解析：在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易，都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化；企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；所持股份或權(quán)益及其變化等事項(xiàng)。

38.AB選項(xiàng)C，未使用固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊，其折舊金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的在建工程在完工時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照暫估價(jià)值入賬并相應(yīng)的計(jì)提折舊。

39.BCD選項(xiàng)A，如果該可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費(fèi)用全部可以資本化，則影響凈利潤(rùn)的金額為0。此時(shí)增量股每股收益金額為0。

40.ACD【考點(diǎn)】境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

41.ABCD本題考查暫停資本化的判斷。暫停資本化的條件為發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過(guò)三個(gè)月，本題中選項(xiàng)A資金周轉(zhuǎn)困難；選項(xiàng)B安全事故；選項(xiàng)C勞資糾紛；選項(xiàng)D用料未及時(shí)供應(yīng)，均為無(wú)法預(yù)期的管理決策原因造成的非正常中斷。

42.BC選項(xiàng)A，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額＝100(1)+60(3)+300(6)＝460(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額＝90(2)+100(4)＝190(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，確認(rèn)投資收益的金額＝4(7)+15(8)＝19(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝460－[90(1)+6(3)+270(6)]+19＝113(萬(wàn)元)。

43.BC存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響的是：本期期末存貨估計(jì)如果過(guò)低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的減少；同時(shí)引起下期期初存貨價(jià)值也就過(guò)低，下期的收益可能相應(yīng)的增加。反之，本期期末存貨估計(jì)如果過(guò)高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的增加；同時(shí)引起下期期初存貨價(jià)值也就過(guò)高，下期的收益可能相應(yīng)的減少。

44.ABC對(duì)于無(wú)法作出估計(jì)的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因，無(wú)需對(duì)未來(lái)期間的調(diào)整進(jìn)行披露，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

45.BCDEBCDE

【答案解析】：選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

46.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項(xiàng)A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項(xiàng)B、D符合題意，已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

47.AD選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)反映在合并方個(gè)別報(bào)表中，不涉及合并財(cái)務(wù)報(bào)表，故商譽(yù)發(fā)生的減值也應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中反映；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤、選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理正確，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)通常應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

48.Y

49.(1)甲公司購(gòu)買日對(duì)A公司的投資處理：

2009年1月1日的投資分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6430

貸：銀行存款6430

同時(shí)編制調(diào)整分錄和合并抵銷分錄：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無(wú)形資產(chǎn)900

貸：資本公積404

借：股本3000

資本公積5840

盈余公積600

未分配利潤(rùn)1200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6430

少數(shù)股東權(quán)益4256

合并日甲公司對(duì)B公司的投資處理：

2009年6月1日投資分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4664(5830×80%)

貸：股本1600

資本公積3064

借：資本公積160

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款180

同時(shí)編制調(diào)整分錄和抵銷分錄：

調(diào)整分錄：

借：資本公積1864

貸：盈余公積800(1000×80%)

未分配利潤(rùn)1064(1330×80%)

抵銷分錄：

借：未分配利潤(rùn)——年初9

貸：存貨9(50×18%)

借：存貨_存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤(rùn)——年初8

借：遞延所得稅資產(chǎn)0.25

貸：未分配利潤(rùn)——年初10.25

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款5

貸：未分配利潤(rùn)——年初5

借：股本2000

資本公積1500

盈余公積1000

未分配利潤(rùn)1330

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4664

少數(shù)股東權(quán)益1166

(2)作甲公司2009年度有關(guān)投資分錄：

對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理：

2009年3月30日：

借：應(yīng)收股利180

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資180(300×60%)

2009年4月20日：

借：銀行存款180

貸：應(yīng)收股利180

對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資除初始投資外，無(wú)需作其他處理。

(3)編制甲公司2009年末合并抵銷分錄：

對(duì)A公司投資的抵銷：

先調(diào)整A公司報(bào)表：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無(wú)形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：營(yíng)業(yè)成本260

貸：存貨260

借：管理費(fèi)用288

貸：固定資產(chǎn)288

借：管理費(fèi)用90

貸：無(wú)形資產(chǎn)90

A公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=4500—260—288—90=3862(萬(wàn)元)

A公司2009年末的股東權(quán)益金額：

股本=3000(萬(wàn)元)

資本公積=1800+4040=5840(萬(wàn)元)

盈余公積=600+4500×10%=1050(萬(wàn)元)

未分配利潤(rùn)=1200—300+3862—4500×10%=4312(萬(wàn)元)

合計(jì)：14202萬(wàn)元

再按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2317.2

貸：投資收益2317.2(3862×60%)

借：提取盈余公積231.72

貸：盈余公積231.7

甲公司對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額=6430—180+2317.2=8567.2(萬(wàn)元)

股權(quán)投資的合并抵銷分錄：

借：股本3000

資本公積——年初5840

盈余公積——年初600

——本年450

未分配利潤(rùn)——年末4312

商譽(yù)46

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8567.2

少數(shù)股東權(quán)益5680.8

借：投資收益2317.2

少數(shù)股東損益l544.8

未分配利潤(rùn)——年初1200

貸：提取盈余公積450

對(duì)所有者(或股東)的分配300

未分配利潤(rùn)——年末4312

對(duì)B公司投資的抵銷：

先按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2400

貸：投資收益2400(3000×80%)

借：提取盈余公積240

貸：盈余公積240

再編制調(diào)整分錄和抵銷分錄：

借：資本公積1864

貸：盈余公積800(1000×80%)

未分配利潤(rùn)1064(1330×80%)

借：股本2000

資本公積——年初1500

盈余公積——年初1000

——本年300

未分配利潤(rùn)——年末4030(1330+3000一300)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7064

少數(shù)股東權(quán)益1766

借：投資收益2400

少數(shù)股東損益600

未分配利潤(rùn)——年初1330

貸：提取盈余公積300

未分配利潤(rùn)——年末4030

編制2009年度內(nèi)部交易的抵銷分錄：

存貨的抵銷：

A公司：

借：營(yíng)業(yè)收入300

貸：營(yíng)業(yè)成本300

借：營(yíng)業(yè)成本12

貸：存貨12[(300--240)×20%]

借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12

貸：資產(chǎn)減值損失12

債券投資的抵銷：

借：應(yīng)付債券8000

貸：持有至到期投資8000

借：應(yīng)付利息120

貸：應(yīng)收利息120

借：投資收益120

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用120

B公司：

借：未分配利潤(rùn)——年初9

貸：營(yíng)業(yè)成本9(50X18%)

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤(rùn)一年初8

借：遞延所得稅資產(chǎn)0.25

貸：未分配利潤(rùn)——年初0.25

借：營(yíng)業(yè)收入100

貸：營(yíng)業(yè)成本100

借：營(yíng)業(yè)成本29(9+20)

貸：存貨29

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備21

貸：資產(chǎn)減值損失21

【注釋：站在B公司角度，2009年應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=(150—110)一8=32(萬(wàn)元)，站在集團(tuán)角度，2009年應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=50×(1—18%)+100×(1-20%)一110=11(萬(wàn)元)，所以應(yīng)抵銷跌價(jià)準(zhǔn)備：32—11=21(萬(wàn)元)】

借：所得稅費(fèi)用0.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.25

固定資產(chǎn)的抵銷：

借：營(yíng)業(yè)收入200

貸：營(yíng)業(yè)成本110

固定資產(chǎn)——原價(jià)90

借：固定資產(chǎn)——折舊7.5

貸：管理費(fèi)用7.5(90/5X5/12)

無(wú)形資產(chǎn)的抵銷：

借：營(yíng)業(yè)外收入102

貸：無(wú)形資產(chǎn)102

借：無(wú)形資產(chǎn)8.5

貸：管理費(fèi)用8.5(102/4X4/12)

2009年末A公司為無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為42萬(wàn)元，小于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，所以應(yīng)全額抵銷。

借：無(wú)形資產(chǎn)——無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42

貸：資產(chǎn)減值損失42

債權(quán)債務(wù)的抵銷：

借：應(yīng)付賬款1300

貸：應(yīng)收賬款1300

借：應(yīng)收賬款65

貸：未分配利潤(rùn)——年初5

資產(chǎn)減值損失60

50.事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫(kù)存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用23.5

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費(fèi)用75

事項(xiàng)(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用120(2400÷10X6/12)

貸：累計(jì)折舊120

借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅40(160×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用40

事項(xiàng)(5)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度存在的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。2014年2月，對(duì)工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80[1600X(30%－25%)]

工程施工－合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100(2000x5%1

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用5[(100－80)×25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅5

事項(xiàng)(6)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1804

－公允價(jià)值變動(dòng)196

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

資本公積－其他資本公積196

以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用4將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目。

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)396.5

貸：以前年度損益調(diào)整396.5[(300－6－200－23.5)+(300－75)+(120+40－40)+(80－100+5)－4]

借：盈余公積39.65

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)39.65

51.事項(xiàng)(1)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=[(100-80)+4]×(1-25%)=18(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(2)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=(300-300÷2×8/12)×(1-25%)=150(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(3)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=(400-160)×(1-25%)=180(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(4)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=40÷5-40÷5×150%×25%=5(萬(wàn)元)。

【提示】“40÷5”為本期錯(cuò)誤攤銷額，“40÷5×150%×25%”為錯(cuò)誤處理下應(yīng)交所得稅對(duì)應(yīng)的“所得稅費(fèi)用”科目的影響金額。

事項(xiàng)(6)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。

事項(xiàng)(7)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=150×(1-25%)=112．5(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(8)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=30×(1-25%)=22．5(萬(wàn)元)0

事項(xiàng)(9)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=82×(1-25%)=61．5(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(10)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=40×(1-25%)=30(萬(wàn)元)。

該公司2013年調(diào)整后凈利潤(rùn)=8000-18-150-180+5-200+112．5+22．5-61．5+30=7560．5(萬(wàn)元)。

52.【正